Instituto de Educación

Universitaria

MATERIA:

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN II

ASESOR DE LA MATERIA:
DR. LEOPOLDO ZARATE GARCÍA

ACTIVIDAD:
2.- “DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL”

EN LA CIUDAD DE VILLAHERMOSA, CENTRO, TABASCO

A 11 DE OCTUBRE DE 2017.

DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL.

Para poder alcanzar y realizarse el estado de derecho es necesario de la

existencias de normas jurídicas y los medios legales para hacer que se acate
dicha norma, en nuestro país existe un sin número de ordenamientos legales,
dentro de los cuales destaca el código penal federal que es el ordenamiento legal
donde a mayor abundancia y ahínco se toca el tema de los delitos, ahora bien, se
destaca que no es el único pues en materia fiscal el tema del delito lo recoge el
Código Fiscal de la Federación, y muy particularmente el delito de defraudación
fiscal para entender el tema a detalle es importante desentrañar el significado de
las palabras que lo componen. En ese sentido entenderemos como delito en
términos del artículo 7 del Código Penal Federal a los actos o las omisiones que
sancionan las leyes penales.

Por tanto el delito de defraudación Fiscal según el Código Tributario Federal

contenido en el artículo 108, entendemos que se comete el delito de defraudación
fiscal la persona física o jurídica colectiva a través de su representante legal que
con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el
pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal, la citadas omisiones comprende, indistintamente, los pagos
provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las
disposiciones fiscales; recordemos en todo momento que el artículo 31
constitucional en su fracción IV, establece que es obligación de los mexicanos
contribuir para el gasto público de la Federación estados y municipios en que
residan, de ahí que, si alguien omite esta obligación y su conducta encuadra en lo
establecido en el artículo 108 de Código Fiscal de la Federación, comete el delito
antes referido.

Asimismo, se equipará al delito de defraudación fiscal en términos del

artículo 108 del Código Fiscal de la Federación las conductas realizadas por
personas física o jurídicamente colectivas que:

a) Consigne en las declaraciones que presente para los efectos

fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los
realmente obtenidos o valor de actos o actividades menores a los
realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las
leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física
 que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio
fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio
ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la
discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido
en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
b) Consigne en las declaraciones que presente para los efectos
fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los
realmente obtenidos o valor de actos o actividades menores a los
realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las
leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física
que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio
fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio
ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la
discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido
en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
c) Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
d) Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.
e) Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las
declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un
ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la
contribución correspondiente.
f) De efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan
los requisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.

La relación tributaria está enmarcada por dos tipos el sujeto activo y el

sujeto pasivo de la citada relación, por un lado el contribuyente que constituye el
sujeto pasivo y por otro lado el fisco como sujeto activo, en el orden penal y al
constituirse el delito de defraudación fiscal hay cambio radical pues el sujeto activo
pasa a ser el contribuyente que es quien comete la conducta típica antijurídica que
para tales efectos señala los artículo 108 y 109 del Código Fiscal de la
Federación, mientras que el fisco constituye el sujeto pasivo del delito esto toda
vez que es el titular del interés jurídico lesionado por la conducta del sujeto activo,
quien este a su vez en el encargado de formular la querella correspondiente ante
el ministerio público federal.

En muchas de las ocasiones, existe una relación directa del delito de

defraudación fiscal y el delito de lavado de dinero, pues una de las conductas
intrínsecas que prevé el Código Fiscal Federal para el delito de referido es
precisamente altere de alguna u otra forma la información declarada ante el fisco
federal, por lo que si al efecto el Código Penal Federal en su artículo 400-Bis
establece que el delito de operaciones con recurso de procedencia ilícita se hace
presente cuando:

a) Adquiera, enajene, administre, custodie, posea, cambie, convierta,

deposite, retire, dé o reciba por cualquier motivo, invierta, traspase,
transporte o transfiera, dentro del territorio nacional, de éste hacia el
extranjero o a la inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier
naturaleza, cuando tenga conocimiento de que proceden o representan el
producto de una actividad ilícita, o
b) Oculte, encubra o pretenda ocultar o encubrir la naturaleza, origen,
ubicación, destino, movimiento, propiedad o titularidad de recursos,
derechos o bienes, cuando tenga conocimiento de que proceden o
representan el producto de una actividad ilícita.

Ahora bien de la interpretación armónica de estos preceptos legales resulta

evidente los nexos que pueden existir entre los delitos de defraudación fiscal y el
lavado de dinero, pues ambos convergen en la omisión o distorsión de la
información que en muchas veces es declarada ante el fisco federal por los
contribuyentes, máxime si los recursos monetarios de estos, no son custodiados o
depositados en cuentas bancarias de este país, sino de países y ciudades
denominados que ofrecen ciertos beneficios como el secreto bancario y que al
efecto han sido denominados “paraísos fiscales”.

En ese sentido tanto el Código Fiscal de la Federación en su artículo 92, como

el Código Penal Federal en su artículo 400 BIS último párrafo, establecen que se
formulara querella por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y
es esta la encargada a través de sus titulares interponer querella correspondiente
ante el Ministerio Público Federal, por los posibles hechos que puedan constituir
delitos de orden fiscal.

Se concluye que el delito de defraudación fiscal y los actos tendientes al

lavado de dinero son realidades inmersas en la sociedad y que pueden ser
detectadas por el fisco federal a través de sus facultades de comprobación siendo
este el obligado a hacer del conocimiento a las autoridades correspondientes lo
posibles hechos y acciones constitutivas de delitos, mismos que se encuentran
identificados en el Código Fiscal de la Federación y el Código Penal Federal
resaltando la gran relación existente de estos ordenamiento jurídicos respecto a
las conductas que entrañan la acción recaudatoria del estado y que se ve
mermada con este tipo de conducta en aras de la elusión fiscal.

Linkografía
 http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/reforma_fiscal/Paginas/
delitos_fiscales.aspx

Bibliografía
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 Código Penal Federal.
 Código Fiscal de la Federación.
 El Delito de Defraudación Fiscal y su Nueva Defensa Penal 2013.-Arturo
Millán González.-Editorial ISEF.-2013.