INTRODUCCIÓN:

Las autoridades aduaneras tienen la facultad de verificar documentación relativa al origen de

un bien por el cual se solicitó trato arancelario preferencial en el territorio de un país miembro,

por un período de 5 años posterior a la fecha de importación.

Es muy importante que para contestar ya sea el cuestionario o la visita de verificación se

cuente con la documentación soporte que acredite el origen del bien:

La documentación comprobatoria soporte a entregar como respuesta a un Cuestionario de

Verificación de Origen debe ser únicamente la correspondiente a los bienes sujetos a revisión,

tal y como se menciona a continuación:

 Certificados de origen emitidos a importadores mexicanos.- Correspondiente

únicamente a las ventas a México.

Certificados de Origen emitidos por el productor de los insumos o la declaración por escrito que la

mercancía califica como originaria.

 Facturas de venta entre la empresa y el importador por los bienes sujetos a

verificación.

Registro del pago de cada una de las facturas.

Base de datos que contenga el precio unitario, el precio total, cantidad, identificación del
producto,

descripción y sub-partida y origen de cada uno de los bienes.

 Facturas de compra del bien al productor/exportador

Registro del pago de cada una de las facturas.

Base de datos de dichas facturas que contenga precio unitario, precio total, cantidad,

identificación del producto, descripción, sub-partida y origen de cada uno de los bienes.

 La información del productor de los bienes:

Nombre.

Domicilio.

Número de identificación fiscal.

Número de teléfono.

E-mail.
 Bill de materiales, las autoridades podrían solicitarlos en archivo electrónico,

conteniendo en su mayoría siguientes campos:

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Descripción del producto terminado

Número de factura

Fracción arancelaria del producto terminado

Fracción arancelaria de los materiales

Número de parte

Descripción de los materiales

Cantidades

Unidades de medida

Precio unitario

Base de carácter originario (Certificado de origen, certificado proporcionado al exportador por el

productor, declaración escrita)

País de origen

Materiales intermedios

Productor

Proveedor

 Descripción del proceso productivo indicando la transformación que sufren los insumos

o materiales y donde son utilizados dentro del proceso.

Ordenes de producción.

Registros de control de inventarios.

Registros de los envíos.

 Conocimiento de Embarque.

 Carta Porte.

 Guía Aérea.

Todo lo anterior para comprobar que el análisis efectuado por las empresas en base a la regla
de origen establecida en el Anexo 401 del TLCAN haya sido aplicada correctamente.

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DESARROLLO:

La empresa presenta un Permiso originario de E. U. de importación en la aduana mexicana.

Se lleva a cabo la auditoría en origen en ese país y se detecta que los insumos son de origen

chino. Deriva un reporte sobre el certificado no válido presentado en la aduana y define qué

tipo de oficio emite la autoridad para este caso.

Debido a que la determinación del origen de la mercancía se lleva a cabo en la Aduana

Mexicana se llevara un procedimiento conforme a la Etapa Nacional,

DOCUMENTO PROCEDENTE EN ESTE CASO DE ESTUDIO:

Determinación y notificación de los derechos e impuestos omitidos por negación de origen se

elabora la determinación de los derechos e impuestos omitidos por negación de origen ,

El bien no

califica como

originario

Oficio de

observaciones

negando trato

arancelario

preferencial

Notificación

nacional al

importador

En caso de no

contestar el

oficio se

debera realizar
una

LIQUIDACIÓN

En caso de

contestar el

oficio se

debera realizar

una

VALORACIÓN y

si procede una

LIQUIDACIÓN

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27/02/19

Aduana Lázaro Cárdenas

Paraguas coquetos S.A. de C.V.

Por medio de la presente se hace de su conocimiento que derivado a la evaluación realizado al

certificado de origen presentado en la DECLARACION DE MERCANCIAS #5467se hace de su

conocimiento las siguientes inconsistencias.

ORIGEN DECLARADA :USA

ORIGEN IDENTIFICADO POSTERIOR A SU ANALISIS:

ORIGEN AMERICANO 7%

ORIGEN CHINO 93%

ADQUISICION DE INSUMOS SEGÚN CERTIFICADO:

825 SW 37th Ave, Miami, FL 33135, EE. UU.

ADQUISICION DE INSUMOS SEGÚN VERIFICACIÓN:

SHANGHAI/NINGBO

POR LO QUE SE HACE DE SU CONOCIMIENTO QUE SE REALIZARA UNA ACTUALIZACION Y

LIQUIDACION DE IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DEL

CERTIFICADO DE ORIGEN.

Administración General de Auditoría Fiscal Federal

Servicio de Administración Tributaria

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27/02/19

Aduana Lázaro Cárdenas

Paraguas coquetos S.A. de C.V.

Por medio de la presente se hace de su conocimiento que le ha sido denegada la aplicación de

preferencia originaria debido a que posteriormente de realizar una exhaustiva búsqueda del
origen

de sus mercancías se verifico que el mismo tiene insumos de origen Chino por lo que su mercancía

no podrá disfrutar de los beneficios que el TLCAN ofrece independiente de la ubicación geográfica

e la exportación.

Reporte:

DECLARACION DE MERCANCIAS #5467

REGISTRO :13/12/18

LIQUIDACIÓN:05/02/19

ORIGEN SEGÚN CERTIFICADO:USA

ORIGEN SEGÚN VERIFICACIÓN: CHINA

MERCANCIAS:PARAGUAS

FRACION ARANCELARIA: 66011001

FRACCIÓN ARANCELARIA DEL CERTIFICADO DE ORIGEN: 66011001

DECLARACION DE MERCACIAS:

El día 12/12/18 ingreso por la aduana de Lázaro Cárdenas la mercancía procedente de estados

Unidos con la declaración #5467 ,con una preferencia arancelaria como lo determina el TLCAN

vigente ,al realizar la verificación del certificado adjunto a la documentación de importación se

encontró que los insumos son de procedencia China por lo que se determina improcedente los

beneficios arancelarios siguiendo la siguiente información.

Valor de la mercancía:

CIF $45,678.98 USD

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TIPO DE CAMBIO

13/12/18 -20.288900

05/02/19-19.109800

VALOR CIF

13/12/18 -20.288900

CIF M.N $926,776.25

IVA $148,284.20

TOTAL:

1,075,060.45

ACTUALIZACION

05/02/19-19.109800

$872,916.172

VALOR CIF: 15% IGI

$1,003,853.60

IVA $160,616.57

TOTAL:

$1,164,470.18

VALOR OMITIDO$ 89,409.73

MULTA: 13,456.70

VALOR TOTAL LIQUIDACIÓN:

$102,866.43

Administración General de Auditoría Fiscal Federal

Servicio de Administración Tributaria

.
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CONCLUSIÓN:

Posterior de haber realizado la verificación de origen de las mercancías y de

notificar a las partes involucradas la autoridad tiene la facultad para solicitar las

liquidaciones correspondientes a la operación, multas actualizaciones y todos los

costos implicados por el incumplimiento del origen de las mercancías.

FUENTES CONSULTADAS

http://omawww.sat.gob.mx/moa/Paginas/reglamento_interior_sat.html

http://m.sat.gob.mx/verificaciondeorigen/Paginas/verificacion_origen.htm

https://www.nsyp.aulapolivirtual.ipn.mx/pluginfile.php/18594/mod_assign/intro/AO_u2_act3_me

dicion.pdf

http://www.siicexcaaarem.org.mx/Bases/TIGIE2007.nsf/4caa80bd19d9258006256b050078593c/
3b9cce3b6f3279f28

6257302007318bc?OpenDocument

https://www.sat.gob.mx/home