EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1. INTRODUCCIÓN

La auditoria es un proceso importante que nos permite implementar un adecuado sistema

de control interno. Es de mucha importancia porque permite una evaluación sistemática y
permanente de controles internos establecidos.

2. MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Existen varios métodos para evaluar el control interno, podemos citar a método de
cuestionario, método gráfico o flujogramas, método descriptivo, método combinado y
pruebas de recorrido.

En la elaboración del trabajo se aplicará el método de cuestionario pruebas de recorrido.

3. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

Los cuestionarios, están conformados por preguntas que sirven para evaluar el Sistema
de Control Interno, complementan la utilidad de las pruebas de recorrido y permiten
identificar los riesgos de auditoria.

El diseño y funcionamiento de los cuestionarios a los que nos referiremos tiene como
elemento adicional, la asignación de puntajes o valoración a las respuestas en función al
riesgo inherente que el auditor asigne a cada tipo de control, o dicho de otro modo el
grado de importancia que el auditor considere al control que está examinando, así.

Riesgo Alto = 10 Control de mayor importancia

Riesgo Medio = 5 Control de importancia intermedia
Riesgo Bajo = 3 Control de menor importancia

El objetivo básico de la asignación de puntaje o valoración de la respuesta es el de

obtener numéricamente el grado de eficacia del Sistema Diseñado.
Si todas las respuestas fueran SI el grado de eficacia sería del 100%, situación
verdaderamente excepcional, pero si algunas respuestas fueron SI y otras NO el grado de
eficacia sería menor del 100%. Las respuestas N/A en la columna SI, o en su lugar
pudiese crearse una columna adicional para estas respuestas.

Para determinar el porcentaje se procede de la siguiente manera:

 Sumamos los valores de las respuestas contestadas SI y NO, siendo ese el

puntaje máximo de evaluación.

 Sumamos la respuesta contestada SI con lo que tendríamos el porcentaje de

eficacia.

Presentando como una fórmula matemática tendríamos lo siguiente:

SUMATORIA DE PUNTAJE “SI”

X 100 = EFICACIA
SUMATORIA DE PUNTAJE “SI + NO”
 I. TESORERÍA

N.A Obs., Comen.

Valor SI NO
. Aclaraciones

a) General

1. ¿Existe un Manual de Funciones 

a) ¿Está escrito?
b) ¿Es claro y preciso?
c) ¿Está actualizado?

2. ¿Hay normas o instrucciones por escrito? 

3. ¿Se halla el sector separado de otros? 

4. ¿Están las funciones -dentro del sector de 

Caja - segregadas de tal modo, que
faciliten al máximo el control interno
dentro de él?

5. ¿Están claramente definidas las líneas de 

autoridad y responsabilidad?

6. ¿Se encuentra todo el personal que parti- 

cipa en cobros, pagos, manejo de
efectivo y valores?:
a) ¿Debidamente afianzado?
b) ¿Obligado a tomar vacaciones
anuales?
 Caja de Ahorros
7. ¿La institución cuenta con cuentas
corrientes o caja de ahorros?

8. ¿Están las cuentas bancarias autorizadas
por el Directorio? ¿Los firmantes de las
cuentas bancarias, están autorizados por
el Directorio?

9. ¿Es informado el Banco cuando un fir-
mante autorizado deja de pertenecer a
la empresa?

10. ¿Están todas las cuentas bancarias
registradas en el Mayor General, en el
Sub - Diario de Caja y en el Libro
Bancos? 

11. ¿Son registradas las transferencias de

uno a otro banco en los libros contables,
utilizándose una cuenta del Mayor
 General para las mismas?
N.A Obs., Comen.
Valor SI NO
. Aclaraciones

c) Desembolsos en dinero en efectivo

1. ¿Se realizan los pagos de gastos 

menores por medio de fondos fijos?

2. ¿Existen normas o procedimientos al 

efecto?
a) ¿Son claras y precisas?
b) ¿Están por escrito?
e) ¿Son adecuadas?
Existen 6 fondos fijos
3. Indique la cantidad de fondos fijos o cajas los responsables son
chicas que hay distribuidos en la Educadores Bs. 100 c/u;
Institución y quiénes son sus Supervisora Bs. 300
responsables.

4. ¿Los montos de los fondos son adecua-

dos? 
a) ¿Se ajustan o se revisan
periódicamente?
b) ¿Mediante qué sistema?

5. ¿Está el fondo fijo bajo la responsabilidad 

del cajero?

6. ¿Se ha establecido una suma máxima o 

límite a pagar en efectivo?

a) ¿Se ajusta o se revisa

periódicamente?
b)¿Mediante qué método?

7. ¿Es una sola persona la responsable de
cada caja chica?

8. ¿No se confunden o mezclan los ingresos
(de caja con el fondo fijo?

9. ¿Se utilizan formularios tipos para la ren-
dición (de gastos?

a) ¿Son hechos o llenados en tinta?

b) ¿Detallan el monto en números y
letras?
c) ¿Contienen los datos y firma del
beneficiario?
d) ¿Están acompañados de los
comprobantes justificativos?

S N.A Obs., Comen.

Valor NO
I . Aclaraciones

10. ¿Los comprobantes de gastos están au-  Administrador

torizados?

a) ¿Antes de producirse el pago?

b) ¿Por quién?

11. ¿Se comprueban correctamente los 

comprobantes de pago por fondo fijo antes
de efectuar el reembolso?

12. ¿Al realizarse el reembolso se deja cons- 

tancia del pago en los comprobantes para
evitar duplicación de pagos?

a) ¿Se aplica el sello de pagado"?

b) ¿Se coloca el sello fechador?

13. ¿Cuando se presentan gastos para ser  Administrador

reintegrados se acompañan los comproban-
tes respaldatorios?

a) ¿Dicha presentación o rendición es

revisada por otro sector que no sea caja?
b) ¿Quién la autoriza?
c) ¿La autorización es previa al pago?

d) Movimientos Bancarios

1. ¿Son las cuentas bancarias conciliadas  En forma

regularmente por la sociedad? general

a) ¿Con qué frecuencia?

2. ¿Se usa un formulario especial para 

efectuar las conciliaciones?

ASPECTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN

EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
TESORERÍA
 SI
EFICACIA X X 100% = X 100 = 55%
SI + NO