CONTABILIDAD APLICADA CON LAS NORMAS INTERNACI

DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

TRABAJO INDIVIDUAL

Alumna: Verónica Patricia Velastegui Villalva

Docente: Dr. Pedro Zapata Sánchez.

 AS INTERNACIONALES
RA (NIIF)
ESTADO DE RESULTADOS
DUAL

BALANCE GENERAL

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

LISTA DE GASTOS NO DEDUCIBLES

CÁLCULO DE DEPRECIACIONES
 UNIANDES DEBER 4 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DE SOCIEDADES
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AMERICA COMPAÑÍA ANÓNIMA DE COMERCIO
DEL 1°ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
INGRESOS OPERATIVOS

INGRESOS ORDINARIOS

VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 510,730.00

(-)COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS -285,300.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 225,430.00
(-) COSTOS OPERATIVOS DEL AÑO

GASTOS ORDINARIOS

ADMINISTRATIVOS -209,406.79

GASTO SUELDOS Y SALARIOS 72,347.00

GASTO BENEFICIOS SOCIALES 13,459.00
GASTO CUENTAS INCOBRABLES 2,300.00
GASTO ATENCION A CLIENTES 13,250.00
GASTO SEGUROS 12,500.00
GASTO DEP. ACTIVOS FIJOS 14,562.79
GASTOS DE VIAJE 24,560.00
BAJA DE INVENTARIOS DAÑADOS 14,000.00
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 15,670.00
SERVICIOS BASICOS 26,758.00
COMERCIALES -
UTILIDAD DE EXPLOTACIÓN DEL NEGOCIO 16,023.21
(+) RENTAS NO ORDINARIAS 16,887.00
DIVIDENDOS GANADOS 14,230.00
INTERESES GANADOS 2,657.00
GASTOS NO ORDINARIOS -9,160.00
GASTOS INTERESES BANCARIOS -5600
MULTAS POR INFRACCIONES PUBLICAS -3560
UTILIDAD OPERACIONAL DEL EJERCICIO(API) 23,750.21
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 3,562.53
UTILIDAD PREIMPOSITVA 20,187.68

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE (CAUSADO) 1,463.50

UTILIDAD DEL EJERCICIO (NETA) 18,724.18
ORI 35,000.00
Revalorización de terrenos 13,000.00
Donaciones de capital 22,000.00
RESULTADOS INTEGRALES 53,724.18
DATOS ADICIONALES

5 accionistas residen en Panamá, en conjunto son tenedores del 30% de las acciones
Durante el año creo un puesto de trabajo adicional que tiene una remuneración aportable al IESS de $ 11.800.
Dos trabajadores son discapacitados, el valor de sus remunaraciones aportables ascienden a $ 15.720

La depreciacion calcula por año completo utiliza el método en linea recta considerando la vida util asi: maquinaria 30 años, vehiculos 15 años, mobiliario 10
años y equipo de computo 5 años; el valor residual del 6%. (VER B G)
No tiene trasacciones con relacionados en el exterior, tampoco con empresas beneficiarias de deduccciones especiales dentro del país
SI califica como MIPYMES
OTROS DATOS PARA LA LIQUIDACION Y PAGO DE IR
Para liquidar el impuesto y determinar el anticipo del año 2019, se conoce que a la empresa le retuvieron en la fuente $ 12.600
REQUERIMIENTOS
1.- IDENTIFIQUE LAS DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORALES NIIF vs LRTI
2.- PREPARE LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEL AÑO 2018, LOS ACCIONISTAS NO VAN A REINVERTIR SUS UTILIDADES

3.- IDENTIFIQUE LOS CAMBIOS MAS IMPORTANTES DE LA APLICACIÓN DE LA LEY DE FOMENTO A LA INVERSION Y SOSTENIMIENTO DE LA DOLARIZACION
R 4 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DE SOCIEDADES
Identificar
diferencias
PARA LA CONCILIACION TRIBUTARIA CONSIDERE LO SIGUIENTE permanentes (P)
temporales (T) y
no aplicable

CARATULA - INDICE
P
Incluye una compra sin documentos de sustento por $ 16.000 P

CONCILIACIÓN
TRIBUTARIA
Un trabajador no esta afiliado al IESS, en año ganó $ 6.568 ( base imponible o aportable) P

Corresponde al 3% respecto ala saldo del movimiento del presente ejercicio P

Ver detalle al pie de este estado P

Dispone de acta legalizada y notarizada T

DE UNA COMPAÑÍA SUBSIDIARIA DEL PAIS, CON LA QUE NO TIENE OPERACIONES DIRECTAS T

DE UNA INVERSIÓN DE CORTO PLAZO T

CALCULAR P

CALCULAR

es del 30% de las acciones

ne una remuneración aportable al IESS de $ 11.800.
araciones aportables ascienden a $ 15.720

en linea recta considerando la vida util asi: maquinaria 30 años, vehiculos 15 años, mobiliario 10
(VER B G)
poco con empresas beneficiarias de deduccciones especiales dentro del país
 019, se conoce que a la empresa le retuvieron en la fuente $ 12.600

ORALES NIIF vs LRTI

, LOS ACCIONISTAS NO VAN A REINVERTIR SUS UTILIDADES

APLICACIÓN DE LA LEY DE FOMENTO A LA INVERSION Y SOSTENIMIENTO DE LA DOLARIZACION

CARATULA - INDICE

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
ULA - INDICE

IACIÓN
ARIA
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AMERICA COMPAÑÍA ANÓNIMA DE COMERCIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

ACTIVOS
CORRIENTES 163,185.00
CAJA 12,650.00
CAJA CHICA 2,000.00
BANCOS 18,659.00
INVENTARIO DE PRODUCTOS 15,620.00
INVENTARIO MPD 43,500.00
MPD EN PROCESO DE IMPORTACION 8,560.00
CUENTAS Y DOC X COBRAR A CLIENTES 26,530.00
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 2,349.00
IVA EN COMPRAS 1,231.00
ANTICIPO IRF RETENIDO 5,600.00
ANTICIPO IVA RETENIDO 2,310.00
ANTICIPO PROVEEDORES 5,000.00
PUBLICIDAD PREPAGADA 4,800.00
SEGUROS PREPAGADOS 5,876.00
INVERSIONES FINANCIERAS MANTENIDAS HASTA VENCI 8,500.00
NO CORRIENTES 185,484.00
PROPIEDAD PLATA Y EQUIPO 157,134.00
TERRENOS 90,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO INDUSTRIAL 124,500.00
DEPRECICION ACUMULADA -44,680.00
VEHICULOS 48,500.00
DEPRECIACION ACUM VEHICULOS -3,762.00
EQUIPO DE COMPUTO 34,365.00
DEP. ACUM EQUIPO OFICINA -11,589.00
MUEBLES Y ENSERES 12,360.00
DEP. ACUM MUEBLES Y ENSERES -2,560.00
INTANGIBLES 2,050.00
CERTIFICACION ISO 9000-2015 3,900.00
AMOR. ACUM. ISO-9000-2015 -1,850.00
OTROS NO CORRIENTES 26,300.00
GASTO DE INVESTIGACION Y DESARROLLO 22,400.00
(-) AMOR. ACUM. DE INV Y DESARROLLO -1,100.00
INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES 5,000.00

SUMAN ACTIVOS 348,669.00

 O DE SITUACION FINANCIERA
MPAÑÍA ANÓNIMA DE COMERCIO
31 DE DICIEMBRE DEL 2018

PASIVOS 120,192.03
CORRIENTES
BENEFICIOS LABORALES ACUMULADOS POR PAGAR 4,986.00
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 3562.5315
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE $ 1,463.50
IRF RETENIDO POR PAGAR 1,115.00
IVA VENTAS 3,960.00
DOCUMENTOS DESCONTADOS 23,200.00
DIVIDENDOS POR PAGAR 4,900.00
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 49,765.00
ANTICIPO DE CLIENTES 14,850.00
INGRESOS PRECOBRADOS 12,390.00
NO CORRIENTES 86,916.79
PRESTAMO BANCARIO L/P 86,916.79
SUMAN PASIVOS 207,108.82

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 85,600.00
CAPITAL ACCIONARIO 80,000.00
APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 5,600.00
RESERVAS DE CAPITAL
RESERVA LEGAL 5,690.00 11,380.00
RESERVA ESTATUTARIA 5,690.00
OTROS RESULTADOS INTEGRALES (ori)
DONACIONES DE CAPITAL 3,500.00 23,500.00
REVALORIZACION DE ACTIVOS FIJOS TERRENOS 20,000.00
RESULTADOS
UTILIDADES RETENIDAS EJ ANTERIORES 2,356.00 21,080.18
UTILIDAD AÑO 2018 18,724.18

SUMA PATRIMONIO 141,560.18

SUMA PASIVO Y PATRIMONIO 348,669.00 -

 FÓRMULA DE LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA SOCIEDADES
DE SOCIEDADES EXPLICACIONES ADICIONALES

El Estado de Resultados es la base inicial para calcular el IR, del dato de utilidad contable se parte Este procedimiento resulta indispensable debido a que las empresas obtienen ingresos exentos e incurren en gastos no
para realizar anualmente la conciliación tributaria. El procedimiento esta debidamente deducibles, además deben aprovechar algunos escudos fiscales y deducciones adiciones y especiales CARATULA - INDICE
procedimentado de tal manera que no existe posibilidad de actuar con discrecionalidad. este
procedimiento nos lleva a la siguiente relación:
Utilidad contable $ 23,750.21
Gastos no deducibles $ 45,778.09
Se puede obviar si se lleva debida cuenta de los gastos no deducibles de los ingresos exentos, de lo contrario se debe realizar
el ajuste 1-- esta es la fórmula: (Ingresos exentos /total ingresos)*(costos + gastos) LISTA DE GASTOS NO DEDUCIBLES
(14230 /513387)*(285300 + 218566.79)
Ajuste a los no deducibles atribuibles a los ingresos exentos $ 13,966.12
Igual que el rubro anterior solo si hay ingresos exentos de lo contrario no se realiza ajuste 2 esta es la formula
Ajuste a los no deducibles atribuibles a la participación trabajad $ 39.58 (Ingresos exentos-ajuste 1)*15% (14230- 13966.12*15%

Participación trabajadores $ (3,562.53) Código de trabajo solo a empresas privadas, petroleras se rigen por la Ley de distritos territoriales CÁLCULO DEPRECIACIONES
Ingresos exentos $ 14,230.00 Según lo visto en la tabla 1- pestaña 3
Otras deducciones especiales - Casi ni existen
Ajuste precios de transferencia - Según procedimiento especifico existen varias alternativas

Del personal que tiene mas de 6 meses y que antes no hayan trabajado para la empresa o para empresas relacionadas.
Incremento neto de empleo (DINE) $ 11,800.00 La fórmula es Nº personas neto * promedio remuneración aportadas al IESS
Inversiones nuevas en zonas especiales (ZEDES) - Que sea inversión nueva en regiones de frontera o deprimidas o calificadas como tales
Aplica para remuneraciones pagadas a discapacitados o familiares que tienen discapacitados. La fórmula es: Remuneraciones
Pago a discapacitados (DED) $ 23,580.00 aportadas al IESS * 1,5 veces

Solo para aquellas que califique COMO MICROS PEQUEÑAS Y MEDIANA según resolución SC destinado a asesoría máximo 1%
de las ventas, capacitación técnica investigativa gastos viaje máximo 50% de promoción y publicidad. TODO ESTO ES
Deducciones a MIPIMES $ 24,212.30 APLICABLE DURANTE 5 AÑOS 1%.Ventas 5107.30 50% Publicidad 7835 1FB 11270
Solo para empresas que en los 5 años precedentes declararon pérdidas tributarias, hasta el 25% de las utilidades gravables
Amortización pérdidas tributarias del presente ejercicio.

Depreciación especial para activos ecológicos y activos nuevos Equivale a 100% adicional de la depreciación normal, siempre que no supere el 5% de las ventas.
y productivos de empresas antiguas dedicadas a sectores Se establece una deducción adicional del 100% por depreciación de activos fijos
prioritarios (según COPCI) nuevos dedicados a la producción de bienes y servicios de los sectores priorizados establecidos en el COPCI de empresas
constituidas antes de la vigencia de este código. La condición es que los beneficiarios no tengan otro tipo de exenciones como
- reinversión de utilidades etc.
BASE IMPONIBLE $ 6,149.17

La tarifa del año 2018 es del 25%, pero si la sociedad tiene accionistas que residen en paraísos fiscales o de menor imposición
en una cantidad igual o superior al 50% del capital accionario o no informan a las autoridades sobre la composición accionaria
deben tributar con el porcentaje del 28%. Si la composición es menor al 50% el pago será proporcional entre el 25% y 28%
IR CAUSADO Tarifa ( 22% Y 28%) - sin reinversión $ 1,463.50 Microempresas 22%
Socios Panamá 30% $ 1,844.75 $ 516.53
Socios Ecuador 70% $ 4,304.42 $ 946.97
OPCION LA JGS DECIDA REINVERTIR UNA PORCION IMPORTANTE DE LAS
UTILIDADES Aplica fórmula definida por SRI
Cantidad máxima a reinvertir * 12% xxxx a) si requiere Reserva legal (0,90*UE)*(0,2089*BI) en Cía.. Ltda.. en lugar de 0,90 va 0,95
Diferencia * 25% xxxx b) Si no requiere Reserva legal UE-(0,25*BI)/0,90
Beneficiarios: Sociedades productivas del sector formal, entes societarios productivos del SEPS Mutualistas y cooperativas
que otorguen créditos a Unidades del SEPS.
El procedimiento determina las
siguientes condiciones:
IR CAUSADO Suma de valor con tarifas indicadas - Con reinversión 1.- Se deben comprar activos nuevos, tecnología, activos ambientales, estudios de investigación y desarrollo; que incrementen
producción y/o ayuden a conservar el medio ambiente.
2.- Además se deben cumplir todos lo requisitos exigidos por la Ley de Cías para incrementar el capital.
xxxx 3.- Que la decisión DE REINVERTIR haya venido de órgano empresarial competente como la JGA.
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AMÉRICA COMPAÑÍA ANÓNIMA DE COMERCIO

LISTADO DE GASTOS NO DEDUCIBLES

1 COSTOS DE VENTAS $ 16,000.00
2 GASTO SUELDOS $ 6,568.00
3 GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 1,533.33 CÁLCULO DE CUENTAS INCO
4 MULTAS POR INFRACCIONES PUBLICAS $ 3,560.00
5 GASTOS DE ATENCIÓN AL CLIENTE $ 8,878.66
6 GASTO DE VIAJE $ 9,238.10
TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES $ 45,778.09 2300 3%
X
ÁLCULO DE CUENTAS INCOBRABLES

300 3%
1533.33
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AMÉRICA COMPAÑÍA ANÓNIMA DE COMERCIO

DEPRECIACIONES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

LIMITE DE
AÑOS PORCENTAJE DEPRECIÓN
DEPRECIÓ DE DEPRECIACIÓN VALOR BG PERMITIDA
MAQUINARIA 30 10% $ 124,500.00 $ 12,450.00
VEHICULOS 15 20% $ 48,500.00 $ 9,700.00
MOBILIARIO 10 10% $ 12,360.00 $ 1,236.00
EQUIPO DE COMPUTO 5 33.33% $ 34,365.00 $ 11,453.85
$ 34,839.85

CÁLCULO DE DEPRECIACIÓN
MAQUINARIA = $ 124,500.00 $ 7,470.00 $ 3,901.00
30

VEHICULOS = $ 48,500.00 $ 2,910.00 $ 3,039.33

15

MOBILIARIO = $ 12,360.00 $ 741.60 $ 1,161.84

10

EQUIPO DE COMPUTO = $ 34,365.00 $ 2,061.90 $ 6,460.62

5
NOTA ACLAROTARIA: Todo el valor es deducible en depreciaciones ya que el valor que se calculó no supera el pocentaje per
INANCIERA
A DE COMERCIO

PLANTA Y EQUIPO

DEPRECIACIÓN
QUE SE REALIZÓ DIFEERENCIA
$ 3,901.00 $ 8,549.00
$ 3,039.33 $ 6,660.67
$ 1,161.84 $ 74.16
$ 6,460.62 $ 4,993.23
$ 14,562.79

e se calculó no supera el pocentaje permitido.