Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.10.2.3. Pemex-Refinacin Proyecto Minatitln Paquete 4 Planta Hidrodesulfuradora de Gasleos, Planta de Hidrgeno y Planta Recuperadora de Azufre Auditora de Inversiones Fsicas: 09-1-18T4M-04-0372

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los recursos canalizados al contrato, a fin de comprobar que las inversiones fsicas se planearon, programaron, presupuestaron, licitaron, contrataron, ejecutaron y pagaron conforme a la legislacin aplicable. Alcance Universo Seleccionado: 4,782,910.8 miles de pesos Muestra Auditada: 4,781,320.3 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 100.0 % Se revis la totalidad de las partidas del contrato a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P; adems de 24 conceptos de los contratos ROPA, nms. 02709P, 02809P, 02909P, 03609P, as como la totalidad de los ajustes de costos por un importe total de 4,781,320.3 miles de pesos que corresponden prcticamente al 100.0% de los 4,782,910.8 miles de pesos que integraron la ejecucin de los trabajos, por ser susceptibles de verificar y cuantificar tanto en planos como en campo, de conformidad con la tabla que se presenta a continuacin.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009 CONCEPTOS E IMPORTES REVISADOS (Miles de dlares, miles de pesos y porcentajes)
Conceptos Ejecutados Revisados Ejecutados Importes Revisados

Nmero de contrato

Alcance de la revisin (%)

PR-OP-L002/05P

4 Partidas

4 Partidas

364,052.2

364,052.2

100.0

ROPA 02709P

77.7

77.7

100.0

ROPA 02809P

54

180.5

148.1

82.0

ROPA 02909P

12

431.8

342.4

79.3

ROPA 03609P

12

12

1,520.2

1,520.2

100.0

Totales en dlares

4 partidas 79 conceptos

4 partidas 24 conceptos

366,262.4

366,140.6 100.0

4,782,910.8 Totales en M.N.

4,781,320.3

FUENTE: Cdula del alcance seleccionado por la ASF con base en el expediente del contrato proporcionado por la entidad fiscalizada. Tipo de cambio de 13.0587 pesos por dlar indicado en la Cuenta Pblica 2009.

Antecedentes Pemex Refinacin public la Convocatoria para la Licitacin Pblica Internacional nm. 18572039-015-03, en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del 30 de diciembre de 2003, con objeto de que se realizaran los trabajos consistentes en el Desarrollo de la Ingeniera. Procura de equipo y materiales, construccin, pruebas, capacitacin, preparativos de arranque, arranque y pruebas de comportamiento para las unidades: Planta Hidrodasulfuradora de Gasleos, Planta de Hidrgeno y Planta Recuperadora de Azufre que Incluye seccin Claus y Seccin de Tratamiento de Gas de Cola, en la Refinera General Lzaro Crdenas en Minatitln, Ver., con fundamento en los artculos 27, fraccin I, 30 fraccin II, 32, 33 y 45, fraccin II, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Conforme al procedimiento establecido en la convocatoria, se adjudic mediante fallo dado a conocer en junta pblica celebrada el 5 de enero de 2005, al grupo formado por las empresas Ro San Juan Construcciones, S.A. de C.V., Tcnicas Reunidas, S.A.

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y Constructora Norberto Odebrecht, S.A., por lo que se celebr el contrato de obra pblica a precio alzado y tiempo determinado nm. PR-OP-L-002/05P el 4 de febrero de 2005, por un monto de 317,000.0 miles de dlares, y un plazo de ejecucin de 1,064 das naturales, comprendidos del 8 de febrero de 2005 al 7 de enero de 2008. La entidad fiscalizada recibi de las autoridades competentes las autorizaciones necesarias para la celebracin del contrato, incluyendo las siguientes: aprobacin de la H. Cmara de Diputados del Congreso de la Unin en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal 2004; autorizacin de la Comisin Intersecretarial de Gasto Financiamiento expedida el 30 de abril de 2003, mediante el acuerdo nm. 03-X-3; oficio de autorizacin de inversin financiada nm. 510.0120 emitido el 28 de mayo de 2003 por la Subsecretara de Hidrocarburos, Direccin General de Operacin Financiera del Subsector Hidrocarburos de la Secretara de Energa. El 20 de julio de 2006 se celebr un convenio para modificar la clusula 7.5 Retenciones del contrato nm. PR-OP-L002/05P para aplicar la retencin del 2 al millar, a favor del Instituto de la Cmara Mexicana de la Industria de la Construccin. El 4 de marzo de 2008, la entidad celebr el convenio denominado Convenio Parcial Conciliatorio de reconocimiento por Ajuste del Precio al Valor de los Insumos de Instalacin Permanente, para pagar por concepto de ajuste de costos un importe de 14,086.9 miles de dlares. Despus, el 13 de octubre de 2008, celebr otro convenio denominado Segundo Convenio Parcial Conciliatorio, para pagar por la misma causa, pero reconociendo con el valor de las facturas el costo de los catalizadores, un importe de 8,097.0 miles de dlares. Posteriormente, el 7 de noviembre de 2008, celebr el convenio modificatorio al Segundo Convenio Parcial Conciliatorio con objeto de modificar la clusula segunda de dicho instrumento para pagar en una sola exhibicin el monto acordado. El 8 de diciembre de 2008, se pact otro convenio denominado Tercer Convenio Parcial Conciliatorio, por 11,191.5 miles de dlares, para pagar a la contratista gastos no recuperables, por suspensin de los trabajos y se reconocieron: 543 das de prrroga para la Planta Hidrodesulfuradora de Gasleos, 557 das para la Planta de Hidrgeno y 765 para la Planta Recuperadora de Azufre. El 23 de febrero de 2009, se celebr el Convenio Final Conciliatorio, derivado del procedimiento de conciliacin 52/2007, por 47,052.2 miles de dlares, integrados de 35,498.5 miles de dlares por ajuste de costos, 11,191.5 miles de dlares por gastos no recuperables y 362.2 miles de dlares por la extensin de la garanta de cumplimiento. Al restar el importe pagado previamente a la contratista por 33,375.4 miles de dlares (integrado por 14,086.9, 8,097.0 y 11,191.5 miles de dlares), result una diferencia a pagar de 13,676.8 miles de dlares; adems, se pact una prrroga al plazo de ejecucin de 570 das, por lo que la fecha de terminacin del 7 de enero de 2008 se prorrog al 30 de julio de 2009. El 30 de julio de 2009, se celebr un convenio para prorrogar la fecha de terminacin de los trabajos y reprogramar las actividades principales de obra del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P para compensar las actividades no realizadas pero

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contempladas en el programa original del contrato, por las no incluidas en dicho programa pero si ejecutadas, por 260 das a partir del 31 de julio de 2009 al 16 de abril de 2010. El 18 de diciembre de 2009, se formaliz un convenio modificatorio para la inclusin de la clusula de anticipo en el contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P, cuyo objeto fue otorgar un anticipo por el 100.0% de la obra pendiente de ejecutar por un monto de 31,704.3 miles de dlares. Adems, para reconocer los trabajos extraordinarios, se adjudicaron directamente cinco contratos a precios unitarios: El contrato nm. ROPA03609P se celebr el 24 de octubre de 2009, cuyo objeto fue el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios no considerados en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P, por el volumen adicional en mejoramiento masivo de suelos en del estrato superficial en las unidades Hidrodesulfuradora de Gasleos, Generadora de Hidrgeno y Recuperadora de Azufre, con un monto de 1,520.2 miles de dlares, pagadero en una sola exhibicin y un plazo de ejecucin de 286 das naturales a partir del 14 de octubre de 2005 al 26 de julio de 2006. El contrato nm. ROPA02709P se formaliz el 9 de septiembre de 2009, cuyo objeto fue el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios no considerados en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P, por el cambio de especificacin del material (acero al carbn por acero aleado) de los tubos internos de los calentadores de gas de proceso E-23103, E-23203, E-23303 y E23403, por un monto de 77.7 miles de dlares, pagadero en una sola exhibicin y con un plazo de ejecucin de 229 das naturales a partir del 16 de abril al 30 de noviembre de 2005. El contrato nm. ROPA02809P se celebr el 30 de octubre de 2009, cuyo objeto fue el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios no considerados en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado PR-OP-L-002/05P, resultado del diseo de un cabezal de desfogue independiente para la Planta Hidrodesulfuradora de Gasleos tomando en cuenta el evento de flujo inverso, con un monto de 180.5 miles de dlares y un plazo de ejecucin de 1,524 das naturales, del 15 de noviembre de 2005 al 16 de enero de 2010. El contrato nm. ROPA02909P se formaliz el 30 de octubre de 2009, cuyo objeto fue el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios no considerados en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P, resultado del cambio en la pendiente de los enfriadores E23101/23202/23301/23401 y cambio de pendiente de las lneas entre los reactores Claus y los enfriadores de gas de proceso de la planta recuperadora de azufre, celebrado el 30 de octubre de 2009, por un monto de 431.8 miles de dlares, con un plazo de ejecucin de 1,429 das naturales, del 22 de marzo de 2006 al 17 de febrero de 2010. A la fecha de la revisin (diciembre de 2010), no se haban concluido los trabajos de este paquete.

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Resultados 1. Se observ que el 18 de diciembre de 2009 la entidad fiscalizada, con fundamento en el artculo 50, fraccin IV, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas formaliz de manera improcedente un convenio modificatorio para la Inclusin de una clusula de anticipo en el contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OPL-002/05P, por un monto de 31,704.3 miles de dlares, equivalente al 100.0 % del monto pendiente por ejercer a la fecha de la revisin (diciembre de 2010), ya que ni en las bases de licitacin ni en el contrato se pact el otorgamiento de anticipo y, por tanto, en virtud de que era sta una condicin dada a conocer a los interesados en la convocatoria para la licitacin, su modificacin supondra la negociacin de los requisitos contenidos en la misma. Adems, el otorgamiento del anticipo a un contrato a precio alzado cuya propuesta se integr con un financiamiento calculado sin tomar en cuenta ningn anticipo afecta la estructura de la oferta inicial y concede beneficios econmicos a la contratista. Al respecto, en el anlisis de la informacin y documentacin correspondiente, se observ que el importe otorgado carece de fundamento, toda vez que en la fraccin IV del artculo 50 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas y que a la letra dice: Cuando las condiciones de los trabajos lo requieran, el porcentaje de anticipo podr ser mayor, en cuyo caso ser necesaria la autorizacin escrita del titular de la dependencia o entidad o de la persona en quien ste haya delegado tal facultad, se observa que el precepto invocado slo es aplicable a los casos donde de origen se haya previsto el otorgamiento de un anticipo. Aunado a lo anterior, es de sealar que la figura de anticipo definida en trminos de la fraccin I del mismo artculo se describe: El importe del anticipo concedido ser puesto a disposicin del contratista con antelacin a la fecha pactada para el inicio de los trabajos; ambos supuestos son inaplicables en el caso que nos ocupa, ya que ni en las bases ni en el contrato se pact el otorgamiento de anticipo alguno, lo que es una condicin dada a conocer a los interesados en la convocatoria para la licitacin y cuya modificacin supondra la negociacin de los requisitos contenidos en la misma, en infraccin de los artculos 31, fraccin VI, y 33, fraccin XXIII, de la Ley de Obras pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Por otra parte, con el otorgamiento del anticipo a un contrato a precio alzado cuyo presupuesto se integr con un financiamiento calculado sin anticipo, se afecta la estructura de la oferta inicial y se conceden beneficios econmicos a la contratista, a la cual se le hicieron los pagos por el avance de la obra ejecutada conforme a lo programado y se le realiz el pago del incremento de los insumos de instalacin permanente. No obstante, que para la amortizacin del anticipo la entidad determin y aplic una deductiva por ajuste en el costo por financiamiento, no se acreditaron las premisas de clculo incluyendo la repercusin inevitable en los costos directos e indirectos que conformaron el costo de la propuesta. Asimismo, se observa que la entidad fiscalizada y la contratista incumplieron los artculos 45, fraccin II, y 50, fraccin VI, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas, en virtud que de que las partes contratantes pactaron previamente no otorgar anticipo alguno dada la naturaleza del contrato celebrado a
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precio alzado ya que el pago del monto del contrato se efectuara a la contratista en la forma dispuesta en el mismo, es decir, conforme al avance efectivo de aquellas obras que de conformidad con la cdula de avances y pagos programados del anexo 20, deban ser pagadas. Los preceptos de la ley en cita referidos disponen que para los efectos de dicha ley, en los contratos de obras pblicas a precio alzado, el importe de la remuneracin o pago total fijo que deba cubrirse al contratista ser por los trabajos totalmente terminados y ejecutados en el plazo establecido y que no se otorgarn anticipos para los convenios que se celebren en trminos del artculo 59 de dicha ley, salvo para aqullos aludidos en el ltimo prrafo del mismo; sin embargo, la entidad fiscalizada incumpli con los preceptos legales, reglamentarios y clusulas del contrato en cita, al omitir que la solicitud de la contratista, as como las opiniones y respuestas de la Secretara de la Funcin Pblica a favor de la suscripcin del convenio en estudio, se produjeron mediante la aplicacin indebida de los artculos 48, fraccin I, 50, 59 y 79 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas, reformada por decreto publicado en el DOF el jueves 7 de julio del 2005, y lo establecido en los artculos 111, 112 y 113 del Reglamento de tal ley, inclusive las reformas publicadas en el DOF el mircoles 29 de noviembre de 2006, toda vez que al momento de celebrar el contrato a precio alzado el 4 de febrero de 2005, le era aplicable la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas vigente. Con base en los incumplimientos anteriores, se concluye que el otorgamiento concedido por Pemex Refinacin del anticipo del 100.0% del monto de la obra pendiente de ejecutar corresponde a obra pagada y no ejecutada por 31,704.3 miles de dlares, equivalentes a 414,016.9 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar, en infraccin de los artculos 66, fracciones I y III, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. En tal virtud, la entidad fiscalizada deber promover la recuperacin de los gastos financieros correspondientes, los cuales debern calcularse desde la fecha de pago y actualizarse considerando las amortizaciones efectuadas a la fecha y hasta que el importe total se reintegre, en cumplimiento del artculo 55, prrafo segundo, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-036/2011 del 20 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform a la titular de la Contralora Interna de la Secretara de la Funcin Pblica dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Vase accin(es): 09-1-18T4M-04-0372-03-001 2. El convenio del 30 de julio de 2009 para prorrogar por 260 das naturales, del 31 de julio de 2009 al 16 de abril de 2010, la fecha de terminacin de los trabajos, reprogramar actividades principales de obra y para compensar las actividades no realizadas pero contempladas en el programa original por las no incluidas en dicho programa pero ejecutadas del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L002/05P, se celebr con base en los dictmenes DT-04, DT-05 y DT-06, emitidos por la Gerencia de Proyectos A. Al respecto, se verific que el Director de Proyecto del Paquete 4 y la Residencia de Obra del contrato indicaron que la prrroga a la fecha de terminacin se debi a una reprogramacin de actividades de la ingeniera de detalle interrumpidas por el procedimiento de clarificaciones de la ingeniera bsica, lo cual

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tuvo repercusiones que derivaron en la realizacin de trabajos extraordinarios autorizados mediante los dictmenes DT-05 del 9 de octubre de 2009 y DT-06 del 13 de octubre de 2009. Adicionalmente, se indic que la reprogramacin de actividades principales de la obra y prrroga de la fecha de terminacin del contrato obedecieron a la afectacin del desarrollo de la ingeniera de detalle y se seal que la actividad de montaje de las lneas de tubera de la integracin de la Planta de Azufre con el rea de manejo de azufre, fueron interrumpidas y reprogramadas, adems de que se tuvo la necesidad de ejecutar trabajos de carcter extraordinario. Sobre el particular, se estableci que la entidad fiscalizada carece de la evidencia documental que demuestre lo sealado anteriormente; adems, con los dictmenes de referencia, se comprob que la Gerencia de Proyectos estableci atrasos imputables a la contratista, la cual se hizo acreedora a la aplicacin de retenciones por atraso de obra, que posteriormente le fueron devueltas. Asimismo, el procedimiento manifestado como clarificaciones a la ingeniera de detalle es improcedente en razn de que no precisa el alcance del mismo, y no se acompaa de un anlisis de no imputabilidad del contratista que desvirte los atrasos imputables establecidos anteriormente por la Gerencia de Proyectos A, antes del otorgamiento del plazo adicional. Vase accin(es): 09-1-18T4M-04-0372-03-002 3. En la revisin del convenio parcial conciliatorio celebrado el 8 de diciembre de 2008 por Pemex Refinacin para pagar a la contratista gastos no recuperables como resultado del reconocimiento de 543 das de prrroga para la Planta Hidrodesulfuradora de Gasleos, 557 das para la Planta de Hidrgeno y 765 das para la Planta Recuperadora de Azufre, se observ que las partes pactaron reconocer el pago de los gastos no recuperables por la cantidad de 11,191.5 miles de dlares, equivalentes a 146,146.4 miles de pesos al tipo de cambio $13.0587/dlar, asociados con las afectaciones e interrupciones al programa de trabajo, del personal tcnico administrativo y de supervisin que forma parte de los anexos del contrato, lo anterior, tomando en cuenta los resultados emitidos por el perito contratado y asentados en los anexos 19 (D-C) y 23 (D-3). Al respecto, se determin que no se acredita la condicin de los gastos no recuperables pagados al personal tcnico, administrativo y de supervisin, ya que no hay evidencia de que estn justificados y comprobados, es decir, no hay una relacin del personal involucrado en las suspensiones, o que sus honorarios o sueldos se cubrieran durante los periodos de suspensin. Lo anterior contravino el artculo 62, fraccin I, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas que seala: Cuando se determine la suspensin de los trabajos , sta pagar los trabajos ejecutados, as como los gastos no recuperables, siempre que stos sean razonables, estn debidamente comprobados y se relacionen directamente con el contrato de que se trate;; y el artculo 116, fraccin IV del Reglamento que estipula :Costos de administracin de obra en cuanto a honorarios, sueldos y prestaciones del personal

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tcnico y administrativo estrictamente necesario y que tenga una funcin especfica durante la suspensin., aspecto que no se acredita en el convenio referido. Vase accin(es): 09-1-18T4M-04-0372-03-003 4. Con la revisin del contrato nm. ROPA03609P celebrado el 24 de octubre de 2009, cuyo objeto fue el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios no considerados en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P, por el volumen adicional en mejoramiento masivo de suelos del estrato superficial en las unidades Hidrodesulfuradora de Gasleos, Generadora de Hidrgeno y Recuperadora de Azufre, con un monto de 1,520.2 miles de dlares, pagado en una sola exhibicin en marzo de 2010 y un plazo de ejecucin de 286 das naturales del 14 de octubre de 2005 al 26 de julio de 2006, se determin como improcedente debido a que son trabajos incluidos dentro del alcance del contrato a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P. Lo anterior fue debido a que por la naturaleza de estos contratos, conforme a lo establecido en los artculos 45, fraccin II, 59, prrafo tercero, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, el importe de la remuneracin o pago total fijo que debe pagarse a las contratistas es por los trabajos totalmente terminados y ejecutados en el plazo establecido, argumento que se refuerza con lo sealado en el derecho comn, especficamente en los artculos 2626 y 2627 del Cdigo Civil Federal de aplicacin supletoria en trminos del artculo 13 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-031/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin dicha irregularidad para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 5. Con la revisin del contrato nm. ROPA02709P, formalizado el 9 de septiembre de 2009, para el reconocimiento y pago de trabajos extraordinarios por el cambio de especificacin del material (acero al carbn por acero aleado) de los tubos internos de los calentadores de gas de proceso E-23103, E-23203, E-23303 y E23403, por un monto de 77.7 miles de dlares pagado en una sola exhibicin en marzo de 2010, con un plazo de ejecucin de 229 das naturales, del 16 de abril al 30 de noviembre de 2005; se verific que la entidad efectu el reconocimiento con base en la solicitud de la orden de cambio del contratista nm. MIT-SOC-S-0003 del 7 de noviembre de 2006. Al respecto, se observ que el licenciador posibilit el anlisis de procedencia emitido por la Gerencia de Coordinacin y Apoyo a Proyectos (GCAP) de la Direccin Corporativa de Ingeniera y Desarrollo de Proyectos, mediante el oficio nmero DCCIDP-SI-GCAP-0300/2007 del 12 de abril de 2007; sin embargo, la entidad no acredit el Anlisis de Costo Directo de la Orden de Cambio MIT-SOC-S-0003, referente al cambio de especificacin de material de acero al carbn ASTM-A-192 por Acero Aleado ASTM A-213 T11 en los tubos internos de los calentadores de gas de procesos E-23103, E-23203, E-23303 y E-23403 de la Unidad Recuperadora de Azufre. Por lo que la celebracin del contrato nm. ROPA02709P es improcedente, ya que el trabajo adicional no est acreditado, por lo que dichos trabajos estn incluidos en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P.

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Por lo tanto, se determin que la entidad, al autorizar el contrato de obra pblica a precios unitarios nm. ROPA02709P, realiz pagos en exceso a la contratista por 77.7 miles de dlares, debido a que los conceptos de los trabajos pagados ya estaban contemplados dentro del precio ofertado en el contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P. Lo anterior ocurri debido a que por la naturaleza de estos contratos, conforme a los artculos 45, fraccin II, y 59, prrafo tercero, de la Ley de Obras Publicas y Servicios Relacionados con las Mismas, el importe de la remuneracin o pago total fijo que debe pagarse a las contratistas es por los trabajos totalmente terminados y ejecutados en el plazo establecido, argumento que se refuerza con lo sealado en el derecho comn, especficamente en los artculos 2626 y 2627 del Cdigo Civil Federal de aplicacin supletoria en trminos del artculo 13 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-031/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin sobre el pago en exceso por 77.7 miles de dlares, efectuado en otras cuentas pblicas para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 6. El contrato nm. ROPA02809P, cuyo objeto fue el pago de trabajos por el diseo de un cabezal de desfogue independiente para la Planta Hidrodesulfuradora de Gasleos, se formaliz el 30 de octubre de 2009, con un monto de 180.5 miles de dlares pagado a partir de 2010 y un plazo de ejecucin de 1,524 das naturales, del 15 de noviembre de 2005 al 16 de enero de 2010, y se verific que la entidad fiscalizada aprob el reconocimiento con base en la solicitud de la orden de cambio del contratista nm. MIT-SOC-G-0005 del 7 de noviembre de 2006. Al respecto, se observ que en el anlisis de procedencia la entidad fiscalizada no acredit que del manejo de las descargas producidas por el evento denominado por el Licenciante del proceso ABB LUMMUS GLOBAL, INC / IMP como Flujo inverso para la Unidad Hidrodesulfuradora, se haya derivado de una mejora y, en contraparte, se trat de omisiones en el desarrollo de la ingeniera de detalle de la contratista. Adems, el costo de los trabajos reconocidos como adicionales no se integr con base en precios unitarios; las cantidades de obra no se determinaron mediante observacin directa, ni se precisaron los costos ni los alcances de los trabajos, y slo de manera enunciativa se describi el desfogue independiente de las descargas de las vlvulas de relevo PSV8602A, PSV-8602B, PSV-9303, PSV-9304, PSV-9305, PSV-9502, PSV-9503, PSV-9901A, PSV-9901B, PSV-9901C. Por lo anterior, la celebracin del contrato nm. ROPA02809P y el pago a la contratista de 180.5 miles de dlares, se consideran improcedentes, ya que son trabajos contemplados dentro del precio ofertado en el contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P. Lo anterior ocurri debido a que por la naturaleza de estos contratos, conforme a los artculos 45, fraccin II, y 59, prrafo tercero, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, el importe de la remuneracin o pago total fijo que debe pagarse a las contratistas es por los trabajos totalmente terminados y ejecutados en el plazo establecido, argumento que se refuerza con lo sealado en el derecho comn, especficamente en los artculos 2626 y 2627 del Cdigo
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Civil Federal de aplicacin supletoria en trminos del artculo 13 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-031/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin sobre el pago improcedente de 180.5 de miles de dlares, efectuado en otras cuentas pblicas, para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 7. En la revisin del contrato nm. ROPA02909P formalizado el 30 de octubre de 2009, cuyo objeto fue el pago de trabajos por el cambio en la pendiente de los enfriadores E23101/23202/23301/23401 y cambio de pendiente de las lneas entre los reactores Claus y los enfriadores de gas de proceso de la planta Recuperadora de Azufre, con un monto de 431.8 miles dlares pagado en una sola exhibicin en junio de 2010 y un plazo de ejecucin de 1,429 das naturales, del 22 de marzo de 2006 al 17 de febrero de 2010, se observ que en la clusula 11.1 Desarrollo de la Ingeniera de Detalle del contrato, se establece la obligacin a cargo del contratista del desarrollo de toda la ingeniera de detalle y los ajustes a la ingeniera bsica. Adems, con el anexo 6 del contrato (Anexo II.3d), se pactaron los ajustes a la ingeniera, que resultaran de la elaboracin de la ingeniera de detalle desarrollada por el contratista, incluyendo aquellas que por la propia naturaleza de la ingeniera bsica no se hubiesen sealado especficamente en ella. Asimismo, la ingeniera bsica proporcionada por el licenciador Lurgi l Gas Chemie GmbH incluy informacin acerca de las pendientes en las lneas de proceso a partir de las cuales el contratista debi desarrollar la ingeniera de detalle respectiva. Por lo anterior, la celebracin del contrato nm. ROPA02909P se considera improcedente, ya que los trabajos que ampara estn incluidos en el alcance del contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P. Por tanto, se determinaron pagos en exceso a la contratista por 431.8 miles de dlares, debido a que por la naturaleza de estos contratos, conforme a los artculos 45, fraccin II, y 59, prrafo tercero, de la Ley de Obras Publicas y Servicios Relacionados con las Mismas, el importe de la remuneracin o pago total fijo que debe pagarse a las contratistas es por los trabajos totalmente terminados y ejecutados en el plazo establecido, argumento que se refuerza con lo sealado en el derecho comn, especficamente en los artculos 2626 y 2627 del Cdigo Civil Federal de aplicacin supletoria en trminos del artculo 13 de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-031/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin sobre el pago improcedente de 431.8 miles de dlares, efectuado en otras cuentas pblicas, para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. 8. Como resultado de una inconformidad presentada por la contratista ante la Secretara de la Funcin Pblica, para que se reconocieran ajustes a los precios de los insumos de su propuesta, se instaur el procedimiento de conciliacin 52/2007, y se celebraron diversas audiencias de conciliacin respecto de la aplicacin de los Lineamientos para

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la revisin y ajuste del precio del cobre, aluminio y acero, publicados en el Diario Oficial de la Federacin del 8 de enero de 2007. Del citado procedimiento, la entidad fiscalizada y la contratista acordaron, el 27 de agosto de 2007, la designacin de un perito para que opinara sobre los puntos controvertidos. Al efecto, el 29 de noviembre de 2007, las partes suscribieron el contrato nm. RSOA05907C con la empresa ISA Ingeniera, S.A. de C.V. Del procedimiento de conciliacin realizado entre las partes, se observ que basados en una opinin expresada por la Unidad de Normatividad de Adquisiciones, Obras Pblicas, Servicios y Patrimonio Federal (UNAOPSPF) de la Secretara de la Funcin Pblica, pactaron modificar los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos por la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionadas con las Mismas para ajustar los costos en el contrato de obra pblica a precio alzado nm. PR-OP-L-002/05P, bajo el argumento de circunstancias econmicas de carcter general. Lo anterior deriv en la autorizacin de los convenios parcial y final conciliatorios con base en los cuales se autorizaron pagos al contratista de 27,401.5 miles de dlares, para reconocer el valor de los ajustes al valor de los insumos de instalacin permanente, en vez de utilizar los factores autorizados por la Secretara de la Funcin Pblica, en los lineamientos publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 8 de enero de 2007 y de 8,097.0 miles de dlares, para reconocer, mediante la presentacin de facturas, el costo real de catalizadores, as como la extensin de las garantas de cumplimiento por 362.2 miles de dlares, a partir de recomendaciones del perito ISA Ingeniera, S.A. de C.V. y de la metodologa acordada entre las partes. Por otra parte, en la revisin del convenio para autorizar la devolucin y suspensin de las retenciones por atraso de obra celebrado el 30 de noviembre de 2007, se observ que la entidad suspendi su aplicacin y devolvi a la contratista las retenciones, por 1,290.7 miles de dlares, con fundamento en el Acuerdo Resolutivo de la UNAOPSPF del 1 de octubre de 2007, en respuesta de la consulta realizada por la entidad fiscalizada en audiencia de conciliacin del 17 de julio de 2007, en el cual seal: si como refiere en su consulta, no se ha podido determinar la imputabilidad del contratista, no sera procedente la aplicacin de dichas penas. Al no estar determinada la imputabilidad del contratista para la aplicacin de penas convencionales, la cual deriv circunstancias econmicas de tipo general ajenas a la responsabilidad de las partes, las cuales para efectos del programa general de trabajo pudieran traducirse en un caso fortuito y fuerza mayor y considerando que a la fecha no se ha podido determinar la imputabilidad del contratista, por lo tanto no existe inconveniente para que se proceda a la devolucin de las retenciones econmicas realizadas hasta el momento. Con el anlisis de lo expuesto, se determin que la entidad fiscalizada reconoci circunstancias de tipo general, derivadas de la inestabilidad de precios en metales como el cobre, aluminio y acero en sus diversas presentaciones. Sin embargo, no utiliz los lineamientos expedidos por la SFP y reconoci la variacin en el costo de dichos metales como insumos libres o como parte de equipos de instalacin permanente. Se constat que lo anterior se deriv de las consultas formuladas a la Secretara de la Funcin Pblica, la cual no tuvo inconveniente en que se estableciera la metodologa
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para considerar ndices preferentemente oficiales; no obstante lo anterior, se considera que dicha interpretacin carece de fundamentacin, ya que no se precisa cul es el lineamiento con el que se determina que los equipos de instalacin permanente o material de tubera puedan ser considerados como insumos independientes distintos al acero, cobre y aluminio, porque el artculo 59, prrafos cuarto y quinto, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, establece el reconocimiento de ajuste de costos en los contratos a precio alzado cuando ocurran circunstancias econmicas de tipo general ajenas a la responsabilidad de las partes, lo cual se regir por los lineamientos que expida la Secretara de la Funcin Pblica y, en este caso, indebidamente se aplicaron procedimientos acordados entre las partes y no los emitidos por la propia Secretara de la Funcin Pblica. Aunado a lo anterior, se comprob que bajo el argumento de: el exorbitante incremento de la demanda de Catalizadores, las partes acordaron identificarlos como equipos crticos con base en manifestaciones del fabricante y la afirmacin no documentada de que los metales promotores en la elaboracin de los catalizadores: molibdeno y nquel, haban sufrido incrementos del 493% y 138%, respectivamente. La opinin derivada del procedimiento de conciliacin 52/2007 se basa en argumentos no documentados y comprobados por la entidad fiscalizada, los datos aportados por la contratista a travs de su proveedor se reconocen como absolutos. Con base en lo anterior, se considera que Pemex Refinacin efectu un pago improcedente por 8,097.0 miles de dlares, equivalentes a 105,736.3 miles de pesos al tipo de cambio de $13.0587/dlar, en contravencin del artculo 59, prrafos tercero y cuarto, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Respecto de la suspensin de retenciones y su devolucin, se determin que se carece de evidencia documental y de un anlisis de imputabilidad de responsabilidad. Por lo tanto, se considera que Pemex Refinacin devolvi injustificadamente los importes retenidos, cuando se debieron acreditar documentalmente los atrasos determinados por la supervisora y avalados por la residencia de obra y que dieron origen a la aplicacin de retenciones. La devolucin de las retenciones implic contravenir los artculos 60, prrafo segundo, y 61, fracciones I y II, de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, y 199 de su reglamento, as como lo pactado en la clusula 10.3 del contrato. Al respecto, mediante el oficio nm. DA D3-K-036/2011 del 20 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform a la titular de la Contralora Interna de la Secretara de la Funcin Pblica sobre los pagos efectuados en otras cuentas pblicas, para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes. Asimismo, mediante el oficio nm. DA D3-K-031/2011 del 19 de enero de 2011, la Direccin de Auditora D3 de la ASF inform al titular del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin sobre el pago improcedente de 105,736.3 miles de pesos, efectuado en otras cuentas pblicas, para que, en el mbito de sus atribuciones, realice las gestiones procedentes.

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Acciones Solicitudes de Aclaracin 09-1-18T4M-04-0372-03-001.- Para que Pemex Refinacin aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de los intereses generados por el otorgamiento de un anticipo de 414,016.9 miles de pesos, ya que no se estipul en las bases de la licitacin y tampoco se pact en el contrato a precio alzado. En caso de no lograr su justificacin o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente proceder, en el plazo establecido, a la recuperacin del monto observado y los intereses que correspondan. [Resultado 1] 09-1-18T4M-04-0372-03-002.- Para que Pemex Refinacin aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de la no imputabilidad del contratista en los atrasos para autorizar la prrroga a la terminacin de los trabajos que desvirte los atrasos imputables establecidos anteriormente por la Gerencia de Proyectos "A" con motivo de las deficiencias en la ingeniera de detalle. En caso de no lograr su justificacin o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente proceder, en el plazo establecido, a la recuperacin del monto derivado de penalizaciones por atraso de obra, en su caso. [Resultado 2] 09-1-18T4M-04-0372-03-003.- Para que Pemex Refinacin aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de 146,146.4 miles de pesos, por concepto de pago de gastos no recuperables, asociados con las afectaciones e interrupciones del programa de obra. En caso de no lograr su justificacin o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente proceder, en el plazo establecido, a la recuperacin del monto observado. [Resultado 3] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 146,146.4 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 3 observacin(es) que gener(aron): 3 Solicitud(es) de Aclaracin. Adicionalmente, en el transcurso de la auditora se emiti(eron) 2 oficio(s) para solicitar o promover la intervencin de la(s) instancia(s) de control competente. Dictamen: negativo La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y

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alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex-Refinacin no cumpli las disposiciones normativas aplicables a la planeacin, programacin, presupuestacin, licitacin, contratacin, ejecucin y pago respecto de las operaciones examinadas, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde se destacan los siguientes: incrementos en el monto y el plazo programados; otorgamiento indebido de anticipos al contrato a precio alzado por el 100% de los trabajos pendientes de ejecutar por incapacidad financiera de la contratista; modificaciones al modelo de contrato; contratacin de un despacho para la solucin de controversias; reconocimiento y pago de ajuste de costos y gastos no recuperables improcedentes; celebracin de contratos extraordinarios para el reconocimiento de trabajos considerados en el contrato a precio alzado y devolucin de penas convencionales.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. Verificar que el proyecto se plane, program y presupuest de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables. Verificar que las obras se licitaron, adjudicaron y contrataron de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables. Verificar que la ejecucin y pago de la obra se realiz de disposiciones legales y normativas aplicables. conformidad con las

reas Revisadas Pemex Refinacin y la Direccin Corporativa de Ingeniera y Desarrollo de Proyectos (DCIDP) de Pemex Corporativo. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas: artculos 56, 57, 58, artculos 31, fraccin VI; 33, Frac. XXIII; artculo 45 fraccin II; artculo 48 fraccin I; artculo 50 fraccin VI; artculos 59, prrafo tercero, y artculos 79. Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas: artculos 81 y 84, fraccin VI artculo 111; artculo 112 y artculo 113.

2.

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3.

Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Cdigo Civil Federal: artculo 8.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero, y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI, 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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