Acto fiscal

Elementos del acto administrativo fiscal

Son elementos y requisitos del acto administrativo:
I. Ser expedido por órgano competente, a través de servidor público, y en caso de que
dicho órgano fuere colegiado, reúna las formalidades de la ley o decreto para emitirlo;
II. Tener objeto que pueda ser materia del mismo; determinado o determinable; preciso en
cuanto a las circunstancias de tiempo y lugar, y previsto por la ley;
III. Cumplir con la finalidad de interés público regulado por las normas en que se concreta,
sin que puedan perseguirse otros fines distintos;
IV. Hacer constar por escrito y con la firma autógrafa de la autoridad que lo expida, salvo
en aquellos casos en que la ley autorice otra forma de expedición;
V. Estar fundado y motivado;
VI.- (Se deroga)
VII. Ser expedido sujetándose a las disposiciones relativas al procedimiento administrativo
previstas en esta Ley;
VIII. Ser expedido sin que medie error sobre el objeto, causa o motivo, o sobre el fin del
acto;
IX. Ser expedido sin que medie dolo o violencia en su emisión;
X. Mencionar el órgano del cual emana;
XI.- (Se deroga)
XII. Ser expedido sin que medie error respecto a la referencia específica de identificación
del expediente, documentos o nombre completo de las personas; XIII. Ser expedido
señalando lugar y fecha de emisión;
XIV. Tratándose de actos administrativos deban notificarse deberá hacerse mención de la
oficina en que se encuentra y puede ser consultado el expediente respectivo;
XV. Tratándose de actos administrativos recurribles deberá hacerse mención de los
recursos que procedan, y
XVI. Ser expedido decidiendo expresamente todos los puntos propuestos por las partes o
establecidos por la ley
Nulidad y anulabilidad del acto administrativo fiscal
Artículo 5.- La omisión o irregularidad de los elementos y requisitos exigidos por el
Artículo 3 de esta Ley, o por las leyes administrativas de las materias de que se trate,
producirán, según sea el caso, nulidad o anulabilidad del acto administrativo.
Artículo 6.- La omisión o irregularidad de cualquiera de los elementos o requisitos
establecidos en las fracciones I a X del artículo 3 de la presente Ley, producirá la nulidad
del acto administrativo, la cual será declarada por el superior jerárquico de la autoridad
que lo haya emitido, salvo que el acto impugnado provenga del titular de una
dependencia, en cuyo caso la nulidad será declarada por el mismo.
El acto administrativo que se declare jurídicamente nulo será inválido; no se presumirá
legítimo ni ejecutable; será subsanable, sin perjuicio de que pueda expedirse un nuevo
acto. Los particulares no tendrán obligación de cumplirlo y los servidores públicos deberán
hacer constar su oposición a ejecutar el acto, fundando y motivando tal negativa. La
declaración de nulidad producirá efectos retroactivos.

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 En caso de que el acto se hubiera consumado, o bien, sea imposible de hecho o de
derecho retrotraer sus efectos, sólo dará lugar a la responsabilidad del servidor público
que la hubiere emitido u ordenado.
Artículo 7.- La omisión o irregularidad en los elementos y requisitos señalados en las
Fracciones XII a XVI del Artículo 3 de esta Ley, producirá la anulabilidad del acto
administrativo.
El acto declarado anulable se considerará válido; gozará de presunción de legitimidad y
ejecutividad; y será subsanable por los órganos administrativos mediante el pleno
cumplimiento de los requisitos exigidos por el ordenamiento jurídico para la plena validez
y eficacia del acto. Tanto los servidores públicos como los particulares tendrán obligación
de cumplirlo.
El saneamiento del acto anulable producirá efectos retroactivos y el acto se considerará
como si siempre hubiere sido válido.

Medios de impugnación del acto administrativo fiscal

DE LA IMPUGNACION DE NOTIFICACIONES (Codigo de Procedimientos

administrativos)
Artículo 40.- Las notificaciones irregularmente practicadas surtirán efectos a partir de la
fecha en que se haga la manifestación expresa por el interesado o su representante legal
de conocer su contenido o se interponga el recurso correspondiente.
Artículo 41.- El afectado podrá impugnar los actos administrativos recurribles que no
hayan sido notificados o no se hubieren apegado a lo dispuesto en esta ley, conforme a
las siguientes reglas:
I. Si el particular afirma conocer el acto administrativo materia de la notificación, la
impugnación contra la misma se hará valer mediante la interposición del recurso
administrativo correspondiente, en el que manifestará la fecha en que lo conoció;
En caso de que también impugna el acto administrativo, los agravios se expresarán en el
citado recurso, conjuntamente con los que se acumulen contra la notificación;
II. Si el particular niega conocer el acto, manifestará tal desconocimiento interponiendo el
recurso administrativo correspondiente ante la autoridad competente para notificar dicho
acto. La citada autoridad le dará a conocer el acto junto con la notificación que del mismo
se hubiere practicado, para lo cual el particular señalará en el escrito del propio recurso, el
domicilio en el que se le deba dar a conocer y el nombre de la persona autorizada para
recibirlo, en su caso. Si no se señalare domicilio, la autoridad dará a conocer el acto
mediante notificación por edictos; si no se señalare persona autorizada, se hará mediante
notificación personal.
El particular tendrá un plazo de quince días a partir del día siguiente a aquél en que la
autoridad se los haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo, impugnando
el acto y su notificación, o cualquiera de ellos según sea el caso;

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III. La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiará los agravios
expresados contra la notificación, previamente al examen de la impugnación que, en su
caso, se haya hecho del acto administrativo; y
IV. Si se resuelve que no hubo notificación o que ésta no fue efectuada conforme a lo
dispuesto por la presente Ley, se tendrá al recurrente como sabedor del acto
administrativo desde la fecha en que manifestó conocerlo o en que se le dio a conocer en
los términos de la Fracción II del presente artículo, quedando sin efectos todo lo actuado
con base en aquélla, y procederá al estudio de la impugnación que, en su caso, hubiese
formulado en contra de dicho acto.
Si resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como consecuencia de ello, la
impugnación contra el acto se interpuso extemporáneamente, desechará dicho recurso

De la Impugnación de las Notificaciones (Codigo Fiscal de Federación)

Artículo 129.- Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue
ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles conforme al artículo 117, se estará a
las reglas siguientes:
I. Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnación contra la
notificación se hará valer mediante la interposición del recurso administrativo que proceda
contra dicho acto, en el que manifestará la fecha en que lo conoció.
En caso de que también impugne el acto administrativo, los agravios se expresarán en el
citado recurso, conjuntamente con los que se formulen contra la notificación.
II. Si el particular niega conocer el acto, manifestará tal desconocimiento interponiendo el
recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente para notificar dicho acto. La
citada autoridad le dará a conocer el acto junto con la notificación que del mismo se
hubiere practicado, para lo cual el particular señalará en el escrito del propio recurso, el
domicilio en que se le debe dar a conocer y el nombre de la persona facultada al efecto.
Si no hace alguno de los señalamientos mencionados, la autoridad citada dará a conocer
del acto y la notificación por estrados.
El particular tendrá un plazo de veinte días a partir del día hábil siguiente al en que la
autoridad se los haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo, impugnando
el acto y su notificación o sólo la notificación.
III. La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiará los agravios
expresados contra la notificación, previamente al examen de la impugnación que, en su
caso, se haya hecho del acto administrativo.
IV. Si se resuelve que no hubo notificación o que fue ilegal, tendrá al recurrente como
sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifestó conocerlo o en que se le
dio a conocer en los términos de la fracción II, quedando sin efectos todo lo actuado en
base a aquélla, y procederá al estudio de la impugnación que, en su caso, hubiese
formulado en contra de dicho acto.
Si resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como consecuencia de ello, la
impugnación contra el acto se interpuso extemporáneamente, se sobreseerá dicho
recurso por improcedente.

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En el caso de actos regulados por otras leyes federales, la impugnación de la notificación
efectuada por autoridades fiscales se hará mediante el recurso administrativo que, en su
caso, establezcan dichas leyes y de acuerdo con lo previsto por este Artículo.

Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos,
los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratándose de actos administrativos
que consten en documentos digitales y deban ser notificados personalmente, deberán
transmitirse codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que
la firma autógrafa.
Para la emisión y regulación de la firma electrónica avanzada de los funcionarios
pertenecientes al Servicio de Administración Tributaria, serán aplicables las disposiciones
previstas en el Capítulo Segundo, del Título I denominado "De los Medios Electrónicos"
de este ordenamiento.
En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos, el
funcionario competente podrá expresar su voluntad para emitir la resolución plasmando
en el documento impreso un sello expresado en caracteres, generado mediante el uso de
su firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la
resolución.
Para dichos efectos, la impresión de caracteres consistente en el sello resultado del acto
de firmar con la firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a la fecha
de la resolución, que se encuentre contenida en el documento impreso, producirá los
mismos efectos que las Leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, teniendo el
mismo valor probatorio.
Asimismo, la integridad y autoría del documento impreso que contenga la impresión del
sello resultado de la firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la
fecha de la resolución, será verificable mediante el método de remisión al documento
original con la clave pública del autor.
El Servicio de Administración Tributaria establecerá los medios a través de los cuales se
podrá comprobar la integridad y autoría del documento señalado en el párrafo anterior.

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Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se
señalará, además, la causa legal de la responsabilidad.
 ¿QUÉ ES LA NEGATIVA FICTA?
La Ley Federal de Procedimiento Administrativo del Distrito Federal (Hoy Ciudad de
México) define a la negativa ficta como: “Figura jurídica por virtud de la cual, ante la omisión
de la autoridad de emitir una resolución de manera expresa, dentro de los plazos previstos por
esta Ley o los ordenamientos jurídicos aplicables al caso concreto, se entiende que se
resuelve lo solicitado por el particular, en sentido negativo.”
Quizá una mejor definición de la negativa ficta, es la que nuestros Tribunales Colegiados
Administrativos han establecido: “la negativa ficta una ficción jurídica creada por el
legislador en virtud de la cual, cuando una petición, instancia o recurso fiscal instaurado por un
particular no es resuelto en un plazo de cuatro meses – NOTA: hoy en día son tres meses
– (artículo 37 del Código Fiscal de la Federación), se entiende resuelto negativamente y tiene
como finalidad dejar al particular en aptitud de combatir por los medios legales dicha
resolución, en esas circunstancias, ante la presencia de una resolución negativa que se
considera acto definitivo de la autoridad, el único medio de impugnación lo es a través de la
instauración del juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federación”

La negativa ficta es la falta de una contestación escrita por parte de la autoridad, a una
solicitud por escrita hecha por un gobernado, tres meses atrás, entendiéndose entonces como
el dictado de una resolución en sentido negativo a nuestra solicitud, en los casos de una
solicitud de petición, instancia administrativa o el dictado de una resolución para un recurso
administrativo.
 ¿QUÉ ES LA AFIRMATIVA FICTA?
Nuevamente, la Ley Federal de Procedimiento Administrativo del Distrito Federal (Hoy
Ciudad de México) define a la afirmativa ficta como: “Figura jurídica por virtud de la cual, ante
la omisión de la autoridad de emitir una resolución de manera expresa, dentro de los plazos
previstos por esta Ley o los ordenamientos jurídicos aplicables al caso concreto, se entiende
que resuelve lo solicitado por el particular, en sentido afirmativo.”
Por su parte, la afirmativa ficta de acuerdo a lo establecido por la Sala Superior de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación procede cuando “en una solicitud o trámite -
presentado ante una autoridad y cuyo cumplimiento por parte de ésta, se realiza fuera del
plazo que determinan las leyes- se pueda obtener una respuesta presunta, que en algunos
ordenamientos se establece en sentido negativo, y en otros en sentido positivo, todo esto con
el fin de superar el estado de incertidumbre que se produce por esa omisión de la autoridad,
requiere necesariamente encontrarse contemplada en la ley, de manera expresa o que se
pueda deducir de su interpretación jurídica, puesto que se trata de una presunción legal y no
de una presunción humana