Actividad 11

Renta de primera categoría

1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UN BIEN ALQUILADO

El señor Castro, como persona natural es propietario de un predio ubicado en la
Av. Buenos Aires Nº 253, cuyo valor de autoevalúo es de S/ 168,000, el mismo que
fue alquilado a una merced conductiva de S/ 2,500 mensuales, durante todo el
período 2021.
Se pide: Determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto resultante, de ser el
caso, por el ejercicio 2021

DESARROLLO:

CASO 6: ARRIENDO
Renta Bruta 2,500 12 meses 30,000
Renta Ficta 168,000 6% 10,080
Renta Bruta - - 30,000
Pago a Cuenta 2,500 5% 125 mensual

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

tipo renta bruta deducción 20% renta neta
Arriendo 30,000 -6000 24,000
2. PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE
El señor Ponce, como persona natural, es propietario de un predio ubicado en la
Av. San Borja Nº 216, cuyo valor de autovalúo es S/ 50,000, el mismo que fue
cedido gratuitamente a su hijo, destinado para ser un restaurante a partir de mayo
2020. De enero a abril el señor acredita estar desocupado, para lo cual cuenta con
recibos de servicios públicos mínimos (luz, agua, teléfono).
Se pide: Determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto resultante, de ser el
caso, por el ejercicio 2020.

DESARROLLO:

Alquiler: S/. 0
Autovalúo: S/. 50 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2021

RB (mensual) = 0
RB (mensual) = 0 (-20% RB) = (0)
Pago a Cta (mensual) = (5% RB) = 0 RN (mensual) = 0
Pago a Cta (8 meses) = 0 x 8 = 0

RB (anual)= 0 x 8 m = 0
Renta Ficta (6% Autoevalúo/12m*8m) = 2,000

RB (anual) = 2,000
(-20% RB) = (400)
RN (anual) = 1,600

Impuesto a Regularizar:

Renta Anual primera categoría (5% 2000) = 100

(- Pagos a Cuenta) = (0)
Impuesto a Pagar = 100
3. PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PÚBLICO
El señor Gonzáles, personal natural, con RUC Nº 10428009799, tiene un inmueble
ubicado en la Av. Javier Prado Nº 658, el cual fue arrendado durante todo el
ejercicio 2021 a la empresa “Fashion S.A.C” por una merced conductiva de S/
1,200 mensuales. Se sabe que el autovalúo del inmueble asciende a S/ 70,000,
también posee otro inmueble ubicado en la Av. Aviación Nº 256, el cual fue
arrendado durante todo el ejercicio 2021 al Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo por una merced conductiva de S/ 1,500.
Se sabe que el autovalúo del inmueble asciende a S/ 100,000.
Se pide: Determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto resultante, de ser el
caso, por el ejercicio 2021.

DESARROLLO:

PASO 1:
CASO 3: ARRIENDO
Renta Bruta 1,200 12 meses 14,400
Renta Ficta 70,000 6% 4,200
Renta Bruta - - 14,400
Pago a Cuenta 1,200 5% 60 mensual

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

tipo renta bruta deducción 20% renta neta
Arriendo 1,200 -240 9,60

PASO 2:

Alquiler: S/. 1,500

Autovalúo: S/. 100,000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2021

RB (mensual) = 1, 500
Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 75
 Pago a Cta(anual) = 75 x 12 = 900

RB (anual) = 1,500 x 12meses = 18,000

Renta Ficta (No se aplica a instituciones públicas) = 0

Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categoría (5% 18 000) = 900
(- Pagos a Cuenta) = (900)
Impuesto a Pagar = 0

4. PREDIO SUBARRENDADO
La señorita Robles, persona natural, arrienda un local comercial al señor Salazar
por la suma de S/ 4,500 mensuales, a su vez el señor Salazar subarrienda a la
señorita Fernández en S/ 5,600 mensuales. Se sabe que el predio tiene un valor de
autovalúo de S/ 160,000.
Se pide: Determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto resultante, de ser el
caso, por el ejercicio 2021.

DESARROLLO:

CASO 4: ARRIENDO
Renta Bruta 4,500 12 meses 54,000
Renta Ficta 160,000 6% 9,600
Renta Bruta - - 12,000
Pago a Cuenta 4,500 5% 225 mensual

CASO 4: SUB ARRIENDO

Sub arriendo 5,600 12 meses 67,200
Arriendo 4,500 12 meses -54,000
Renta Bruta - - 13,200
Pago a Cuenta 13,200 5% 660 mensual

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

tipo renta bruta deducción 20% renta neta
Arriendo 4,500 -900 3,600
Sub arriendo 5,600 -1120 4,480

PAGOS A CUENTA
225 12 2,700
660 1 660
3360
 SALDO A PAGAR - 0.00

5. MEJORAS EN UN BIEN ARRENDADO

El señor Paredes, persona natural, tiene un predio amoblado, ubicado en la Av.
Arenales Nº 658, el cual ha sido arrendado durante el ejercicio 2021, por el monto
de S/ 4,000 mensuales. El arrendatario procedió a realizar mejoras sobre este bien,
los trabajos ascendieron a la suma de S/ 10,500 que se realizaron el mismo año del
2021. El contrato finaliza el 31-12-2022, el señor Paredes no reconoció y, por lo
tanto, no reembolsó monto alguno a su arrendatario por las mejoras efectuadas. El
autoevalúo del predio asciende a la suma de S/ 210,000.
Se pide: Determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto resultante, de ser el
caso, por el ejercicio 2021.

DESARROLLO:

Determinar pago a cuenta:

PaC mensual: S/. 4,000.00 * 5% = S/. 200.00
Total, PaC en el ejercicio: S/. 200.00 * 12 meses = S/. 2,400.00
Cálculo de impuesto anual:
Renta Bruta (S/. 4,000.00 * 12): S/. 48,000.00
(+) Mejoras: S/. 10,500.00
Total, Renta Bruta: S/. 58,500.00
Renta presunta (6% * S/. 210,000.00) = S/. 12,600.00
Luego de comparar la RB y la RP, se toma el mayor valor:
Renta Bruta: S/. 58,500.00
(-) 20%: S/. 11,700.00
Renta Neta: S/. 46,800.00
(*) Tasa de IR (6.25%): S/. 2,925.00
(-) Pagos a cuenta: S/. 2,400.00
Impuesto a regularizar: S/. 525.00
6. ARRENDAMIENTO DE UN PREDIO
El señor García, como personal natural, es propietario de un predio ubicado en la
Av. Mayorazgo Nº 698, el mismo que es alquilado a una merced conductiva de S/
1,000 mensuales, fue alquilado por todo el período 2021. El valor autoevalúo del
predio es de S/ 250,000.
Se pide: Determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto resultante, de ser el
caso, por el ejercicio 2021.

DESARROLLO:

CASO 6: ARRIENDO
Renta Bruta 1,000 12 meses 12,000
Renta Ficta 250,000 6% 15,000
Renta Bruta - - 12,000
Pago a Cuenta 1,000 5% 50 mensual

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

tipo renta bruta deducción 20% renta neta
Arriendo 12,000 -2400 9,600
7. BIEN MUEBLE ARRENDADO POR EMPRESA
El señor Cornejo, persona natural, tiene una máquina tejedora industrial, el cual ha
sido arrendada durante el ejercicio 2021, a la empresa Pizarro S.A., por el monto
de S/ 2,800 mensuales.
El valor de la máquina actualizada es de S/ 170.000 al 31-12-21.
Se pide: Determinar la renta bruta, renta neta y el impuesto resultante, de ser el
caso, por el ejercicio 2021.

DESARROLLO:

Alquiler: S/. 2,800

Autovalúo: S/. 170,000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2021 RB (mensual) 2,800

RB (mensual) = 2,800 (-20% RB) (560)
Pago a Cta (mensual) = (5% RB) = 140 RN (mensual) 2,240
Pago a Cta (anual) = 140 x 12 = 1,680

RB (anual)= 2,800 x 12m = 33,600

Renta Ficta (8% Autoevalúo bien mueble) = 2,688

RB (anual)= 33,600
(-20% RB) = (6720)
RN (anual) = 26,880

Impuesto a Regularizar:
Renta Anual primera categoría (5% 33,600) = 1,680
(- Pagos a Cuenta) = (1,680)
Impuesto a Pagar = 0