UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

RAMIREZ BARRIENTOS Jhennyfer Tatyana VI CICLO 15-11-2022

CASO 2
Infracción por proporcionar información relativa a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros no conforme con la realidad
(numeral 2 del artículo 173 del Código Tributario)
El Sr. Flavio Castillo posee un pequeño negocio de pinturas. Por las actividades que realiza
se encuentra ubicado en el régimen especial del Impuesto a la Renta. Debido a una mala
administración de su negocio el Sr. Castillo se encuentra totalmente desfinanciado y con un
gran número de deudas, siendo constantemente requerido por sus acreedores, quienes lo
ubicaron luego de constatar su domicilio en la Sunat. Por tal motivo, el 15 de julio de 2021, el
dicho señor decide ficticiamente el cambio de su domicilio fiscal, por lo que la pregunta es: si
con esta comunicación ha cometido alguna infracción y, de ser así, cuáles serían las acciones
para subsanarla.

De conformidad con el artículo 17 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT, el

domicilio fiscal es una información obligatoria que debe ser comunicada a la Sunat por los
contribuyentes o responsables. Asimismo, el artículo 22 señala que la modificación de los datos
relativos al domicilio fiscal debe ser también comunicados dentro del día hábil siguiente de producido
el cambio de domicilio fiscal.
Como se puede apreciar de lo antes indicado, la comunicación de la modificación del domicilio fiscal
está supeditada a la existencia del referido cambio, por lo que cualquier cambio ficticio se considera
que no es conforme con la realidad. En el caso específico del Sr. Castillo, al haber comunicado un
cambio de domicilio fiscal sin haber realizado cambio alguno, habría configurado la infracción del
numeral 2 del artículo 173 del Código Tributario.
Al encontrarse el mencionado señor dentro del régimen especial del Impuesto a la Renta, la sanción
aplicable será de una multa equivalente al 25% de la UIT. Teniendo en consideración lo señalado en
el enunciado, el Sr. Castillo demuestra voluntad para subsanar la infracción cometida por lo que se
debe examinar el régimen de gradualidad. Según el referido régimen, la infracción se subsana
proporcionando o comunicando la información conforme con la realidad.
De subsanarse la infracción y pagarse la multa en el mismo momento de la subsanación, la multa se
reduciría en un 90%. Sin embargo, si el pago se realiza en un momento distinto a la subsanación
voluntaria, la rebaja será solo del 80%.
CASO 3
Infracción por obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro (numeral 3
del artículo 173 del Código Tributario)
En el periodo 2018, la Srta. Miluska Córdova se inscribe en el RUC a fin de realizar actividades
como independiente en el ejercicio de su profesión. En julio de 2019, como consecuencia de
haber contraído matrimonio, por desconocimiento, procede a inscribirse nuevamente en los
registros de la Administración Tributaria, en otra dependencia, registrándose con su apellido
de casada. Bajo estas circunstancias, la Sunat le proporciona un nuevo número de registro
que coexistiría con el anterior. La Sra. Córdova, al percatarse de esta situación pregunta si
esta puede ser calificada como infracción y de ser así cuál sería la forma de subsanarla
teniendo en consideración que la Sunat aún no detecta la infracción.
Al contar la Sra. Córdova con dos números de RUC, ha cometido la infracción del numeral 3 del
artículo 173 del Código Tributario.
La sanción que corresponde sería del 25% de la UIT (según tabla 2 aplicable a las personas naturales
generadoras de rentas distintas a las de tercera categoría).
En el caso planteado, al subsanarse la infracción de manera voluntaria, la multa antes descrita se
rebajaría en un 100%. Para ello, la Sra. Córdova deberá dar de baja al RUC obtenido posteriormente
y permanecer con el originalmente obtenido, antes de que la Sunat detecte la infracción.

CASO 4
Infracción por utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción
y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice
ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo (numeral 4 del artículo
173 del Código Tributario)
El Sr. Jhon Rosas realiza actividades generadoras de renta de tercera categoría en el Nuevo
RUS utilizando dos números de RUC (Categoría 12). El primero lo obtuvo identificándose con
su carné de extranjería y el segundo con su DNI, cuando obtuvo la residencia en nuestro país.
En el año 2014, la Sunat detecta que ambos números de RUC han sido utilizados por el Sr.
Rojas cuando realizaba un trámite en sus oficinas. En ese sentido, ¿cuál sería la sanción que
corresponde aplicar al Sr. Rojas por la comisión de la infracción de utilizar dos o más números
de RUC, teniendo en cuenta que el local utilizado es su vivienda?
Según el Código Tributario, en este tipo de infracción (numeral 4 del artículo 174) pueden
aplicarse cualquiera de las siguientes dos sanciones: multa equivalente al 0.3% de los
ingresos cuatrimestrales o el cierre.
En principio, se aplica la sanción de cierre salvo que el Sr. Rosas efectúe el pago de la multa
correspondiente antes de la notificación de la resolución de cierre. De aplicarse la sanción de
cierre, los días de sanción serán de cinco (5) días calendario, pudiendo dicha sanción ser
sustituida por una multa equivalente al 0.3% de los ingresos cuatrimestrales, no pudiendo ser
menor al 50% de la UIT. En el presente caso, tenemos que el Sr. Rosas realiza sus actividades
en su vivienda por lo que no podrá aplicarse la sanción de cierre sino la de una multa, la cual
no goza de un régimen de gradualidad. En consecuencia, la multa aplicable será la cifra mayor
que se obtenga de comparar el 0.3% de los ingresos cuatrimestrales de la categoría a la que
pertenece el contribuyente y el 50% de la UIT.
CASO 5
Infracción por no proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización
en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones establecidos
(numeral 5 del artículo 173 del Código Tributario)
La empresa Tommicky S.A.C., ubicada en el régimen general del Impuesto a la Renta, tiene
declarada como actividad económica principal el transporte de carga por carretera, sin
embargo, desde fines de noviembre de 2020 esta actividad fue relegada por la venta al por
menor de alimentos, bebidas y tabaco, lo cual no ha sido comunicado a la Sunat. El 29 de
mayo de 2020, la empresa se encuentra incursa en un procedimiento de fiscalización del
periodo 2017, luego del cual la Sunat le notifica una resolución de multa por la comisión de la
infracción del numeral 5 del artículo 173 del Código Tributario, otorgándole un plazo de 3 días
hábiles para que subsane la infracción. La empresa pregunta si es correcto el proceder de la
Administración Tributaria y, de ser así, a cuánto ascendería la multa de ser cancelada el 31 de
mayo de 2021.
Al demostrar la Sunat que la actividad principal no es la declarada por la empresa, queda
acreditada la comisión de la infracción antes descrita. En efecto, según el artículo 30 de la
Resolución de Superintendencia N.º 210-2004/SUNAT, las modificaciones a la información
respectiva a la inscripción en el RUC deben realizarse dentro de los 5 días hábiles siguientes
de producidos los hechos, obligación que no fue cumplida por la empresa, la que, al haber
cambiado su actividad principal a fines de noviembre de 2020, debió comunicarlo hasta el
quinto día hábil del mes de diciembre de dicho año. Siendo así, la sanción que le corresponde
por la infracción cometida es de una multa equivalente al 50% de la UIT, la cual podrá ser
rebajada, en la situación del enunciado, hasta un 80% siempre que la modificación en los
registros respectivos y la cancelación de la multa más los intereses se realicen en el plazo
otorgado por la Sunat. Con referencia a los intereses moratorios, estos deberán calcularse
desde la fecha en la cual se cometió la infracción, esto es, desde el día calendario siguiente al
quinto día hábil de diciembre de 2020, que era el plazo para comunicar el cambio de la actividad
económica principal.