PRÁCTICA # 6

Asientos para una

transformación

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 2
Asiento de cierre de Moda Ltda
25-01-2017 Cuentas por pagar 198.500
Gastos acum. por pagar 67.500
Documentos por pagar C.P. 734.000
Depreciación acumulada 2.990.000
Capital social 1.000.000
Reserva legal 100.000
Utilidades Retenidas 1.900.000
Bancos 80.000
Cuentas por cobrar 150.000
Inventario 260.000
Propiedad, planta y equipo 6.500.000
Cierre de las cuentas de Moda Ltda
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 3
Asientos de apertura de Moderna S.A.
Detalle del capital suscrito por socio:
Capital
Socio # de acc. suscrito
Carlos 3.000 1.500.000
Juan 3.000 1.500.000
Raúl 2.000 1.000.000
Tomás 2.000 1.000.000
10.000 5.000.000
Asiento de suscripción
25-01-2017 Accionistas comunes 5.000.000
Capital común suscrito 5.000.000
Suscripción de 10.000 acciones
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 4
Asientos de apertura de Moderna S.A.
Asiento de cobro de los socios antiguos
25-01-2017 Bancos 80.000
Cuentas por cobrar 150.000
Inventario 260.000
Propiedad, planta y equipo 6.500.000
Cuentas por pagar 198.500
Gastos acumulados por pagar 67.500
Documentos por pagar C.P. 734.000
Depreciación acumulada 2.990.000
Accionistas comunes 3.000.000
Cobro de la suscripción de 3.000 acciones
de Carlos y 3.000 acciones de Juan
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 5
Asientos de apertura de Moderna S.A.
Asientos de cobro y entrega de acciones
25-01-2017 Capital común suscrito 3.000.000
Capital social 3.000.000
Entrega de los títulos de las 6.000 acciones
--------------- * ---------------
25-01-2017 Bancos 2.000.000
Accionistas comunes 2.000.000
Cobro de la suscripción de 4.000 acciones
--------------- * ---------------
25-01-2017 Capital común suscrito 2.000.000
Capital social 2.000.000
Entrega de los títulos de las 4.000 acciones
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 6
Estado de situación financiera
después de la transformación
Moderna S.A.
Estado de situación financiera
Al 25-01-2017
Activo
Activo corriente
Bancos 2.080.000
Cuentas por cobrar 150.000
Inventario 260.000
Total activo corriente 2.490.000
Propiedad, planta y equipo 6.500.000
( - ) Depreciación acumulada 2.990.000 3.510.000
Total activo
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B. 6.000.000
 7

Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas por pagar 198.500
Gastos acumulados por pagar 67.500
Documentos por pagar C.P. 734.000
Total pasivo corriente 1.000.000
Patrimonio
Capital social 5.000.000
Total Patrimonio 5.000.000
Total Pasivo y Patrimonio 6.000.000

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 PRÁCTICA # 7
Asientos para una fusión

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 9
Asientos de rectificación para Nave S.A.
30-04-2017 Estimación para incobrables 5.000
Cuentas por cobrar 3.000
Ajuste de valuación por fusión 2.000
--------------- * ---------------
30-04-2017 Ajuste de valuación por fusión 5.000
Inventario 5.000
--------------- * ---------------
30-04-2017 Terreno 50.000
Ajuste de valuación por fusión 50.000
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 10
Asiento de cierre de activos, pasivos y patrimonio
30-04-2017 Cuentas por pagar 75.000
Documentos por pagar C.P. 1.250.000
Gastos acumulados por pagar 55.000
Depreciación acumulada- edificio 1.200.000
Depreciación acumulada- mobiliario 650.000
Capital social 3.000.000
Reserva legal 600.000
Utilidades Retenidas 1.020.000
Ajuste de valuación por fusión 47.000
Bancos 25.000
Cuentas por cobrar 77.000
Inventario 145.000
Terreno 750.000
Edificio 4.500.000
Mobiliario 2.400.000
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 11
Asientos de rectificación para Roca S.A.
30-04-2017 Estimación para incobrables 38.000
Ajuste de valuación por fusión 9.000
Cuentas por cobrar 47.000
--------------- * ---------------
30-04-2017 Inventario 6.000
Ajuste de valuación por fusión 6.000
--------------- * ---------------
30-04-2017 Cuentas por pagar 19.000
Ajuste de valuación por fusión 19.000
--------------- * ---------------
Asiento de cierre de activos, pasivos y patrimonio

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 12
30-04-2017 Cuentas por pagar 175.000
Gastos acumulados por pagar 52.000
Depreciación acumulada- edificio 2.350.000
Depreciación acumulada- mobiliario 825.000
Capital social 2.500.000
Prima en acciones 1.000.000
Reserva legal 500.000
Reserva para contingencias 250.000
Utilidades Retenidas 1.130.000
Ajuste de valuación por fusión 16.000
Bancos 88.000
Cuentas por cobrar 150.000
Inventario 350.000
Terreno 400.000
Edificio 6.250.000
Mobiliario 1.560.000
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 13
Asiento para recibir el aporte de Nave S.A.
30-04-2017 Bancos 25.000
Cuentas por cobrar 77.000
Inventario 145.000
Terreno 750.000
Edificio 3.300.000
Mobiliario 1.750.000
Cuentas por pagar 75.000
Documentos por pagar C.P. 1.250.000
Gastos acumulados por pagar 55.000
Capital social 4.667.000
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 14
Asiento para recibir el aporte de Roca S.A.
30-04-2017 Bancos 88.000
Cuentas por cobrar 150.000
Inventario 350.000
Terreno 400.000
Edificio 3.900.000
Mobiliario 735.000
Cuentas por pagar 175.000
Gastos acumulados por pagar 52.000
Capital social 5.396.000
--------------- * ---------------
Estado de situación financiera después de la fusión

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 15
Veloz S.A.
Estado de situación financiera después de la fusión
Al 30-04-2017
Activo
Activo corriente
Bancos 113.000
Cuentas por cobrar 227.000
Inventario 495.000
Total activo corriente 835.000
Propiedad, planta y equipo
Terreno 1.150.000
Edificio 7.200.000
Mobiliario 2.485.000 10.835.000
Total activo 11.670.000
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 16

Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas por pagar 250.000
Documentos por pagar C.P. 1.250.000
Gastos acumulados por pagar 107.000
Total pasivo corriente 1.607.000
Patrimonio
Capital social 10.063.000
Total Patrimonio 10.063.000
Total Pasivo y Patrimonio 11.670.000

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 PRÁCTICA # 10
Asientos para una fusión

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 18
Asientos de rectificación para Aro Ltda
30-06-20X7 Estimación para incobrables 6.000
Ajuste de valuación por fusión 3.000
Cuentas por cobrar 9.000
--------------- * ---------------
30-06-20X7 Ajuste de valuación por fusión 5.000
Inventario 5.000
--------------- * ---------------
30-06-20X7 Ajuste de valuación por fusión 5.000
Inversiones permanentes en bonos 5.000
--------------- * ---------------
30-06-20X7 Terreno 80.000
Ajuste de valuación por fusión 80.000
--------------- * ---------------
30-06-20X7 Patentes neto 50.000
Ajuste de valuación por fusión 50.000
--------------- * ---------------
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
 19
Asiento de cierre de activos, pasivos y patrimonio

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 20
30-06-20X7 Cuentas por pagar 58.000
Documentos por pagar C.P. 75.000
Gastos acumulados por pagar 22.000
Depreciación acumulada- edificio 1.050.000
Depreciación acumulada- mobiliario 740.000
Capital social 3.000.000
Prima en acciones 500.000
Reserva legal 300.000
Reserva para contingencias 250.000
Utilidades Retenidas 780.000
Ajuste de valuación por fusión 117.000
Bancos 32.000
Cuentas por cobrar 55.000
Inventario 80.000
Inversiones permanentes en bonos 145.000
Terreno 580.000
Edificio 3.500.000
Mobiliario 1.850.000
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B. Patentes neto 650.000
--------------- * ---------------
 21
Asientos de rectificación para Agua S.A.
30-06-20X7 Estimación para incobrables 6.000
Ajuste de valuación por fusión 8.000
Cuentas por cobrar 14.000
--------------- * ---------------
30-06-20X7 Inventario 5.000
Ajuste de valuación por fusión 5.000
--------------- * ---------------
30-06-20X7 Ajuste de valuación por fusión 3.000
Cuentas por pagar 3.000
--------------- * ---------------
Asiento de cierre de activos, pasivos y patrimonio

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 22
30-06-20X7 Cuentas por pagar 95.000
Gastos acumulados por pagar 38.000
Depreciación acumulada- edificio 2.240.000
Depreciación acumulada- mobiliario 780.000
Capital social 2.000.000
Prima en acciones 1.000.000
Reserva legal 400.000
Reserva para contingencias 100.000
Utilidades Retenidas 1.040.000
Ajuste de valuación por fusión 6.000
Bancos 45.000
Cuentas por cobrar 74.000
Inventario 80.000
Terreno 300.000
Edificio 5.600.000
Mobiliario 1.300.000
Patentes neto
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.
288.000
--------------- * ---------------
 23
Asiento para recibir el aporte de Aro Ltda
30-06-20X7 Bancos 32.000
Cuentas por cobrar 55.000
Inventario 80.000
Inversiones permanentes en bonos 145.000
Terreno 580.000
Edificio 2.450.000
Mobiliario 1.110.000
Patentes neto 650.000
Cuentas por pagar 58.000
Documentos por pagar C.P. 75.000
Gastos acumulados por pagar 22.000
Capital social 4.947.000
--------------- * ---------------

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 24
Asiento para recibir el aporte de Agua S.A.
30-06-20X7 Bancos 45.000
Cuentas por cobrar 74.000
Inventario 80.000
Terreno 300.000
Edificio 3.360.000
Mobiliario 520.000
Patentes neto 288.000
Cuentas por pagar 95.000
Gastos acumulados por pagar 38.000
Capital social 4.534.000
--------------- * ---------------
Estado de situación financiera después de la fusión

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.

 25
Metales S.A.
Estado de situación financiera después de la fusión
Al 30-04-20X7
Activo
Activo corriente
Bancos 77.000
Cuentas por cobrar 129.000
Inventario 160.000
Total activo corriente 366.000
Inversiones permanentes en bonos 145.000
Propiedad, planta y equipo
Terreno 880.000
Edificio 5.810.000
Mobiliario 1.630.000 8.320.000
Patentes neto 938.000
Total activo
Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B. 9.769.000
 26

Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas por pagar 153.000
Documentos por pagar C.P. 75.000
Gastos acumulados por pagar 60.000
Total pasivo corriente 288.000
Patrimonio
Capital social 9.481.000
Total Patrimonio 9.481.000
Total Pasivo y Patrimonio 9.769.000

Elaborado MSc. Rídiguer Artavia B.