Universidad Nacional Federico Villarreal

Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Curso: Legislación Tributaria

Docente: Mg CPCC Luis Alberto Latínez Carpio

Caso Práctico n°1 Tributos que afectan a la Planilla y Otros

1.- El 31 de marzo del 2018 la empresa LABOLPRO SAC transfiere fondos de su cta.
cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para cancelar los
sueldos del mes de marzo del 2018:

Trabajadores Sueldos n° de Trabajadores

Mano de obra Directa 200,000 160
Mano de obra indirecta 100,000 80
Áreas administrativas 140,000 140
Área Comercial 90,000 70

Todos contribuyen al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) y a ESSALUD Vida

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

2.- El 30 de abril del 2018 la empresa Inversiones Metálicas SAC transfiere fondos de
su cta. cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para
cancelar los sueldos del mes de abril del 2018:

Trabajadores Sueldos n° de Trabajadores SCR-Salud

Mano de obra Directa 130,000 100 1.5 %
Mano de obra indirecta 60,000 50 1 %
Áreas administrativas 100,000 90
Área Comercial 80,000 60

Todos contribuyen a la AFP Prima (12.80%) y a ESSALUD Vida

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

3.- a) El 15 de junio del 2018 la empresa Distribuidora del Norte SRL transfiere fondos
de su cta. cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para
cancelar los sueldos de la primera quincena del mes de junio del 2018:

Trabajadores Sueldos

Áreas administrativas 300,000

Área Comercial 150,000

b) El 30 de Junio del 2018 la empresa Distribuidora del Norte SRL transfiere fondos
de su cta. cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para
cancelar los saldos de los sueldos del mes de junio del 2018.
 Trabajadores Sueldos n° de Trabajadores
Áreas administrativas 600,000 200
Área Comercial 300,000 100

Todos contribuyen al Sistema Nacional de Pensiones y a ESSALUD Vida. Además:

A varios trabajadores de las áreas administrativas le descuentan préstamos por un total

de S/ 20,000
A dos (2) trabajadores del área comercial les descuentan judicialmente S/ 3,000 (S/
1,600 y S/ 1,400)

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

4.- a) El 15 de agosto del 2018 la empresa PRAXAIR SAC transfiere fondos de su cta.
cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para cancelar los
sueldos de la primera quincena del mes de agosto del 2018:

Trabajadores Sueldos
Mano de obra directa 200,000
Mano de obra indirecta 75,000
Áreas administrativas 100,000
Área Comercial 50,000

b) El 31 de agosto del 2018 la empresa PRAXAIR SAC transfiere fondos de su cta.

cte. bancaria operativa hacia las cuentas de ahorro de los trabajadores para cancelar los
saldos de los sueldos del mes de agosto del 2018.

Trabajadores Sueldos n° de Trabajadores SCR-Salud

Mano de obra directa 400,000 300 2 %
Mano de obra indirecta 150,000 120 1.5 %
Áreas administrativas 200,000 170
Área Comercial 100,000 80

Todos contribuyen al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) y a ESSALUD Vida.

Además:

A varios trabajadores de las distintas áreas les retienen el impuesto a la renta de 5ta
categoría:

Trabajadores Retención del Impuesto a la renta

Mano de obra directa 5,200
Mano de obra indirecta 2,300
Áreas administrativas 2,800
Área Comercial 1,500

A varios trabajadores de las áreas administrativas le descuentan préstamos por un total

de S/ 10,000.
A tres (3) trabajadores del área comercial les descuentan judicialmente S/ 4,000 (S/
1,200, 1,300 y 1,500)

Se pide: Preparar la Planilla de sueldo, determinar los tributos y su registro contable

5.- Determinar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) 2018, teniendo en cuenta
que de acuerdo a su Declaració n Jurada Anual del IRTA 2017 su total Activo Neto es de S/
36´950,000.

Adquirió maquinarias en los siguientes ejercicios:

Ejercicio 2013 S/ 600,000
Ejercicio 2014 S/ 800,000
Ejercicio 2015 S/ 1´000,000
Ejercicio 2016 S/ 1´500,000
Ejercicio 2017 S/ 2´000,000

Indico en la declaració n del ITAN para pagar en forma fraccionada (9 cuotas)

El 17-04-17 de acuerdo al vencimiento de su RUC presenta y cancela la 1era cuota del

ITAN con la cta. cte. operativa.

Se pide: Determinar el ITAN 2018 y su registro contable