UNIDAD

ffiffi&ffiffi&m dm &m cm&gmmm&mg"ru ffi

&m ffimc&mü y dm
ffimffiffirBdmd ffimc&mB ffiffi §m
§ffi

rm&mffiffi&mre ffi ffiffiffirru&m dm$ §rePffi

organizaciÓn
Elestado del bienestar es un modelo de
provee a la totalidad de la
;;i*s¿" la cual el Estado
determinados bienes y servicios
ñü.'ñ de un país de
considerados básicos para poder-vivir de una manera
digna.

¿Sabes cÓmo contribuyen las empresas y los trabaJadores

Ii rn"n,.n¡*,.nto del estado del bienestar para sostener
üt pr.t,i.¡ones de desempleo y jubilaciÓn' la educaciÓn
o el sistema sanitario?

EN EsrA uNIDAD esruonRAs

1. Cot¡zaciÓn en e[ Régimen General
de la Seguridad- Social'

2. Cálculo de la retenciÓn a cuenta

det lmPuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas IIRPF]'

v seRÁs cAPAz DE-..

Elaborar la documentaciÓn correspondiente
al pago de retribuciones del personal'
de co-tizaciÓn a ta Seguridad Social
e ¡mpuestos inherentes, reconociendo
y aplicancio la norlnativa en vigor'
lntroducción
rn psta unidad estudiaremos cómo se calculan las dos principales deducciones que se pract¡-
Son las siguientes:
..""aa af recibo de salarios. Estas deducc¡ones
a las cotizaciones de la seguridad social con-
y Conocer el procedimiento para
Aportaciones de la persona trabajadora cuotas que se obtienen
son el resultado de la suma de [as calcular la cotización a la Seguri-
J;o-]f,;;"ua".ion.án¡unt". dad Social y la retención a cuenta
]i!pr¡.rt los tipos de cotización a las bases calcutadas'
del lmpuesto sobre la Renta de las
la Renta de las Personas Físicas {lRPFl' Cuan'
Retenciones a cuenta del lmpuesto sobre Personas Fís¡cas llRPFl es funda-
plantilla, están obligadas a retener determinadas
;;;;;;p*ras pagan loi ialarios de su
de tos trabajadores, e ingresarlo en la
mental para poder realizar correc-
cantidades, a cuenta a.l. r¡qr¡au.ión anual del IRPF
tamente las nóminas.
Agencia Tributaria.
a cuenta del IRPF es nece-
para calcular las cotizaciones a la Seguridad social y las retenciones
a.t]'
sariocalcularlasbases io¡r" t"r qu-e se han de ap-licar esas retenciones [Figura
:i
t1
Salario il
'i
.r/--.---.
Cotizaciones a la Seguridad
l

Percepc¡ones salariales i)
Salario neto a percibir
Social y concePtos de
+ recaudaciÓn conjunta
Percepc¡ones no salariales Retención a cuenta del IRPF

F¡g.8.1. Obtención del solorio neto

Para calcular las bases de cotizaciÓn y las cotizaciones a la Seguridad Social hay que tener
retributivos se incluyen en el
claros diferentes aspectos, como, por ejempto, si los conceptos
::l:",]""1:;:';#;;;;;;;,';.ñ ii.J"i,a.* mensuaro diaria, cuáres son ros tipos dé
cotizac¡Ón para cada contingencia, etc.
del IRPF. hay que saber qué con-
lgualmente, para calcular la base de las retenciones a cuenta
áptos tributan y cuáles no, para, sobre esta base, aplicar el tipo de retenc¡Ón'

trril¿;H
l'H.ffi CASO lNlClAL
la primera nÓmina, se le han
Manuel comenzó a trabajar en e{ mes de mayo y, al recibir
los siguientes:
planteado dudas sobre varios elementos que aparecen en ella' Son
oi qué se destinan los fondos que se recaudan por las cotizaciones a la seguridad
¿A
5 oc ial?
para atender a los clientes' Le
b/ Manuel utiliza su coche para realizar desplazamientos
han dicho que lo que le pagan por gastos de locomociÓn [0,:o €/kitometro] no cotiza
pero él ha estado comprobando las cifras y
a la Seguridad Social ni tributa en el IRPF,
que sucede con esta percep'
le parece que esto no es así. ¿5abrías expliCar qué es lo
ción extrasalarial?
comunes y de con-
Tampoco sabe por qué las bases de cotizaciÓn de contingencias
c/'t¡ngenc¡asprofesionalessondiferentes'Explicaloquesucedeparaquelasbasessean
diferentes.
normales y C¡nCo para
dl Durante este mes, Manuel realizÓ treS horas extraordinarias
por una inundaciÓn' Le extraña
reparar los desperfectos ocasionados en la maquinaria
que coticen a tipos diferentes. ¿Es esto correcto?
el EnlaretencionaCuentadel|RPFleaplicanunporcentajedel12%,mientraSque
que cobra [o m¡smo le retienen el lo %' ¿Han calculado mal
en
a una compañera
RecursosHumanoslosporcentajes?Explicaquésituacionespuedenoriginardicha
circunstancia.
 1. cotización en el Régimen General de ta seguridad
Social

En la Tabla 8.1 aparece la ínforma- como consecuencia de la retribución recibida por una persona trabajadora, deben
ción necesaria para responder al cot¡zar al Régimen General de la seguridad sociai tanto las purron.í que perciben
apartado o/. los salarios como las empresas que los pagan.

La empresaria o empresario es resPonsable de cumplir con la obligación de

co¡zar e ingresar
Ias aportaciones propias y las de su plantilla en las tesorerías territorñles de la segurio.J
s'á.Lf.
La obligaciÓn de cotizar comienza con el inicio de la prestación del trabajo,
incluldo el perio-
do de prueba, y se extingue cuando se comunica la baja a la TesorerÍa General
de Ia Següridad
Soc¡al [TG55l. Si no se solicitara la baja o se formulara iuera de plazo, no se
ext¡ngu¡ría la obli-
gación de cotizar hasta que Ia TGSS conozca el cese de Ia persona trabajadora.

1.1. Riesgos cub¡ertos por las cotizaciones a la seguridad social

Los trabajadores y las emPresas cot¡zan a la Seguridad social para cubrir
los r¡esgos o cont¡n-
gencias que se recogen en la Tabla A.l.

La cot¡zación por estas contingencias está destinada a la cobertura de las situac¡ones

Contingencias que deriven de: incapacidad
laboral temporal por enfermedad común o accidente no laboral y jubilación, asÍ como
comunes descanso por matern¡dad y
paternidad, riesgo durante el embarazo y r¡esgo durante la lactancia natural.

La cot¡zaciÓn se destina a la cobertur¿ de la prestación por desempleo, que está gestionada pubñ
Desempleo por el S.ru¡.io
de Empleo fSEPEl.

La cotizaciÓn por este concepto se dedica a la formación, al recicla.je y a la mejora

Formación profesional de las cualificaciones profesio-
_nulur
1._-!r p.ryas trabaiadoras.

Este fondo está as¡gnado .T¡".* p*orr;^* . ;t,;;.r.d*.;l"t;;a¡.r

E^ái^ ,^ gqt
¡ 9r ruv ut -----Lt-
dt lLtd l.r*r;-.^* .r.rd.,* ;;
la empresa cuando esta sea insolvente o cuando sea declarado judic¡almente el
Salarial [Fogasal concurso de acreedores,
Esta cotización corre a cargo exclusivamente de la empresa.

La cotización por estos conceptos está destinada. ."br,r l*;;,ñ.** a.r".a.fir.-¿.*, ¿. u.o.l" y
de las enfermedades profesionales IAT y EPi que sucedan como consecuencia del
trabajo realizado por cuenta ajena.
Cont¡ngencias La cotizac¡Ón por estas contingencias corre exclusivamente a cargo de la empresa y
se divíde en dos cuotas:
profesionales . Cuotas por lT. Destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal.
' cuotas IMS' Destin¿das a cubrir los riesgos de incapacidad permanente, muerte y supervivencia viudedad y
f
orfandadJ.

Cot¡zación adicional
de las horas
extraordinar¡as
Las horas extraord¡nar¡as están sometidas a una cot¡zación adicional, con el objetivo
fundamental de evitar que Ia
empresa opte de forma abusiva porsu realización en lugar de procedera nuevas contrataciones.
Esta cotización está
destinada a incrementar los recursos generales del sistema de la 5eguridad social.
. Horas extraordinarias. cotizan a los mismos tipos que las contingenc¡as comunes.
. Horas extraordinarias de fuerza mayor. Cotizan a tipos reducidos.

Tabla 8.1. Contingencias protegidas y cotizoción o lo Seguridad Social.

Antonio fue contratado para trabajar durante siete meses, de enero a julio.
El trabajador
finalizó su contrato el dÍa 3r de julio y cobró la nómina del mes y ta pága extraordinaria
correspondiente. La empresa le dio de baja en la segurida¿ soiial el áia u
de agosto,
volvíendo a ser contratado y dado de alta en la seguridad social el día
i5 ae agosto.
Explica quién debe pagar las cot¡zaciones a la Seguridad Social del I de
enero al 3t de
ju{io, del 1 de agosto al i4 de agosto y del 15 de agosto en adelante.
 f3 #¡E§
I ü*
.* H@5
tud
cotización ' r;t¡roin. ffiiP'
Bases de :.=.-i,; !
un trabajador en activo, eS preciso calcular previa- '-)t . rrl
--r-,,rrr t¡ cotizaciÓn correspondlente ¿
;;::;ilán de las retr¡buc¡ones percibidas, las bases de cotización. ffi,-"*sAe-1ls 9-uE i
j
¡

B'2'
cotización de los traba.¡adores en activo son las que aparecen en la Figura Momento de descuento de la
bases de
i
I
cotización
Base de cotizaciÓn por contingencias comunes' I ¡La
. empresa
ort^.^. r ¿lae¡ant:r¡,
descontará. en
^- el
^l
y momento del pago de los
Base de cotizaciÓn por desempleo, formaciÓn profesional sa-
Fondo de GarantÍa Salarial [D, FP, FogasaJ' larios, la cot¡zac¡ón que le co-
rresponda a cada trabajador y
Base de cotizaciÓn por contingencias profesionales: acciden-
la ingresará junto con su propia
tes de trabajo y enfermedades profesionales IAT y EP)'
cotización en la Tesorería General
Base de cotizaciÓn adicional por horas extraordinar¡as' de la Seguridad Social.

Seguridod Social' Si no efectuase el descuento en

Boses de cotizactÓn a
ta
Fíg. s.2.
ese momento, no podrá hacerlo
con poster¡oridad, quedando obli-
, Cálculo de las cotizaciones gada a ingresar todas las cuotas a
y Ia
Social comprenden dos aportaciones: la de la empresa su cargo exclusivamente.
Las cotizaciones a la 5eguridad de cotizaciónl
se calcula aplicando a una cant¡dad lbase
de los trabaiadores. La cotizaciÓn para obtener la
;;;;;;;;;ies (tipos áeiotizac¡¿nl, fl¡ados anualmente por el Gobierno,
cuota IFigura a.:J'
Cuota empresarial

Base de cotización
I ripos de cotización o patronal
i Son los Porcentajes que
)^
se
Está constituida Por las aplican a la base de cotizaciÓn
^^+i-^niAn

percepciones, en dinero o para obtener la cuota o ¡mporte

\l
>i Cuota del trabajador
en espec¡e.
i
o cuota obrera
a pagar.

Fig. s.3. Proceso del calculo de [a cotizociÓn'

e ingresar las aportacio-

La empresa es responsable de cumplir con ta obligación de descontar
plantilla en tesorerías territoriales de la Seguridad Social'
nes prtpias y tas de su las

Será nulo cualquier pacto indlvidual o colectivo por el cual los

trabaiadores asuman la obliga-
ción de pagar total o parcialmente ia cuota a cargo de la empresa. También es nulo el pacto
por el cual ia empresa se Comprometa a soportar Íntegramente la cotización'

CASO PRÁCTICO 1. Obligación de cotizar

periodo de
Una trabajadorafue contratada de manera indefinida cespués de superar un
prueba de dos meses. Transcurridos los dos meses desde la firma del contrato, la empre-
sa informa a la trabajadora de que, una vez superado el periodo de prueba' ha
sido dada
de aita en la Seguridad Sociat y que es de su
de competenc¡a asumir la cotizaciÓn de

estos dos meses de prueba.

ser
Explica si es correcta ia actuaciÓn de ia empresa, indicando en qué momento debiÓ
el pago de la EN CONTEXTO
dada de alta la trabajadora en la Seguridad Social y a quién corresponde
cuota patronal y de la cuota obrera de los dos meses de prueba'
En España, la suma de IRPF Y co-
tizaciones a la Seguridad Social
Solución:
supone el 39,3 % del coste laboral
La empresa tenÍa que haber dado de alta a la trabajadora antes del inicio de la actividad'
de una empresa, seqún datos de
incluido el periodo de prueba, tiempo en el que también debieron colizar tanto la empre- la OCDE. De esta forma, de cada
sa como la trabajadora. loo € que ganamos trabajando
Como ias COtizac¡ones no fueron descontadas e ingreSadaS en la Tesoreria General de la casi 40 € van a Parar a las arcas
Seguridad Social en su momento, deberá ser la empresa quien ingrese a su cargo ambas públicas. (Datos de octubre de
cuotas, la patronal y la obrera, con sus correspondientes recargos' 2018.]
 r.3.Retr¡buc¡ones computables y no computabtes en la base
PISTA CASO INICIAL de cotización
En principio, para calcu.lar las bases se computan todas las percepc¡ones
Después de leer este epígrafe sa- que reciban los tra-
bajadores, tanto salariales como extrasalariales, si b¡en atgunas
brás responder al apartado b/. a.'riipru..pc¡ones extrasala-
riales no se incluyen o se incluyen de forma limitada.

A. Percepciones que se incluyen en elcálculo de ta base de cotización

Las retribuciones que se incluyen en la base de cotizacíón
son las siguientes:
o/ EI salario b¡se y los complementos salariales, en metálico o
en espec¡e, sea cual sea su
cuantÍa y denominación.
cuando se trate de percepciones de vencimiento superior al mes, se prorratearán
largo de los doce meses deraño fcomo, por ejempro. ras pagas
a lo
exiiaoro¡nar¡as y ras pagas
de beneficiosJ.
b/ Las horas extraordinar¡as, que Únicamente son computables
en la base de coilzación de
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales,'desempleo,
formacion profesíonal y
Fogasa, y en ra base de cotización adicionar por horas .*tr.oio¡n"ri.r.

B. Percepciones excluidas en el cálculo de la base de cotización

No se computarán para el cálculo de la base de cotización los
conceptos extrasalariales recogi-
dos en la Tabla e.z cuando su cuantía no exceda de los lÍmites
.rt.¡táiaár legalmente.
sobre determrnad¿s retribuciones no salaríales conviene realizar
alguna precísión:
o/ Asignaciones Para gastos de manutención yestancia (dietasl.
son cantidades destinadas
por la empresa a compensar los gastos normales ae manutencíon
tes, hoteles y demás establecimientos de hostelería en municlpios
I utt.n.i. en restauran-
á¡stintos dellugarde
trabaio habitual de la persona empleada y del que constituya suresidencia,
siempre que no
superen los límites legalmente establecidos.
b/ Asignaciones para gastos de locomoclón.Son cantidades
destinadas a compensar los gas-
tos de locomoción de quien se desplace fuera de su centro
rra¡¡tuar ae trabajo para realizar
su tarea en las siguientes condiciones e importes:
' cuando la persona empleada utilice medios de transporte público,
está excluido el im-
porte del gasto que se justifique med¡ante factura.
' En otro caso, la cantidad que resulte de computar o,I9
€ por kilómetro recorrido más los
gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.

CASO PRÁCTICO 2. lmporte de los gastos de locomoción gue se incluyen en la base

de coti¿ación
Un trabajador utiliza su vehículo particular para realizar su tra-
Solución:
bajo en localidades distintas a la de su ceniro de trabajo habi_
tual. Durante el mes de mayo ha recorrido +oO kilómetios, que Los gastos de locomoción no se computan en
la base de coil-
le han sido retribuidos a razón de 0,23 €/km en concepto de zación si no superan 0,19 €/kilómetro
fcotizando por tanto la
gastos de locomoción. cantidad que supere los o,t9 €/kitómetio), así pues:

Calcula el importe de los gastos de locomoción que han de ser

. lmporte de los gastos de locomoción: 4Oo x O,Z3 92 €.
incluidos en la base de cotización y, por tanto, deberán cotizar . No se incluye en el cálculo de la bas.e: 4OO x O,1g = T6 €.
a la Seguridad Social. . lmporte que se incluye en la base: gz _ T6 16 €. =
=

MarÍa, que es fisioterapeuta y trabaja como asalariada para
un¿ empresa que presta servicios sanitarios, se desplaza en
su propio vehÍculo a casa de los pacientes para realizar los
tratam¡entos. La empresa le abona en la nómina de cada
mes 0,25 € por kilometro recorrido.
lndica por qué importe cotizará este mes sí ha realizado
300 kilómetros y ha justificado l2o € de peajes y 75
€ de
aparcamiento.
También ha aportado 37 € de billetes de tren que
tuvo que
utilizar cuando se le estropeó el coche.
 la Tabla 8.2 aparecen reflejados los conceptos extrasalariales no computables en la base
cotización y las cuantÍas máxímas exentas de cotización

lmporte computable
Gastos de estanc¡a lmporte justificado

s3,34 €/día
Gastos de
manutención Gastos de En ef extranjero er,35 €/dia
Exceso de tales canti-
y estancia manutenc¡ón udue5

En el extran.lero

Según factura [transporte púb{icoJ Importe justificado Exceso de dicho ¡mporte

Remuneración global, sin just¡ficación del ¡mporte

Gastos de peale y aparcam¡ento justificados medi¿nte 0,19 €/km recorr¡do Exceso de dicho ¡mporte
factura

Están exentas hasta la cuantía

lndemnizaciones por fallecimiento, traslados y suspensiones máxima prevista en la norma sec- [xceso sobre la cuantía
torial o en el convenio colectivo legal
aplicable

lmporte establecido Iegalmente en

el Estatuto de los Trabajadores

Prestac¡ones de la Seguridad Social y mejoras a la incapacidad temporal

Gastos de estudio exigidos por el trabajo

82 e ñna?ntñ\ pvrl¡tídn< r1o ln hnco.1a.^t;1^-iÁ^ t, III¡

tiñ¡+^. )^ LULI¿ULIUl
I{LgJ C^g¡ r(U) UÉ -^t:-^-::- I.

CASO PRÁCTICO 3. Cobro de gastos de manutención y alojamiento [dietas]

Una empresa ha enviado a un traba.jador a Londres y ha per- nutención con pernocta r en el extranjero es de 9i,35 €/día.
noctado cinco dias para desempeñar un trabajo. tste trabajador Por tanto:
recibíó 150 € diarios par¿ costear los gastos de manutención. Él
mismo pagó los gastos de alojamiento, que ascendieron a 9OO €. . lmporte percibido: 150 vq-7qalÉ :

factura que, poster¡ormente, le fue abonada por la empresa. . lmporte exento: 91,35 x 5 = 456,75 €.
lndica qué parte de estos gastos deben incluirse en Ia base de
cotizac¡ón a la Seguridad Social.
. lmporte que cot¡za a la Seguridad Social: T5O _ 456,75 =
= 293,25 €.
Solución:
Los gastos de alojamiento no se consideran en el cálculo de la
Según la Tabla 8.2, el ¡mporte máximo que está exento de base de cotización, puesto que han sido justificados con una
cot¡zar a la Seguridad Social cuando se trata de qastos de ma- factura a nombre de la empresa.

ACTIVIDADES

Julia, que es técn¡ca en administración de sistem¿s infor-
mát¡cos, ha sido enviada desde Valencia, donde desarro-
lla habitualmente su trabajo, a Sevilla para real¡zar una
visita rut¡naria a un cliente. .Julia ha tenido que pernoctar
en Sevilla tres días. La empresa le pagará 4Oo € por el ¡m-
porte de la factura del hotel y ó0 € al dÍa por los gastos
de manutención.
La trabajadora ha estado este mes de baja durante siete
días y debe recibir 3OO € de la Seguridad Social de la pres-
tación por incapacidad temporal.
También está haciendo un curso de actualización en aplica-
ciones multiplataforma por el que la empresa pagará 1 50O €.
lndica qué parte de estas compensaciones se ¡ncluven en
la base de cotización.

139l
 PISTA CASO INICIAL 1.4. Procedimiento para elcálculo de las bases de cotización
Para calcular las bases de cotización, hay que distinguir si una persona percibe salario mensual
[grupos del 1 al 7 de la Tabla s.4] o si lo perciben de forma diaria [grupos del a al ll de la Tabla
8.4). El procedimiento es el siguiente:

1. Se computan los devengos salariales y no salariales del mes a[ que se reflere la cotización,
excluidos los conceptos extrasalariales no computables Iexcepto las cantidades que sobrepasen
los lÍmites establecidos, Tabla a.zl y las horas extraordinarias.
A. Base de
cotlzación del z. Se añade la parte proporcional de las pagas extraordinar¡as de la siguiente forma:
personal con lmporte anual estimado de las pagas extraordinar¡as
retribución t2
mensual 3. Se comprueba que la base cotizaclón esté comPrendida entre la base mínima y la base
[grupos t a zl máxima establecida para el grupo de cotización del trabajador, grupos del 1 al 7 fTabla 8.41. Si
la base resultante fuese inferior a la base mínima, se cotizará por esta, y, si fuese super¡or a la
máxima, esta será considerada como la base de cotlzación.
l. Se computan los devengos salariales y no salariales del mes que se cotlza, excluidos los con-
ceptos extrasalariales no computables que no excedan del límite legal y las horas extraordinarias.
2. Se añade la parte proporcional de las pagas extras de la siguiente forma:
B. Base de
lmporte anual estimado de las pagas extraordinarias
cotización
365 0 366
de personal
con retribuclón 3. La base de cotización ha de estar comprendlda dentro de los límites mínimo y máximo
diaria [grupos 8 establecidos para el grupo de cotización del trabajador, grupos del a al tt [Tabla a.+].5i ta base
al rtf resultante es inferior a la base mínima, se cotizará por esta, y, si fuese superior a la máxima, esta
será considerada la base de cotización.
4. La base diaria de cotización se multipl¡cará por el número de días del mes de que se trate
(za, ee,:o o stl.

Se suma a la base de contingenclas comunes calculada el importe de las horas extraordinarias.

Cualquíera que sea el grupo de cotización del trabajador, la cuantía debe estar comprendida entre
el mínlmo y el máximo establecido para todos los grupos del I al 11 [Tabla S.5].5i la base resultante
fuese inferior al tope mín¡mo se cotizará por este, y si fuese superior al máximo, se cotizará por el
tope máx¡mo.

Tabla 8.3. Procedimiento pora el cálculo de los bases de cot¡zación o lo Seguridad Social.

CASO PRÁCTICO +. Cálculo de la base de cotización cuando la retribución es mensual

Caicuia las bases de cctización de un trabajadoi' que desempeña un puesto de ayudante no i¡tulado igrupo de cotización 4)
que recibe las siguientes retribuciones:
. Salario base: 1 300 €. . Plus de conven¡o: 200 €. . Antlgüedad: 50 €.
Tiene derecho a dos pagas extraordinar¡as, en cómputo anual, cada una de un ¡mporte igual al salario base más el plus de convenio.
Solución:
1. Base de contingencÍas comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata de las pagas extraordinarias.
. Remuneración:
- Salario base: r300€
2 f] 3oo + 2ool
- Plus de conven¡o: 200 € Prorrata pagas extras: -.-- 1r- = 250 €.
- Antigüedad: 5UE
- Total: 1sso€
. Base de contingencias comunes: 1 550 + 250 = I 800 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de la base minima y máxima est¿blecida para el grupo de cotización a [Tabla s.a].
2. BasesATyEP,D,FPyFogasa. Es igual que la base de contingencias comunes, puesto que no se han reallzado horas
extraordi narias.
. Bases AT y EP, D, FP y Fogasa: I 800 €.
Esta cantidad está comprendida entre los topes mínimos y máximos establecidos para AT y EP, D, FP y Fogasa {Tabla s.5].

i t4o
 ft rffil
. 6ruPos de cotización ,
u} ffi,s"tr
uriiDAD ffffiF'
A efectos de cotización,
todos los trabajadores están clasificados en los once grupos que apa-
en la Tabla B'4:
recen EN CONTEXTO
. Los grupos del 1al zcomprenden las bases de cotización mensuales de
quienes cot¡zan siem-
pre por 30 dÍas, independientemente de los dÍas reales del mes. En la página web de la Seguridad
Los grupos del e alll abarcan b¿ses diarias de quienes cot¡zan por los días naturales que Social (www.seg-social.esl pue-
tenga el mes que se liquida [2s,29,30 o 31). des encontrar informacion sobre
las bases y los tipos de cotización
en vigor.

6ruPo Grupos profesionales Bases mínimas Bases máximas 5e accede siguiendo la ruta:

I lngenieros y licenciados 1 466,40 € 4 070,10 € > Trabajadores.

lngen¡eros técn¡cos, peritos y ayudantes > CotÍzac¡ones/recaudación de
2 r 2'r5,90 € 4 070,ro €
titulados trobajodores.
3 Jefes admin¡strat¡vos y de taller I 057,80 € 4 070,10 € > Boses y tipos de cotizoción.
4 Ayudantes rio titulados 1 050,00 € 4 070,10 €

5 Oficiales adm¡nistrativas 1 050,00 € 4 070,10 €

6 Subalternos 1 050,00 € 4 070,10 {.

7 Auxiliares administrativos 1 050,00 € 4 070,10 €

8 Oficíales de primera y de segunda J5 e/Ora 13s,67 €ldía

o Ofic¡ales de tercera y especial¡stas 3s €/día 135,67 €/día
t0 Peones 3s €/día 13s,67 €ldía

Trabajadores menores de 18 años, con inde-

il pendencia de su grupo profesional
J5 t/ota 13s,67 €/día

Tobla 8.4. Grupos y bases minimas y maximos de cotizoc¡ón por contingenc¡os comunes.

Mínimo Máximo
1 050,00 4 070,10

Tablo 8.5. Topes de cotízocíón de accidentes de trabajo y enfermedades profesionoles.

Las cotizac¡ones por AT y EP y Fogasa corren a cargo exclusivamente de la empresa, por ello
no aparecen reflejadas en la nómina como deducción del trabajador.

ACTIV¡DADES

4. Accede a la web de la de la Seguridad Social [www.seg-social.esl e investiga cuáles

son. para el año actual:
o/ Las bases de cotización máximas y minimas para cada grupo de cot¡zación.
o/ Los tipos de cotizacion vigentes.
5. Calcula las bases de cotización de un trabajador que desempeña el puesto de ayu-
dante t¡tulado Igrupo z] que recibe las siguientes retribuc¡ones:
. Salario base: 2 700 €. Para la cotización por contingen-
. Plus de turnicidad: 60 €. cias profesionales Idesempleo,
. Plus de locomoción: ha realizado 120 kilómetros que se Ie compensarán a 0, 19 €
Fogasa y formac¡ón profes¡onall se
deben respetar los topes máximos
el kilómetro.
y mínimos absolutos, con indepen-
El trabajador percibe tres pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de un dencia del grupo de cotización
importe igual at salario base.
[Tabla s.sJ.

141':
rfl
i;1
li
i: CASO PRÁcTlco s. Cálculo de la base de cotización cuando
t:
la retribución es mensual

Calcula las bases de cotización de una trabajadora que desempeña el puesto de oficial
administrat¡va Igrupo de cotización 5J y recibe las siguientes retribuc¡ones:
. Salario base: 1 loo €.

. Nocturnidad: 140 €.

Locomoción: ha realizado 200 kilómetros que son compensados a 0,25 € el kilómetro.

La trabajadora percibe dos pagas extraordinar¡as, en cómputo anual, cada una de un

importe igual al salario base y una paga de beneficios de 600 €.

Solución:

¿Sabes cuáles son las cuentas
contables en las que se reflejan
la cotización de los trabajadores
y la cotización de las empresas?
'1. Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salaríales
y la prorrata de las pagas extraordinari¿s Isi hubiese horas extraordinarias no se con-
siderarÍan para el cálculo de esta baseJ.
Todos los conceptos retribut¡vos se íncluyen en el cálculo de la base, excepto la loco-
moción, que ha de cotizar la parte que supera 0,19 €/kilometro.

Plus de locomoción: se incluye en el cálculo de la base: 2oo {0,25 - 0,19J = 12,00 €.

Rem uneración:

- Salario base: I100€

{2x1too)+600
- Nocturnidad: r40 € Prorrata pagas extras:
12
= 233,33 €
- Locomoción: 12€
- Total; t¿5¿l

. Base de contingencias comunes: 1252 + 233,33 =.1 485,33 €.

Esta cantidad está comprendida entre la base mÍnima y máxima establecida para el
grupo de cotizac¡ón 5 [Tabla s.4J.

2. BasesATyEP. ts igu¿l que la base de contingencias comunes, puesto que no se han

realizado horas extraordinarias.

3. Bases AT y EP: I 485,33 €.

i Esta cantidad está comprendida entre los topes mínimos y máximos establecidos j

, puru AT y EP [Tabla 8.5]. ,

ACTIVIDADES

6. Calcula las bases de cotización de un trabajador que des- 7. Calcula las bases de cot¡zac¡ón de una trabajadora del gru-
empeña el puesto de ofici¿l administrativo Igrupo 5]. El tra- po 7 {auxiliares admin¡strativosJ que recibe mensualmente
bajador lleva trabajando en la empresa diez años y recibe las retribuciones s¡g u¡entes:
las sig uientes retribuciones:
. Salario base: I 100 €.
. Salario base: 1 2ü0 €.
. Plus de disponibilidad: 300 €. . lncentivo: 100 €.

. Quebranto de moneda:200 €. Gastos de estancia: 300 € [justificados mediante facturai.

Antigüedad: 5 % del salario base por trien¡o. Plus de distanc¡a: 100 €.

Dietas: ha recibido dietas por cinco dÍas, con pernocta en Locomoción: ha tenido que recorrer 35O kilómetros, que Ia
España, percibiendo ó0 € por cada día. empresa le retribuye a 0,25 €/kilómetro.
Recibe tres pagas extraordinar¡as al año, cada una de ellas La trabajadora percibe anualmente dos pagas extraordina-
de un importe igual al sueldo base. rias, cada una de 1 loo €.

i 142
 cAso PRÁcrrco 6. cálculo de la base de cotización cuando se realizan
horas extraord¡nar¡as

calcula las bases de cotización de una trabajadora que desempeña el puesto de inge- EN CONTEXTO
niera Igrupo de cotizaciÓn 1] que en el mes de marzo ha recibido las siguientes retribu-
ciones: Un incremento de las bases máxi-
mas de cot¡zaclón a la Seguridad
. Salario base: 2 5oo €. Social supondría mayores costes
. lncent¡vo; 450 €. para la empresa, menores sueldos
. Horas extraordinar¡as: 250 €, netos para los trabajadores de
. Horas extras de fuerza mayor: rentas altas y una mayor recau-
l20 €.
dación para la Sequridad Social.
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de un importe si se aumentase entre un 1o % y
igual al salario base. un 12o/o dichas bases máximas en
nuestro país, se lograría un incre-
Solución:
mento adicional de los ingresos
I. Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales de Ia Seguridad Social de entre
y la prorrata de las pagas extraord¡narias fno se incluyen las horas extraordinarías]. 1 o00 y I l0O millones de euros,
pero a costa de aumentar los cos-
. Remuneración:
tes laborales de las empresas en
- Salario base: 2soa€ I
1 300 € anuales para la empresa
^Prorrata 2x2500 i
por trabajador afectado, y este,
- lncentivo: 4s0 € pagas extras: = 416,67 €.
12 I a su vez, ganaría una media de
- Total: 2950 €
250 € menos.
. Base de contingencias comunes: Z95O + 416,67 =3366,6T €.

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para
el grupo de cotizacíón I [Tabla s.4].

2. Bases AT y EP, D, FP y Fogasa. 5e tienen en cuenta las horas extraordinarias realiza-

das durante el mes, que se suman a la base de contingenc¡as comunes c¿lculada.

- Base de contingencias comunes: 3 366,6T €

- Horas extraordinarias: Z5o,OO €

- Horas extras de fuerza mayor: 120,00 €

- Total: 3 736,67 €
. Eases AT y EP; 3 736,67 €..

[sta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos
para AT y EP {Tabla e.s}.

8. Calcula las bases de cotización de una trabajadora del grupo 3 [jefa de tallerJ que en
el mes septiembre ha recibido las siguientes retr¡buc¡ones:
. Salario base: I ó0o €.
. lncent¡vo: 3OO €.
. Antigüedad: lleva trabajando en la empresa 9 años y percibe el 5 % sobre el sueldo
base por cuatrien¡o.
. Plus de transporte:50 €.
. Horas extraordinarias de fuerza mayor: l5O €.
" Otras horas extraord¡narias: 120 €.
Percibe anualmente dos pagas extraord¡narias, siendo el importe de cada una igual al
sueldo base. También percibe una pága de vacaciones de 500 €.

143
 I CASO PRÁCTICO 7. Cálculo de [a base de
. ,4,
Días del mes en las nóminas de
carácter diario
En las nóminas de carácter diario
[grupos s al l], la base de con-
t¡ngenc¡as comunes se calcula
según la retribución diaria.
base mensual se obtiene mul-
tiplicando la base diaria por los
días del mes al que corresponda
la nómina {za, zs,30 o 3i}.
cotización cuando
la retribución es diaria
Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 9 {oficial de tercera) que, en
el mes de mayo [:i aias], percibió las siguientes retribuciones:
. Salario base: 3o €/día.
. Plus de puntualidad: 2€/día.
La . Prendas de trabajo: 1,50 €/día.
. Horas extraordinarias: 90 €/mes.
Recibe dos pagas extraordinarias al añ0, cada una equívalente a 30 días de salario base.
Solución:

1. Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.

Remuneración:

- Salario base: 30,00 € Prorrata pagas extras;

ffiffi t,tro cAso rNr.AL
- PIus de puntualidad; 2,0o € [:o€x30díasix2
I Consultando la Tabla u.u ,"OUrl - Prendas de trabajo: 1,50 € JOf, -
a,7J \

i responder al apartado d/. I - Total: 33,50 € --,;--

. Base de contingenc¡as comunes diar¡a: 33,50 + 4,93 = 38,43 €.

5i se consulta la Tabla 8.4, se observa que la cantidad obtenida está comprendida

dentro de los límites del grupo 9.
Para calcular la base mensual, se multiplica la base diaria por los 3l dÍas del mes de
mayo.
. Base de contingencias comunes mensual: 38,43 x 3l = I t91,33 €.

a D=-^- En c^ L-^ !^ +^-^- l-- L^.---

¿. vqrE! ^r
^T,, J Lr. Jtr iloil uc Ltriler cil Lugilr.d ld) iluf d5 gxtrdoro¡ndrla5 reallza0aS.
- -

. Bases AT y EP: I 191,33 + 90 = I 2S1,33 €.

Esta cantidad está comprendida entre el tope mínimo y el tope máxlmo estableci-
dos para AT y EP [Tabla a.sJ.

9. Calcula las bases de cotizacíón de un trabajador del grupo Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinar¡as al año,
9 {ofic¡al de tercera} que en el mes de noviembre tuvo las cada una de q0 dÍas de salario base. También percibirá una
s¡guientes retr¡buc¡ones: paga de beneficios en el mes de abril de 3oo €.
. Salario base:3l €/dia.
. lncentívo: a€/día.
Una trabajadora del grupo ll percibe las s¡guientes retr¡-
buciones:
Anualmente, recibe dos pagas extraordinarias de 30 dÍas . Salario base: 30 €/dia.
del salario base.
. Este mes percibirá horas extraordinarias por valor de 1OO €.
10. Calcula las bases de cotización de un oficial de primera . Percibe dos pagas extras de +O días del salario base cada
Igrupo e] que en el mes de febrero ha recibido las siguien- una de ellas.
tes retribuciones;
In el mes de marzo le han calculado las siguientes bases
. Salario base: ¡¡ €/día. de cotización:
. lncentivo: 5 €/dÍa. . Ease de cotización de contingencias comunes:3ó,5S €/día.
. Horas extraordinarias de fuerza mayor: 1ZO €/mes. . Base de desempleo y formación profesional: 1 133,98 €/mes.
. Otras horas extraordinarias: 170 €/mes. lnvest¡ga s¡ estas bases han sido correctamente calculadas.

1144
 -ffi-
ffi.§
,.,niJoo ffi'É-
Tipos de cotización
ll"n ¿" cotización es el porcentaie que se aplica sobre la base de cotlzac¡Ón
cuotl-1u: o social' Los tipos visentes
p.rIíi.r.'.ta "ll?:::::":,':.t1?."1f
u" l"]'bgló'
5n'I actuar¡aad son los qTi!""!"n

Empresa Trabajadores Total

Concepto
23,60 4,70 28,30
.ñml tne§
LOttLtr rgEr

5,50 1,55 7,05

:l
6,70 1,óO 8,30
drrr¡ción determinada a tiempo completo
6,TO 1,ó0 8,30
Iontr.to de duración determinada a tiempo parcial
12,OO 2,OO 14,00
^,-d óvrranrdlnarias de fuerza mavor
23,60 4,TO 28,30
Resto de horas extraordinarias
0,60 0,10 0,70
nrnfesional
o,20 0,20
Fogasa
ántingencias profesionales de accidentes de trabajo y enfer-
cotizan únicamente las empresas.
medades profesionales {AT Y EPl. Están establecidos en funciÓn de la act¡v¡dad econÓmica principal de la
incapaci-
5e dividen en tT [cuyas cuotas se destinan a cubrir la empresa, conforme a la clasificaciÓn Nacional de Activ¡dades EconÓmicas
cuotas se destinan a cubr¡r Ia inca- Tarifa de Primas de AT y
dad temporall e IMS Ilas iCNAE-20o9]. Se establecen en la
EP'

pacidad permanente, muerte y superÚy:"tg----

ToblaS.6.TiposdeCatízaciÓnalRégimenGeneraldelasegurtdadSociol.

Cáieuio de las cuotas de la empi'esa y deltrabajador

2
LAsU PRAL--.>¡I ILTJ ó,
-

C¿lcula las cotizaciones a la Segu- tsta cotizac¡ón corresponde a ta ocupación de Persono/ en trabaios exclus[vos de oficina.
ridad Social correspondientes a un Solución:
trabajador y a la empresa, si las bases
calculadas a este trabajador han sido:
. Base de contingenc¡as comunes:
I 700 €. Contingencias comunes 23,60 401,20 4,70 79,90

Hor¿s extras de fuerza mayor: 5,50 112,75 Jl,fo

Desempleo {contrato indefinidol
200 €.
0,60 1?,30 0,10 2,0s
Resto de horas extraordinarias: 150 €. Formación profesional
Bases AT y EP:2 050 €. Fogasa o,20 4,10

Tiene un contrato indefinido. Horas extras de fuerza maYor 12,OO 24,OO 2,OA 4,00
La cotizaciÓn para AT Y EP es: inca- 7,05
Resto de horas extraordinarias 23,60 35,40 4,TO
pacidad temporal IlTJ:0,80 % {actua-
r,5o [0,80 + 0,701 30,75
lización de 2ol9l; invalidez, muerte lT e IMS
y supervivencia (lM5]: o,7o % {actua- Total 620,50 124,74
l¡zación 2019J.

ACTIVIDAOES

La retribuciÓn del mes de octubre de un trabajador del gru- Recibe dos pagas extraordínarias de I 200 € cada una y una
12.
po 4 [ayudante no tituladoJ que tiene un contrato indefini- paga de beneficios de 600 €. La cotizaciÓn por AT y EP es:
lT: 1,00 %; IMS: 2,0OY,.
do ha sido:
Calcula las bases de cotizaciÓn y las cuotas a pagar por la
Salario base: 1 2oo €; plus de transporte: 45 €; horas
empresa y por el trabajador.
extras de fuerza mayor: 7O horas extraordinarias: ló0 €'

ffi WEB
Comunicación de los datos per-
sonales y familiares al pagador
{modelousl
5e puede descargar el modelo ac-
cediendo a la página web de la
Agenc¡a Tributaria de la siguiente
forma:
www.agenciatributaria.es.
> Acceda directomente.
> Modelos y formularios.
> lmpuesto sobre la Renta de las
Personas Fisicas.
> Modelo 145.
> Descarga del modelo.
Leyendo esta página sabrás res-
ponder al apartado ei.
WEB
Programa de ayuda para el cál-
culo de las retenciones a cuen-
ra del|RPF
La Agencia Tributaria facilita un
servicio para el cálculo deltipo de
retención a cuenta det IRPF que
se ha de practicar en las nóminas
del personal. El procedimiento
para acceder al programa es:
www.agenciatributaria.es.
> Acceda dÍrectomente.
> Descorgo de programas de
ayuda.
> Refenciones.
> Servicio de calculo de reten-
ciones.
tipo de retención
Para calcular el
aplicable, se ha de conocer la
retribución anual estimada y los
datos personales y familiares que
el trabajador haya comunicado
mediante el modelo 145.
2. Cálculo de la retención a cuenta del lmpuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas [lneff
Las empresas, por el hecho de pagar el salario a la plantilla, tienen que descontar en sus
nómlnas una cantidad en concepto de «ingreso a cuenta» de la liquidación del lmpuesto
de la Renta de las Personas Físicas [IRPF), que los trabajadores declararán al año siguiente.
La empresa debe retener e ¡ngresar la cantidad correspondiente, a medida que abone el salario,
de manera que el trabajador, en el momento de realizar la declaración del lRpF, no tenga que
pagar todo el impuesto de una sola vez.
2.l.Comunicación de los datos personales: modelo I45
El porcentaje de retención aplicable a cada trabajador depende de elementos como el importe
anual de las retribuciones, el estado civil, el número de descendientes y su edad, etc.
Para que la empresa conozca Ia situación personal y familiar de cada trabajador, este se la ha
de comunicar, voluntariamente, a través del modelo t¿S.
La comunicación debe efectuarse antes del inicio de la relacíón laboral.
Los trabaladores comunicarán, asimismo, las variaciones en los datos, ya que pueden suponer
un mayortipo de retenciÓn (por ejemplo, con un ¡ncremento del sueldol o un menortipo de
retención Ipor ejemplo, con un naclmiento].
Si no se comunican los datos personales y familiares a la empresa, se aplicará el tipo de reten-
ciÓn que corresponde según las retribuciones, que puede resultar ser un tipo superior al que
realmente corresponde, recuperando la diferencia al presentar Ia declaración anual del lRpF.
Por otro lado, los trabajadores podrán solicitar por escríto, en cualquier momento, a la persona
pagadora la aplicación de tipos de retención superiores a los que les correspondan.
2.2. Retribuc¡ones exceptuadas de gravamen
Las retenciones se practican sobre los rendimientos íntegros del traba¡o, excepto sobre los
que se indican a continuac¡ón:
No se han de practicar retenc¡ones a cuenta del IRPF sobre los siguientes conceptos:
o/ Los gastos de.locomoción, siempre que estén debidamente;usiificaaos y que no supe-
ren los 0,19 €/km.
b/ Las asignaciones para gastos de viaje y estancia, siempre que no superen los límites
establecidos en el reqlamento del lRpF [Tabla S.zl.
c/ Las indemnizaciones-por fallecimiento.
di Los gastos ocasionados portraslado del puesto de trabajo a otro munic¡pio distinto.
e/ Las indemnizaciones pordespido, cese en el puesto de trabajo y extinción del contrato
de traba.¡o, cuando no superen los límites legales.
// Los tiques restaurante están exentos hasta 'll € por día hábil, aunque sí cotizan a la
Seguridad Social.
Accede al servicio de cálculo de las retenciones de la web de la Agencia Tributaria
para determinar el tipo de retención aplicable al trabajador sergio cobo Aranda, na-
c¡do el 12 de abril de 1980 y con NIF 241s61s7-Q.
. T¡ene contrato indefinido con la empresa y un hijo de 5 años.
. Situación: su cónyuge obtiene rentas superiores a 1 5Oo € anuales.
. Los datos económicos son los s¡gu¡entes: retribuciones totales, 25 ooo €; cotiza-
ciones a la Seguridad Social, 1T62 €. El trabajador ha comunicado que efectúa
pagos por un préstamo hipotecario para la adquisición de su vivienda habitual con
derecho a deducción en el IRPF.
 L-6
U JDI'. D
Comunicación de los datos personales y familiares a la empresa
I.J

cAso PRÁcrLq??'
para' desde el servicio . Su cónyuge obtiene una renta anual superior a 20 00o €.
--nioa la web de la Agencia Tributaria
^
i::: ;";.
retenc¡ones, cumplimentar el modelo 145 corres- . Está casada y tiene una hija de que naciÓ en 2014.
0c cotuu'" ", .
t;
!:j:,]1'::l: ; -. "- ..aAría¡roz
RodrÍsuez P:l^rins.
Palacios, oue
que ha sido contratada La familia está pagando el créd¡to hipotecario de la vivienda
Norte, 5A, de GiiÓn' el día : de abril' en la que res¡den, por el cual tienen derecho a deducción en
ñiil;;;.ta que la empresa calcule el porcentaje el IRPF.
,o, duto, necesarios para Solución:
Ie ,eten.ion son los siguientes:
Véase el modelo 145 cumpl¡mentado en la Figura 8.4.
. Año de nacimiento: 1985' NIF: 14987654 A'

ffiPersonasFísicasRetencionessobrerendimientosdeltrabajo
""'-
rñ;l
Comunicación de datos al pagador (artículo 88 del Reglamento del IRPF) E4l

il - Palacios. f-rrss -l
-
#ifi-
=r"1"_ . sil¿ró,á
S"J,",6.r
.::iff#."Jtr,.Ty",-.
oñdcdo,J *uo''
-driouez "'*' 'o" #lí"""1;fir¿$,::í;T,",:T::T*i:::$:fltTii;"H:,'."it'"'""#"riif"rrs'.*".€ r.rr
rcdúls
v'Éo,¿.
a-.'::-:.5::T**i:g:g:Tji;"Hi'X"it'"i1tr"T'l'€llÍ#í$1*1'3
tohs
EI
runÉ-s-de 18

166 supe¡der á l '500 e@s suales' qcluidas 6 qdbs il

. c¿do/a v Ñ sepi&/abgdm€nie cryo c&48e m obtene

\lFoe'conwee,,r¿rcrc¡ebca?,¿2,deEaconrsr¿.e¡eso3úa¿NFesjcüflgel
"'eE) EE)
. Sluaciófmikdistñbderas&satenrsldErossinhios'cae&scqocfrwseobdere€nb5swioresal'5@ee§M5'
iul¡ü i¡ro¿n e*a c¿*ra s¡ m d€sea máfiesbr a sMhn r¿d¿d'
rcÉos@sú'a6i1 I *"#]:T#;Ii:'-'1ffi"f#*'-: I
D*c¿p¿ciad,s,adooemúñ¿!¿'ecmcdo) ';"',;;";';;';'"*; I

Movilidódceogr¡ñcá:ietP,Úñencerbodv.,ensenEoñc,¡adeemkila4eo6c,oodoleftGraoA.&Ú¿aa8dor---_-.-=-
o* r¿ rectu@ dcrc m@ "' "'
eru¿slaoo de $ ¿rúe'cÉ v;í"lii
" ""'i--;i¡"'
obteñcón&ro.d¡d¡€nbscúPetoü dé FÉ'aúsp&:1y-""t-T*]:'.'"f:*:tr*;::J::i: E&FcoMooooe
tu oeaibido,endiñb§ dert&¡o
ffi.r coeú¿ú, tuo¿a'búo'.e¡d"*m'de cmPdodode
ff::::.f ::lí:T:fi;::.::#""ttrTJ¿:"1":'#r;;ffi"#[:J'",'.T:x"iiü;;;;#:i#-'" '"tu*¿@ -
l- I

""^;,r6isuo@r¿2&s,aúso*"¿.m,et¡croo_meeter¡nte¡ryas'oauc¿o"",w"t*'_i*eJñJ*m*da€ieraatubtS'z@aL€v&lñpuesbrsmb¿"o
rire¡.¡¡emex,s no r¡r¿ ad''*"o.n ..**''*
"i"i'#"T'['"i]=''ilJi*iü#

ffiaydesdedchaedadsisndfap¿.ilados)ae¿onwdcmVd'yq0ercuenenEñbsafu¿iés5upe@ɧ¿8,m€@5.
minÚflaib ¡tr'drdol Cól@ F
Col@ d@ e
ry dm n¡hs o @*tÚErEs
ds ñ&5 d6@dbnqs
dÉeP.clád(sÉdo de minúflaib
úl.s o &s.erd¡edes con dÉeP.clád(s¡ado 'tr$dido) tu ce & @ e¿ cofu htmd. @ v¡. sh
x n &e.M¿rt¿s &re d(Éú u sa¿o ¿e ruwa,ssr o;M-¡-Lrc@,
";"ñ;|ffi;;l;;;E,oii"i.i,m¿v""*¡-w¡il
"'flH,if.[H"#Lg"fillly"9íÍ1,""1i*];

E -
'""-':re;;'-"-
ftde&o&ádoE¡ónofu€E¡oseftraIGrúo]SdosfbrMÚ¿skn¿ddl¿&hiÉ!'dadde¡y!&dehbi¿ncmnúp.hdes'¡ilelos'húuelo
ü""il,i-"*i"ai¿"4;" neil&¿duna7 ¿sbc¿5I¿

ffiffi:F::[
oachEnb *oeideniorlr ,*."ill"7l"i,io"'

E**6;*i*
Ll U - L-l - - --- -L-r
que preüañente hub¡sa estaCo ¿cogdos ndiqÚe Úni¿aftnte él aia del eoFdrto'
lrr S&mente eñ ¿l eso d€ hiios ñopdos o de ñenor6 acogidos' Traláñ&se de hqos adoph&s

sahl(tu c¿oftades Nr dras dedabilibd¡ dela Ñsma' ¡nte5 dell de ¿refode 2013'
¡@dote:s&p&ráñ cmotimedar s«e ap¿dado bs cddbqe¡les qu¿ hayar a¡qutdo suÚend¿ habtoal o hav¿¡

vo..rectue& p¡gos rc a&u,nof fttubftucón oe sL.n'end¿ dbd rcr 05 aúe da á IÚa o4ch-a-oeMciq ry ^'iT-" IY:f'.:ty:.il:l::: x
tdos sus fu8¿@'e: es ¡rcno,a ]],m7'20 e,{s flde5. n,a* @ ur
s, esd ¿ o

/,a cú^Dd |ob dP sus|e3olcl.* *-***;:;"'ii''ii ii-Je," g***". d¿

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um¡mmmene elm v oeclaro que son cÉao5 Út dalos an o¿ r&Ús' @sÚ@o

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&sa h ffs€¡te cmú¡tftlóñ
''" -
recüo de v
I "¿.¿t,on, ¿ os ertclos siüst6 en €l#Úo 68 de'Pegree'ode |RPF
OiiOn .3 d" ab(il
; citon .3 de abr¡l & 202- i
d"2o2-

i.- ",". Laura Rodr:quel Pdlacios

*n*.o,."*,-*.o'**nd'eIÉ.ceptdEnÚá&ehoas€rhfoffi&*nafreb&bei.brcia
enIcás d€su
&uitokoo,ardntod€d"tosoec"¿ce,s.on"r.[i;ljráJilt-;:,:¿;i";é;iiee".*m'-oiii¡¡"i*i),irá..üi";áii;'ñú"t;derÉF*abr€d¿rtaMño
;U1i":ü;;;;;;ñ:h=r¡ii¿eÁli"iásii**"eecs.ccüto-itoo€rcddh&bdffis E:^--¡-, ñáÉ r,.Éñ,áq d Mridád báeádora FÍg. 5.4. Madela 145. Solucían
del Caso práctico 9.

147 i
S¡NTES¡S

ACTIVIDADES DE S¡NTESIS

1. Completa en tu cuaderno el siguiente mapa conceptual:

Cotización por cont¡ngencias comunes Enumera las contingencias que se

Cotización
cubren con estas cot¡zac¡ones
a la Seguridad
Social Cotízación por contingencias profesionales lndica a qué se destinan estas
cotizaciones

Base de contingencias comunes ¿Cómo se calcula esta base en

retribución diaria y mensual?

Base de cont¡ngencias profesionales ¿Cómo se realiza el cálculo

de esta base?

¿Qué elementos se t¡enen en cuenta para calcular el porcentaje de retención?

Base sujeta a
retención del IRPF
¿Sobre qué percepciones no se practican retenciones?

PONTE A PRUEBA

1. La empresa Norte,5A, ha contratado a una nueva tra- . Horas extraordinarias: IOO €.

bajadora, Teresa Pastor García, como ayudante titulada, . Recibe al año dos pagas extraordinarias de un impor-
grupo 2 de cotización. Para conocer el porcentaje de te igual al sueldo base.
retención a cuenta del IRPF, en el Departamento de
Para realizar correctamente esta act¡vidad, compi-ueba
Recursos Humanos le entregaron el modelo 145, advir-
en la web de la Seguridad Social las bases y los tipos de
tiéndole que la cumplimentación y entrega de este do-
cotización vigentes en el año en curso.
cumento es voluntaria.
3. En el mes de junio, la empresa entregó una gratifica-
ol Después de analizar el contenido del modelo 145, Te-
ción de 900 € a Teresa en concepto de paga de vacacio-
resa decide facilitar sus datos personales. Accede a
nes. Comprueba, med¡ante el servicio de cálculo de las
web de Ia Agencia Tributaria lwww.agenc¡atributa-
retenciones de la Agencia Tributaria, si se ha producido
ria.esf para descargar y cumplimentar el modelo 145,
alguna modificación en el tipo de retención a cuenta
con los siguientes datos:
del IRPF.
. Nació en i985, con NIF ZZZZZZZZ-R. Está casada y
4. El dia I de jul¡o la empresa contraió a Jaime pedrosa
su cónyuge gana 17 OO0 €/anuales.
Fuetes, como subalterno, con un contrato de duración
. Tiene una hija nacida en 2018.
determinada Itt meses].
. Convive con su padre, nacido en 1950, que tiene
una discapacidad del 60 % y que recibe una renta
o/ Calcula las bases de cotización del mes de julio, si las
retr¡buc¡ones fueron las s¡gu¡entes:
anual de 7 9oo €.
bi Calcula, utilizando el servicio de la Agencia Tributaria
. Salario base: I 2OO €.
Plus de trabajo penoso (penosidad): zso €.
[www.agenciatributaria.esl, el porcentaje de reten-
ción que le corresponde, sabiendo que el contrato es Horas extraordinarlas: 150 €.
indefinido, el sueldo anual estimado es de 25 T5O € y Tiene derecho a dos pagas extraordinarias al año
la cotización a la Seguridad Social es de I 905 €. de importe igual al salario base.
c/ Supongamos que Teresa no facilita sus datos perso- b/ Calcula, mediante la aplicación de la Agencia Tribu-
nales. Calcula el porcentaje que le corresponderá en taria, el porcentaje de la retención a cuenta def lRpF
esta s¡tu¿ción. que corresponde practicar. Se trata de una persona
2. Calculalas bases de cotización a la Seguridad Social de casada, sin hijos y cuyo cónyuge no trabaja.
Teresa durante el mes de febrero si percibió la retribu- c/ En el mes de noviembre Jaime tuvo un hijo y lo comu-
c¡ón s¡guiente: nicó a la empresa para que ajustase el porcentaje de
Salario base: I 0s0 €. retención a cuenta del lRpF.
Locomoción: 300 km, compensados a O,26 €/km. Calcula el nuevo porcentaje de retención mediante el
Plus de transporte: 5o €. servicio de cálculo de la Agencia Tributar¡a.
 fffi lffi
..':
¡9i11ne;-. Sf
REPASO

Social comienza: 10. Si la base de cotización por contingencias comunes

La obligación de cotizar a la Seguridad
de prueba' calculada es inferior a [a mínima del grupo de cotización:
6 Rl finalizar el periodo
\_-/
ó ot ,n,.,.rte la relaciÓn laboral, inciuido el
periodo de @ 5e cot¡za por la base mínima del grupo.
pru eDd' @ Se cotiza por la base del grupo inferior.
la empresa notifique el alta a la TGSS'
(a El importe está exento de cotización.
@ Cuando
11. Elporcentaie de cotización por Fogasa se aplica sobre:
2, La obligación de cotizar finaliza:
comunes.
@ ef notificar la baja en la Seguridad Social. @ t-a Oase de contingencias
, @ Al finalizar Ia
relaciÓn laboral. @ fa Oase de contingencias profesionales.

@ ,n caso de accidente
no laboral. @ sonre las dos bases.
12. Eltipo de cotización por formación profesional se apli-
3. Son responsables del ingreso de las cotizaciones en la
ca sobre:
TGSS:
fi) Los trabajadores. @ La base de contingencias profesionales.
@ Las emPres¿s. @ La base de contingencias comunes.
@ r-os trabajadores
y las empresas. @ nmfas bases si hay horas extraordinarias.
13. Se exceptúan de gravamen y, portanto, no se les prac-
4. lndica gué conceptos no cotizan a la Seguridad Social:
tica retención a cuenta del IRPF a:
@ et ptus de transporte.
@ f-os gastos de estancia, estén justif¡cados o no.
@ t-os tiques de restaurante.
t-as indemnizaciones por despido dentro de los límites.
t-as indemnizaciones por despido dentro de unos lÍmites. @
@ et ptus de transporte dentro de los límites.
5. Cuando la retribución es diaria, para calcular las bases
@
14. ¿Tributan los tiques restaurante en elIRPF?
de cotización, tas pagas extraordinarias se prorratean:
@ *o,cualquiera que sea la cuantía.
@ entre 12 meses.
@ entre 365 días. @ Sf, por la cuantía que no sobrepasa los lÍmites.
@ untre los dÍas del mes. @ solamente por la cuantía que sobrepasa los límites.
15. ¿Tributan las dietas de viaje al IRPF?
6. En el cálculo de la base de contingencias comunes no
se incluyen: @ *o,nunca.
@ Si,por la cuantÍa que no sobrepasa los lÍmites.
@ f-as percepciones extrasalariales.
O Solamente por la cuantía que sobrepasa los límites.
@ r-as horas extraordinarias.
16. Los gastos de estancia ocasionados por un viaje det
@ r-os productos en especie. trabajador ¿tributan al IRPF?
Para calcular la base de contingencias profesionales:
5e multiplica el importe de la base diaria por los días del
@ ruunca tr¡butan en el IRPF.
@ @ friOuta la parte que supera ei IÍmite reglamentario.
mes.

@ 5e suman a la base de contingenc¡as comunes las pagas @ *o tributan si se justifican mediante factura.
ext ra ordi narias. 17. Eltipo de cotización por desempleo:
/'l\
f, Se suman a la base de contingencias comunes las horas @ Es el mismo para todos los tipos de contratos.
ext raord inar ias.
@ Es mayor para los contratos de duraciÓn determinada.

8. Para calcular la base de contingencias ccmunes cuan- @ Es el mismo que el del Fogasa.
do la retribución es diaria: 18. La cotización por accidentes de trabajo y enfermeda-
importe de la base diaria se multiplica por 30 días" des profesionales {AT y EPf corresponde:
@ El

@ El importe de la base se multiplica por los días del mes. @ n ta persona trabajadora.
@ nmOas respuestas son ¡ncorrectas. @ A la empresa.
y a Ia empresa.
s. Si la base de cotización por contingencias comunes @ A la persona trabajadora
calculada es superior almáximo delgrupo de cotización: 't9. Las, horas extraordinarias:
Ca) Se incrementa el tipo aplicable. @ Se lncluyen en la base de contingenc¡as comunes.

@ 5e cotiza por esa base calculada. @ Tienen un¿ cot¡zación adicional.

@ 5e cotlza por la base máxlma del grupo. @ Ambas respuestas son incorrectas.
149:
 Bf
rj

COMPRUEBA TU APRENDIZA'E

Calcular elimporte de las bases de cotización en función cada una equivalente al sueldo base más la antigüedad y el
de las percepciones salariales y las situaciones más comu- plus de convenio.
nes que las modiflcan. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social.
1. Un trabajador ha estado de viaje durante siete días por Es- 6. Un trabajador del grupo 7 [auxiliar administrativo] percibió
paña, durante el mes de noviembre, y ha percibido por ello
en el mes de marzo las retribuciones siguientes:
dietas y gastos de alojamiento. . Salario base: I t50 €.
Calcula qué parte de las dietas y los gastos cot¡zan a la Segu- . Plus de dedicación: .120 €.
ridad Social en los casos siguientes: . Prendas de trabajo:30 €.
o/ Ha estado de viaje, sin pernocta, y ha percibido 35 €/día. . Salario en espec¡e: 25 €.
bf Ha estado de viaje, con pernocta, y ha percibid o To €/día. Recibe al año tres pagas extraordinarias del mismo ¡mporte
c/ Esta persona percibió Boo € en concepto de gastos de que el salario base.
alojam¡ento, que justificó con la factura del hotel. C¿lcula las bases de cotización de este trabajador.
d/ El trabajador percibió Bo0 €, que justíficó con una factura
7. Calcul¿ las bases de cotización a la Seguridad Soci¿l de una
de 7oo €. trabajadora del grupo t Iingeniera] que percibe las siguien-
2. Una trabajadora cuya tarea es la instalación y el manten¡- tes retr¡buciones:
miento de placas solares utiliza su vehículo particular para . Salario base: 2 200 €.
realizar los desplazamientos. . Antigüedad: T oA por trienio. Lleva 14 años trabajando en
En el mes de mayo ha recorrido 670 k¡lómetros, que la empre- la empresa.
sa le compensa a 0,25 €/k¡lometro. . Plus por dedicación: 250 €.
También le han reintegrado los gastos de aparcamiento
[70 €J . Pfus de transporte: Bo €.
y los peajes de autopista feo C que ha justificado mediante . Horas extraord¡nar¡as: lB0 €.
factur:af.
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias al año, cada una
Calcula el lmporte de los gastos que se incluirán en las ba-
igual al importe del salario base más la antigúedad.
ses de cotización a la Seguridad Social y en la base de re-
tención del IRPF. 8. Durante el mes de abril, un trabajador del grupo 7
{auxiliar
administrat¡voj percibió las siguientes retr¡buciones:
3. De los conceptos indicados, señala los que no cotizan a la
Seguridad Soc¡al, ¡ndependientemente de su importe:
. Salario base: I o8o €.
. Quebranto de moneda: l9O €.
o/ lndemnización por des- g/ prestaciones de la Segu- . Horas extraordinar¡¿s de fuerza mayor: 90 €.
pido. ridad Social.
bl Gastos de alojamiento. hi Quebranto de moneda.
. Otras horas extraordinar¡as:60 €.
Recibe al año tres pagas extraordinarias de un importe igual
cl Plus de peligrosidad. I Plus de turniciciad. al sueldo base.
dl Antigüedad. ,¡/ Plus de puntualidad.
Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social.
eJ Gastos de estudio por el k/ Gastos de locomociÓn.
9. Un oficial de tercera Igrupo tO] percibió en el mes de junio
trabajo. fl PIus de transporte. las s¡guientes retr¡buciones:
f/ Desgaste de útiles y he- m/ rlus de vestuario.
. Salario base: 34 €/día.
rramientas. n/ Salario en espec¡e.
4. Un of¡c¡al administrativo Igrupo
. Plus de actividad 4 €/día.
5J percibio durante el mes
de enero las siguientes retribuciones: Anualmente, recibe dos pagas extraordinarias, cada una de
. I 000 €.
Sueldo base: I 350 €.
. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social.
Plus de transporte:2OO €.
10. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de una
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias al año, cada una
trabajaciora del grupo t1 que recibió en el mes de julio las
del mismo importe que el salario base.
s¡g uientes retr¡buciones:
Calcula las bases de cotización de este trabajador. . Salario base: 30 €/día.
5. Una ayudante titulada fgrupo 2] percibió las s¡guientes retri- . Dedicación: 5 €/día.
buciones en el mes de febrero:
. Prendas de trabajo; I €/día.
. Sueldo base: 1 900 €. . Horas extraord¡narias: 90 €/mes.
. Plus de conven¡o: t5o €. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, cada una de 30
. Antigüedad: 3 % del sueldo base por bienio; lleva 5 años días del salario base.
trabajando en la empresa. 't'¡. Un trabajador del grupo lt percibió en el rnes de agosto las
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al añ0, sigu¡entes retribuciones:
 COMPRUEBA TU APRENDIZA'E
Salario base:28€/dia.
Plus de convenio: 6 €/dÍa.
Gastos de locomoción: l5o km compensados a 0,19 €/km.
Otras horas extraord¡narias: 140 €/mes.
Anualmente, recibe dos pagas extraordinari¿s, cada una de
40 días del salario base y una paga de beneficios de 2o0 €.
Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social.
12. En las situaciones que se describen a continuaciÓn, indica
qué retribuciones están exceptuadas de gravamen y no for-
man parte de la base de retención del IRPF:
c/ Una persona percibió tiques de restaurante por ¡mporte
de :oo €. En el mes ha trabajado 20 días.
b/ Un trabajador cuyo puesto de trabajo estaba en Madrid
y fue trasladado a Murcia de forma permanente. La em-
presa le ha indemnizado con 5 oo0 € por los gastos de
traslado de toda la familia IlocomociÓn, manutenc¡ón y
gastos de mudanzal.
c/ Una traba.iadora ha sido ciespedicia por la empresa, que
la ha indemnizado con 45 ooo €.
13. Cumplimenta el modelo i45 de una trabajadora que ha sido
contratada por la empresa Norte, 5A, de Santander, y que
comenzará a trabaiar el día I de diciembre.
. Lucía Pérez López, nacida en el año 1983, con NIF
56734678 A.
. Está casada y tiene un hijo que naciÓ en 20.]8.
. cónyuge percibe una renta superior a I 500 €.
El
Con Ia trabajadora convive su padre, nacido en 1945, que
tiene un¿ discapacidad del T5 oA y recibe una renta inferior a
B 000 €/año. Esta persona convive la mitad del año con otro
descendiente.
14. Med¡ante el servicio de cálculo del porcentaje de retenciÓn
a cuenta del IRPF que facilita la Agencia Tr¡butar¡a {www.
agenciatributaria.esf, calcula el porcentaje de retenciÓn
que corresponde aplicar en estas situaciones {puedes utili-
zar tu año de nacimiento y tu NIF]:
o/ Mu¡er soltera con una retribuciÓn anual estimada de
20 oOO € y una cot¡zac¡Ón a la Seguridad Social de 1 27O€".
b/ Hombre casado cuya retribución anual estimada es de
25 000 €. y ta cotización a la Seguridad Social es
de I 587 €. Su cónyuge trabaia y obtiene una renta est¡-
mada superior a 1 500 €. Con el matrimon¡o convive un
ascendiente que naciÓ en l94B y que tiene un discapa-
cidad del 70 %.
c/ Hombre del apartado anterior al cual, en el mes de abril,
Ia empresa en la que trabaja le reconoce un plus de de-
dicación de 200 €/mes.
15. En el mes de enero se estimó que las percepciones men-
suales de un trabajador serán las siguientes:
. S¿lario base: I 400 €.
. Plus conven¡o: 200 €.
. Plus de dedicación: 150 €.
Anualmente. percibirá dos pagas extras, cada una de un im-
porte igual al sueldo base. Calcula:
oJ La retribución anual estimada.
bl La aportación a la Seguridad Social, teniendo en cuenta
que se trata de un contrato indefinido a tiempo completo.
cJ El porcentaje de retención a cuenta del IRPF que se le
deberá aplicar si su cónyuge no trabaja y tiene un hijo
de 2 años.
Se trata de calcular bases de cotlzación y tipos reten-
ción a cuenta de IRPF cuando se presentan diferentes
situaciones personales y retributivas.
En la empresa Antártida, SA, han realizado, en el mes de
enero, un contrato indefinido a Luis López Alvarado como
ayudante t¡tulado Iqrupo 2J. Sus conceptos retributivos
son:
. Salario base: 1 600 €.
. Plus de conven¡o: 200 €.
. Plus actividad: 250 €.
. Recib¡rá tres pagas extraord¡nar¡as de un importe ¡gual
al satario base más el plus de convenio.
Supongamos que trabajas en el Departamento de Recur-
sos Humanos en el área de administración y te encargan
las sigu¡entes tareas:
a/ Calcular la retribución anual estimada.
b/ Cumplimentar el modelo 145 con los datos sigulen-
tes: Luis López Alvarado, nacido en 1980, con NIF
56734678 A, está casado y tiene un hijo que nació en
2015. Su cónyuge percibe una renta anual superior a
I 5oo €. Con Luis convive su padre, nacido en 1940,
que tiene una discapacidad del 8o%y recibe una ren-
ta inferior a B 000 €/año. Está pagando el crédito hipo-
tecario de la vivienda en la que reside, con derecho a
deducción en el IRPF.
c/ Calcular el porcentaje de retención a cuenta del lm-
puesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se
le tiene que practicar. Si no facilitase los datos perso-
nales, ¿qué t¡po de retención le corresponderá?
di Calcular las bases de cotización a la Seguridad Soc¡al
del mes de enero. En el mes de julío la empresa paga
a los trabajadores un bonus de 1 ooo € por haber cum-
plido los objetivos del semestre.
e/ En el mes de septiembre abonaron a este trabajador
horas extraordinarias de fuerza mayor por 120 € y le
entregaron tiques restaurante para 12 días por impor-
te de 16 € cada uno.
Calcular las bases de cotización, la base de retención
del IRPF, así como la cotización a la Seguridad Soc¡al
de la empresa y del trabajador del mes de septiembre.
Tipo lT: 1,5o%; tipo IMS:1,80oh.
// Calcular el nuevo tipo de retención de IRPF dado que,
en el mes de octubre, este traba.iador comunicó a la
empresa que había ten¡do otro hijo.
ls1I