ACLARATORIA

Determinación de
Moneda Funcional

Lcdo. José Hernández

Coordinador del Comité Permanente de
Principios de Contabilidad de la FCCPV
NORMAS O INTERPRETACIONES MODIFICADAS
Reforma de la Tasa
NIIF 9 - NIIF 7 - NIC 39
TEMAS EXPLICACIÓN
Las modificaciones cambian algunos requerimientos
específicos de la contabilidad de coberturas para
proporcionar una exención de los efectos potenciales
de Interés de
de la incertidumbre provocada por la reforma de tasas
Referencia
de interés de referencia, tales como las tasas ofrecidas
Interbancarias (IBOR)
NORMAS O INTERPRETACIONES MODIFICADAS TEMAS EXPLICACIÓN

Ampliación de la
NIIF 4 Exención Temporal de Amplia la exención temporal de la aplicación de la NIIF 9 por dos
Aplicar la NIIF 9 años. Caducará para los periodos anuales sobre los que se
informa que comiencen a partir del 1 de enero de 2023.

El objetivo de las modificaciones es ayudar a las entidades que

NIIF 3 - NIIF 7 - NIIF 9 - NIIF 17 Modificaciones a la implementan la Norma, sin perturbar indebidamente la
NIC 1 - NIC 32 - NIC 36 - NIC 38 NIIF 17 aplicación ni disminuir la utilidad de la información
proporcionada por la aplicación de la NIIF 17.
NORMAS O INTERPRETACIONES MODIFICADAS
NIC 8
NIIF 7 - NIIF 8 - NIC 1 - NIC 26 - NIC 34
NIIF 16
TEMAS EXPLICACIÓN
Las modificaciones introdujeron la definición de estimaciones
Definición de contables e incluyó otras modificaciones para ayudar a las
Estimaciones Contables entidades a distinguir entre cambios en estimaciones
contables y cambios en políticas contables.
Las modificaciones reemplazan el requerimiento para que las
entidades revelen información sobre sus políticas contables
significativas con el requerimiento de revelar información
Información a Revelar
sobre políticas contables material o con importancia relativa.
sobre Políticas
Las modificaciones también incluyen guías que ayuden a las
Contables
entidades a aplicar la definición de material o con importancia
relativa al tomar decisiones sobre la información a revelar
sobre políticas contables.
Reducciones del
Se modificó la NIIF 16 para alargar en un año el periodo de
Alquiler Relacionadas
aplicación de la solución práctica del párrafo 46A para ayudar a
con la COVID-19 más
los arrendatarios a contabilizar las reducciones del alquiler
allá del 30 de junio de
relacionadas con la COVID-19.
2021
 BASES CONCEPTUALES
Preparación de Información
Financiera (EEFF)

BA VEN-NIF NIIF Completas NIIF para las PYMES

Ó
Estados Financieros de Propósitos Generales
Entorno Económico de la Entidad
Entorno Económico
Principal
Es el entorno económico en
el cual la entidad genera y
emplea el efectivo
Moneda Funcional
La moneda del entorno
económico principal en el que
opera la entidad.
Análisis Técnico
Contable
Fundamentado en Principios
de Contabilidad (VEN-NIF)
Preparación de
EEFF
Información Financiera Útil:
Relevancia y Representación
Fiel
Aplicación del
juicio profesional
Fundamentado en: 1-
conocimiento y 2- experiencia
Pilares
Fundamentales
Reconocimiento, Medición,
Presentación y Revelación
APLICACIÓN NORMATIVA CONTABLE

ILUSTRACIÓN PRÁCTICA
 Pregunta No. 1: Precios de referencia en divisas

1- La compañía productora y comercializadora de café: Produce en Venezuela y comercializa

su producto no sólo en Venezuela sino en el mercado colombiano.

Respuesta: Si el entorno económico principal que define su política para la determinación de

precios es Venezuela, la MF es el Bs. Caso contrario, en donde el entorno económico principal
fuese Colombia, por ejemplo, la MF sería el $ colombiano.

Tomar en cuenta además que en la política de determinación de precios, el entorno

económico principal puede influir con altas regulaciones en el manejo de divisas que inciden
en la determinación de los precios, implicando en costos adicionales cuando se tranzan
operaciones, originando diferencias en cambio que deben ser reconocidas.
 Pregunta No. 2: Costos importación / Costos locales

1- La compañía productora y comercializadora de café: Los costos de la empresa son

principalmente locales, los paga en Bs. y/o en divisas.

Respuesta: Si principalmente sus costos son locales en Venezuela, a pesar que los esté
pagando en una divisa distinta al Bs., con este indicador la MF es el Bs.

Si la entidad, por ejemplo, dependiese de una empresa controladora (empresa matriz) en

Colombia, en este caso la evaluación de dicho indicador arroja que la MF pudiera ser que
fuese distinta al Bs. y fuese el $ Colombiano.
INFLACIÓN – DEVALUACIÓN: BRECHA

Crecimiento trimestral 2020-2022

Mes Inflación TC Bs./USD
dic-19 31,50 1,25
mar-20 13,30 0,74
jun-20 25,10 1,53
sep-20 27,90 1,14
dic-20 77,50 1,54
mar-21 16,10 0,79
jun-21 15,70 0,62
sep-21 7,10 0,30
dic-21 7,60 0,10
mar-22 1,40 -0,05
jun-22 11,40 0,26
sep-22 28,70 0,48
oct-22 6,20 0,04

Nota: Escala con año base 2007

 APLICACIÓN NORMATIVA CONTABLE

Medición a Importes
•Determinada de corrientes •Todos las cifras de los
acuerdo a NIC 21 EEFF se traducen a
•Ajustar por inflación TDC de cierre
• Análisis técnico
•Identificar el Costo
Integral de Párrafo 42 NIC-21 / Sección 31 NIIF PYMES
Financiamiento
Cifras Moneda
Traducir a Moneda de
Funcional
Presentación
Hiperinflacionaria

Medición a Importes
•Determinada de acuerdo a corrientes •Los activos y pasivos se
NIC 21 traducen a TDC de cierre.
• Análisis técnico •NO APLICA •Ingresos, gastos y

Párrafo 39 NIC-21 / Párrafo 30.18 NIIF PYMES

patrimonio a TDC histórica

Cifras Moneda
Traducir a Moneda de
Funcional No
Presentación
Hiperinflacionaria
 PREMISAS DEL CASO
CASO VENEZUELA: ¿CUÁL ES LA MONEDA FUNCIONAL?
Moneda Funcional Bs. - Entorno con inflación Moneda Funcional US$ - Entorno sin Inflación
Traducción ==> NIC-21 Traducción ==>NIC-21
(1) = incluye aporte en US$ 500 (Bs. Mon.Registro
5.000); compraVerenpárrafo enero 42 Ver párrafo 39 Mon.Registro
Elementos Bs. nominal Bs. UMC US$ Elementos US$
Elementos US$ UMC Bs. Bs. nominal
US$ 200 (Bs. 2.000);
de PPyEEfectivo (1) venta en US$28.667
28.667 417 (Bs. 5.000).
717 Efectivo 717
Efectivo 717 28.667 (1) 28.667
Inventario (2) 1.500 6.000 150 Inventario 150
Inventario 150 6.000 (2) 1.500
(2) = importación
PPyE
en US$ 300, por (3)
compra 1.000
en enero,
4.000
equivalentes
100 PPyE PPyE100 100 4.000 (3) 1.000
Activo Se vendió el 50% del 31.167
a Bs. 3.000. inventario 38.667en febrero.967 Activo 967
Activo 967 38.667 31.167
(3) = compraCuentas por pagarpor Bs. 2.000.
en enero (4) 12.000 útil 12.000
Vida 2 años. Para300 Cuentas por pagar 300 por pagar
Cuentas 300 12.000 (4) 12.000
Utilidades retenidas (5) 14.167 27.500 688 Utilidades retenidas 167
Utilidades 167
retenidas 2.500 (5) 14.167
de Integral
efectosCosto el importe(6)recuperable-43.333
UMCFinanciamiento 4.000.ORI - Traducción
es por Bs.-1.083 19.167 (6)
(4) = pasivo por US$
Pérdida 300 por
por deterioro la compra
de valor (7) del inventario
-22.500 en febrero.
-563 (7)
Capital Social (8) 5.000 65.000 1.625 Capital Social 500 Social 500
Capital 5.000 (8) 5.000
la venta
(5) = incluyePasivo por US$ 417 (Bs. 31.167
+ Patrimonio
5.000) mes 38.667
de febrero, menos
967 Pasivo + Patrimonio 967+ Patrimonio
Pasivo 967 38.667 31.167
Bs. 1.500 por costo del inventario vendido, - - menos Bs. - 1.000 - - - -
de la depreciación de PPyE, y ganancia en cambio por Bs. 11.667.
1- Efectos de inflación:
(6) = Inflación anual 1200%
(7) = Inflación febrero-diciembre 1100%
2- Efectos cambiarios - US$:
Tasa de cambio enero 10
Tasa de cambio de febrero 12
Tasa de cambio cierre 40
(8) = aporte de efectivo en enero por US$ 500 iguales a Bs. 5.000. Devaluación 300%
 DESARROLLO DEL CASO
CASOVENEZUELA:
CASO VENEZUELA:¿CUÁL
¿CUÁLESESLALAMONEDA
MONEDAFUNCIONAL?
FUNCIONAL?
MonedaFuncional
FuncionalBs.Bs.- Entorno
- Entornocon
coninflación
inflación (1) = incluye aporte
MonedaFuncional
Funcional -enEntorno
US$ 500 (Bs.
US$- Entorno 5.000); compra en enero
Moneda Moneda US$ sinsinInflación
Inflación
Traducción
Traducción ==>==> NIC-21NIC-21 de PPyE US$ 200 (Bs. 2.000);
Traducción
Traducción ventaNIC-21
==>==> enNIC-21
US$ 417 (Bs. 5.000).
Traducción ==> NIC-21
Mon.Registro
Mon.Registro
Mon.Registro VerVer
Ver párrafo
párrafo
párrafo 42 42
42 (2) = importación en US$ 300, por compraVerVer en enero,
párrafo
párrafo 39 39 equivalentes
Elementos
Elementos
Elementos Bs.Bs.
Bs. nominalBs.Bs.UMC
nominal
nominal Bs.
UMCUMC US$US$US$ Elementos
Elementos US$ Se vendió
a Bs.US$
3.000. US$US$ elUMC
UMC Bs.Bs. en febrero.
50% del inventario
Efectivo
Efectivo
Efectivo (1)(1)(1) 28.667 28.667 28.667
28.667 28.667
28.667 717 717717 Efectivo
Efectivo (3) = compra en 717 por Bs.717
717enero 717 Vida útil
2.000. 28.667
28.667
2 años. Para
Inventario
Inventario (2)(2) 1.500
1.500 6.000 6.000 150 150 Inventario 150 150
Inventario
PPyE
(2)
(3)
1.500
1.000
6.000
4.000 100
150 Inventario efectos de150UMC el importe 150 recuperable6.000es6.000
por Bs. 4.000.
PPyE
PPyE (3)(3) 31.167 1.000 38.667
1.000 4.000
4.000 967 100100 PPyE
PPyE 100100 100 4.000
Activo (4) = pasivo por US$ 300 por la100 4.000
compra del inventario en febrero.
Activo
Activo
Cuentas por pagar (4) 31.167 12.000
31.167
12.000 38.667
38.667 300 967967 Activo
Activo 967967 967967 38.667
38.667
Utilidades retenidas (5) = incluye la venta por US$ 417 (Bs. 5.000) mes de febrero, menos
Cuentas
Cuentas porpor pagar
pagar (4)(5)(4) 12.00014.167
12.000 27.500 12.000
12.000 688 300
300 Cuentas
Cuentas porpor pagar
pagar 300300 300300 12.000
12.000
Costo Integral Financiamiento (6)
Utilidades retenidas (5) 14.167 -43.333
14.167 27.500 27.500 -1.083
688 Utilidades retenidas Bs. 1.500 por costo del inventario vendido, menos Bs. 1.000
Utilidades
Pérdidaretenidas
por deterioro de valor(5)
(7) -22.500 -563 688 Utilidades retenidas 167167 167167 2.5002.500
Costo
Costo Integral
Integral
Capital Financiamiento(6)(8)(6)
Financiamiento
Social 5.000 -43.333 1.625
-43.333
65.000 -1.083
-1.083 ORIORI - Traducción de la depreciación de PPyE, y ganancia19.167
- Traducción en19.167
cambio por Bs. 11.667.
Pérdidapor+por
Pasivo
Pérdida deterioro
Patrimonio
deterioro de de valor
valor (7)(7) 31.167 -22.500
38.667
-22.500 967-563-563 (6) = se presenta de forma separada para efectos ilustrativos.
Capital Social - - -
Capital Social (8)(8) 5.000 65.000
5.000 65.000 1.625
1.625 Capital
Capital Social (7) = Las cifras500
Social 500 en UMC
medidas 500500
incluyen el5.000 5.000de Bs. 9.000
efecto
Pasivo
Pasivo + Patrimonio
+ Patrimonio 31.167 38.667
31.167 38.667 967967 Pasivo
Pasivo + Patrimonio por pérdida
+ Patrimonio 967967
en deterioro967 967valor de38.667
del la 38.667
PPyE y el efecto de Bs.
- - - - - - -
13.500 por- deterioro - - del Inventario.
de valor - - Se presentan de
forma separada para efectos ilustrativos.
(8) = aporte de efectivo en enero por US$ 500 iguales a Bs. 5.000.
 DESARROLLO DEL CASO
CASOVENEZUELA:
CASO VENEZUELA:¿CUÁL
¿CUÁLESESLALAMONEDA
MONEDAFUNCIONAL?
FUNCIONAL?
MonedaFuncional
FuncionalBs.Bs.- Entorno
- Entornocon
coninflación
inflación (1) = incluye aporte
MonedaFuncional
Funcional -enEntorno
US$ 500 (Bs.
US$- Entorno 5.000); compra en enero
Moneda Moneda US$ sinsinInflación
Inflación
Traducción
Traducción ==>==> NIC-21
NIC-21 de PPyE US$ 200 (Bs. 2.000);
Traducción
Traducción ventaNIC-21
==>==> enNIC-21
US$ 417 (Bs. 5.000).
Traducción ==> NIC-21
Mon.Registro
Mon.Registro
Mon.Registro VerVer
Ver párrafo
párrafo
párrafo 42 42
42 (2) = importación en US$ 300, por compraVerVer en enero,
párrafo
párrafo 39 39 equivalentes
Elementos
Elementos
Elementos Bs.Bs.
Bs. nominalBs.Bs.UMC
nominal
nominal Bs.
UMCUMC US$US$US$ Elementos
Elementos US$ Se vendió
a Bs.US$
3.000. US$US$ elUMC
UMC Bs.Bs. en febrero.
50% del inventario
Efectivo
Efectivo
Efectivo (1)(1)(1) 28.667 28.667 28.667
28.667 28.667
28.667 717 717717 Efectivo
Efectivo (3) = compra en 717 por Bs.717
717enero 717 Vida útil
2.000. 28.667
28.667
2 años. Para
Inventario
Inventario (2)(2) 1.500
1.500 6.000 6.000 150 150 Inventario 150 150
Inventario
PPyE
(2)
(3)
1.500
1.000
6.000
4.000 100
150 Inventario efectos de150UMC el importe 150 recuperable6.000es6.000
por Bs. 4.000.
PPyE
PPyE (3)(3) 31.167 1.000 38.667
1.000 4.000
4.000 967 100100 PPyE
PPyE 100100 100 4.000
Activo (4) = pasivo por US$ 300 por la100 4.000
compra del inventario en febrero.
Activo
ActivoCuentas por pagar (4) 31.167 12.000
31.167
12.000 38.667
38.667 300 967967 Activo
Activo 967967 967967 38.667
38.667
Utilidades retenidas (5) = incluye la venta por US$ 417 (Bs. 5.000) mes de febrero, menos
Cuentas
Cuentas porpor pagar
pagar (4)(5)(4) 12.00014.167
12.000 27.500 12.000
12.000 688 300
300 Cuentas
Cuentas porpor pagar
pagar 300300 300300 12.000
12.000
Costo Integral Financiamiento (6)
Utilidades retenidas (5) 14.167 -43.333
14.167 27.500 27.500 -1.083
688 Utilidades retenidas Bs. 1.500 por costo del inventario vendido, menos Bs. 1.000
Utilidades
Pérdidaretenidas
por deterioro de valor(5)
(7) -22.500 -563 688 Utilidades retenidas 167167 167167 2.5002.500
Costo
Costo Integral
Integral
Capital Financiamiento(6)(8)(6)
Financiamiento
Social 5.000 -43.333 1.625
-43.333
65.000 -1.083
-1.083 ORIORI - Traducción de la depreciación de PPyE, y ganancia19.167
- Traducción en19.167
cambio por Bs. 11.667.
Pérdida por+por
Pasivo
Pérdida deterioro
Patrimonio
deterioro de de valor
valor (7)(7) 31.167 -22.500
38.667
-22.500 967-563-563 (6) = se presenta de forma separada para efectos ilustrativos.
Capital Social - - -
Capital Social (8)(8) 5.000 65.000
5.000 65.000 1.625
1.625 Capital
Capital Social (7) = Las cifras500
Social 500 en UMC
medidas 500500
incluyen el5.000 5.000de Bs. 9.000
efecto
Pasivo
Pasivo + Patrimonio
+ Patrimonio 31.167 38.667
31.167 38.667 967967 Pasivo
Pasivo + Patrimonio por pérdida
+ Patrimonio 967967
en deterioro967 967valor de38.667
del la 38.667
PPyE y el efecto de Bs.
i 13.000 Valor del activo - UMC Bs. Sin deterioro
$ 325 Valor del activo - UMC - - USD Sin- deterioro
- - - -
13.500 por- deterioro - - del Inventario.
de valor - - Se presentan de
ii 4.000 Importe Recuperable en Bs. (Valor Razonable)
$ 100 Importe Recuperable en US$ (Valor Razonable) forma separada para efectos ilustrativos.
9.000 Deterioro de valor (i - ii) (8) = aporte de efectivo en enero por US$ 500 iguales a Bs. 5.000.
 DESARROLLO DEL CASO
CASOVENEZUELA:
CASO VENEZUELA:¿CUÁL
¿CUÁLESESLALAMONEDA
MONEDAFUNCIONAL?
FUNCIONAL?
MonedaFuncional
FuncionalBs.Bs.- Entorno
- Entornocon
coninflación
inflación (1) = incluye aporte
MonedaFuncional
Funcional -enEntorno
US$ 500 (Bs.
US$- Entorno 5.000); compra en enero
Moneda Moneda US$ sinsinInflación
Inflación
Traducción
Traducción ==>==> NIC-21
NIC-21 de PPyE US$ 200 (Bs. 2.000);
Traducción
Traducción ventaNIC-21
==>==> enNIC-21
US$ 417 (Bs. 5.000).
Traducción ==> NIC-21
Mon.Registro
Mon.Registro
Mon.Registro VerVer
Ver párrafo
párrafo
párrafo 42 42
42 (2) = importación en US$ 300, por compraVerVer en enero,
párrafo
párrafo 39 39 equivalentes
Elementos
Elementos
Elementos Bs.Bs.
Bs. nominalBs.Bs.UMC
nominal
nominal Bs.
UMCUMC US$US$US$ Elementos
Elementos US$ Se vendió
a Bs.US$
3.000. US$US$ elUMC
UMC Bs.Bs. en febrero.
50% del inventario
Efectivo
Efectivo
Efectivo (1)(1)(1) 28.667 28.667 28.667
28.667 28.667
28.667 717 717717 Efectivo
Efectivo (3) = compra en 717 por Bs.717
717enero 717 Vida útil
2.000. 28.667
28.667
2 años. Para
Inventario
Inventario (2)(2) 1.500
1.500 6.000 6.000 150 150 Inventario 150 150
Inventario
PPyE
(2)
(3)
1.500
1.000
6.000
4.000 100
150 Inventario efectos de150UMC el importe 150 recuperable6.000es6.000
por Bs. 4.000.
PPyE
PPyE (3)(3) 31.167 1.000 38.667
1.000 4.000
4.000 967 100100 PPyE
PPyE 100100 100 4.000
Activo (4) = pasivo por US$ 300 por la100 4.000
compra del inventario en febrero.
Activo
ActivoCuentas por pagar (4) 31.167 12.000
31.167
12.000 38.667
38.667 300 967967 Activo
Activo 967967 967967 38.667
38.667
Utilidades retenidas (5) = incluye la venta por US$ 417 (Bs. 5.000) mes de febrero, menos
Cuentas
Cuentas porpor pagar
pagar (4)(5)(4) 14.167 12.000 27.500
12.000 12.000
12.000 688 300
300 Cuentas
Cuentas porpor pagar
pagar 300300 300300 12.000
12.000
Costo Integral Financiamiento (6)
Utilidades retenidas (5) 14.167 -43.333
14.167 27.500 27.500 -1.083
688 Utilidades retenidas Bs. 1.500 por costo del inventario vendido, menos Bs. 1.000
Utilidades
Pérdidaretenidas
por deterioro de valor(5)
(7) -22.500 -563 688 Utilidades retenidas 167167 167167 2.5002.500
Costo
Costo Integral
Integral
Capital Financiamiento(6)(8)(6)
Financiamiento
Social 5.000 -43.333 1.625
-43.333
65.000 -1.083
-1.083 ORIORI - Traducción de la depreciación de PPyE, y ganancia19.167
- Traducción en19.167
cambio por Bs. 11.667.
Pérdida porpor
Pasivo
Pérdida deterioro
+ deterioro
Patrimonio de de valor
valor (7)(7) 31.167 -22.500
38.667
-22.500 967-563-563 (6) = se presenta de forma separada para efectos ilustrativos.
Capital Social - - -
Capital Social (8)(8) 5.000 65.000
5.000 65.000 1.625
1.625 Capital
Capital Social (7) = Las cifras500
Social 500 en UMC
medidas 500500
incluyen el5.000 5.000de Bs. 9.000
efecto
Pasivo
Pasivo + Patrimonio
+ Patrimonio 31.167 38.667
31.167 38.667 967967 Pasivo
Pasivo + Patrimonio por pérdida
+ Patrimonio 967967
en deterioro967 967valor de38.667
del la 38.667
PPyE y el efecto de Bs.
i 13.000 Valor del activo - UMC Bs. Sin deterioro
$ 325 Valor del activo - UMC - - USD Sin- deterioro
- - - -
13.500 por- deterioro - - del Inventario.
de valor - - Se presentan de
ii 4.000 Importe Recuperable en Bs. (Valor Razonable)
$ 100 Importe Recuperable en US$ (Valor Razonable) forma separada para efectos ilustrativos.
9.000 Deterioro de valor (i - ii) (8) = aporte de efectivo en enero por US$ 500 iguales a Bs. 5.000.
 DESARROLLO DEL CASO
CASO CASO VENEZUELA:
VENEZUELA: ¿CUÁL¿CUÁL ES LA MONEDA
ES LA MONEDA FUNCIONAL?
FUNCIONAL? ESTADO DEMOSTRATIVO DE LA POSICIÓN MONETARIA
Moneda Funcional
Moneda Funcional Bs. con
Bs. - Entorno - Entorno con inflaciónMoneda
inflación MonedaPMN
Funcional
Movimientos Funcional
US$ US$
(*) - Entorno - Entorno
sin
Factor deInflaciónsin Inflación
reexpresión PMN Estimada
Aporte Capital 5.000 (1+12) = 13
Traducción ==>Traducción
NIC-21==> NIC-21 Traducción ==>Traducción
NIC-21==> NIC-21 65.000
Traducción ==> NIC-21 Ventas 5.000 (1+11) = 12 60.000
Mon.Registro Mon.Registro Ver párrafo 42Ver párrafo
Compra 42 Inventario -3.000 (1+12) Ver
= párrafo
13 39Ver párrafo 39
-39.000
Mon.Registro Ver párrafo 42
Elementos
Elementos Elementos Bs.
Bs. nominal
nominal Bs. Bs. nominal
Bs.UMC
UMC Bs.US$
US$ UMC US$
Compra PPyEElementos
Elementos US$ -2.000US$ US$UMC(1+12) US$
= 13UMC
Bs. Bs. -26.000
Diferencial cambiario 11.667 (1 + 0) = 1 11.667
Efectivo Efectivo
Efectivo (1)(1) 28.667
28.667(1) 28.667 28.667
28.667 28.667
717 717 Efectivo717 Efectivo 717 717
717 717
28.667 28.667
PMN Real 16.667 71.667
InventarioInventario (2) 1.500(2) 6.000
1.500 150
6.000 150 Inventario 150 150 6.000
Inventario
PPyE
(2)(3) 1.500
1.000
6.000
4.000 100
150 Inventario
PMN Estimada 150
71.667 150 6.000
Pérdida por inflación -55.000 C
PPyEActivo PPyE (3) 1.000
31.167(3) 38.667 1.000
4.000 4.000
967 100 PPyE 100 PPyE 100 100
100 100
4.000 4.000
ActivoCuentas porActivo
pagar (4) 31.167
12.000 31.167
38.667
12.000 38.667
300 967 Activo 967 Activo
(*) PMN = Posición Monetaria Neta 967 967
967 967
38.667 38.667
Utilidades Cuentas
retenidaspor pagar (5) 14.167(4) 27.500 12.000 688
12.000 300porDIFERENCIAL
Cuentas porCAMBIARIO
pagar300 EFECTIVO300 300DE EFECTIVO12.000
Cuentas por pagar (4) 12.000 12.000 300 Cuentas pagar Y300
EQUIVALENTES 12.000
Costo Integral Financiamiento (6) -43.333 -1.083
Utilidades Utilidades retenidas (5) 14.167 27.500 688 retenidas
Utilidades retenidas 167 167 2.500
Pérdidaretenidas
por deterioro de valor(5) 14.167 27.500 -563 688 Utilidades
Montos ==> $500167 167
-$200 2.500
$417 Bs.
(7) -22.500
Costo Integral Financiamiento (6) 65.000 -43.333 TDC cierre
-1.083 ==>
ORI - Traducción40 40 40 19.16728.667
CostoCapital
Integral Financiamiento
Social (6)(8) 5.000 -43.333 -1.083 ORITDC
1.625 - Traducción
origen ==> 10 10
19.167
12 -8.000
Pasivo
Pérdida Pérdida de
por+deterioro
Patrimonio porvalor
deterioro
(7) de valor 31.167(7) 38.667
-22.500 -22.500
967-563 -563 Ganancia por diferencial cambiario ==> 20.667
- - -
Capital Social Capital Social (8) 5.000(8) 5.000
65.000 65.000
1.625 Capital 1.625
Social Capital Social 500 500
500 500
5.000 5.000
A
Pasivo + Patrimonio
Pasivo + Patrimonio 31.167 31.167
38.667 38.667967 Pasivo
DIFERENCIAL 967 Pasivo
+ Patrimonio
CAMBIARIO + Patrimonio
PASIVO 967 967
967 INTEGRAL
COSTO 967
38.667 38.667
DE FINANCIAMIENTO
Pasivo ==>
- -- -- -$300 Bs.
- Ganancia-por - diferencial- cambiario
- - 11.667 D = A - B
TDC cierre ==> 40 12.000
Pérdida por inflación -55.000 C
TDC origen ==> 10 -3.000
Pérdida por diferencial cambiario ==> 9.000 Costo Integral de Financiamiento ==> -43.333 E = D + C
B
 DESARROLLO DEL CASO
CASO VENEZUELA:
: ¿CUÁL ES LA MONEDA ¿CUÁL ES LA MONEDA FUNCIONAL?
FUNCIONAL?
con inflación Moneda
Moneda Funcional
Funcional US$Bs.--Entorno
Entorno con
sin inflación
Inflación Moneda Funcional US$ - Entorno sin Inflación
Paso a paso para las cifras en US$, en el supuesto de Moneda Funcional US$
cción ==> NIC-21 Traducción
Traducción ==> ==> NIC-21 NIC-21 1- Saldo de efectivo Traducción ==> NIC-21
Ver párrafo 42 Mon.Registro
Mon.Registro Ver Ver párrafo
párrafo 39 42 Bs. 5.000, de aporte inicial, entre TDC Ver
depárrafo
la fecha 39de la operación Bs./US$ 10
Elementos Bs. nominal US$
s. UMC US$ Elementos
Elementos US$ Bs. nominalUS$ UMC Bs. UMC Bs.US$ Elementos Bs. 2.000,
US$ por compraUS$ de UMC
PPyE, entre TDC deBs.la fecha de la operación Bs./US$ 10
Efectivo (1) 28.667 717
28.667 717 Efectivo Bs. 5.000, por venta de febrero, entre TDC de la fecha de la operación Bs./US$ 12
Efectivo
Inventario (2) (1)7171.50028.667 71728.667
150 28.667717 Efectivo 717 717 28.667
6.000 150 Inventario
PPyE (3) (2)1501.0001.500 150100 6.000150 Al cierre la tasa de cambio de traducción es por Bs. 40
Inventario 6.000 Inventario 150 150 6.000
4.000 100 Activo
PPyE 31.167
100 967
1004.000 4.000100 2- Saldo de Inventario
PPyE
Cuentas (4) (3) 12.0001.000 PPyE 100 100 4.000
38.667 967 Activopor pagar 967 967 300
38.667 Bs. 3.000 fue la compra del inventario. El saldo del inventario es por Bs. 1.500
Activo retenidas
Utilidades (5) 31.167
14.167 38.667
167 967 Activo entre TDC de967 967
la fecha de la transacción Bs./US$38.667
10
12.000 300 Cuentas por pagar (6) 300 300 12.000
Cuentas por pagar (4) 12.000 12.000 300 Cuentas por pagar 3- Saldo de PPyE 300 300 12.000
27.500 688 Utilidades retenidas (7) 167 167 2.500
Utilidades retenidas Bs. 1.000 de saldo entre TDC de la fecha de la operación
2.500 Bs./US$ 10
Capital (8) (5) 14.167 27.500 688 Utilidades retenidas 167 167
-43.333 -1.083 ORI - Social
Traducción 5.000 500
19.167 4- Saldo de Cuentas por Pagar
Pasivo + Patrimonio
Costo Integral Financiamiento (6) 31.167 967
-43.333 -1.083 ORI - Traducción 19.167
-22.500 -563 - - Pasivo denominado en US$. Deuda total US$ 300
65.000 1.625 Pérdida
Capital por deterioro de valor (7)500
Social -22.500
500 -563
5.000 Al cierre la tasa de cambio de traducción es por Bs. 40
38.667 967 Capital+ Patrimonio
Pasivo Social (8)967 5.000 96765.000 1.625
38.667 Capital Social 500 Retenidas 500
5- Saldo Utilidades 5.000
- - Pasivo + Patrimonio - 31.167 - 38.667 - 967 Pasivo + Patrimonio Bs. 5.000, por967ventas, entre TDC967de la fecha de38.667
la operación Bs./US$ 12
- - - Bs. 1.500, costo
- de venta, entre- TDC de la fecha de- la operación Bs./US$ 10
Bs. 1.000, depreciación PPyE, entre TDC de la fecha de la operación Bs./US$ 10
6- Capital social aportado
Bs. 5.000, de aporte inicial, entre TDC de la fecha del aporte Bs./US$ 10
 DESARROLLO DEL CASO
CASO VENEZUELA:
: ¿CUÁL ES LA MONEDA ¿CUÁL ES LA MONEDA FUNCIONAL?
FUNCIONAL?
con inflación Moneda
Moneda Funcional
Funcional US$Bs.--Entorno
Entorno con
sin inflación
Inflación Moneda Funcional US$ - Entorno sin Inflación
Paso a paso para las cifras en US$, en el supuesto de Moneda Funcional US$
cción ==> NIC-21 Traducción
Traducción ==> ==> NIC-21 NIC-21 1- Saldo de efectivo Traducción ==> NIC-21
Ver párrafo 42 Mon.Registro
Mon.Registro Ver Ver párrafo
párrafo 39 42 Bs. 5.000, de aporte inicial, entre TDC Ver
depárrafo
la fecha 39de la operación Bs./US$ 10
Elementos Bs. nominal US$ US$ UMC
s. UMC US$ Elementos
Elementos US$ Bs. nominal US$ UMC Bs. UMC Bs.US$ Elementos Bs. 2.000,
US$ por compraUS$ de UMC
PPyE, entre TDC deBs.la fecha de la operación Bs./US$ 10
Efectivo (1) 28.667 717 717
28.667 717 Efectivo Bs. 5.000, por venta de febrero, entre TDC de la fecha de la operación Bs./US$ 12
Efectivo
Inventario (2) (1)7171.500 28.667 71728.667
150 28.667
150717 Efectivo 717 717 28.667
6.000 150 Inventario
PPyE (3) (2)1501.0001.500 150100 6.000
100150 Al cierre la tasa de cambio de traducción es por Bs. 40
Inventario 6.000 Inventario 150 150 6.000
4.000 100 Activo
PPyE 31.167
100 1.000 1004.000 967 967
4.000 2- Saldo de Inventario
PPyE
Cuentas (3) 300100 PPyE 100 100 4.000
38.667 967 Activopor pagar (4)
96712.000 967300 38.667 Bs. 3.000 fue la compra del inventario. El saldo del inventario es por Bs. 1.500
Activo retenidas
Utilidades (5) 14.16731.167 38.667
167 167967 Activo entre TDC de967 967
la fecha de la transacción Bs./US$38.667
10
12.000 300 Cuentas por pagar (6) 300 300 12.000
Cuentas por pagar (4) 12.000 12.000 300 Cuentas por pagar 3- Saldo de PPyE 300 300 12.000
27.500 688 Utilidades retenidas (7) 167 167 2.500
Utilidades retenidas Bs. 1.000 de saldo entre TDC de la fecha de la operación
2.500 Bs./US$ 10
Capital (8) (5) 14.167 27.500 500688 Utilidades retenidas 167 167
-43.333 -1.083 ORI - Social
Traducción 5.000 500
19.167 4- Saldo de Cuentas por Pagar
Pasivo + Patrimonio
Costo Integral Financiamiento (6) 31.167 967
-43.333 967
-1.083 ORI - Traducción 19.167
-22.500 -563 - - - Pasivo denominado en US$. Deuda total US$ 300
65.000 1.625 Pérdida
Capital por deterioro de valor (7)500
Social -22.500
500 -563
5.000 Al cierre la tasa de cambio de traducción es por Bs. 40
38.667 967 Capital+ Patrimonio
Pasivo Social (8)967 5.000 96765.000 1.625
38.667 Capital Social 500 Retenidas 500
5- Saldo Utilidades 5.000
- - Pasivo + Patrimonio - 31.167 - 38.667 - 967 Pasivo + Patrimonio Bs. 5.000, por967ventas, entre TDC967de la fecha de38.667
la operación Bs./US$ 12
- - - Bs. 1.500, costo
- de venta, entre- TDC de la fecha de- la operación Bs./US$ 10
Bs. 1.000, depreciación PPyE, entre TDC de la fecha de la operación Bs./US$ 10
6- Capital social aportado
Bs. 5.000, de aporte inicial, entre TDC de la fecha del aporte Bs./US$ 10
 DESARROLLO DEL CASO
CASO VENEZUELA:
: ¿CUÁL ES LA MONEDA ¿CUÁL ES LA MONEDA FUNCIONAL?
FUNCIONAL?
con inflación Moneda
Moneda Funcional
Funcional US$Bs.--Entorno
Entorno con
sin inflación
Inflación Moneda Funcional US$ - Entorno sin Inflación
Paso a paso para las cifras en US$, en el supuesto de Moneda Funcional US$
cción ==> NIC-21 Traducción
Traducción ==> ==> NIC-21 NIC-21 1- Saldo de efectivo Traducción ==> NIC-21
Ver párrafo 42 Traducción ==> Traducción
Mon.Registro NIC-21
Ver Ver ==>
párrafo
párrafo NIC-21
39 42 Bs. 5.000, de aporte inicial, entre TDC Ver
depárrafo
la fecha 39de la operación Bs./US$ 10
Mon.Registro Ver párrafo 42 Ver párrafo 39
s. UMC US$ Elementos
Elementos US$ Bs. nominal US$ UMC Bs. UMC Bs.US$ Elementos Bs. 2.000,
US$ por compraUS$ de UMC
PPyE, entre TDC de Bs.la fecha de la operación Bs./US$ 10
Elementos Bs. nominal Bs. UMC US$ US$ UMC Bs.
28.667 717Efectivo
Efectivo 717 28.667 71728.667 71771728.667717 28.667 Bs. 5.000, por venta de febrero, entre TDC de la fecha de la operación Bs./US$ 12
Efectivo (1) (1)
28.667 28.667717 Efectivo 717 717 28.667
6.000 150Inventario
Inventario (2) 150 1.500 1506.000 1501506.000150 6.000 Al cierre la tasa de cambio de traducción es por Bs. 40
Inventario (2)1.500 6.000150 Inventario 150 150 6.000
4.000 100PPyE PPyE (3) 1.000
100 1.000 4.000100
1004.000 1001004.000100 4.000 2- Saldo de Inventario
Activo PPyE (3)
31.167 38.667967 967967 PPyE
38.667 100 100 4.000
Bs. 3.000 fue la compra del inventario. El saldo del inventario es por Bs. 1.500
38.667 967 Activo 967 967 38.667
Cuentas Activo
por pagar (4) 12.000 31.167 12.000300 38.667 300300 967 12.000
Activo entre TDC de967 967
la fecha de la transacción Bs./US$38.667
10
12.000 300Utilidades
Cuentas por
retenidas pagar (5) 300
14.167 300
27.500167 12.000
688167 2.500
Cuentas por pagar (6) (4) 12.000 12.000-1.083 300 4.167
Cuentas por pagar 3- Saldo de PPyE300 300 12.000
27.500 688Costo Utilidades retenidas
Integral Financiamiento 167 -43.333 167 2.500
Utilidades retenidas (5) 14.167 Bs. 1.000 de saldo entre TDC de la fecha de la operación
2.500 Bs./US$ 10
-22.500 27.500 -563 688 Utilidades retenidas 167 167
-43.333 -1.083Pérdida
ORIpor deterioro
- Traducción de valor (7)
19.167 4- Saldo de Cuentas por Pagar
Capital Social Integral Financiamiento
(8) (6)5.000 65.000500-43.333 1.625500 -1.083 20.000
-22.500 -563Pasivo + Costo
Patrimonio 31.167 38.667967 967967
ORI - Traducción
38.667 Pasivo denominado en US$. Deuda total US$ 300
19.167
65.000 1.625 Pérdida
Capital por deterioro de valor (7)500
Social - - - 500
-22.500 - - 5.000 -563 - Al cierre la tasa de cambio de traducción es por Bs. 40
38.667 967 Capital+ Patrimonio
Pasivo Social (8)967 5.000 96765.000 1.625 Capital Social
38.667 500 Retenidas 500
5- Saldo Utilidades 5.000
- - Pasivo + Patrimonioi - Valor
13.000 31.167 - 38.667
del activo 967 Pasivo + Patrimonio Bs. 5.000, por
- UMC Bs. Sin -deterioro 967ventas, entre TDC967de la fecha de38.667
la operación Bs./US$ 12
$ 325 Valor del activo - UMC USD Sin deterioro Bs. 1.500, costo
- - - - de venta, entre- TDC de la fecha de- la operación Bs./US$ 10
ii 4.000 Importe Recuperable en Bs. (Valor Razonable)
Bs. 1.000, depreciación PPyE, entre TDC de la fecha de la operación Bs./US$ 10
$ 100 Importe Recuperable en US$ (Valor Razonable)
6- Capital social aportado
9.000 Deterioro de valor (i - ii)
Bs. 5.000, de aporte inicial, entre TDC de la fecha del aporte Bs./US$ 10
 APLICACIÓN CONTABLE
CASO VENEZUELA: ¿CUÁL ES LA MONEDA FUNCIONAL?
Moneda Funcional Bs. - Entorno con inflación Moneda Funcional US$ - Entorno sin Inflación
Traducción ==> NIC-21 Traducción ==> NIC-21
Mon.Registro Ver párrafo 42 Ver párrafo 39
Elementos Bs. nominal Bs. UMC US$ US$ US$ UMC Bs.
Efectivo (1) 28.667 28.667 717 Efectivo 717 717 28.667
Inventario (2) 1.500 6.000 150 Inventario 150 150 6.000
PPyE (3) 1.000 4.000 100 PPyE 100 100 4.000
Activo 31.167 38.667 967 Activo 967 967 38.667
Cuentas por pagar (4) 12.000 12.000 300 Cuentas por pagar 300 300 12.000
Utilidades retenidas (5) 14.167 27.500 688 Utilidades retenidas 167 167 2.500
Costo Integral Financiamiento (6) -43.333 -1.083 ORI - Traducción 4.167
Pérdida por deterioro de valor (7) -22.500 -563
Capital Social (8) 5.000 65.000 1.625 Capital Social 500 500 20.000
Pasivo + Patrimonio 31.167 38.667 967 Pasivo + Patrimonio 967 967 38.667
- - - - - -
 APLICACIÓN CONTABLE
CASO VENEZUELA: ¿CUÁL ES LA MONEDA FUNCIONAL?
Moneda Funcional Bs. - Entorno conEstado
inflaciónde Resultados
Moneda Funcional US$ - Entorno sin Inflación
Bs.Traducción
nominal ==> MF Bs. UMC
NIC-21 MF US$ MFTraducción
US$ a==> Bs. NIC-21
Ventas Mon.Registro 5.000Ver párrafo 42 60.000 417 5.000Ver párrafo 39
Elementos CV Bs. nominal Bs. UMC1.500 US$ 19.500 US$
150 US$ UMC
1.500 Bs.
Efectivo (1) 28.667 28.667 717 Efectivo 717 717 28.667
Inventario
Util.Bruta (2) 1.500
3.500
6.000
40.500
150 Inventario
267 150
3.500
150 6.000
PPyE GASTOS (3) 1.000 4.000 100 PPyE 100 100 4.000
Activo Ganancia en cambio 31.167 -11.667
38.667 967 -11.667
Activo 967 967 38.667
Cuentas por pagar
Depreciacion (4) 12.000 12.000
1.000 300 13.000
Cuentas por pagar 100 300 300
1.000 12.000
Utilidades retenidas (5) 14.167 27.500 688 Utilidades retenidas 167 167 2.500
Deterioro 22.500
Costo Integral Financiamiento (6) -43.333 -1.083 ORI - Traducción 4.167
Total de
Pérdida por deterioro gastos
valor (7) -10.667
-22.500 -563 23.833 100 1.000
Capital Social Utilid.Nominal (8) 5.000 14.167
65.000 1.625 16.667
Capital Social 167 500 2.500
500 20.000
Pasivo + Patrimonio
Reme (Pérdida) 31.167 38.667 967 -55.000
Pasivo + Patrimonio 967 967 38.667
- - -
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