Sustitución patronal

Efectos laborales y de seguridad social

L.C. Hebert Alan Nava Colín

Ya sea por estrategia de negocios (fusión, escisión, traspaso de la

negociación a un tercero) u otros motivos, una empresa puede pasar
a un tercero, en cuyo caso, aparte de los aspectos mercantiles o fis-
cales, se presentan efectos laborales como la sustitución patronal, que
implica que al mantenerse la fuente de trabajo los empleados conser-
van sus derechos y el nuevo patrón responde por las obligaciones.

Introducción
Para abordar el tema podríamos iniciar por definir el concepto de patrón
de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), la cual señala que es
la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o más traba-
jadores, por tanto, la sustitución patronal sería que una empresa, la
cual originalmente cumplía con las características de patrón, es susti-
tuida por otra en sus obligaciones jurídicas, sin que ello altere las
condiciones de trabajo de los empleados. Cabe señalar que la relación
patronal (hecho generador que configura al patrón) se da cuando haya
un servicio personal independiente, un salario y una subordinación, esto
con base en la siguiente jurisprudencia de la Suprema Corte de Justi-
cia de la Nación (SCJN):

RELACIÓN OBRERO PATRONAL. ELEMENTOS QUE LA ACREDITAN.- Se

tiene por acreditada la existencia de la relación obrero patronal, si se prueba:
a) La obligación del trabajador de prestar un servicio material o intelectual o
de ambos géneros; b) El deber del patrón de pagar a aquél una retribución;
y c) La relación de dirección y dependencia en que el trabajador se encuen­
tra colocado frente al patrón; no constituyendo la simple prestación de servi­
cios, conforme a una retribución específica, por sí sola una relación de
trabajo, en tanto no exista el vínculo de subordinación, denominado en la ley
con los conceptos de dirección y dependencia; esto es, que aparezca de
parte del patrón un poder jurídico de mando, correlativo a un deber de obe­
diencia de parte de quien realiza el servicio, de conformidad con el artículo
134, fracción III, del Código Obrero.

QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRI­

MER CIRCUITO.

Licenciado en contaduría por la UNAM. Maestrante en impuestos en la Universidad Panamericana. Primer lugar en el Maratón
de Conocimientos en Fiscal por el CCPM y la ANFECA. Asistente editorial de la revista PAF.

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 Laboral y de seguridad social
Supongamos que una personal moral manufacturera, ya existente,
ha decidido crear una nueva empresa, a donde pasarán los trabajado- ANTIGÜEDAD ADQUIRIDA POR
res que ya tiene contratados para que ésta le preste servicios adminis- LOS TRABAJADORES DE UNA
trativos. Entonces, la empresa de nueva creación sustituye al patrón EMPRESA. NO LA AFECTA LA
original en sus derechos y obligaciones respecto a los trabajadores y SUBSTITUCIÓN PATRONAL.-
frente a terceros. La substitución de patrono no di­
La sustitución patronal se puede ejercer, entre otros, por los si- suelve ni afecta en forma alguna
guientes motivos: las relaciones derivadas de los
contratos de trabajo que con el
• Muerte del patrón. patrón substituido se habían cele­
• Simplificación administrativa y contable. brado, según lo establece el ar­tículo
• Porque el patrón original ya no quiere continuar desarrollando la 41 de la Ley Federal del Trabajo,
actividad, pero un tercero considera que le resulta benéfico hacerlo, lo que significa que los derechos
incluso con las obligaciones que ello conlleva. de los trabajadores generados con
• Evitar contingencias laborales como la huelga. anterioridad por la prestación de
• Disminuir la prima de riesgo de trabajo en materia de seguridad servicios a la empresa substituida,
social al separar los trabajadores administrativos de los trabajadores como serían la antigüedad, conti­
de la planta productiva. nuidad y estabilidad del empleo,
se den en contra de la empresa
absorbente, sin que pueda opo­
nerse, principalmente, en cuanto
Patrón “A” Patrón “B” a la antigüedad, el hecho de que
Sustitución patronal
original sustituto la patronal substituta demuestre
que se constituyó en fecha pos­
terior a la en que los obreros
comenzaron a laborar para subs­
Al realizarse la sustitución patronal, el patrón sustituto será el obli- tituirla.
gado jurídicamente ante cualquier obligación que se pudiera configurar
en un futuro. TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA DE TRABAJO DEL
TERCER CIRCUITO.
Disposiciones laborales
En materia laboral, si una empresa sustituye al patrón original, los RELACIÓN LABORAL. NO SE
trabajadores no perderán los derechos adquiridos (como antigüedad o EXTINGUE CON LA MUERTE
prestaciones del contrato individual o colectivo), por así establecerlo el DEL PATRÓN, SINO QUE SE DA
artículo 41 de la LFT, que a la letra dice: LA FIGURA DE LA SUSTITUCIÓN
PATRONAL.- Si a consecuencia
de la muerte del patrón que con­
trató al trabajador, el nuevo em­
Artículo 41. La substitución de patrón no afectará las relaciones de tra­ p l e a d o r p r et e n d e d a r p o r
bajo de la empresa o establecimiento. El patrón substituido será solidariamen­ terminada la relación laboral
te responsable con el nuevo por las obligaciones derivadas de las relaciones existente, aun cuando aquél siguió
de trabajo y de la Ley, nacidas antes de la fecha de la substitución, hasta por prestando sus servicios de mane­
el término de seis meses; concluido éste, subsistirá únicamente la responsa­ ra continua en el mismo giro co­
bilidad del nuevo patrón. mercial, ello resulta inacertado,
porque la ley en ese sentido es
de taxativa interpretación, al de­
terminar que únicamente puede
Lo anterior ha sido confirmado en tribunales, como se puede obser- concluir el nexo contractual por
var en las siguientes tesis a manera de ejemplo:

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muerte del trabajador, de confor­
midad con el artículo 53, fracción
II, de la Ley Federal del Trabajo y
no del patrón, ya que en este caso
se dejaría sin protección alguna al
actor respecto del empleador, quien
en determinado momento puede
ser sustituido por otro patrón o por
la sucesión del de cujus; luego
entonces, estamos en presencia
de una sustitución patronal y
no de una nueva relación laboral.
TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA DE TRABAJO DEL
SEGUNDO CIRCUITO.
Disposiciones
de seguridad social
El artículo 290 de la Ley del Se-
guro Social (LSS) establece que
se da la sustitución patronal
cuando:
Artículo 290.. . . . . . . . . . . . . .
I. Exista entre el patrón susti­
tuido y el patrón sustituto trans­
misión, por cualquier título, de los
bienes esenciales afectos a la
explotación, con ánimo de conti­
nuarla. El propósito de continuar
la explotación se presumirá en
todos los casos, y
II. En los casos en que los
socios o accionistas del patrón
sustituido sean, mayoritariamen­
te, los mismos del patrón susti­
tuto y se trate del mismo giro
mercantil.
De la lectura de dicho artículo
se puede concluir que si un patrón
transmite los bienes esenciales de
70
la negociación, es decir, aquellos
sin los cuales no se puede seguir
llevando a cabo la actividad, se
concreta la figura de la sustitución
patronal; sin embargo, cuando se
menciona la transmisión de bienes,
no necesariamente tienen que ser
todos, por así establecerlo la si-
guiente tesis:
SEGURO SOCIAL. SUSTITUCIÓN
PATRONAL.- De conformidad con
el artículo 142 de la Ley del Se­
guro Social, no es necesaria para
la existencia de una sustitución
patronal la transmisión de cierto
porcentaje fijo de los bienes afec­
tos a la explotación, pues basta
que se transmitan los bienes
esenciales que tengan dicha fina­
lidad; así, si en un caso, hubo
transmisión entre otros bienes, de
maquinaria y equipo, materiales,
materias primas y productos ter­
minados y semiterminados, se
configura una sustitución patronal
y es correcta la apreciación del
Seguro Social de que los bienes
transmitidos eran los esenciales
afectos a la explotación, porque
claramente se deduce que los
mismos bienes transmitidos a la
empresa en el caso, son para
la explotación, es decir, para la
fabricación y venta de los produc­
tos relativos, ya que la maquinaria,
materiales y materias primas que
fueron aportados no pueden tener
otra finalidad que la de la fabrica­
ción de esos productos. Además,
a esta conclusión se llega preci­
samente porque el dispositivo legal
antes invocado previene que “El
propósito de continuar la explota­
ción se presumirá en todos los
casos”, es decir, la parte actora
debió haber acreditado plenamen­
te que con la maquinaria aportada
no se siguió con la fabricación de
los productos.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIA­
DO EN MATERIA ADMINISTRA­
TIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Por el hecho de que se confi-
gure la sustitución patronal, el
patrón original no se libera en
primera instancia de las posibles
responsabilidades (pago de suel-
dos, gratificaciones, cuotas de
seguridad social, aportaciones al
Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores
[Infonavit], etcétera) que estén
pendientes de pago, por así esta-
blecerlo el artículo 290, segundo
párrafo, de la LSS:
Artículo 290. . . . . . . . . . . . . .
En caso de sustitución de
patrón, el sustituido será solidaria­
mente responsable con el nuevo
de las obligaciones derivadas de
esta Ley, nacidas antes de la fecha
en que se avise al Instituto por
escrito la sustitución, hasta por el
término de seis meses, concluido
el cual todas las responsabilidades
serán atribuibles al nuevo patrón.
(El uso de negrillas dentro del
texto es nuestro.)
Lo anterior significa que duran-
te el plazo de seis meses poste-
riores al aviso que se comentará
a continuación, el patrón sustituido
todavía podría ser obligado a cum-
plir con ciertas obligaciones si el
patrón sustituto no lo hace. Al
tratarse de responsabilidad solida-
ria, las autoridades deben exigir el
cumplimiento primeramente al
patrón sustituto, y sólo en caso de
que éste no responda, podría exi-
girse el cumplimiento al patrón
original. Transcurrido el periodo de

seis meses, el único responsable es el patrón susti-
tuto.
De acuerdo con el artículo 130 del Reglamen-
to de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliación, Clasificación de Empresas, Recauda-
ción y Fiscalización (Racerfi), los responsables
solidarios deberán pagar las cantidades que
procedan dentro del plazo de 15 días hábiles
posteriores a que surta efectos la notificación de
la resolución.
Aviso de sustitución patronal
Cuando se presente la sustitución patronal, se
encuentra la obligación de presentar el aviso
correspondiente, como se puede comprobar de
la lectura del tercer párrafo del artículo 290 de la
LSS:
Laboral y de seguridad social
Artículo 290.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
El Instituto deberá, al recibir el aviso de sustitución,
comunicar al patrón sustituto las obligaciones que ad­
quiere conforme al párrafo anterior. Igualmente deberá,
dentro del plazo de seis meses, notificar al nuevo patrón
el estado de adeudo del sustituido.
El aviso citado anteriormente también tiene sus-
tento en los artículos 3 y 16 del Racerfi.
Si la empresa sustituta es de nueva creación,
deberá presentar dos avisos, uno por la inscripción
patronal, y otro por el aviso de sustitución patronal y
modificación a la prima de riesgos. Si el patrón sus-
tituto ya cuenta con su registro patronal, entonces
sólo deberá presentar el aviso de modificación de las
empresas para el seguro de riesgos de trabajo, don-
de se incluye el aviso de sustitución patronal.

¿Quién lo presenta? El patrón, sujeto obligado o representante legal.

Utilizando el formato
Plazo de presentación oportuna
¿Dónde se presenta?
• Aviso de Registro Patronal.
• Personas morales o físicas en el Régimen Obligatorio y el Aviso de Modi-
ficación de las empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo.
Cinco días después de la sustitución patronal.
Este trámite se efectúa en las subdelegaciones y oficinas administrativas en
los municipios que le corresponda.

Plazo de respuesta La autoridad cuenta con un plazo máximo de cinco días hábiles para requerirle
de la autoridad al particular información faltante.

Algunos documentos que deben anexarse a la solicitud de inscripción:

• Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

• Comprobante de domicilio.
• Acta constitutiva.
• Poder notarial para actos de administración del representante legal.
• Identificación oficial.
• Clave Única de Registro de Población (CURP).
• Escrito libre por sustitución patronal.

Documentos que deben anexarse al aviso de modificación al seguro de riesgos, entre otros:

• Tarjeta de identificación tributaria (TIT).

• Identificación oficial.
• Testimonio notarial inscrito en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPC), que acredite
las modificaciones presentadas, en su caso, sentencia definitiva que lo determine (en los casos de sus-
titución patronal, fusión o escisión).

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 Cabe mencionar que la presentación extemporánea de los movimientos patronales es sujeta a sanción
por el Racerfi.

Afectación en la determinación de la prima de riesgos en el trabajo. Por la sustitución laboral se

presentará el aviso de modificación de las empresas para el seguro de riesgos de trabajo, esto con funda-
mento en los artículos 28 y 32, fracción IV, del Racerfi. El formato siguiente es más amplio, pero para
efectos didácticos sólo muestra las secciones necesarias para presentar el aviso de sustitución patronal.

Aviso de modificación de las empresas para el seguro de riesgos de trabajo

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73
Laboral y de seguridad social
Conclusión
Muchas empresas en la actualidad, por estrategia financiera u operacional, están pensando en migrar a su
personal a otra empresa del mismo grupo, por lo anterior, se deben tener presentes las obligaciones que
tendrán que cumplir y, en su caso, dar el aviso al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). También
cabe comentar que la sustitución patronal no es bien vista ante el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) y el IMSS por los abusos que se han dado, de ahí la importancia de su correcta implementación, por
lo anterior, se dejan los siguientes pronunciamientos del SAT, IMSS e Infonavit sobre el uso de las figuras
de sustitución patronal, Outsourcing o empresas de suministro de personal:

• Comunicado de prensa núm. 16/2009:

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Comunicado de prensa núm. 16/2009

México, D. F., 10 de marzo de 2009

INTENSIFICA EL SAT ACCIONES DE FISCALIZACIÓN A LOS ESQUEMAS DE SUSTITUCIÓN PATRONAL

Se han generado más de 500 auditorías

Se han determinado impuestos omitidos por más de 3 mil 400 millones de pesos
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que ha intensificado las acciones de fiscalización a
contribuyentes involucrados en esquemas de sustitución patronal, que se realizan utilizando la naturaleza jurídi-
ca de diversas sociedades mercantiles.
La conducta de evasión consiste en transferir a los trabajadores de las empresas a Sociedades Cooperativas,
Sociedades en Nombre Colectivo, Empresas Integradoras e Integradas o Sociedades de Solidaridad Social, con
el propósito de evitar el pago de reparto de utilidades, impuestos federales y locales, aportaciones de seguridad
social y demás obligaciones laborales en perjuicio de los trabajadores.
Estas sociedades registran como socios cooperativistas o industriales (realmente empleados) al personal que
se les transfiere de las empresas, de tal modo que reciben remuneraciones bajo el concepto de previsión social,
alimentos, bonos u otros conceptos similares.
Se estima que más de 230 mil trabajadores se encuentran laborando en estas sociedades y se tienen ubica-
dos a 19 despachos de asesores que ofrecen esta planeación.
A la fecha el SAT ha logrado determinar impuestos omitidos a los involucrados, en cantidad de 3 mil 400
millones de pesos y ha configurado numerosos casos por la comisión de delitos de defraudación fiscal, cuya
pena se sanciona con prisión.
También, se han generado más de 500 auditorías dirigidas a las sociedades simuladas, empresas, empresa-
rios y asesores vinculados a esta práctica.
Estas acciones se han hecho en coordinación con otros organismos públicos como la Secretaría del Trabajo y Pre-
visión Social, el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores.
La ciudadanía puede denunciar cualquier práctica de este tipo a través del correo electrónico denuncias@sat.
gob.mx. El SAT garantiza la confidencialidad de la denuncia.
Con estas acciones el SAT refrenda su compromiso con la sociedad para erradicar la evasión y proteger los
derechos de los trabajadores

• Comunicado de prensa núm. 39/2008 (Fiscalización conjunta del SAT, IMSS e INFONAVIT a empre-
sas de suministro de personal).
• Comunicado de prensa núm. 77/2008 (Convenio del SAT y la STPS para combatir abusos del outsourcing).
• Comunicado de prensa núm. 116/2010 (INICIA EL SAT ACCIONES DE FISCALIZACIÓN EN CONTRA DE
CONTRIBUYENTES QUE HAN UTILIZADO ESQUEMAS INDEBIDOS DE SUSTITUCIÓN LABORAL).

Todos estos comunicados son visibles en la página web del SAT (www.sat.gob.mx).

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