UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Curso: CONTABILIDAD DE COSTOS II

PROF. : Dr./CPC.BERNARDO SÁNCHEZ BARRAZA
Fecha :
Tema: PRESUPUESTOS CASO METALMECANIC S.A

La empresa METALMECANIC, se dedica a fabricar un único producto denominado “disco metálico” el cual es comercializado a
mundial como repuesto para maquinaria de construcción. El producto pasa por un proceso productivo continuo y su materia
directa es el acero antioxidable (por piezas de tamaño estándar para cada producto). Con la siguiente información realizar el
presupuesto de la empresa.

Valor de venta por unidad de producto:S/. 350

Ventas por unidades:
____________________________________________________________________
Enero 135000 Abril 138000
Febrero 128000 Mayo 140000
Marzo 141000 Junio 139000

Inventarios deseados de disco metálico (unidades):

1 de enero 51,162 (51,162 x S/.96.96964564 = S/.4,961,161.01)
31 de enero 50,375
28 de febrero 48,975
31 de marzo 51,525
30 de abril 50,500
31 de mayo 51,200
30 de junio 50,900

• Se requiere dos unidades de acero para producir un disco metálico.

• Costo del acero por unidad : S/ 90.
• Inventario final deseado de acero antioxidable: 60% de la producción del mes siguiente (por política).
• Producción de julio: 108,300 discos metálicos.
Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa por hora para terminar un producto, difiere c
mes debido a la diversa disponibilidad de trabajadores capacitados. Estas son:
_____________________________________________________________________
HORAS TASA
POR UNIDAD POR HORA
Enero 1.14 S/. 3.50
Febrero 1.2 S/. 3.70
Marzo 1.15 S/. 3.80
Abril 1.12 S/. 3.60
Mayo 1.16 S/. 3.90
Junio 1.18 S/. 3.75

Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de obra directa :

Supervisores S/. 1.00

Ajuste-Planta S/. 0.40
Limpieza- planta S/. 0.50
Depreciación - planta S/. 0.10
Electricidad - planta S/. 0.20
Otros costos S/. 0.30

Gastos de venta variables como un porcentaje del total de ventas en soles ( % )

Comisiones 0.08 Marketing 0.04
Publicidad 0.06 Otros de ventas 0.02

Costos y gastos fijos por mes : ( S/ )

Salarios (ventas) 6,800
Salarios (administrativos) 1,300
Salarios (gerenciales-adm) 5,600
Depreciación (planta) 5,000
Otros (administración) 500
Seguros (administración) 1,000
Impuestos (fábrica) 2,000
Seguros (fábrica) 1,400
Otros costos indirectos 3,000
Mano de obra indirecta 1,400
Supervisión (fábrica) 1,900
Mantenimiento (fábrica) 1,200
Calefacción y luz (fábrica) 800
Energía (fábrica) 700

Suponga que :
• Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
• Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
• Todas las ventas se hacen en efectivo.

Dada la información anterior, prepare los presupuestos operativos para el semestre indicado.
 CASO 39

metálico” el cual es comercializado a nivel

so productivo continuo y su materia prima
n la siguiente información realizar el

por política).

para terminar un producto, difiere cada

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Curso: CONTABILIDAD DE COSTOS II

PROF. : Dr./CPC.BERNARDO SÁNCHEZ BARRAZA
Fecha

SOLUCIÓN PRESUPUESTO OPERATIVO

METALMECANIC
V.VENTA S/.350

A. PRESUPUESTO DE VENTAS
Concepto ENE FEB MAR
EN UNIDADES 135000 128000 141000
VALOR DE VENTA S/.350 S/.350 S/.350
EN SOLES S/.47,250,000 S/.44,800,000 S/.49,350,000

B. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
EN UNIDADES ENE FEB MAR
PRESUP.VENTAS PT 135000 128000 141000
MAS:I.FINAL DESEADO PT 50375 48975 51525
SUBTOTAL(Necesidad de PT) 185375 176975 192525
MENOS:I.INICIAL PT(se tenía) -51162 -50375 -48975
UNID.PRODUC.REQUER.PT 134213 126600 143550

C. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE ACERO

EN UNIDADES ENE FEB MAR
UNID.PRODUC.REQUER.PT 134213 126600 143550
estándar Cant.de Acero por PT. 2 2 2
puede ser kilos, varillas UNID.CONSUMO DE ACERO 268426 253200 287100
MAS:I.FINAL DESEAD.ACERO 75960 86130 82185
Subtotal (Necesidad de Acero) 344386 339330 369285
MENOS:I.INICIAL.ACERO -80527.8 -75960 -86130
COMPRAS REQUER.ACERO 263858.2 263370.0 283155.0
VALOR POR UNID.ACERO S/.90 S/.90 S/.90
COSTO DE COMPRA-ACERO S/.23,747,238 S/.23,703,300 S/.25,483,950

134213 X 60% = 80527.8 I.FINAL DESEADO-dic 200X-1

es inicial en enero 200X
126600 X 60% = 75960 I.FINAL DESEADO-ENE 200X
143550 X 60% = 86130 I.FINAL DESEADO-FEB 200X
136975 X 60% = 82185 I.FINAL DESEADO-MAR 200X
140700 X 60% = 84420 I.FINAL DESEADO-ABR 200X
138700 X 60% = 83220 I.FINAL DESEADO-MAY 200X
108300 X 60% = 64980 I.FINAL DESEADO-JUN 200X
D. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE ACERO
EN UNIDADES ENE FEB MAR
UNID.CONSUMO DE ACERO 268426 253200 287100
VALOR POR UNID.ACERO S/.90 S/.90 S/.90
COSTO- CONSUMO ACERO S/.24,158,340 S/.22,788,000 S/.25,839,000

E. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

ENE FEB MAR
UNID.PRODUC.REQUER.PT 134213 126600 143550
HORAS MOD POR PT. 1.14 1.2 1.15
HORAS TOTALES DE MOD 153002.82 151920 165082.5
COSTO TASA POR HORA S/.3.50 S/.3.70 S/.3.80
COSTO DE MOD S/.535,510 S/.562,104 S/.627,314

F. PRESUPUESTOS DE C I F

PRESUPUESTO DE CIF: ENERO

HORAS DE MOD = 153002.82
CONCEPTO FIJOS VARIABLES TOTAL
Otros costos indirectos S/.3,000 S/.3,000
Mano de obra Indirecta S/.1,400 S/.1,400
SUPERVISORES-fábrica S/.1,900 S/.153,003 S/.154,903
AJUSTE PLANTA S/.61,201 S/.61,201
MANTEN.LIMPIEZA-fábrica S/.1,200 S/.76,501 S/.77,701
CALEFAC. Y LUZ-fábrica S/.800 S/.800
ELECTRICIDAD-fábrica S/.700 S/.30,601 S/.31,301
DEPREC.PLANTA S/.5,000 S/.15,300 S/.20,300
SEGUROS-fábrica S/.1,400 S/.1,400
IMPUESTOS-fábrica S/.2,000 S/.2,000
OTROS COSTOS S/.45,901 S/.45,901
COSTOS TOTALES S/.17,400 S/.382,507 S/.399,907

PRESUPUESTO DE CIF: FEBRERO

HORAS DE MOD = 151920
CONCEPTO FIJOS VARIABLES TOTAL
Otros costos indirectos S/.3,000 S/.3,000
MOI S/.1,400 S/.1,400
SUPERVISION S/.1,900 S/.151,920 S/.153,820
AJUSTE PLANTA S/.60,768 S/.60,768
MANTEN.LIMPIEZA-PLANT S/.1,200 S/.75,960 S/.77,160
CALEFAC. Y LUZ S/.800 S/.800
ENERGIA S/.700 S/.30,384 S/.31,084
DEPREC.PLANT S/.5,000 S/.15,192 S/.20,192
SEGUROS S/.1,400 S/.1,400
IMPUESTOS S/.2,000 S/.2,000
OTROS S/.45,576 S/.45,576
COSTOS TOTALES S/.17,400 S/.379,800 S/.397,200
PRESUPUESTO DE CIF: MARZO
HORAS DE MOD = 165082.5
CONCEPTO FIJOS VARIABLES TOTAL
Otros costos indirectos S/.3,000 S/.3,000
MOI S/.1,400 S/.1,400
SUPERVISION S/.1,900 S/.165,083 S/.166,983
AJUSTE PLANTA S/.66,033 S/.66,033
MANTEN.LIMPIEZA-PLANT S/.1,200 S/.82,541 S/.83,741
CALEFAC. Y LUZ S/.800 S/.800
ENERGIA S/.700 S/.33,017 S/.33,717
DEPREC.PLANT S/.5,000 S/.16,508 S/.21,508
SEGUROS S/.1,400 S/.1,400
IMPUESTOS S/.2,000 S/.2,000
OTROS S/.49,525 S/.49,525
COSTOS TOTALES S/.17,400 S/.412,706 S/.430,106

PRESUPUESTO DE CIF: ABRIL

HORAS DE MOD = 153412
CONCEPTO FIJOS VARIABLES TOTAL
Otros costos indirectos S/.3,000 S/.3,000
MOI S/.1,400 S/.1,400
SUPERVISION S/.1,900 S/.153,412 S/.155,312
AJUSTE PLANTA S/.61,365 S/.61,365
MANTEN.LIMPIEZA-PLANT S/.1,200 S/.76,706 S/.77,906
CALEFAC. Y LUZ S/.800 S/.800
ENERGIA S/.700 S/.30,682 S/.31,382
DEPREC.PLANT S/.5,000 S/.15,341 S/.20,341
SEGUROS S/.1,400 S/.1,400
IMPUESTOS S/.2,000 S/.2,000
OTROS S/.46,024 S/.46,024
COSTOS TOTALES S/.17,400 S/.383,530 S/.400,930

PRESUPUESTO DE CIF: MAYO

HORAS DE MOD = 163212
CONCEPTO FIJOS VARIABLES TOTAL
Otros costos indirectos S/.3,000 S/.3,000
MOI S/.1,400 S/.1,400
SUPERVISION S/.1,900 S/.163,212 S/.165,112
AJUSTE PLANTA S/.65,285 S/.65,285
MANTEN.LIMPIEZA-PLANT S/.1,200 S/.81,606 S/.82,806
CALEFAC. Y LUZ S/.800 S/.800
ENERGIA S/.700 S/.32,642 S/.33,342
DEPREC.PLANT S/.5,000 S/.16,321 S/.21,321
SEGUROS S/.1,400 S/.1,400
IMPUESTOS S/.2,000 S/.2,000
OTROS S/.48,964 S/.48,964
COSTOS TOTALES S/.17,400 S/.408,030 S/.425,430
 PRESUPUESTO DE CIF: JUNIO
HORAS DE MOD = 163666
CONCEPTO FIJOS VARIABLES TOTAL
Otros costos indirectos S/.3,000 S/.3,000
MOI S/.1,400 S/.1,400
SUPERVISION S/.1,900 S/.163,666 S/.165,566
AJUSTE PLANTA S/.65,466 S/.65,466
MANTEN.LIMPIEZA-PLANT S/.1,200 S/.81,833 S/.83,033
CALEFAC. Y LUZ S/.800 S/.800
ENERGIA S/.700 S/.32,733 S/.33,433
DEPREC.PLANT S/.5,000 S/.16,367 S/.21,367
SEGUROS S/.1,400 S/.1,400
IMPUESTOS S/.2,000 S/.2,000
OTROS S/.49,100 S/.49,100
COSTOS TOTALES S/.17,400 S/.409,165 S/.426,565

G. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

ENE FEB MAR
INV.INIC.P.P S/.0 S/.0 S/.0
PRESUP.CONS.MPD S/.24,158,340 S/.22,788,000 S/.25,839,000
PRESUP.CONS.MOD S/.535,510 S/.562,104 S/.627,314
PRESUP.CONS.CIF S/.399,907 S/.397,200 S/.430,106
COSTO DE PRODUC.PERIODO S/.25,093,757 S/.23,747,304 S/.26,896,420
INV.FINAL.P.P S/.0 S/.0 S/.0
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT S/.25,093,757 S/.23,747,304 S/.26,896,420
agregar PRODUCCIÓN (UNIDS PT) 134213 126600 143550
agregar C.U.PT S/.186.97 S/.187.58 S/.187.37
H. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
ENE FEB MAR
INV.INIC.P.T S/.4,961,161 S/.8,167,318 S/.8,831,861
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT S/.25,093,757 S/.23,747,304 S/.26,896,420
PT DISPON.P.VENTA S/.30,054,918 S/.31,914,622 S/.35,728,281
INV.FINAL.P.T S/.-8,167,318 S/.-8,831,861 S/.-9,561,873
COSTO DE VENTAS S/.21,887,600 S/.23,082,761 S/.26,166,407

CÁLCULOS PARA ENERO

COSTO UNIDS. C.UNIT.PROM. DE C.VENTAS
INV.INIC.P.T S/.4,961,161 51,162
COSTO DE PRODUC.PT S/.25,093,757 134,213
PT DISPON.P.VENTA S/.30,054,918 185,375 162.130373189481
INV.FINAL.P.T S/.8,167,318 50,375 162.130373189481
COSTO DE VENTAS S/.21,887,600 135,000
CÁLCULOS PARA FEBRERO
COSTO UNIDS. C.UNIT.PROM. DE C.VENTAS
INV.INIC.P.T S/.8,167,318 50,375
COSTO DE PRODUC.PT S/.23,747,304 126,600
PT DISPON.P.VENTA S/.31,914,622 176,975 180.334067237859
INV.FINAL.P.T S/.8,831,861 48,975 180.334067237859
COSTO DE VENTAS S/.23,082,761 128,000
CALCULOS PARA MARZO
 COSTO UNIDS. C.UNIT.PROM. DE C.VENTAS
INV.INIC.P.T S/.8,831,861 48,975
COSTO DE PRODUC.PT S/.26,896,420 143,550
PT DISPON.P.VENTA S/.35,728,281 192,525 185.577357189841
INV.FINAL.P.T S/.9,561,873 51,525 185.577357189841
COSTO DE VENTAS S/.26,166,407 141,000
CALCULOS PARA ABRIL
COSTO UNIDS. C.UNIT.PROM. DE C.VENTAS
INV.INIC.P.T S/.9,561,873 51,525
COSTO DE PRODUC.PT S/.25,608,713 136,975
PT DISPON.P.VENTA S/.35,170,587 188,500 186.581360897648
INV.FINAL.P.T S/.9,422,359 50,500 186.581360897648
COSTO DE VENTAS S/.25,748,228 138,000
CALCULOS PARA MAYO
COSTO UNIDS. C.UNIT.PROM. DE C.VENTAS
INV.INIC.P.T S/.9,422,359 50,500
COSTO DE PRODUC.PT S/.26,387,957 140,700
PT DISPON.P.VENTA S/.35,810,316 191,200 187.292445216167
INV.FINAL.P.T S/.9,589,373 51,200 187.292445216167
COSTO DE VENTAS S/.26,220,942 140,000
CALCULOS PARA JUNIO
COSTO UNIDS. C.UNIT.PROM. DE C.VENTAS
INV.INIC.P.T S/.9,589,373 51,200
COSTO DE PRODUC.PT S/.26,006,313 138,700
PT DISPON.P.VENTA S/.35,595,686 189,900 187.444369115681
INV.FINAL.P.T S/.9,540,918 50,900 187.444369115681
COSTO DE VENTAS S/.26,054,767 139,000

I. PRESUPUESTOS DE GASTOS DE VENTAS

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

ENERO VENTAS = 47,250,000

FIJO VARIABLE
SALARIOS S/.6,800
COMIS. 0.0008 S/.37,800
MARK 0.0004 S/.18,900
PUBLIC. 0.0006 S/.28,350
OTROS.G.V 0.0002 S/.9,450
TOTAL S/.6,800 S/.94,500

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

FEBRERO VENTAS = 44,800,000

FIJO VARIABLE
SALARIOS S/.6,800
COMIS. 0.0008 S/.35,840
MARK 0.0004 S/.17,920
PUBLIC. 0.0006 S/.26,880
OTROS.G.VE 0.0002 S/.8,960
TOTAL S/.6,800 S/.89,600
PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS
MARZO VENTAS = 49,350,000

FIJO VARIABLE
SALARIOS S/.6,800
COMIS. 0.0008 S/.39,480
MARK 0.0004 S/.19,740
PUBLIC. 0.0006 S/.29,610
OTROS.G.VE 0.0002 S/.9,870
TOTAL S/.6,800 S/.98,700

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

ABRIL VENTAS = 48,300,000

FIJO VARIABLE
SALARIOS S/.6,800
COMIS. 0.0008 S/.38,640
MARK 0.0004 S/.19,320
PUBLIC. 0.0006 S/.28,980
OTROS.G.VE 0.0002 S/.9,660
TOTAL S/.6,800 S/.96,600

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

MAYO VENTAS = 49,000,000

FIJO VARIABLE
SALARIOS S/.6,800
COMIS. 0.0008 S/.39,200
MARK 0.0004 S/.19,600
PUBLIC. 0.0006 S/.29,400
OTROS.G.VE 0.0002 S/.9,800
TOTAL S/.6,800 S/.98,000

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

JUNIO VENTAS = 48,650,000

FIJO VARIABLE
SALARIOS S/.6,800
COMIS. 0.0008 S/.38,920
MARK 0.0004 S/.19,460
PUBLIC. 0.0006 S/.29,190
OTROS.G.VE 0.0002 S/.9,730
TOTAL S/.6,800 S/.97,300

J. PRESUPUESTO DE GASTO DE ADMINISTRACIÓN

ENE FEB MAR
GASTOS.ADM.FIJOS S/.8,400 S/.8,400 S/.8,400

K. PRESUPUESTO DE ESTADO DE RESULTADOS

ENE FEB MAR
VENTAS S/.47,250,000 S/.44,800,000 S/.49,350,000
COSTO DE VENTAS S/.-21,887,600 S/.-23,082,761 S/.-26,166,407
UTILIDAD BRUTA S/.25,362,400 S/.21,717,239 S/.23,183,593
GASTOS DE VENTAS S/.-101,300 S/.-96,400 S/.-105,500
GASTOS ADMINISTRATIVOS S/.-8,400 S/.-8,400 S/.-8,400
UTILIDAD OPERATIVA S/.25,252,700 S/.21,612,439 S/.23,069,693

THE END
 CASO 39
Solución

ABR MAY JUN

138000 140000 139000
S/.350 S/.350 S/.350
S/.48,300,000 S/.49,000,000 S/.48,650,000

ABR MAY JUN

138000 140000 139000
50500 51200 50900
188500 191200 189900
-51525 -50500 -51200
136975 140700 138700

S DE ACERO
ABR MAY JUN JUL
136975 140700 138700
2 2 2
273950 281400 277400
84420 83220 64980
358370 364620 342380
-82185 -84420 -83220 64980 así sucesivamenteeeeeeee
276185.0 280200.0 259160
S/.90 S/.90 S/.90
S/.24,856,650 S/.25,218,000 S/.23,324,400
O DE ACERO
ABR MAY JUN
273950 281400 277400
S/.90 S/.90 S/.90
S/.24,655,500 S/.25,326,000 S/.24,966,000

OBRA DIRECTA
ABR MAY JUN
136975 140700 138700
1.12 1.16 1.18
153412 163212 163666
S/.3.60 S/.3.90 S/.3.75
S/.552,283 S/.636,527 S/.613,748

1*153002.82
0.4*153002.82
0.5*153002.82

0.2*153002.82
0.1*153002.82

0.3*153002.82

1*151920
0.4*151920
0.5*151920

0.2*151920
0.1*151920

0.3*151920
1*165082.5
0.4*165082.5
0.5*165082.5

0.2*165082.5
0.1*165082.5

0.3*165082.5
E PRODUCCIÓN
ABR MAY JUN
S/.0 S/.0 S/.0
S/.24,655,500 S/.25,326,000 S/.24,966,000
S/.552,283 S/.636,527 S/.613,748
S/.400,930 S/.425,430 S/.426,565
S/.25,608,713 S/.26,387,957 S/.26,006,313
S/.0 S/.0 S/.0
S/.25,608,713 S/.26,387,957 S/.26,006,313
136975 140700 138700
S/.186.96 S/.187.55 S/.187.50
E VENTAS
ABR MAY JUN
S/.9,561,873 S/.9,422,359 S/.9,589,373
S/.25,608,713 S/.26,387,957 S/.26,006,313
S/.35,170,587 S/.35,810,316 S/.35,595,686
S/.-9,422,359 S/.-9,589,373 S/.-9,540,918
S/.25,748,228 S/.26,220,942 S/.26,054,767

NIT.PROM. DE C.VENTAS

162.130373189481
162.130373189481

NIT.PROM. DE C.VENTAS

180.334067237859
180.334067237859
NIT.PROM. DE C.VENTAS

185.577357189841
185.577357189841

NIT.PROM. DE C.VENTAS

186.581360897648
186.581360897648

NIT.PROM. DE C.VENTAS

187.292445216167
187.292445216167

NIT.PROM. DE C.VENTAS

187.444369115681
187.444369115681

DE VENTAS

TOTAL
S/.6,800
S/.37,800
S/.18,900
S/.28,350
S/.9,450
S/.101,300

TOTAL
S/.6,800
S/.35,840
S/.17,920
S/.26,880
S/.8,960
S/.96,400
 TOTAL
S/.6,800
S/.39,480
S/.19,740
S/.29,610
S/.9,870
S/.105,500

TOTAL
S/.6,800
S/.38,640
S/.19,320
S/.28,980
S/.9,660
S/.103,400

TOTAL
S/.6,800
S/.39,200
S/.19,600
S/.29,400
S/.9,800
S/.104,800

TOTAL
S/.6,800
S/.38,920
S/.19,460
S/.29,190
S/.9,730
S/.104,100

E ADMINISTRACIÓN
ABR MAY JUN
S/.8,400 S/.8,400 S/.8,400

DE RESULTADOS
ABR MAY JUN
S/.48,300,000 S/.49,000,000 S/.48,650,000
S/.-25,748,228 S/.-26,220,942 S/.-26,054,767
S/.22,551,772 S/.22,779,058 S/.22,595,233
S/.-103,400 S/.-104,800 S/.-104,100
S/.-8,400 S/.-8,400 S/.-8,400
S/.22,439,972 S/.22,665,858 S/.22,482,733