Las Detracciones y Su Impacto en La Liquidez de Las Empresas de Transporte de Carga de La Provincia de Huancayo

Facultad de Contabilidad
Las detracciones y su impacto en la liquidez de

las empresas de transporte de carga de la
provincia de Huancayo
Quilca Santos, Xavier Francy
Zubilete Huaira, Frank David
Huancayo
2019
___________________________________________________________________________________
Quilca, X. – Zubilete, H. (2019) Las detracciones y su impacto en la liquidez de las empresas de transporte de
carga de la provincia de Huancayo (Tesis para optar el Título Profesional de Contador Público) Universidad
Nacional del Centro del Perú – Facultad de Contabilidad – Huancayo – Perú.
Las detracciones y su impacto en la liquidez de las empresas de transporte de carga de la
provincia de Huancayo
Esta obra está bajo una licencia

https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/
Repositorio Institucional - UNCP
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
“LAS DETRACCIONES Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LAS

EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA DE LA PROVINCIA DE
HUANCAYO”
PRESENTADA POR:
BACH. QUILCA SANTOS XAVIER FRANCY
BACH. ZUBILETE HUAIRA FRANK DAVID
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2019
1
ASESOR: DR. PEDRO LOZANO NUÑEZ
2
DEDICATORIA
A mis padres por la perseverancia y
confianza que inculcaron en mí, por
una educación, llena de valores y
ética.
XAVIER
DEDICATORIA
A Dios, por guiar mi camino hacia la verdad
de las cosas. A mis padres quienes con
apoyo estuvieron siempre en mi vida
académica.
FRANK
3
AGRADECIMIENTO
Manifestamos gratitud a la Universidad Nacional del
Centro Del Perú, a los catedráticos por la enseñanza,
y a nuestro asesor por la puesta en nuestra
consciencia la consecución de objetivos a base de
perseverancia.
LOS TESISTAS
4
INDICE
PORTADA ……………………………………………………………………………………I
CARÁTULA .…………………………………………………………………………………II
ASESOR ……………………………………………………………………………………III
DEDICATORIA ………………...……………………………………………………………IV
AGRADECIMIENTO …………………………………………………………………………V
ÍNDICE ……………………………………………………………………………………...VI
RESUMEN …………………………………………………………………………………VII
INTRODUCCIÓN ...……………………………………………………………………VIII
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO ........................................................................... 11

DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA ............................................................... 11
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................... 13
1.1.1. PROBLEMA GENERAL .............................................................................................. 13
1.1.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS .................................................................................... 13
1.2. OBJETIVOS ........................................................................................................................... 13
1.2.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................................ 13
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................... 13
1.4. JUSTIFICACIÓN: ...................................................................................................................... 14
1.4.1. IMPORTANCIA DEL PROYECTO .............................................................................. 14
1.4.2. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................................... 14
1.5. DELIMITACIÓN DEL ESTUDIO ............................................................................................. 14
1.6. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ..................................................................................... 15
1.6.1 HIPÓTESIS GENERAL .................................................................................................. 15
1.6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ......................................................................................... 15
5
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ....................................................................................................... 16
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................ 16
2.2. BASES TEÓRICAS ................................................................................................................... 19
2.2.1 FUNDAMENTO EPISTEMOLÓGICO DEL SPOT ..................................................... 19
2.2.2 DETRACCIONES ........................................................................................................... 23
2.2.2.1. SALDO EN CUENTA ................................................................................................. 32
2.2.2.2. VENTAS AFECTAS ................................................................................................... 33
2.2.3. LIQUIDEZ ....................................................................................................................... 35
2.2.3.1. CAPITAL DE TRABAJO ........................................................................................... 37
2.2.3.2 INGRESOS DE EFECTIVO ....................................................................................... 41
2.2.4. TRANSPORTE DE CARGA ......................................................................................... 41
2.4. BASES LEGALES .................................................................................................................... 43
CAPITULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 44

3.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN ..................................................................................... 44
3.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................... 44
3.1.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN ....................................................................................... 44
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................................... 44
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ................................................................. 45
3.4. MÉTODOS Y TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 47
3.4.1. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................... 47
3.4.2. TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................... 47
3.4.3. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS .......................................................... 47
3.4.4. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN .…….…47
3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA ..................................................................................................... 48
3.5.1. POBLACIÓN .................................................................................................................. 48
3.5.2. MUESTRA ...................................................................................................................... 49
6
CAPITULO IV: TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS .. 51
4.1. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION ............................................................................. 51
4.2. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS ........................... 51
4.2.1 PRESENTACION DE LOS RESULTADOS ................................................................ 51
4.3. CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA DE HIPÓTESIS ........................................................... 76
4.3.1. PRUEBA DE HIPÓTESIS ............................................................................................ 76
4.3.2. PRUEBA DE HIPOSIS DE INVESTIGACION Y ANALISIS DE OBJETIVOS ..... 77
4.4. DISCUSIÓN ............................................................................................................................... 92
4.5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 96
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................................. 98
INDICE DE TABLAS ...................................................................................................................... 104
ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................................................... 107
ANEXOS .............................................................................................................................. 108
7
RESUMEN
El objetivo de esta investigación es determinar el impacto de las Detracciones en

la Liquidez de las empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo.
Este estudio se enmarca en una investigación descriptiva correlacional.
Para el análisis de las variables se necesitaron datos primarios, los que se
tabularon en distribución de frecuencias y gráficos, así mismo se utilizaron datos
secundarios referidos al sustento legal y teórico.
El procesamiento de la información a través de la herramienta informática
IBM® SPSS Statistics® V22, arroja un coeficiente de correlación de Pearson de r
= - 0.408 entre las variables Detracciones y Liquidez, determinando así una
correlación negativa moderada, y junto al análisis de datos secundarios
concluimos así, que el impacto de las Detracciones en la Liquidez de las
empresas de transporte de la provincia de Huancayo es: - La disminución
cuantitativa del índice de prueba defensiva, a través de la reducción de los
ingresos de efectivo proporcional a la detracción. - La disminución cualitativa de
liquidez del componente activo corriente, equivalente a la parte detraída, dentro
del ciclo del periodo de liquidación del IGV. - La restricción del capital de trabajo
directamente proporcional al monto detraído. Se recomienda la auto-detracción
en casos de expectativas de depósito incierto, gestionar múltiples alternativas de
liquidez para no depender de la detracción como un activo de la empresa. El
aporte de esta investigación está vinculado a sentar bases del comportamiento
entre las dos variables, describiendo de manera clara y analítica la naturaleza
del fenómeno estudiado.
Palabras Claves: Detracciones, Liquidez, Transporte de carga.
8
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo titulado: Las Detracciones y su impacto en la Liquidez de las
empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo, ha partido del
problema: ¿Cuál es el impacto de las Detracciones en la Liquidez de las
empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo?, con el siguiente
objetivo: Determinar el impacto de las Detracciones en la Liquidez de las
empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo. Y la hipótesis:
Las Detracciones impactan negativamente en la Liquidez de las empresas de
transporte de carga de la provincia de Huancayo.
El trabajo investigativo se compone de cuatro capítulos, el primer capítulo
atiende la descripción de la realidad problemática, seguido del planteamiento del
problema general y específicos; se señalan los objetivos de la investigación, para
luego exponer la razón que justifica este estudio así como su importancia;
también se consideran las limitaciones de investigación, concluyendo en la
formulación de la hipótesis general y específica y la operacionalización de
variables.
En el segundo capítulo, abordamos el Marco Teórico, comprendiendo en
secuencia los antecedentes de la investigación, bases teóricas, marco
conceptual y bases legales.
El tercer capítulo formula la metodología de la investigación, es decir el cómo se
desarrollará la investigación, el cual considera los siguientes puntos: tipo, nivel
de investigación y diseño metodológico, operacionalización de variables,
metodología, métodos de investigación, población y muestra.
9
En el Cuarto Capítulo, se aprecia la labor desarrollada en el campo y proceso de
contraste de la hipótesis donde se desarrollarán los siguientes puntos:
Presentación, análisis e interpretación de datos, corroboración estadística de
hipótesis,
Finalmente, las Conclusiones, Recomendaciones, referencias bibliográficas y los
anexos.
10
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA.
Se considera al transporte de carga como parte de una cadena de distribución
encargada de la mudanza de productos o bienes por un precio o flete, desde un
punto producción y/o almacenamiento (vendedor), hasta la puesta en el lugar
que asigne el destinatario (comprador), pasando eventualmente por lugares de
embarque, almacenaje y desembarque.
Hoy en día nos encontramos inmersos en un sistema tributario que cuenta con
una sobre legislación, la cual lejos de coadyuvar a una aplicación justa y clara
de las normas, solo buscan extender la recaudación tributaria.
Es así que el 17 de diciembre del 2003, con el Decreto Legislativo N° 940, se
crea el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones), este sistema se crea con el objetivo de detraer una
parte del Impuesto General a las Ventas para el pago exclusivo de este y otros
tributos, asegurando de por medio la recaudación tributaria. El cual el servicio de
Transporte de carga está sujeto ha dicho sistema.
Así también uno de los problemas que aquejan las empresas de transporte de
carga es mantener un efectivo disponible para afrontar sus pasivos del día a día,
es decir liquidez; entendiéndose esta como la capacidad de la empresa de hacer
frente a sus obligaciones de corto plazo.
Al saber que una parte del dinero por las ventas se destina a los fondos de
Detracción, implica que dicha parte no pueda ser utilizado para el desarrollo de
operaciones habituales. Pero si bien sabemos que el porcentaje de detracción
11
es de 4 % lo que implica, a simple análisis, que no representa grandes
cantidades de dinero; se suma a eso el servicio de alquiler de unidades en el
que la detracción es el 12 % de la operación, complicando aún más la liquidez
de las empresas que deben mantener un fondo liquido por cada servicio que
realicen para cubrir sus costos operativos como son los viáticos de los choferes,
combustible, peajes y mantenimiento de las unidades, los cuales son de
realización dentro del ciclo de la liquidación del IGV y que podrían cubrir una
parte del costo con la parte detraída.
El análisis de liquidez que se desarrolla dentro del ciclo de liquidación del IGV
implica que las Detracciones obliguen el uso de efectivo extra, puesto que solo
se cobra el 96% de la operación y el resto representa un desfogue de liquidez al
utilizarlo recién al final del ciclo antes mencionado.
Es así que en el ciclo de liquidación del IGV, se observa que cuando el crédito
fiscal es mayor que el débito por efecto de inversiones en activos por la
adquisición de unidades que pueden ser por arrendamiento financiero o compra
directa a través de Financiamiento bancario como es el caso de la Marca Hino,
Volvo, Scania mediante Entidades no Bancarias; el problema se agrava
muchísimo, ya que el IGV se habría pagado por adelantado y las detracciones
serian como restarle dinero a la empresa con la excusa de cobrar una parte del
tributo pero que en realidad ya se ha cancelado; y que las detracciones no son
utilizables hasta agotar el crédito fiscal que supone más de dos ciclos de
liquidación. En el caso que obteniendo debito fiscal y las detracciones son
mayores que este, por situaciones de pocas ventas y la mantención de costos
fijos, también habría un pago en demasía, equivalente a la diferencia entre la
detracción efectuada y el débito.
12
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.1.1. PROBLEMA GENERAL
a) ¿Cuál es el impacto de las Detracciones en la Liquidez de las
empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo?
1.1.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
a) ¿Cómo es el impacto del saldo de las Detracciones en el Capital
de Trabajo de las Empresas de Transporte de carga de la
provincia de Huancayo?
b) ¿Cómo es el impacto de las Ventas en los Ingresos de Efectivo
de las empresas de transporte de carga de la provincia de
Huancayo?
1.2. OBJETIVOS
1.2.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar el impacto de las Detracciones en la Liquidez de las
empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a) Describir el impacto del Saldo de las Detracciones en el
capital de trabajo de las Empresas de Transporte de
Carga de la provincia de Huancayo.
b) Describir el impacto de las Ventas en los Ingresos de
Efectivo de las empresas de transporte de carga de la
provincia de Huancayo.
13
1.4. JUSTIFICACIÓN:
1.4.1. IMPORTANCIA DEL PROYECTO.
Se justifica porque al realizar esta investigación estaremos
apoyando a incluir más información sobre este tema tan actual
como son las detracciones y pretendemos llenar un vacío con
respecto a este tema ya que hasta el momento no hemos
encontrado información en libros donde se trate el impacto de las
Detracciones (Variable X) en la Liquidez (Variable Y) de las
empresas de transporte de carga concernientes a nuestro entorno.
1.4.2. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN
Teniendo en cuenta el área y la sub área materia de investigación
hemos creído conveniente investigar de manera específica el tema
de Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias (SPOT); por tanto,
el alcance de la investigación únicamente se refiere a los aspectos
específicos de las Detracciones y su impacto en la liquidez de las
empresas, dejando para futuros estudios el resto de temas
vinculados al alcance principal.
1.5. DELIMITACIÓN DEL ESTUDIO
- Delimitación espacial: El ámbito de aplicación será la Provincia de
Huancayo, donde se encuentran el objeto de estudio que son las Empresas
de Transporte de Carga.
- Delimitación temporal: Su ejecución se iniciará en enero del 2018 y
terminará en junio del 2018.
- Delimitación del contenido: La presente investigación abordara las
14
variables Detracciones (X) y Liquidez (Y), estudiando el impacto de X en Y.
Teniendo como escenario en nuestra investigación la naturaleza de la
variable independiente (Detracciones), sin la intervención de ninguna otra
variable (independiente) que nos aleje del análisis de nuestro problema,
como puede ser el Crédito Fiscal, así como otros.
1.6. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
1.6.1 HIPÓTESIS GENERAL
Las Detracciones impactan negativamente en la Liquidez de las
empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo.
1.6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS.
a). El Saldo de las Detracciones impacta negativamente en el
Capital de Trabajo de las empresas de transporte carga de
la provincia de Huancayo.
b). La disminución cuantitativa es el impacto de las Ventas en
los Ingresos de Efectivo de las empresas de transporte de
carga de la provincia de Huancayo.
15
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Se han encontrado los siguientes antecedentes:
Acostupa Huamán Juan José en su tesis “El Sistema de Detracciones y
su Incidencia en la Liquidez de las Empresas de Transporte de Carga en la
Región Callao; 2015-2016”, manifiesta la incidencia a razón de: “a mayor
nivel de fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la Nación,
de las empresas de transporte de carga, menor será la cantidad de
operaciones de las transacciones económicas efectuadas por las
empresas” (Acostupa, 2017, p.81).
Cruz Tinta Karla y su tesis “Incidencia De La Aplicación Del Sistema De
Detracciones En La Disponibilidad De La Empresa De Transporte De Carga
Pesada Caso, Transportes Disur S.A.C. De La Ciudad De Arequipa Año
2014”, describe una influencia negativa en la segunda variable debido a “la
onerosa, compulsiva y confiscatoria actitud del estado en seccionar y
apropiarse en forma desmesurada de los recursos que le dan liquidez a las
empresas”. (Cruz, 2014, p. 105).
Así mismo Rodríguez Ruiz Daniel Antonio en su investigación
“Incidencia de la aplicación del sistema de Detracciones a los contratos de
construcción en la liquidez de las empresas del sector construcción: ELJY
SAC en el año 2011” señala que las detracciones representan activos de
las empresas, en palabras de él sería: “lo cual genera un importante activo
(efectivo) no disponible para el normal desarrollo de las actividades de la empresa”
(Rodríguez, 2012, p.96).
16
Varela, G. en su tesis: “El Sistema de Detracciones y su Incidencia en la
liquidez de la empresa EMESCON SAC durante el periodo 2010”, nos da a
conocer que la incidencia de las Detracciones tiene influencia en tres
aspectos: capital de trabajo, capacidad de pago y gastos financieros;
disminuyendo, limitando e incrementando los elementos mencionados,
respectivamente (Varela, 2011).
Alva Chávez Elman, en su tesis de Maestría: “El Régimen de los pagos
adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de
percepciones a las importaciones y su efecto en la liquidez en las empresas
importadoras del sector plásticos en el departamento de Lima durante los
años 2007-2008”. Concluye que la detracción como uno de los sistemas
adelantados del IGV causa el desfinanciamiento, lo que conlleva al
financiamiento externo o la negociación con los proveedores (Alva, 2010).
Álvarez y Dionicio (2008) en su tesis: “Influencia de la Aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en la
situación económica y financiera de la empresa Transialdir S.A.C. en el año
2006-2007”, afirma que la consecuencia financiera de aplicar las
Detracciones es la disminución significativa de los indicadores de Liquidez
así también el efecto económico se refleja en el incremento de los gastos
financieros (p.118).
Miñán Gómez, Jonny en su tesis “El sistema de detracciones y su efecto
financiero en la empresa pesquera Estrella de Mar S. A. del puerto de
Salaverry”, concluye que:
17
El sistema de detracciones se ha convertido en una herramienta útil
contra la informalidad, la cual ha permitido ampliar la base tributaria de
contribuyentes y el incremento de recaudación durante los últimos años,
por otro lado, ha tenido un efecto negativo en las empresas debido a los
gastos de cumplimiento, personal, y financieros (Miñán, 2008, p.5).
Se puede inferir de lo anterior que a pesar del efecto negativo que provoca
las detracciones en el aspecto financiero, resalta la labor del Estado para
combatir la informalidad en determinados sectores.
Tello Castañeda Karla en su tesis “Estudio Teórico Práctico de las
Detracciones”, concluye que las Detracciones: “(…) trae como
consecuencia que si la empresa tenía proyectado utilizar el 100% de sus
Ingresos en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se verá en la situación
en la que tal vez no pueda cumplir con ellas en determinado momento”
(Tello, 2006).
Una vez más el sistema de detracciones se hace presente quitando liquidez
para la libre disponibilidad de pagos corrientes que tengan que ver con el
giro del negocio.
Ahora las empresas al momento de realizar sus flujos de caja proyectados
deben de tener en cuenta si las ventas proyectadas están o no dentro del
sistema de detracciones para poder realizar los ajustes respectivos al
momento del total de las cobranzas.
18
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1 FUNDAMENTO EPISTEMOLÓGICO DEL SPOT
Cuando nos referimos al fundamento epistemológico del SPOT
(Sistema de Obligaciones Tributarias Con El Gobierno Central),
buscamos explicar con argumentos teóricos, propios de la ciencia
económica y el derecho tributario, la legislación de dicho sistema.
Como bien se sabe el Estado al regular los impuestos toma un papel
importante en la economía de un país. Podemos señalar que existen
dos corrientes visionarias en las que el Estado puede intervenir en la
economía, así Francisco J. Delgado Rivero señala:
El liberalismo iniciado con Adam Smith, sostiene que la libertad de
los agentes económicos conduce de modo natural, a través de la
llamada mano invisible a una situación óptima, por lo que el Estado
debería tener una mínima intervención: defensa, justicia, etc. El
contrapunto a esta visión dinamizadora de la esfera pública es la
ofrecida por la Economía de Bienestar que aboga por un gran peso
del Sector Publico en la economía a través de la financiación de
bienes preferentes como la educación sanidad y vivienda. (Delgado,
2005, p.11)
Una explicación teórica en la intervención del Estado, la podemos
encontrar en la planteada por Richard Musgrave (1969), donde
menciona que el Estado debe cumplir tres funciones primordiales ante
acontecimientos ineficientes e inequitativos producidos por el mercado:
- Eficiencia: persiguiendo la distribución eficiente de los recursos
19
escasos; - Equidad: redistribuyendo las riquezas de acuerdo a un
contexto temporal y geográfico; y – Estabilización: donde el Estado
debe procurar el crecimiento y desarrollo económico, asegurándolos en
el tiempo (citado por Delgado, 2005, p.12).
Independientemente de lo citado, tenemos en claro que el papel del
estado en la economía de un país es de mucha importancia, es así
que el concepto de Hacienda Publica resulta pertinente en el
entendimiento de este tema.
Podemos definir a la Hacienda Pública o también llamada Economía
del sector público, como el estudio de las actividades del estado
destinadas a la financiación y distribución del gasto público. Lo
importante aquí, es saber cómo se financian los estados para suplir sus
gastos. La hacienda Pública dispone de muchas fuentes de ingresos,
al respecto, Adam Smith clasificaba los ingresos públicos en dos
grandes grupos: Ingresos Originarios, los que se obtenían de
cualquier actividad como lo haría cualquier privado, y los Ingresos
Derivados, basándose en el principio de soberanía fiscal y
definiéndolo como los ingresos para cuya obtención se debía
aplicar el poder o capacidad de coacción. A si mismo Smith
planteo cuatro principios fundamentales que todo impuesto debería
cumplir, con el fin de que existiera justicia y equidad tanto para el
estado y los contribuyentes, el Principio de Justicia y equidad
menciona que cada persona debe contribuir de conformidad con los
ingresos que obtenga. La igualdad en la contribución solo se
manifiesta si es proporcional a la capacidad económica de cada
20
ciudadano; el Principio de Certidumbre quiere decir que cada impuesto
debe crearse de manera fija con todos sus elementos como la cuantía,
sujeto obligado, hecho imponible, para evitar la arbitrariedad del
Estado; también el Principio de comodidad establece que las fechas de
pago de los impuestos deben estar propicias para el ciudadano; y por
último del Principio de economía: Se entiende que el costo de recaudar
el impuesto debe ser el mínimo posible para que el rendimiento sea
razonable.
Como se ve, una parte importante de los ingresos del Estado
corresponden a los impuestos, es por ello que cada Constitución
establece una política tributaria de acuerdo a los principios del derecho
tributario, pero estos, por el hecho de ser principios legales no significan
que no hayan tomado como base un modelo teórico adoptado por
grandes personajes como lo es Adam Smith. Una muestra a lo
mencionado anteriormente la podemos observar en la Constitución de
1993 y su Artículo 74, donde coincide con al dos de los principios
planteados por Smith, como es el Principio de Reserva de la ley
tomando como fundamento el principio de Certidumbre y el principio de
Igualdad (relacionado a la capacidad contributiva) también
fundamentado en el principio de Justicia y Equidad.
Bajo los principios mencionados anteriormente se ha implementado en
el Perú el Impuesto General a la Ventas regulado por el D.L 821, pero
este no se fundamenta más que en la figura impositiva del Impuesto al
Valor Agregado (IVA). La instauración oficial del IVA la podemos
encontrar en Francia en 1954, sin embargo, existían otros impuestos
21
similares en el mismo país y España, así lo señala José Galindo:
“Durante la Edad Media rigió un tributo semejante llamado Maltote,
que fue antecedente de la alcabala española (antiguo impuesto de
origen musulmán, de carácter indirecto, que gravaba las
transacciones comerciales internas” (Galindo, 2014. p.143).
No se tienen más referencias del Maltote, pero sí del Alcabala, el
mismo autor indica que en el año 1340 el monarca Alfonso XI, a
consecuencia de planear conquistar la ciudad de Algeciras,
consiguió que las Cortes crearan el alcabala que gravaba las ventas
e intercambios de bienes muebles e inmuebles. El porcentaje de la
imposición del Alcabala era del cinco por ciento, como bien dice José
Galindo: “su rendimiento consistía en que la Hacienda Real percibía
dos meajas de cada maravedí del precio de todos los artículos que se
vendiesen. Dado que un maravedí equivalía a 40 meajas, el factor
impositivo se fijó en 5%” (Galindo, 2014. p.143).
Como se comentó antes, el IVA como tal se instauro en Francia a
consecuencia de eliminar el efecto cascada que tenían los impuestos a
las ventas; es así que Maurice Lauré a través de su ensayo “la taxe sur
le valeur ajoutee” publicado en 1953, logró su aplicación en Francia en
virtud de la Ley de 10 de abril de 1954 (Pedreño y Poveda. 1985,
p.36).
Es así que Maurice Lauré creó las bases para Impuesto al valor
agregado que hoy todos conocemos, en el que la imposición se realiza
no al volumen de las ventas, sino solo al valor añadido, como bien
resume Francisco Paniagua:
22
El IVA puede definirse simplemente como un impuesto (indirecto)
sobre el consumo, plurifásico y de campo general, que somete a
imposición no el volumen total de las ventas sino el valor añadido
generado en todas y cada una de las fases del proceso de
producción o distribución de los bienes y servicios, y que es, por
tanto, soportado por el consumidor final (Paniagua y Navarro, 2011,
p. 243).
Es por eso, que el SPOT como un sistema inherente a la recaudación
del IGV, se sustenta en al menos dos de los principios de Smith, en el
sentido que el Estado regula su normatividad tributaria de acuerdo a
principios. Además, el hecho de la imposición a cumplir con la
normatividad tributaria, no se sustenta en otra cosa más que la teoría
de la relación de sujeción, como lo menciona Raúl Rodríguez Lobato:
Los sostenedores de esta teoría señalan que la obligación de las
personas de pagar tributos surge simplemente de la condición de
súbditos, es decir, de su deber de sujeción para con el Estado. Dicho
en otras palabras, la obligación no está supeditada a que el
contribuyente perciba ventajas particulares, pues el fundamento
jurídico para tributar es pura y simplemente la relación de sujeción
(Rodríguez, 2014, p.125).
2.2.2 DETRACCIONES
El sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central
(SPOT) fue aprobado por el Decreto Legislativo 940 el 17 de
diciembre 2003 y mediante la Resolución de Superintendencia Nº
183-2004/SUNAT publicada el 15.08.2004 se establece las normas
23
para aplicar el sistema, cuya finalidad es generar fondos, a través de
la detracción de una parte de la venta de ciertos bienes y servicios, el
cual será depositada por el cliente en la cuenta del proveedor
aperturada en el Banco de la Nación.
Al comienzo el spot se aplicaba únicamente a la venta de bienes y
prestación de servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas
(IGV). Luego, mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-
2012/SUNAT, publicada el 01 de noviembre del 2012, se modifica el
Anexo II (numerales 20 y 21) de la Resolución de Superintendencia
Nº 183-2004/SUNAT en el que se amplía su alcance a la venta de
determinados bienes exonerados del IGV.
El 01 de febrero del 2013, mediante la R.S Nº 022-2013/SUNAT, se
modifica la R.S Nº 183-2004/SUNAT a fin de afectar con el SPOT a la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos, aplicando el 4% sobre el valor de venta (Portal SUNAT,
2018).
El 01 de Octubre del 2006, mediante la Resolución de
Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, se
aplica el SPOT, al servicio de transporte de bienes realizado por vía
terrestre gravado con el IGV (Portal SUNAT, 2018).
24
Figura I. Impacto Negativo De Las Detracciones En La Liquidez De Las Empresas De Transporte
De Carga. Fuente: Elaboración propia.
DETRACCIONES EN EL TRANSPORTE DE CARGA
Es el descuento (Detracción) del 4% que efectúa el usuario del
servicio (Transporte de Carga), del importe a pagar por estas
operaciones (Mayor a s/.400.00), para luego depositarlo en el Banco
de la Nación en la cuenta corriente a nombre del transportista. Éste,
por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias (Portal SUNAT, 2018).
25
Operaciones sujetas al sistema de detracciones de transporte de
bienes por vía terrestre.
Estarán sujetas al SPOT:
 Las actividades de transporte de bienes por carretera gravadas
con el IGV. Cuando el monto de la operación o valor referencial
sea mayor a s/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles)
(Portal SUNAT, 2018).
 La subcontratación o tercerización del transporte de carga por
parte del transportista sea parcial o total están afectas al
sistema, como también las siguientes de darse el caso (Portal
SUNAT, 2018).
 Al realizarse el servicio de transporte de bienes y de manera
conjunta el movimiento y figure en el comprobante de pago de
dicho servicio se le aplicara el 4% no el # 4 del anexo 3 de la
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (Portal
SUNAT, 2018).
Se exceptuaran del SPOT los servicios de transporte por vía férrea, el
traslado de maletas o bienes (Equipaje) conjuntamente con el de
pasajeros y el transporte de caudales o valores (Portal SUNAT, 2018).
Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema de
detracciones de transporte de bienes por vía terrestre.
Se exceptuaran las operaciones, siempre que:
Los comprobantes no puedan sustentar crédito fiscal, saldo a favor
del exportador u otro incentivo que tenga un impacto con la devolución
26
del IGV, gasto o costo para fines tributarios. No se aplicara cuando el
cliente es una empresa del Sector Público de acuerdo al inciso a) del
artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta (Portal SUNAT, 2018)
También será exceptuada del SPOT. Portal SUNAT (2018) cuando:
“El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta”.
¿Cuál es el monto del depósito?
Tendremos que tomar en cuenta los siguientes puntos para calcular
el monto de depósito:
 En el servicio de transporte por carretera se tendrá que calcular
valores referenciales dependiendo del caso, el importe a
depositar resultara de aplicar el 4% al resultado más alto entre
el importe de la operación o el valor referencial (Portal SUNAT,
2018).
 El valor referencial se calcula al multiplicar el valor por tonelada
métrica (TM) dado en las tablas del D.S. N° 010-2006-MTC por
la carga efectiva según la ruta de transporte, siendo el monto
referencial no menor al 70% de la capacidad de carga útil del
vehículo (ANEXO III D.S. N° 010-2006-MTC) (Portal SUNAT,
2018).
Para ello el Portal SUNAT nos da a conocer que: “el importe de la
operación y el valor referencial serán consignados en el comprobante
de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio
27
determinará el monto del depósito aplicando el porcentaje sobre el
que resulte mayor”. (Portal SUNAT, 2018)
En el caso que los bienes transportados pertenezcan a dos o más
personas y no se encuentren valores referenciales el importe a
depositar se calculara aplicando el 4% a l importe de la operación
¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito?
El Portal SUNAT (2018) nos da a conocer los sujetos obligados a
efectuar el depósito siendo: El cliente (Usuario del Servicio) o el
Proveedor (Transportista) cuando este realice el cobro del importe
total sin haberse realizado el depósito, sin ninguna represaría en
contra del cliente quien es la persona responsable de efectuarlo.
¿En qué momento se debe efectuar el depósito?
El depósito se debe realizar:
Según SUNAT (2018) el deposito se efectuará cuando se realice el
pago parcial o total por el cliente o dentro de los 5 días hábiles del
mes siguiente de realizado la contabilización en el registro de
compras, lo que se dé primero, siendo el cliente el responsable del
depósito.
El proveedor será el responsable del depósito, dentro los cinco días
hábiles siguientes, a la realización del cobro integro de la operación.
28
¿Cómo se emite el comprobante de pago por la detracción?
El comprobante que se emite por el servicio de transporte, no deberá
contener servicios diferentes a esta, para poder diferenciar las
operaciones que estén afectas al SPOT, deberán tener detalles no
necesariamente impresos las cuales serán: La frase: Operación
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, El número de Registro otorgado por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones y el valor referencial del servicio de
ser el caso.
Apertura de cuenta: depósito
Documentos a presentar para la apertura “Persona Natural”:
DNI físico, pasaporte original o copia del carné de extranjería, Carta
solicitando habilitación de la cuenta corriente (firmada por el titular),
Registro de la firma del individuo autorizado para el uso de la cuenta
Documentos a presentar para la apertura “Persona Jurídica”:
DNI físico, copia del carné de extranjería en su defecto del pasaporte
vigente, Declaración jurada para la habilitación de la cuenta corriente,
Registro de la firma(s) de los individuo(s) autorizado(s) para el uso de
la cuenta (Portal SUNAT, 2018).
Pueden autorizar un tercero con Carta Poder Simple en caso el
represéntate no se pueda presentar para habilitar la Cuenta. Esta
29
persona deberá presentar su DNI vigente con las Tarjetas de Apertura
y el Registro de Firmas (Portal SUNAT, 2018).
“Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden
ser solicitadas en cualquier Agencia del Banco de la Nación”.
(Portal SUNAT, 2018)
Destino de los montos depositados: Conceptos de deuda
tributaria que son cancelados con los fondos depositados en la
cuenta de detracciones.
El saldo de la cuenta será utilizado para pagar deudas tributarias
(tributos, multas e interese moratorios) cuando sean considerados
como ingresos del tesoro público, administradas o recaudadas por
SUNAT y las generadas por los depósitos a Essalud y la ONP (Roca
y Brown, 2004).
Así tenemos los conceptos que pueden ser cancelados con la cuenta
de Detracciones:
 IGV
 Retenciones
 Impuesto a la Renta
 Retenciones 2da 4ta y 5ta categoría
 ISC
 Retenciones (Liquidación De Compras)
 IGV Y ISC importaciones
 Percepciones
 IES
 Derechos aduaneros
 Entre otros
30
De otro modo los “Conceptos como: SCTR, CONAFOVICER,
SENCICO, SENATI entre otros, de similar naturaleza NO podrán ser
cancelados con fondos provenientes de las detracciones, puesto que
no constituyen ingresos del Tesoro Público a pesar que los mismos
son conceptos recaudados por SUNAT” (Roca y Brown, 2004, p.I19).
Ingreso como recaudación
El ingreso como recaudación es el traslado del saldo de la cuenta de
Detracciones hacia la SUNAT (Portal SUNAT, 2018).
La recaudación será utilizada para el pago de la deuda tributaria del
proveedor, esta acción se realizara aun respecto de deudas cuyo
vencimiento sea después al depósito correspondiente (Portal SUNAT,
2018).
Situaciones en las que se realiza el Ingreso como Recaudación:
- Cuando se encuentren fallas o errores en los datos de las
operaciones afectas al SPOT en la declaración realizada,
excluyendo las operaciones de transporte que no se generen en
una venta (Portal SUNAT, 2018).
- No presentarse ante la Administración Tributaria o en una fecha
distinta para comparecer, no habido en el domicilio fiscal o
incurrir en las infracciones de acuerdo al #1 del art. 174, 175,
176, 177, 178 del Código Tributario (Portal SUNAT, 2018).
31
2.2.2.1. SALDO EN CUENTA
Definición:
El saldo en cuenta de detracciones es la cantidad de dinero
depositado a una fecha determinada en la cuenta corriente
asignada para esta.
Para entender el concepto de saldo de cuenta de
detracciones debemos partir por definir los conceptos de
Cuenta corriente de detracciones y saldo.
Cuenta corriente de detracciones:
Según la definición del banco de la nación la cuenta corriente
de detracciones: “Es una cuenta especial, (…) en la cual el
titular de la cuenta de detracciones recibe abonos de sus
clientes por montos detraídos sobre facturas giradas y que
dicho titular utiliza sólo para el pago de sus impuestos”
(Banco de la Nación, 2018).
Saldo
“Es la diferencia existente entre las anotaciones del debe y
el haber. Si el debe es mayor que el haber el saldo es
deudor, si el debe es menor que el haber, el saldo acreedor,
si el debe es igual al haber el saldo es nulo o cero” (Déniz,
2008, p.130).
32
2.2.2.2. VENTAS AFECTAS
Definición:
En palabras de Eric Kohler se define a las ventas como: “una
transacción mercantil (o de negocio), que representa el efectivo,
promesa de pago o equivalente de dinero a recibir a cambio de la
entrega de un bien, un derecho o un servicio” (citado por Ortega,
Pacherres y Diaz, 2010, p.343).
Afectación de ventas a detracción:
El caso del transporte de carga corresponde a un servicio y la
afectación de las ventas que están sujetas al sistema se encuentran
detalladas en las operaciones que menciona el artículo 3 del Decreto
Supremo 155-2004-EF:
a) A nivel general los bienes, contratos de construcción y
servicios gravados con el impuesto las ventas o los que
constituyan renta de tercera categoría afectos al impuesto a
la renta.
b) El retiro de bienes de acuerdo con el inciso a) del artículo 3
de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción (No
originado en una venta), incluido los que gocen beneficios
tributarios de esas zonas al resto del país. Comprende
también el traslado de bienes realizado por emisor itinerante
de comprobantes de pago
33
Así mismo el Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT
detalla las ventas (operaciones) relacionados al transporte de carga
en su artículo 2.
 Serán sujetos del sistema el traslado de bienes por vía terrestre
cuando las operaciones sean mayores a S/. 400.00
Para tal efecto se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) En caso que el transportista bienes por vía terrestre
subcontrate con un tercero la realización total o parcial del
servicio, esta última operación también estará sujeta al
Sistema, y sucesivamente.
b) Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3 de
la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y
normas modificatorias incluirán la definición a que se refiere
el párrafo precedente cuando se presten conjuntamente con
el servicio de transporte por vía terrestre y se incluyan en el
comprobante de pago emitido por dicho servicio, en cuyo
caso les será de aplicación lo dispuesto en la presente
resolución.
 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el servicio de
transporte no incluye:
a. Transporte por vía férrea.
b. El equipaje, en los casos en que concurra con el
servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre.
c. El transporte de caudales o valores.
34
2.2.3. LIQUIDEZ
Definición
Podemos entender la liquidez desde dos aspectos donde un término
económico lo define como la cualidad de líquido de un activo y el
contable como la capacidad de hacer frente a los pasivos de corto
plazo
“Es tener el efectivo necesario en el momento oportuno que nos
permita hacer el pago de los compromisos anteriormente contraídos”
(Haro y Rosario, 2017, p. 79).
Según Gitman (2003):” La liquidez de una empresa se mide por su
capacidad para satisfacer obligaciones a corto plazo conforme se
venzan” (p.49).
Asimismo se refiere a la capacidad financiera de la empresa y la
sencillez con la que cumple con sus obligaciones.
Para medir básicamente la liquidez se utilizan dos razones: circulante
y prueba acida:
Ratios de liquidez
 Razón Circulante, Liquidez Corriente o Índice de Solvencia.
“La razón del circulante, una de las razones financieras citadas
más comúnmente, mide la capacidad de la empresa para
cumplir con sus deudas a corto plazo” (Gitman, 2003, p. 49).
“Este ratio es la principal medida de liquidez, muestra qué
proporción de deudas de corto plazo son cubiertas por
35
elementos del activo, cuya conversión en dinero corresponde
aproximadamente al vencimiento de las deudas” (Aching,
2005, p. 16).
Mientras más alta es la razón circulante, la empresa es más
líquida, dependiendo de la actividad que realice.
Se calcula de la siguiente forma:
Índice de Solvencia = Activo a Corto Plazo

Pasivo a corto Plazo
 Razón rápida o Prueba del Ácido
“La razón rápida (prueba del ácido) es similar a la razón del
circulante, excepto que excluye el inventario, el cual es, por lo
general, el activo circulante menos líquido” (Gitman, 2003,
p.49).
O en palabras de Aching (2005) quien manifiesta que es un
indicador para medir la capacidad de pago de una empresa,
pero descartando los inventarios porque son activos que no son
realizables fácilmente (p.16).
Prueba Ácida = Activos circulantes- Inventario

Pasivo a corto plazo
36
 Ratio prueba defensiva
Mide la capacidad del dinero “considera únicamente los activos
mantenidos en Caja Bancos y los valores negociables (…). Nos
indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos
más líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta” (Aching, 2005,
p.17).
Prueba Defensiva = Caja Bancos %

Pasivo a corto plazo
2.2.3.1. CAPITAL DE TRABAJO
Definición
“El capital de trabajo, conocido también como fondo de
maniobra, es la inversión que realiza toda empresa en
activos circulantes o de corto plazo” (García, Galarza y
Altamirano. 2017, p. 32).
Así también “Se define como la diferencia entre los activos
de corto plazo y los pasivos de corto plazo. Consiste en las
necesidades de inversión para mantener el giro corriente del
negocio” (Ortegón, Pacheco y Roura, 2005, p.80).
Del mismo modo “El capital de trabajo es la capacidad
líquida que necesita una organización para afrontar los
gastos operativos que aseguren su funcionamiento y
37
representa el flujo financiero a corto plazo, participando en
el estudio de la estructura financiera” (Córdoba, 2012,
p.188).
“Existen dos conceptos importantes de capital de trabajo:
capital de trabajo neto y capital de trabajo bruto” (Van Horne
y Wachowicz, 2010, p.206)
 EL CAPITAL DE TRABAJO NETO
“Se define como la diferencia entre los activos corrientes
de la empresa y sus pasivos corrientes” (Gitman y Zutter,
2012, p. 544).
Podemos entender el capital de trabajo neto desde dos
puntos de vista, así:
En terminología contable el capital de trabajo hace
referencia a un capital de trabajo neto, vale decir el
resultado entre los activos y pasivos corrientes. En
esta se puede medir el grado por el que la empresa se
protege cuando existan problemas de liquidez. En
contraste y para el campo administrativo, resulta
irrelevante el manejo continuo entre el activo y
pasivo corriente, dado que esta diferencia cambia
constantemente. (Van Horne y Wachowics, 2010, p.
206)
38
 EL CAPITAL DE TRABAJO BRUTO
Se define por los activos una vez deducidos los pasivos
de corto plazo, “representa las inversiones a corto plazo
y está compuesta por partida como Caja Bancos,
Valores Negociables, Cuentas por Cobrar Comerciales,
Otras Cuentas por Cobrar, Existencias y Cargas
Diferidas” (Tanaka, 2005, p. 210).
Componentes
Los componentes del capital de trabajo y por ende, de su
administración, son, tal como refiere Campos (2016):
a) “Activo circulante: Efectivo y sus equivalentes, cuentas
por cobrar e inventarios. Asimismo, se incluyen, los pagos
anticipados y los instrumentos financieros”
b) “Pasivo a corto plazo. Proveedores. Contribuciones por
pagar, sueldos y salarios por pagar, acreedores diversos,
anticipos de clientes, préstamos de instituciones bancarias y
organizaciones auxiliares de crédito” (p.90).
Importancia
“La importancia del capital de trabajo radica en conocer el
tiempo que pasa el dinero en cuentas por cobrar e inventario,
hasta su recuperación” (Jiménez, Rojas y Ospina, 2013,
p.52).
39
Igualmente el capital de trabajo es importante “ya que la
viabilidad de las operaciones de la empresa depende de la
capacidad del gerente financiero para administrar con
eficiencia las cuentas por cobrar, el inventario y las cuentas
por pagar” (Gitman y Zutter 2012, p. 33)
Fuentes del capital de trabajo
Se consideran fuentes del Capital de Trabajo:
1. Maniobras comunes, como la depreciación, la
amortización y el agotamiento.
2. Ganancias sobre activos negociables.
3. Ingresos por ventas de activos no corrientes.
4. Recuperación sobre el impuesto a la Renta.
5. Ingreso por bonos y de acciones de capital y
aportaciones de accionistas.
6. Préstamos financieros.
7. Créditos de operación (cuentas aceptaciones y otros
documentos).
40
2.2.3.2 INGRESOS DE EFECTIVO
Definición:
Para el caso de nuestro estudio se considera a los ingresos de
efectivo como las entradas de dinero que recibe la empresa de
transporte de carga por las operaciones de venta que realiza.
Ingreso por venta afecta
Cuando se realiza una operación de venta en las empresas de
transporte de carga el ingreso de efectivo queda al 96% y el resto
forma parte del fondo de detracciones.
2.2.4. RANSPORTE DE CARGA
Contexto e importancia
“Desde que el hombre asumió su condición humana, uno de los
principales problemas por resolver fue el método que permitiese
movilizar objetos, si se toma en consideración que no todos los
recursos (…) estaban a su alcance“ (Aníbal, 2014, p.1).
Así, en nuestro contexto:
El servicio de transporte de carga pertenece al sector privado, este
servicio para ejecutar su función deberá respetar las reglas que el
Estado rige. Es importante tener en cuenta, que el servicio de
transporte de carga se encuentra vinculada a todas las actividades
económicas que se genere dentro del país, lo cual genera una
directa relación entre el flujo de la economía con la cantidad de
viajes y el volumen de la carga que se traslada. Sin duda, la
41
demanda del servicio de transporte de carga dependerá de la
economía que el país maneje. (Transporte de Carga de Pits. 2011)
Definición
“Se define el transporte como toda actividad encaminada a trasladar
el producto desde su punto de origen (almacenamiento), hasta el lugar
de destino (almacenamiento)” (Aníbal, L. 2014. P.6)
El transporte de carga forma parte de la cadena de distribución, ya
que cumple con el transporte de los productos a un determinado
costo (el cual es conocido como flete). Este traslado se realiza
desde el punto de partida hacia el destino final de la mercadería,
sin embargo, la carga durante este trayecto pasará por lugares de
embarque, almacenaje y desembarque. (Transporte de Carga de
Pits. 2011)
El servicio de transporte de carga, conocido por muchos como el
servicio de distribución, logística, gestión de distribución, entre
otros; es una pieza importante en el proceso económico de un país,
debido a que va a incrementar o disminuir la eficiencia del servicio
de transporte de carga en el mercado y este resultado se reflejará
en el nivel de competitividad y el buen servicio que las empresas
de transporte de carga ofrezcan al público. (Transporte de Carga
de Pits. 2011)
42
2.4. BASES LEGALES
 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la
Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.

R.S. N° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.






R.S. N° 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
 DECRETO SUPREMO N° 010-2006-MTC.
43
CAPITULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN
3.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Según su finalidad se trata de una Investigación Tecnológico
(Aplicada), su fin es utilizar los conocimientos científicos y producir
resultados de utilidad práctica inmediata. Recoger datos de la
realidad para enriquecer el conocimiento teórico científico.
3.1.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
El nivel de investigación del presente trabajo de investigación es
Descriptivo – Correlacional, porque busca especificar el impacto que
se genera en la liquidez de las empresas de transporte de carga que
propicia el sistema de detracciones del IGV (SPOT). Describe las
tendencias de un grupo o población de empresas de transporte de
carga; así mismo este tipo de estudio tiene como finalidad conocer
la relación o grado de asociación que existe entre dos o más
conceptos, categorías o variables en un contexto en particular.
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Ya que no existirá manipulación de las variables, la presente investigación
ahondara dentro del campo no experimental.
El diseño No experimental considera un tipo de investigación transversal
porque la medición de las variables se realiza en un punto de tiempo dado.
El nivel es descriptivo - Correlacional; porque tiene como objetivo describir
relaciones entre las dos variables. La descripción comprenderá del tratado y
44
análisis del marco teórico y los datos primarios obtenidos, mientras que la
correlación dependerá solo de estos últimos.
Dónde:
X: LAS DETRACCIONES
Y: LIQUIDEZ
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
A. VARIABLES:
V. Independiente: X = LAS DETRACCIONES
V. Dependiente: Y = LIQUIDEZ
V. Interviniente: Z = EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA.
B. INDICADORES:
“X”
 Cuenta Bancaria
 Ventas
“Y”
 Capital de Trabajo
 Ingresos de Efectivo
45
CUADRO DE DEFINICIÓN CONCEPTUAL Y REACTIVOS
Tabla 1
Cuadro De Definición Conceptual Y Reactivos
DEFINICIÓN
VARIABLES INDICADORES REACTIVOS
CONCEPTUAL
¿Considera que el ingreso como
recaudación obliga el uso del efectivo de
la empresa para hacer frente a sus
obligaciones tributarias?
Saldo en cuenta ¿Considera que afecta la liquidez, el no
depósito de detracciones?
Mecanismo
administrativo ¿Considera que al liberar los fondos de
que consiste en detracciones obtendrá mayor liquidez?
detraer parte del
SISTEMA DE ¿Considera que las ventas afectas
importe a pagar
DETRACCIONES (mayores a s/.400.00) disminuyen sus
por uso o
ingresos de efectivo?
adquisición de
un bien afecto al ¿Considera que es preferible facturar
sistema ventas por montos menores a s/.400?
Ventas
¿Considera conveniente cobrar las ventas
por la totalidad del importe?
¿Considera que las ventas al crédito

retrasan el depósito de las Detracciones?
¿Considera que la cuenta de detracciones

no disminuye el capital de trabajo?
¿Cree que las Detracciones no restringen

el Capital de Trabajo?
Capital de ¿Cree que un mayor activo corriente

Trabajo desfavorece en la liquidez de la empresa?
¿Considera que las detracciones no le
restan liquidez para hacer frente a su
Capacidad de Pasivo Corriente?
pago que tiene ¿Cree que no es necesario tener liquidez
la empresa para para hacer frente a sus pasivos
LIQUIDEZ hacer corrientes?
frente a sus ¿Considera que las detracciones no
deudas de corto comprometen parte del efectivo de la
plazo empresa?
¿Considera que los ingresos de efectivo
de corto plazo no ayudan a la liquidez de
la empresa?
Ingresos de
efectivo ¿Considera que por las ventas al crédito
deba pagarse el íntegro de las
detracciones en la primera amortización?
¿Considera que no le resta efectivo la
detracción por el total de la venta, Cuando
realiza cobros parciales?
46
3.4. MÉTODOS Y TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN
3.4.1. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN
El método a utilizar será el Científico, entendida esta como el
conjunto de postulados, principios, operaciones y reglas que guían a
la investigación para alcanzar el resultado propuesto. El Método
Científico considera un procedimiento riguroso para la obtención del
conocimiento, comprende la solución a un problema planteado a
través de la comprobación de una hipótesis dada.
3.4.2. TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación necesita de los datos primaros y secundarios; sin
embargo, siendo la tesis de nivel descriptivo se aplicará la
recolección de datos a través de fuentes secundarias en un 70% por
tanto los datos primarios corresponden a un 30 %.
3.4.3. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
 Estudio y análisis documental.
 Revisión bibliográfica.
 Entrevistas.
 Cuestionario.
3.4.4. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA
INFORMACIÓN
 Tabulación de la información recopilada.
47
 Presentación de gráficos y matrices para identificar
informaciones.
 Interpretación de resultados para determinar el impacto de las
detracciones en la liquidez de las Empresas de Transporte de la
Provincia de Huancayo.
3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.5.1. POBLACIÓN
La población de estudio de nuestra investigación lo constituyen las
empresas de transporte de carga situadas en la provincia de
Huancayo, haciendo un total de 71 empresas (Fuente, SUNAT).
Considerando que las empresas de nuestra población no solo se
dedican al transporte de carga pesada realizando en forma conjunta
el alquiler de camiones hacia otros sectores.
48
3.5.2. MUESTRA
Para definir el tamaño de la muestra se desarrolló la siguiente
formula:
𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞 ∗ 𝑁
𝑛= 2
𝑒 ∗ (𝑁 − 1) + 𝑍 2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
Donde:
N = Tamaño de muestra buscado.
N = Tamaño de la población o universo.
Z = Parámetro estadístico que depende de la confianza (NC).
e = Error de estimación máximo aceptado.
p = Probabilidad de que ocurra el evento estudiado (Éxito)
q = (1-p) = Probabilidad de que no ocurra el evento estudiado.
1.6452 ∗ 0.5 ∗ 0.5 ∗ 71

𝑛= = 30
0.12 ∗ (71 − 1) + 1.6452 ∗ 0.5 ∗ 0.5
Las encuestas serán desarrolladas por una persona por cada empresa
quien será el contador o en su defecto el gerente.
49
MUESTRA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO
Tabla 2
Muestra De Las Empresas De Transporte De Carga De La Provincia De Huancayo
RAZON SOCIAL PROVINCIA DISTRITO ACTIVIDAD

1 TRANSPORTES NACIONALES S.A. HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
2 CARRION INVERSIONES S.A. HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
3 EMPRESA DE TRANSPORTES MAVASA E.I.R.L. HUANCAYO CHILCA SERVICIO DE TRANSPORTE
4 CORPORACION CHAVEZ E.I.R.L HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
5 TRANS FRES CARGO G & R E.I.R.L. HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
6 TRANSPORTES M&C MONTES E.I.R.L HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
7 BALBIN MARIN TEODORO HUANCAYO HUANCAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
8 TRANSPORTES CARLOS RAUL SRL HUANCAYO HUANCAN SERVICIO DE TRANSPORTE
9 NEGOCIACIONES M. PEREZ R. S.R.L. HUANCAYO HUANCAN SERVICIO DE TRANSPORTE
10 CORPORACION TRANS BELO HORIZONTE S.A. HUANCAYO PILCOMAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
11 TRANS.DISTRIBUIDORA Y SERVICIOS S.R.LTDA HUANCAYO CHILCA SERVICIO DE TRANSPORTE
12 HERRERA ESPINOZA ALVARO GRIMALDO HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
13 CARHUAPOMA ALIAGA VICENTE HUANCAYO CHILCA SERVICIO DE TRANSPORTE
14 ESTACION DE SERVICIOS BELLAVISTA SAC HUANCAYO SAN AGUSTIN SERVICIO DE TRANSPORTE
15 EMPRESA SORIA Y CIA SC HUANCAYO CHILCA SERVICIO DE TRANSPORTE
16 TRANSPORTES & MAQUINARIA CRISTINA S.A HUANCAYO HUANCAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
17 CARGO 1 S.A. HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
18 EMPRESA DE TRANSPORTES VIATRANS E.I.R.L. HUANCAYO HUANCAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
19 EMPRESA DE TRANSPORTES HERMANOS CUETO'S S.A.C. HUANCAYO HUANCAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
20 SANTOS SANCHEZ DIANA HUANCAYO SAN AGUSTIN SERVICIO DE TRANSPORTE
21 M & G LOGISTICS S.A. HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
22 SERBALAZO EMPRESA DE SERVICIOS GENERALES S.A.C HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
23 TRANSPORTES RAPIDOS S.A.C. HUANCAYO PILCOMAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
24 RAMIREZ LIZARBE JESUS HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
25 EMPRESA DE TRANSPORTES MODA S.R.L. HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
26 EMPRESA DE TRANSPORTES DEL CENTRO EIRL HUANCAYO CHILCA SERVICIO DE TRANSPORTE
27 EMPRESA DE TRANSPORTES PALOMINO MARTINEZ E.I.R.L. HUANCAYO EL TAMBO SERVICIO DE TRANSPORTE
28 SUIME S.A.C. HUANCAYO HUANCAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
29 EMTRANS PUCKA TORO SAC HUANCAYO SAN AGUSTÍN SERVICIO DE TRANSPORTE
30 EMPRESA DE TRANSPORTE CALIFORNIA S.A. HUANCAYO HUANCAYO SERVICIO DE TRANSPORTE
50
CAPITULO IV: TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA
HIPÓTESIS
4.1. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
Realizado el estudio de investigación Las Detracciones y su impacto en la
Liquidez de las empresas de transporte de carga de La provincia de
Huancayo, se elaboró un cuestionario que consta de 23 preguntas dirigidas
al Gerente y/o contador respecto a las variables: Detracciones y Liquidez de
sus respectivas empresas. La información será tabulada para ser
interpretada y procesada mediante programa informático para el contraste
de hipótesis
4.2. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS
Los resultados obtenidos del cuestionario se presentan a continuación de
manera organizada mediante cuadros. Los datos se tabularon mediante
tablas de distribución de frecuencias y gráficos estadísticos, para ello
recurrimos al uso del programa Microsoft Excel
4.2.1 PRESENTACION DE LOS RESULTADOS
A continuación, se muestran los resultados del cuestionario:
51
1.- ¿Conoce qué operaciones están afectas al Sistema de Detracciones?
Tabla 3
¿Conoce qué operaciones están afectas al Sistema de Detracciones?
¿Conoce qué operaciones están afectas

Fi %
al Sistema de Detracciones?
SI 27 90
NO 3 10
TOTAL 30 100
10%
90%
SI NO
Figura II. ¿Conoce qué operaciones están

afectas al Sistema de Detracciones?
INTERPRETACIÓN
El porcentaje de personas que conoce las operaciones afectas al
Sistema de Detracciones es de 90%, en contraposición del 1% que
desconoce todas las operaciones.
Podemos interpretar de los resultados que 27 encuestados tienen
conocimiento de todas las operaciones y porcentajes afectos al sistema
regulados por el D.L 940; y solo 3 conocen, al menos, que el rubro
transportes con el porcentaje del 4% está afecto al sistema. Con estos
datos tenemos buena referencia respecto al tema, el cual supone el
conocimiento del SPOT en el ámbito de las empresas de transportes.
52
2.- ¿Conoce qué obligaciones tributarias puede pagar con la cuenta de
detracciones?
Tabla 4
¿Conoce qué obligaciones tributarias puede pagar con la cuenta de detracciones?
¿Conoce qué obligaciones tributarias puede

Fi %
pagar con la cuenta de detracciones?
SI 24 80
NO 6 20
TOTAL 30 100
20%
80%
SI NO
Figura III. ¿Conoce qué obligaciones tributarias

puede pagar con la cuenta de detracciones?
INTERPRETACIÓN
El número de encuestados que conocen las obligaciones tributarias que
se pueden pagar con la cuenta de detracciones representa el 80 % y los
que no conocen el 20 %
Quiere decir que el mayor índice conoce las obligaciones tributarias que
pueden pagarse con la cuenta de detracciones, como son la deuda
tributaria (Tributo, multa e intereses) y los conceptos administrados por
SUNAT (Essalud y ONP). Y solo 2 de cada 10 encuestados desconoce,
se puede inferir que no tiene claro el concepto de obligaciones tributarias
o no conocen todas las obligaciones tributarias.
53
3.- ¿Reconoce la cuenta de Detracciones como parte de su capital de
trabajo?
Tabla 5
¿Reconoce la cuenta de detracciones como parte de su capital de trabajo?
¿Reconoce la cuenta de detracciones como

Fi %
parte de su capital de trabajo?
SI 18 60
NO 12 40
TOTAL 30 100
40%
60%
SI
NO
Figura IV. ¿Reconoce la cuenta de detracciones

como parte de su capital de trabajo?
INTERPRETACION
Del total de 30 encuestados, 18 reconocen la cuenta de detracciones
como parte del capital de trabajo y 12 no la reconocen.
La moda muestral (Fi =18) pudiera no injerir en el hecho de que la
cuenta de detracciones sea realmente parte del capital de trabajo; ya que
un número considerable de encuestados (40%) no la reconoce como
parte de esta. Se interpreta de los resultados que no hay una idea clara
sobre el concepto de capital de trabajo. Se puede definir dos tipos de
capital de trabajo según Van Horne 2010 (p. 206) Capital de trabajo
54
neto, Activos corrientes menos pasivos corrientes. Y Capital de trabajo
bruto, Inversión de la empresa en activos corrientes (como efectivo,
valores comerciales e inventario).
4.- ¿Considera que el ingreso como recaudación obliga el uso del
efectivo de la empresa para hacer frente a sus obligaciones
tributarias?
Tabla 6
¿Considera que el ingreso como recaudación obliga el uso del efectivo de la empresa para hacer
frente a sus obligaciones tributarias?
¿Considera que el ingreso como recaudación

obliga el uso del efectivo de la empresa para Fi %
hacer frente a sus obligaciones tributarias?
MUY DE ACUERDO 24 80
ALGO DEACUERDO 4 13
NI DEACUERDO NI EN DESACUERDO 2 7
ALGO EN DESACUERDO 0 0
MUY EN DESACUERDO 0 0
TOTAL 30 100
25
20
15
10
5
0
MUY DE ALGO NI ALGO EN MUY EN
ACUERDO DEACUERDO DEACUERDO DESACUERDO DESACUERDO
NI EN
DESACUERDO
Figura V. ¿Considera que el ingreso como recaudación obliga el uso del

efectivo de la empresa para hacer frente a sus obligaciones tributarias?
INTERPRETACIÓN
Del resultado, 24 encuestados está muy de acuerdo que el ingreso como
recaudación obliga el uso del efectivo de la empresa, seguido de 4 que
están algo de acuerdo y solo 2 que están de acuerdo ni en desacuerdo.
55
Es decir que por lo menos el 93 % tiene una opinión acertada ya que el
ingreso como recaudación implica el desplazamiento de los fondos hacia
la SUNAT, debiendo utilizarse el efectivo de la empresa para poder
realizar las obligaciones que normalmente se cubrían con la cuenta de
detracciones. Así mismo del 7 % podría interpretarse que no tienen un
juicio crítico suficiente para poder opinar.
5.- ¿Considera que afecta la liquidez, el no depósito de
detracciones?
Tabla 7
¿Considera que afecta la liquidez, el no depósito de detracciones?
¿Considera que afecta la liquidez, el no depósito de detracciones? Fi %
ALGO DEACUERDO 5 17
TOTAL 30 100
25
20
15
10
5
0
NI EN
DESACUERDO
Figura VI. ¿Considera que afecta la liquidez, el no depósito de detracciones?
56
INTERPRETACIÓN
De acuerdo al gráfico, 27 encuestados consideran como Muy y Algo de
acuerdo que afecta la liquidez el no depósito de detracciones y solo 3
que no están de acuerdo ni en desacuerdo.
Se puede deducir que la mayor parte se refiere al hecho práctico de que
le restan dinero de sus ventas lo cual disminuye su liquidez, pero si
entendemos como liquidez a la razón entre el activo y pasivo corriente,
tendríamos la parte detraída o por detraer aun en el activo corriente.
6.- ¿Considera que al liberar los fondos de detracciones obtendrá mayor
liquidez?
Tabla 8
¿Considera que al liberar los fondos de detracciones obtendrá mayor liquidez?
¿Considera que al liberar los fondos de detracciones obtendrá mayor

Fi %
liquidez?
ALGO DEACUERDO 6 20
TOTAL 30 100
25
20
15
10
0
NI EN
DESACUERDO
Figura VII. 6.- ¿Considera que al liberar los fondos de detracciones obtendrá
mayor liquidez?
57
INTERPRETACIÓN
Un número considerable de la muestra (29) considera como Muy y Algo
de acuerdo que al liberar los fondos de las detracciones obtendrá mayor
liquidez. Y solo una pequeña parte (1) está ni de acuerdo ni en
desacuerdo.
Se puede inferir que la mayoría comprende el uso restringido que tiene
el fondo de detracciones lo cual influye en la liquidez de la empresa, y
que al liberar el fondo de detracciones significa no solo el uso para el
pago de tributos sino también para otras obligaciones.
7.- ¿Considera que las ventas afectas (mayores a s/.400)
disminuyen sus ingresos de efectivo?
Tabla 9
¿Considera que las ventas afectas (mayores a s/.400) disminuyen sus ingresos de efectivo?
¿Considera que las ventas afectas (mayores a s/.400) disminuyen

Fi %
sus ingresos de efectivo?
ALGO DEACUERDO 0 0
TOTAL 30 100
30
25
20
15
10
0
NI EN
DESACUERDO
Figura VIII. ¿Considera que las ventas afectas (mayores a s/.400) disminuyen
sus ingresos de efectivo?
58
INTERPRETACIÓN
El mayor nivel de los resultados (27 encuestados) corresponde a la
categoría Muy de acuerdo, 2 a Ni de acuerdo ni en Desacuerdo y solo 1
a Algo en Desacuerdo.
Se deduce que el grueso de los encuestados conoce el límite de ventas
exonerados del sistema, las cuales ascienden a 400 soles (rubro
transportes), y a consecuencia de la afectación en efecto, las ventas
disminuyen una parte de los ingresos de efectivo. También, el porcentaje
mínimo contradictorio al hecho (3%), lo podríamos considerar como
datos aislados
8.- ¿Considera que es preferible facturar ventas por montos menores a

s/.400?
Tabla 10
¿Considera que es preferible facturar ventas por montos menores a s/.400?
¿Considera que es preferible facturar ventas por

Fi %
montos menores a s/.400?
ALGO DEACUERDO 0 0
TOTAL 30 100
30
25
20
15
10
5
0
Figura IX. ¿Considera que es preferible facturar ventas por montos

menores a s/.400?
59
INTERPRETACIÓN
La muestra está Muy de acuerdo en un 90%, que es preferible facturar
ventas por montos menores a s/400 y 3 % como ni de acuerdo ni en
desacuerdo.
Como se aprecia en la R.S N.° 183-2004/SUNAT, Art 13 inciso a), se
encuentran exceptuadas las operaciones que sean iguales o menores a
dicho monto. Puede inferirse que los encuestados al tener conocimiento
de ello, están propensos a realizar prácticas para evitar la Detracción.
9.- ¿Considera conveniente cobrar las ventas por la totalidad del importe?
Tabla 11
¿Considera conveniente cobrar las ventas por la totalidad del importe?
¿Considera conveniente cobrar las ventas por la totalidad del importe? Fi %
ALGO DEACUERDO 8 27
TOTAL 30 100
25
20
15
10
Figura X. ¿Considera conveniente cobrar las ventas por la totalidad del importe?
60
INTERPRETACIÓN
El 73 % de la muestra considera conveniente cobrar las ventas por la
totalidad del importe y el 27 % está en Algo de Acuerdo.
De esto se puede interpretar que los encuestados prefieren realizar la
auto-detracción, asegurando así que el dinero de sus ventas ingrese
íntegramente a caja y así evitar el riesgo de que el cliente no lo efectúe.
10.- ¿Considera que las ventas al crédito retrasan el depósito de las
Detracciones?
Tabla 12
¿Considera que las ventas al crédito retrasan el depósito de las Detracciones?
¿Considera que las ventas al crédito retrasan el depósito de las

Fi %
Detracciones?
ALGO DEACUERDO 3 10
TOTAL 30 100
30
25
20
15
10
0
NI EN
DESACUERDO
Figura XI. ¿Considera que las ventas al crédito retrasan el depósito de las
Detracciones?
61
INTERPRETACIÓN
Los resultados muestran que las 29 personas están de acuerdo que las
ventas al crédito retrasan el depósito de las Detracciones y 1 que no está
de Acuerdo ni en Desacuerdo.
La mayoría de los encuestados respondieron de manera correcta ya que
la oportunidad para realizar el depósito de detracciones es hasta la fecha
de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5°)
día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero
(Art. 16, inc. a, R.S N.° 183-2004/SUNAT); lo que implica que el retraso
dependerá del plazo del crédito.
11.- ¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo?
Tabla 13
¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo?
¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo? Fi %
SI 26 87
NO 4 13
TOTAL 30 100
SI
NO
26
Figura XII. ¿Conoce cómo se determina el capital de

trabajo?
62
INTERPRETACIÓN
La tabulación arroja que 26 encuestados conocen como se determina el
capital de trabajo y 4 desconocen.
Lo que implica que 26 de los encuestados al conocer cómo se determina
el capital de trabajo también tienen conocimiento de los conceptos de
Activo y Pasivo corriente como componentes de aquel.
12.- ¿Considera que la cuenta de detracciones no disminuye el
capital de trabajo?
Tabla 14
¿Considera que la cuenta de detracciones no disminuye el capital de trabajo?
¿Considera que la cuenta de detracciones no disminuye el capital

Fi %
de trabajo?
MUY DE ACUERDO 0 0
ALGO DEACUERDO 3 10
TOTAL 30 100
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
Figura XIII. ¿Considera que la cuenta de detracciones no disminuye el capital de

trabajo?
63
INTERPRETACIÓN
Como se aprecia 24 personas están Muy y Algo en Desacuerdo, 3 Ni de
acuerdo ni en Desacuerdo y 3 en Algo de acuerdo.
Se puede ver que la mayoría si considera que las detracciones
disminuyen el capital de trabajo en el entendido que no pueden usar ese
fondo, y podría interpretarse que un número reducido no considera las
detracciones como elemento para operar en sus actividades, ya que los
fondos detraídos son íntegramente tributos cobrados al cliente.
13.- ¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo?
Tabla 15
¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo?
¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo? Fi %
MUY DE ACUERDO 0 0
ALGO DEACUERDO 0 0
TOTAL 30 100
25
20
15
10
0
NI EN
DESACUERDO
Figura XIV. ¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo?
64
INTERPRETACIÓN
La muestra está en Desacuerdo (83%) en que las Detracciones no
restringen el Capital de Trabajo y el 7 % esta Ni de Acuerdo ni en La
muestra está en Muy y Algo en Desacuerdo (83%) en que las
Detracciones no restringen el Capital de Trabajo y el 7 % esta Ni de
Acuerdo ni en Desacuerdo.
El mayor porcentaje de encuestados contrasta con la realidad de los
hechos. La restricción se configura considerando a la cuenta de
Detracciones como parte del activo corriente, además que este no puede
utilizarse para fines que no sean tributarios.
14.- ¿Cree que las Detracciones forman parte del Activo Corriente
Tabla 16
¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo?
¿Cree que las detracciones forman parte del Activo Corriente? Fi %
SI 18 60
NO 12 40
TOTAL 30 100
12
18
SI NO
Figura XV. ¿Cree que las Detracciones no restringen

el Capital de Trabajo?
65
INTERPRETACIÓN
Según los resultados 60 % cree que las Detracciones forman parte del
activo corriente y el 40 % que no.
Al respecto se tiene una respuesta acertada en la mayoría de
encuestados, puesto que el fondo de detracciones es parte del efectivo
y equivalente del efectivo. Pero llama la atención que poco menos de la
mitad crea lo contrario. La menor parte podría entender que las
detracciones, al pertenecer a un fondo restringido, este ya no deba
pertenecer al activo corriente.
15.- ¿Cree que un mayor activo corriente desfavorece la liquidez de
la empresa?
Tabla 17
¿Cree que un mayor activo corriente desfavorece la liquidez de la empresa?
¿Cree que un mayor activo corriente desfavorece la

Fi %
liquidez de la empresa?
MUY DE ACUERDO 0 0
ALGO DEACUERDO 2 7
TOTAL 30 100
30
25
20
15
10
5
0
Figura XVI. ¿Cree que un mayor activo corriente desfavorece la liquidez de la empresa?
66
INTERPRETACIÓN
De un total de encuestados, 28 creen que un mayor activo corriente no
desfavorece la liquidez de la empresa y solo 2 lo contrario.
La moda muestral coincide con lo correcto y evidencia conocimiento del
significado de activo corriente y la determinación de la liquidez, así como
que a mayor activo corriente mayor será la liquidez de la empresa. Se
puede tomar estos dos últimos como datos aislados o se pueden asumir
el desconocimiento del concepto Activo corriente.
16.- ¿Considera que con la cuenta de detracciones puede cumplir con

todos sus pasivos corrientes?
Tabla 18
¿Considera que con la cuenta de detracciones puede cumplir con todos sus pasivos corrientes?
¿Considera que con la cuenta de detracciones puede cumplir con todos

Fi %
sus pasivos corrientes?
SI 18 60
NO 12 40
TOTAL 30 100
12
18 SI
NO
Figura XVII. ¿Considera que con la cuenta de

detracciones puede cumplir con todos sus pasivos
corrientes?
67
INTERPRETACIÓN
Según la encuesta un 60% considera que con la cuenta de Detracciones
se puede cumplir con todos sus pasivos corriente y un 40 % considera
que sí.
Esto implica que un número considerable de encuestados cae en el
error, puesto que la cuenta de detracciones solo puede ser utilizado para
fines tributarios. Sin embargo, puede rescatarse el acierto de los que
conocen las obligaciones compensables con el fondo de detracciones.
17.- ¿Considera que las detracciones no le restan liquidez para hacer
frente a su Pasivo Corriente?
Tabla 19
¿Considera que las detracciones no le restan liquidez para hacer frente a su Pasivo Corriente?
¿Considera que las detracciones no le restan liquidez para hacer frente

Fi %
a su Pasivo Corriente?
MUY DE ACUERDO 0 0
ALGO DEACUERDO 2 7
TOTAL 30 100
25
20
15
10
5
0
Figura XVIII. ¿Considera que las detracciones no le restan liquidez para hacer frente
a su Pasivo Corriente?
68
INTERPRETACIÓN
En el grafico se observa que 23 están Muy en Desacuerdo, 5 Algo en
Desacuerdo y 2 Algo de Acuerdo.
Los resultados implican que las detracciones si restan liquidez para
compensarlas con pasivos corrientes. Es decir que la mayoría relaciona
y asume los fondos depositados de detracciones para el cumplimiento
de pasivos tributarios y la minoría lo asocia con otros pasivos.
18.- ¿Cree que no es necesario tener liquidez para hacer frente a sus
pasivos corrientes?
Tabla 20
¿Cree que no es necesario tener liquidez para hacer frente a sus pasivos corrientes?
¿Cree que no es necesario tener liquidez para hacer frente a sus pasivos
Fi %
corrientes?
MUY DE ACUERDO 0 0
ALGO DEACUERDO 0 0
TOTAL 30 100
30
25
20
15
10
5
0
NI EN
DESACUERDO
Figura XIX. ¿Cree que no es necesario tener liquidez para hacer frente a sus
pasivos corrientes?
69
INTERPRETACIÓN
La totalidad de los encuestados están muy en desacuerdo que no es
necesario tener liquidez para hacer frente a sus Pasivos Corrientes.
La muestra acertó en lo correcto puesto que la liquidez es la capacidad
de la empresa de hacer frente a sus obligaciones básicamente de corto
plazo siendo estas los Pasivos Corrientes. Los encuestados también
podrían entender a la liquidez como el dinero disponible para cumplir
pasivos, lo que condujo a los resultados absolutos ya mostrados.
19.- ¿Considera que las Detracciones no comprometen parte del efectivo
de la empresa?
Tabla 21
¿Considera que las Detracciones no comprometen parte del efectivo de la empresa?
¿Considera que las Detracciones no comprometen parte del efectivo de

Fi %
la empresa?
MUY DE ACUERDO 2 7
ALGO DEACUERDO 4 13
TOTAL 30 100
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
NI EN
DESACUERDO
Figura XX. ¿Considera que las Detracciones no comprometen parte del efectivo
de la empresa?
70
INTERPRETACIÓN
De la tabla se entiende que 73 % de los encuestados considera que las
detracciones comprometen parte del efectivo de la empresa, 7% están
ni de acuerdo ni en desacuerdo y 20 % que no compromete parte del
efectivo de la empresa.
Se puede interpretar que el 20 % de los encuestados tienen en claro que
lo que se detrae es una parte del IGV y no el dinero de la empresa. Y el
73 % percibe que la parte detraída es parte del dinero de la empresa y
no tiene conocimiento que el porcentaje de detracción no rebasa el IGV
de la operación.
20.- ¿Considera que los ingresos de efectivo de corto plazo no ayudan a
la liquidez de la empresa?
Tabla 22
¿Considera que los ingresos de efectivo de corto plazo no ayudan a la liquidez de la empresa?
¿Considera que los ingresos de efectivo de corto plazo no ayudan

Fi %
a la liquidez de la empresa?
MUY DE ACUERDO 0 0
ALGO DEACUERDO 2 7
TOTAL 30 100
30
25
20
15
10
5
0
Figura XXI. ¿Considera que los ingresos de efectivo de corto plazo no ayudan
a la liquidez de la empresa?
71
INTERPRETACIÓN
Los resultados señalan que 28 encuestados están Muy en Desacuerdo
en que los ingresos financieros de corto plazo no ayudan a la liquidez de
las empresas y 2 Algo de Acuerdo.
La proporción mayoritaria está en lo correcto, ya que los encuestados
tienen conocimiento que el efectivo es un activo propiamente líquido y
por lo tanto contribuye con la liquidez. Se puede interpretar que dos de
los encuestados no poseen noción de la realización a corto y largo plazo
que pueden tener los activos.
21.- ¿Considera las ventas al crédito (afectas al spot) como un ingreso
devengado?
Tabla 23
¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo?
¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo? Fi %
SI 17 57
NO 13 43
TOTAL 30 100
13
17 SI
NO
Figura XXII. ¿Conoce cómo se determina el capital de

trabajo?
72
INTERPRETACIÓN
Según el cuestionario, 17 consideran las ventas al crédito (afectas al
spot) como un ingreso devengado y 13 opinan lo contrario.
Esto implica falta de conocimiento sobre el tema de un numero regular
de encuestados o también podría generarles confusión al asumir los
ingresos como las ganancias por las ventas, pero convertidas en dinero.
Al respecto, bajo el principio del devengado el ingreso se aplica y
contabiliza desde el instante del compromiso y se considera una entrada
de fondos a efectos contables, aunque no haya ingreso de efectivo.
22.- ¿Considera que por las ventas al crédito deba pagarse el íntegro de
las detracciones en la primera amortización?
Tabla 24
¿Considera que por las ventas al crédito deba pagarse el íntegro de las detracciones en la primera
amortización?
¿Considera que por las ventas al crédito deba pagarse el íntegro de las
Fi %
MUY DE ACUERDO 2 7
ALGO DEACUERDO 2 7
TOTAL 30 100
73
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
NI EN
DESACUERDO
Figura XXIII. ¿Considera que por las ventas al crédito deba pagarse el íntegro de las
INTERPRETACÓN
Encontramos en la distribución de valores en todas las categorías, 67 %
Muy en desacuerdo, 12% Algo en Desacuerdo, y las categorías Ni de
Acuerdo ni en Desacuerdo y Algo y Muy de Acuerdo coindicen en 7%.
La proporción que está en Desacuerdo es de 0.8, se desprende que 8
de cada 10 encuestados están en contra de lo dispuesto por el Decreto
Legislativo Nº 940 (Art.7). Se puede deducir que la mayoría considera
que la detracción deba ser proporcional a cada amortización y no por el
total de la operación. También se puede interpretar que los que están
algo y muy de acuerdo (4 encuestados) dan como prioridad el íntegro de
las detracciones.
74
23.- ¿Considera que no le resta efectivo la detracción por el total de la
venta, Cuando realiza cobros parciales?
Tabla 25
¿Considera que no le resta efectivo la detracción por el total de la venta, Cuando realiza cobros
parciales?
¿Considera que no le resta efectivo la detracción por el total de la

Fi %
MUY DE ACUERDO 0 0
ALGO DEACUERDO 1 3
TOTAL 30 100
25
20
15
10
0
NI EN
DESACUERDO
Figura XXIV. ¿Considera que no le resta efectivo la detracción por el total de la

INTERPRETACIÓN
De los 30 encuestados, 26 pertenecen a las categorías Algo y Muy en
Desacuerdo, 3 en Ni de acuerdo ni en Desacuerdo y solo 1 en Algo de
Acuerdo.
Se puede inferir que el 87 % no acepta que deba detraerse en las
amortizaciones parciales o al menos deba detraerse proporcional a este.
75
Podemos asumir y con el apoyo de la respuesta anterior, que los
encuestados rechazan que la detracción deba calcularse por el integro
de la operación cuando se realiza el primer cobro parcial. Así también el
10 % podría dar prioridad a la detracción o considerar la detracción como
no parte de su dinero.
4.3. CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA DE HIPÓTESIS
La contrastación estadística lo realizaremos vaciando la matriz de datos en
la herramienta informática IBM® SPSS Statistics® V22 y el estadígrafo a
emplear será el Coeficiente de Correlación de Pearson.
4.3.1. PRUEBA DE HIPÓTESIS
Recogidos los datos de investigación, resulta pertinente realizar la prueba
de hipótesis con los valores obtenidos de las variables: Detracciones (x) y
Liquidez (y).
Para el caso de nuestra investigación utilizaremos la prueba estadística a
través del Coeficiente de correlación de Pearson. Al respecto Hernández
Sampieri señala: “Es una prueba estadística para analizar la relación entre
dos variables medidas en un nivel por intervalos o de razón. Se le conoce
también como coeficiente producto-momento” (Hernández, 2014,
p.304).
Así mismo Pardo Merino indica: “…el más conocido y utilizado para
estudiar el grado de relación lineal existente entre dos variables” (Pardo,
2005, p.432).
En datos numéricos, el Coeficiente de correlación de Pearson es el cociente
entre la covarianza de (x) e (y) dividido entre el producto de las
76
desviaciones típicas de cada variable. Cuya ecuación para puntuaciones
directas es la siguiente:
n XiYi   Xi  Yi 
rxy 
n Xi 2   Xi  n Yi 2   Yi 
2 2
Donde:
r = Correlación de Pearson
n = Datos observados
4.3.2. PRUEBA DE HIPOSIS DE INVESTIGACION Y ANALISIS DE
OBJETIVOS
4.3.2.1. UEBA DE HIPÓTESIS GENERAL
H1: Las Detracciones impactan negativamente en la Liquidez
de las empresas de transporte de carga de la provincia de
Huancayo.
H0: Las Detracciones NO impactan negativamente en la
Liquidez de las empresas de transporte de carga de la
provincia de Huancayo.
77
A) MATRIZ DE DATOS PARA CONTRASTACIÓN DE
HIPÓTESIS
Tabla 26
Tabulación de los resultados obtenidos para la variable independiente
“DETRACCIONES”.
VARIABLE 1 2 3 4 5
24 4 2 0 0
X1 22 5 3 0 0
23 6 1 0 0
TOTAL 69 15 6 0 0
27 0 2 1 0
27 0 3 0 0
X2
22 8 0 0 0
26 3 1 0 0
TOTAL 102 11 6 1 0
PROMEDIO 86 13 6 1 0
Fuente: cuestionario elaboración propia.
Tabla 27
Tabulación de los resultados obtenidos para la variable dependiente “LIQUIDEZ”
VARIABLE 1 2 3 4 5
0 3 3 6 18
0 0 2 7 21
Y1 0 2 0 2 26
0 2 0 5 23
0 0 0 0 30
TOTAL 0 7 5 20 118
2 4 2 4 18
0 2 0 0 28
Y2
2 2 2 4 20
0 1 3 5 21
TOTAL 4 9 7 13 87
PROMEDIO 2 8 6 17 103
Fuente: cuestionario elaboración propia.
B) TABLA PARA CÁLCULO DE LA CORRELACIÓN DE
PEARSON
Debemos calcular la suma de cada una de las variables, suma
del producto de ambas variables y suma de los cuadrados de
ambas variables.
78
C) REEMPLAZANDO VALORES EN LA ECUACIÓN
Tabla 28
Manipulación de los resultados obtenidos en la Tabla 26.
X Y X.Y X² Y²
86 2 172 7396 4
13 8 104 169 64
6 P 6 36 36 36
1 17 17 1 289
0 a 103 0 0 10609
Σ= 106 Σ= 136 Σ= 329 Σ= 7602 Σ= 11002
r
(5) (329) - (106) (136)
{[(5) (7602) - (106) ²] [(5) (11002) - (136) ²]} ½
12771
31267.008747240
-0.408449689
a una verificación del resultado obtenido, realizarnos el cálculo
a través de la herramienta informática IBM® SPSS Statistics®
V22.
Tabla 29
Resultados Obtenidos para las variable X e Y en el Programa IBM® SPSS Statistics®
V22.
DETRACCIONES LIQUIDEZ
DETRACCIONES Correlación de Pearson 1 -,408
Sig. (bilateral) ,495
N 5 5
LIQUIDEZ Correlación de Pearson -,408 1

N 5 5
Fuente: IBM® SPSS Statistics® V22
79
Se aprecia en la captura el mismo resultado para un nivel de
significancia bilateral de 0.495 (95%) con un numero de
correlaciones de 5, tanto en la variable x como en y.
D) INTERPRETACIÓN DEL RESULTADO
El coeficiente r de Pearson varia de −1.00 a +1.00, donde:
−1.00 = correlación negativa perfecta. (“A mayor X, menor Y”,
de manera proporcional. Es decir, cada vez que X aumenta una
unidad, Y disminuye siempre una cantidad constante). Esto
también se aplica “a menor X, mayor Y”.
0.00 = No existe correlación alguna entre las variables.
+1.00 = Correlación positiva perfecta (“A mayor X, mayor Y” o
“a menor X, menor Y”, de manera proporcional. Cada vez que
X aumenta, Y aumenta siempre una cantidad constante).
E) DECISIÓN ESTADÍSTICA
Como el resultado del coeficiente arroja r = - 0.408
determinando así una correlación negativa moderada, se
rechaza la hipótesis nula y se acepta la alternativa: Las
Detracciones impactan negativamente en la liquidez de las
Empresas de Transporte de Carga de la provincia de Huancayo.
4.3.2.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
Para la prueba de hipótesis específicas nos apoyamos de la
matriz de datos obtenidos en la encuesta, y utilizamos
IBM® SPSS Statistics® V22 para el procesamiento de la
80
prueba. Obteniendo los siguientes coeficientes: r = - 0.442 para
las variables SALDO EN CUENTA BANCARIA (X1) y CAPITAL
DE TRABAJO (Y1); y r = - 0.374 para las variables VENTAS
(X2) e INGRESOS DE EFECTIVO (Y2).
Tabla 30
Resultados Obtenidos para las variable (X1) e (Y1) en el Programa IBM® SPSS
Statistics® V22.
SALDO_EN_CUENTA CAPITAL_TRABAJO
SALDO_EN_CUENTA Correlación de Pearson 1 -,442

N 5 5
CAPITAL_TRABAJO Correlación de Pearson -,442 1
N 5 5
Tabla 31
Resultados Obtenidos para las variable (X2) e (Y2) en el Programa IBM® SPSS
Statistics® V22.
VENTAS_AFECTAS INGRESOS_EFECTIVO
VENTAS_AFECTAS Correlación de Pearson 1 -,374

N 5 5
INGRESOS_EFECTIVO Correlación de Pearson -,374 1
N 5 5
81
4.3.2.3 ANÁLISIS DE OBJETIVOS
DETERMINACIÓN DEL IMPACTO DE LAS
DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ
Para determinar el impacto, presentamos un caso práctico
y figuramos a manera didáctica información de “EMTRANS
PUCKA TORO SAC”, que será desde el periodo enero hasta
junio del 2018, resumidos en el Estado de situación
financiera. Seguidamente se hará el análisis de liquidez en
cada objetivo específico de la investigación para determinar
el impacto de manera general.
Los datos comprenderán el registro de ventas de los
periodos enero a junio del 2018; un balance inicial al 31 de
diciembre del 2017 y la variación por efecto de las ventas al
30 de junio del 2018.
82
Tabla 32
Registro de Ventas e Ingresos Enero.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: 012018
RUC: 20061613260
DENOM. O RAZÓN SOC.: EMTRANS PUCKA TORO SAC
REFERENCIA DEL
NÚMERO COMPROBANTE DE PAGO COMPROBANTE DE PAGO O
FECHA DE INFORMACIÓN DEL CLIENTE
CORRELAT. FECHA o DOCUMENTO IMPORTE DOCUMENTO ORIGINAL QUE
EMISIÓN DEL BASE
DEL DE TOTAL SE MODIFICA
COMPROBA IMPONIBLE
REGISTRO O VENCIMI IGV Y/O DEL
ISC
NTE DE DOCUMENTO DE DE LA T/C N° DEL
CÓDIGO ENTO IPM COMPROB
PAGO O IDENTIDAD OPERACIÓN
FECHA
UNICO DE Y/O TIPO ANTE DE TIPO COMP.
DOCUMENT NUMER APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN O GRAVADA
LA PAGO (TABL SERIE TIPO PAGO (TABL SERIE DE
O O RAZÓN SOCIAL
OPERACIÓN A 10) (TABL NÚMERO A 10) PAGO
A 2) O DOC.
01 03/01/2018 01 00001 0001210 06 20543764303 SAIWA GROUP SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 3,983.05 716.95 4,700.00 1.00
02 05/01/2018 01 00001 0001211 06 20402173476 CARRION INVERSIONES S.A.C 2,088.98 376.02 2,465.00 1.00
03 05/01/2018 01 00001 0001212 06 20486445549 DISTRIBUIDORA UCHIYAMA SOCIEDAD ANONIMA 2,254.58 405.82 2,660.00 1.00
04 06/01/2018 01 00001 0001213 06 20444827204 SAN JUAN INVERSIONES COMERCIALES Y SERVICIOS 2,088.98 376.02 2,465.00 1.00
05 06/01/2018 01 00001 0001214 06 20402173476 CARRION INVERSIONES S.A. 2,038.14 366.86 2,405.00 1.00
07 - 01 00001 0001216 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
09 08/01/2018 01 00001 0001218 06 10423447309 RODRIGUEZ ASCUE JULIA NANCY 1,016.95 183.05 1,200.00 1.00
10 30/01/2018 01 00001 0001219 06 20602246168 NEGOCIACION MADERERA SOTO E.I.R.L 2,033.90 366.10 2,400.00 1.00
11 31/01/2018 01 00001 0001220 06 20491889358 BALLINAS CASQUINO Y LANDEO INGENIEROS SAC 1,262.03 227.17 1,489.00 1.00
12 31/01/2018 01 00001 0001221 06 20568556616 CORPORACIÓN TEMAPEL SOCIEDAD ANONIMA 3,389.83 610.17 4,000.00 1.00
TOTALES 30,339.83 5,461.17 35,801.00
83
Tabla 33
Registro de Ventas e Ingresos Febrero.
PERIODO: 022018
RUC: 20061613260
REFERENCIA DEL
CORRELAT. FECHA DE FECHA INFORMACIÓN DEL CLIENTE IMPORTE
o DOCUMENTO BASE DOCUMENTO ORIGINAL QUE
DEL EMISIÓN DEL DE TOTAL SE MODIFICA
IMPONIBLE
REGISTRO O COMPROBA VENCIMI IGV Y/O DEL
ISC
DOCUMENTO DE DE LA T/C N° DEL
CÓDIGO NTE DE ENTO IPM COMPROB
IDENTIDAD OPERACIÓN
FECHA
UNICO DE PAGO O Y/O TIPO ANTE DE TIPO COMP.
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN O GRAVADA
LA DOCUMENTO PAGO (TABL SERIE NUMERO TIPO PAGO (TABL SERIE DE
RAZÓN SOCIAL
OPERACIÓN A 10) (TABL NÚMERO A 10) PAGO O
A 2) DOC.
04 06/02/2018 01 00001 0001225 06 20486613867 DISTRIBUIDORA CARRION SOCIEDAD ANONIMA 1,015.25 182.75 1,198.00 1.00
11 28/02/2018 01 00001 0001232 06 20602246168 NEGOCIACION MADERERA SOTO E.I.R.L 1,016.95 183.05 1,200.00 1.00
TOTALES 21,507.63 3,871.37 25,379.00
84
Tabla 34
Registro de Ventas e Ingresos Marzo.
PERIODO: 032018
RUC: 20061613260
REFERENCIA DEL
IMPONIBLE
ISC
FECHA
RAZÓN SOCIAL
A 2) DOC.
01 03/03/2018 01 00001 0001233 06 20486445549 DISTRIBUIDORA UCHIYAMA SOCIEDAD ANONIMA 2,271.19 408.81 2680.00 1.00
02 03/03/2018 01 00001 0001234 06 20418896753 MAXIMILIAN INVERSIONES S.A. 3,940.68 709.32 4650.00 1.00
03 07/03/2018 01 00001 0001235 06 10423447309 RODRIGUEZ ASCUE JULIA NANCY 1,101.69 198.31 1300.00 1.00
04 07/03/2018 01 00001 0001236 06 20406270492 MULTISERVICIOS HISOMA E.I.R.L 2,622.88 472.12 3095.00 1.00
05 07/03/2018 01 00001 0001237 06 20402173476 CARRION INVERSIONES S.A.C 2,101.69 378.31 2480.00 1.00
06 16/03/2018 01 00001 0001238 06 20452027471 DISTRIBUIDORA SANTA ROSA S.A.C. 2,372.88 427.12 2800.00 1.00
07 16/03/2018 01 00001 0001239 06 20602246168 NEGOCIACION MADERERA SOTO E.IR.L 2,093.22 376.78 2470.00 1.00
08 22/03/2018 01 00001 0001240 06 20543764303 SAIWA GROUP SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 3,050.85 549.15 3600.00 1.00
09 22/03/2018 01 00001 0001241 06 20444827204 SAN JUAN INVERSIONES COMERC. Y SERVICIOS MUL 1,101.69 198.31 1300.00 1.00
10 26/03/2018 01 00001 0001242 06 20486445549 DISTRIBUIDORA UCHIYAMA SOCIEDAD ANONIMA 4,033.90 726.10 4760.00 1.00
13 - 01 00001 0001245 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
14 - 01 00001 0001246 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
15 - 01 00001 0001247 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
TOTALES 31,385.59 5,649.41 37,035.00
85
Tabla 35
Registro de Ventas e Ingresos Abril.
PERIODO: 042018
RUC: 20061613260
REFERENCIA DEL
IMPONIBLE
ISC
FECHA
RAZÓN SOCIAL
A 2) DOC.
02 - 01 00001 0001249 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
03 - 01 00001 0001250 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
05 18/04/2018 01 00001 0001252 06 20452027471 DISTRIBUIDORA SANTA ROSA S.A.C. 1,906.78 343.22 2,250.00 1.00
06 24/04/2018 01 00001 0001253 06 20406270492 MULTISERVICIOS HISOMA E.I.R.L. 1,355.93 244.07 1,600.00 1.00
08 24/04/2018 01 00001 0001255 06 20602246168 NEGOCIACION MADERERA SOTO E.IR.L 1,186.44 213.56 1,400.00 1.00
09 24/04/2018 01 00001 0001256 06 20444827204 SAN JUAN INVERSIONES COMERC. Y SERVICIOS MUL 2,033.90 366.10 2,400.00 1.00
TOTALES 19,466.10 3,503.90 22,970.00
86
Tabla 36
Registro de Ventas e Ingresos Mayo.
PERIODO: 052018
RUC: 20061613260
REFERENCIA DEL
IMPONIBLE
ISC
FECHA
RAZÓN SOCIAL
A 2) DOC.
02 - 01 00001 0001260 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
06 15/05/2018 01 00001 0001264 06 20448343597 CORPORACION SHEIM G E.I.R.L 1,144.07 205.93 1,350.00 1.00
07 15/05/2018 01 00001 0001265 06 20406270492 MULTISERVICIOS HISOMA E.I.R.L 2,372.88 427.12 2,800.00 1.00
08 15/05/2018 01 00001 0001266 06 20467539842 DEPRODECA S.A.C 1,016.95 183.05 1,200.00 1.00
09 15/05/2018 01 00001 0001267 06 20456168192 ALISADO S.R.L 1,063.56 191.44 1,255.00 1.00
10 18/05/2018 01 00001 0001268 06 20602246168 NEGOCIACION MADERERA SOTO E.IR.L 2,728.81 491.19 3,220.00 1.00
14 26/05/2018 01 00001 0001272 06 20444827204 SAN JUAN INVERSIONES COMERC. Y SERVICIOS MUL 2,516.95 453.05 2,970.00 1.00
15 26/05/2018 01 00001 0001273 06 20543764303 SAIWA GROUP SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 2,618.64 471.36 3.090.00 1.00
16 - 01 00001 0001274 - - ANULADO 0.00 0.00 0.00 1.00
TOTALES 27,775.42 4,999.58 32,775.00
87
Tabla 37
Registro de Ventas e Ingresos Junio.
PERIODO: 062018
RUC: 20061613260
NÚMERO REFERENCIA DEL
CORRELAT. FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO IMPORTE COMPROBANTE DE PAGO O
INFORMACIÓN DEL CLIENTE BASE
DEL EMISIÓN DEL DE o DOCUMENTO TOTAL DOCUMENTO ORIGINAL QUE
IMPONIBLE SE MODIFICA
ISC
DE LA T/C
CÓDIGO NTE DE ENTO DOCUMENTO DE IPM COMPROB N° DEL
TIPO OPERACIÓN TIPO
FECH
UNICO DE PAGO O Y/O NUMER IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACIÓN ANTE DE COMP.
(TABL SERIE GRAVADA (TABL SERIE
LA DOCUMENTO PAGO O O RAZÓN SOCIAL PAGO DE
A 10) TIPO A 10)
OPERACIÓN NÚMERO PAGO O
(TABLA 2)
05 08/06/2018 01 00001 0001278 06 2044834359 CORPORACION SHEIM G E.I.R.L 3,194.92 575.08 3,770.00 1.00
12 29/06/2018 01 00001 0001285 06 2044482720 SAN JUAN INVERSIONES COMERC. Y SERVICIOS 1,966.10 353.90 2,320.00 1.00
TOTALES 24,258.47 4,366.53 28,625.00
Resumen general de Detracciones del primer semestre del año 2018
Tabla 38
Base Imponible, IGV, Monto, Detracciones por periodo.
PERIODO BASE IMPONIBLE IGV MONTO DETRACCIÓN (4%)
Enero 30,339.83 5,461.17 35,801.00 1,432.04
Febrero 21,507.63 3,871.37 25,379.00 1,015.16
Marzo 31,385.59 5,649.41 37,035.00 1,481.40
Abril 19,466.10 3,503.90 22,970.00 918.80
Mayo 27,775.42 4,999.58 32,775.00 1,311.00
Junio 24,258.47 4,366.53 28,625.00 1,145.00
TOTAL 154,733.04 27,851.96 182,585.00 7,303.40
88
Ubicación de las Detracciones en el Estado de
Situación Financiera
Los montos por las ventas del primer semestre afectarán las
partidas del activo (Dentro de ésta las Detracciones) y pasivo
corriente, así como el resultado. Los cambios se muestran
en los saldos al 30 de Junio del 2018.
Tabla 39
Estado de Situación Financiera - Junio.
EMTRANS PUCKA TORO SAC
RUC: 20061613260
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2018
(Expresado en Nuevos Soles)
31-12-17 30-06-18 31-12-17 30-06-18
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 29,100 175,282 Sobregiros Bancarios
Fondos Sujetos a Restricción 7,303 Obligaciones Financieras 3,220
Cuentas por Cobrar Comerc y Otras 1,300 Obligaciones Arrendamiento Financiero
Activos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales y Otras 9,200
Inventarios 830 Pasivos por Impuestos Corrientes 2,800 27,852
Activos Biológicos Provisiones
Activos por Impuestos Corrientes Obligaciones por Beneficios a Empleados 1,150
Pagos Anticipados Otros Pasivos Corrientes
Otros Activos Corrientes TOTAL PASIVO CORRIENTE 16,370 27,852
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 31,230 182,585 Obligaciones Financieras
Obligaciones Arrendamiento Financiero
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales y Otras
Cuentas Cobrar Comerc y Otras Ctas Pasivos por Impuestos Diferidos
Inversiones Entid Control Forma Obligaciones por Beneficios a Empleados
Inventarios Otros Pasivos
Pagos Anticipados TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 236,660
Propiedades de Inversión TOTAL PASIVO 16.370
Activos Intangibles (neto)
Activos por Impuestos Diferidos. PATRIMONIO NETO
Otros Activos No Corrientes Capital 230,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 236,660 Capital Adicional
Resultados No Realizados
Reservas
Resultados Acumulados 21,520 154,733
TOTAL PATRIMONIO NETO 255,090 154,733
TOTAL ACTIVO 267,890 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 267,890
89
Para calcular el impacto de las detracciones en la liquidez,
debemos tomar los saldos finales del activo y pasivo
corriente.
Tabla 40
Saldos Finales del Activo y Pasivo Corriente.
SALDO SALDO
ACTIVO CORRIENTE INICIAL VARIACIÓN PASIVO CORRIENTE INICIAL VARIACIÓN
FINAL FINAL
Efectivo y equivalente Obligaciones
de efectivo 29,100 175,282 202,382 financieras 3,220 3,220
Fondos sujetos a Cuentas por pagar

restricción 7.303 7,303 comerciales 9,200 9,200
Cuentas por cobrar Pasivos por

comerciales 1,300 1,300 impuestos 2,800 27,852 30,652
Inventarios 830 830 Otras obligaciones 1,150 1,150

TOTAL 213,835 TOTAL 44,222
DETERMINACIÓN DE OBJETIVO ESPECÍFICO 1
Impacto del saldo de detracciones en el capital de trabajo.
Para hallar el capital de trabajo utilizamos la fórmula:
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑇𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Tabla 41
Impacto del Saldo de Detracciones en el Capital de Trabajo.
RATIO CT CON DETRACCIÓN SIN DETRACIÓN IMPACTO
CAPITAL DE TRABAJO 206,532 – 44,222 = 162,310 213,835 – 44,222 = 169,613 (7,303)
El impacto del Capital de trabajo en el transcurso de 6 meses
resulta de 7,303 soles. Lo que significa que el impacto es
proporcional al monto detraído. Así mismo las Detracciones
representan una restricción de una parte del capital de
trabajo, lo que implica que A mayor saldo de detracción
Mayor restricción del capital de trabajo (↑SD → ↑RCT).
90
También se entiende que el uso de las detracciones se
realiza terminado el ciclo del periodo de liquidación del IGV,
lo que supone la pérdida de cualidad de ser líquido de una
parte del capital de trabajo.
DETERMINACIÓN DE OBJETIVO ESPECÍFICO 2
Impacto de las Ventas en los ingresos de efectivo.
Para determinar el impacto, se debe comparar la variación
del índice de prueba defensiva, ya que este índice mide la
liquidez tomando en consideración solo el Efectivo.
Tomaremos la siguiente fórmula para el cálculo en nuestra
unidad de análisis:
𝐸𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑦 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑣𝑎𝑙𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝐸𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑝𝑢𝑒𝑏𝑎 𝐷𝑒𝑓𝑒𝑛𝑠𝑖𝑣𝑎 =
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Tabla 42
Impacto de las Ventas Afectas en los Ingresos de Efectivo.
RATIO PRUEBA DEF. CON DETRACCIÓN SIN DETRACIÓN IMPACTO

202,382 209,685
PRUEBA DEFENSIVA −−−−−−− = 4.58 −−−−−−− = 4.74 0.16
44,222 44,222
La interpretación del índice sin detracción muestra que por
cada 1 Sol de pasivo corriente se dispone de 4.74 soles de
Efectivo; y se aprecia en el resultado que al aplicar la
detracción el Índice de prueba defensiva disminuye en 0.16,
lo que quiere decir que se pierde 0.16 soles de efectivo por
cada 1 sol de pasivo corriente.
91
4.4. DISCUSIÓN
La discusión de los resultados amerita la interpretación de los hallazgos
obtenidos en la investigación, la cual se organiza de acuerdo a los problemas
de estudio planteados. Y la posterior comparación con investigaciones de
otros autores, que resulta indispensable para aceptar semejanzas y aclarar
discrepancias si las hubiese.
Para dar respuesta al problema general: ¿Cómo las Detracciones impactan
en la liquidez de las Empresas de Transporte de Carga de la provincia de
Huancayo? se tienen que responder primero a los problemas específicos:
¿Cuál es el impacto del saldo de las Detracciones en el capital de trabajo de
las Empresas de Transporte de Carga de la provincia de Huancayo? Y
¿Cuál es el impacto de las Ventas afectas en los ingresos de efectivo
de las Empresas de Transporte de Carga de la provincia de Huancayo?,
los cuales se interpretarán en adelante con los datos procesados en el
apartado anterior.
El impacto del saldo de las Detracciones en el Capital de Trabajo de las
Empresas de Trasporte de Carga de la provincia de Huancayo se interpreta
a través de las tablas N° 4; 5; 6 - 12; 13; 15; 17,18 para los indicadores
Saldo de las Detracciones y Capital De Trabajo, respectivamente, que son
la tabulación de las preguntas del cuestionario. El impacto se refleja en la
disminución y restricción del capital de trabajo en su componente Activo
exigible (cuentas por cobrar) y Activo disponible (Cta. de Detracciones)
respectivamente. La disminución refiriéndose a la cualidad de ser líquido,
puesto que una parte de dicho activo (porcentaje de la detracción) queda en
manos del cliente durante el tiempo entre el nacimiento de la detracción y el
92
depósito efectivo en la cuenta del proveedor; peor aún, la liquidez puede
disminuir más si el cliente no realiza el depósito en la oportunidad de acuerdo
Ley. La restricción de los fondos se configura cuando a pesar que la Cuenta
de Detracciones forme parte del activo corriente, este no puede utilizarse
más que para pagar tributos estipulados en la Ley; así también, esta
situación se complica cuando se produce el Ingreso como Recaudación que
implica el desplazamiento de los montos depositados hacia la Administración
Tributaria. Para añadir peso a lo señalado anteriormente realizamos la
prueba de hipótesis coeficiente r de Pearson, y al procesar los datos
recolectados nos arroja un resultado de r = - 0.442 para un nivel de
significancia de 0.456 bilateral (95%), determinando así una correlación
negativa entre las variables de este problema.
La determinación del impacto de las Ventas Afectas en los Ingresos de
Efectivo de las Empresas de Transporte de Carga de la provincia de
Huancayo conlleva al análisis de las tablas N° 7;8;9;10 – 19;20;22;23 que
son las tabulaciones del cuestionario para los indicadores Ventas Afectas e
Ingresos de Efectivo respectivamente. El impacto que se determina seria, al
igual que en el problema anterior, la disminución de la variable dependiente
que en este caso es el Ingreso de Efectivo, que implica a su vez la
disminución del Índice de Prueba Defensiva durante el tiempo que no se
realice el depósito de la detracción. Conforme a la normatividad, las ventas
afectas (servicio de transporte) mayores a s/. 400 están sujetas a detracción
lo que implica la disminución de efectivo en el cobro del total de la operación
por lo que algunos encuestados mencionan que es preferible facturar el
servicio por montos menores a dicho tope. En el escenario de una venta al
93
crédito se realiza la detracción, tomando como base el monto total de la
operación, cuando se amortice el primer pago, disminuyendo el efectivo
desproporcionalmente a los cobros parciales. Así mismo podemos
acompañar a este análisis la prueba de hipótesis señala anteriormente, y al
procesar los datos recolectados nos arroja un resultado de r = - 0.374 para
un nivel de significancia de 0.535 bilateral (95%), determinando así una
correlación negativa entre las variables de este problema.
Tomando como base la interpretación de los problemas específicos,
podemos dar respuesta a nuestro problema general. EL impacto de las
Detracciones en la Liquidez de las empresas de transporte de la provincia
de Huancayo, es entonces, la disminución de la Liquidez (Entendiéndolo
como la cualidad de un bien de ser fácilmente transformado en efectivo) del
activo Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros, la restricción de los fondos
de la Cuenta de Detracciones y disminución de la cantidad de Ingresos de
Efectivo; la Liquidez en el transcurso del tiempo entre el nacimiento de la
detracción y el depósito efectivo en la cuenta, la restricción de la Cuenta de
Detracciones por razones de uso netamente tributarios y los ingresos de
efectivo cuando se descuenta parte de la cuenta por cobrar para el depósito
de la detracción. Además, podemos tomar como referencia los resultados
obtenidos estadísticamente a través de la prueba de hipótesis para nuestro
problema general, y al procesar los datos recolectados nos arroja un
resultado de r = - 0.408 para un nivel de significancia de 0.495 bilateral
(95%), determinando así una correlación negativa entre la variable
independiente y dependiente.
94
Los resultados de nuestra investigación guardan relación con lo que
sostienen Álvarez Silva, Mary y Dionicio Rosario, Gladys (2008) en su
tesis : “Influencia de la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central en la situación económica y financiera de
la empresa Transaldir S.A.C. en el año 2006-2007”, y Varela, G. (2011) en:
“El Sistema de Detracciones y su Incidencia en la liquidez de la empresa
EMESCON SAC durante el periodo 2010” quienes afirman que el sistema de
detracciones disminuye el Capital de Trabajo.
También podemos opinar que Cruz Tinta Karla en su tesis “Incidencia De
La Aplicación Del Sistema De Detracciones En La Disponibilidad De La
Empresa De Transporte De Carga Pesada Caso, Transportes Disur S.A.C.
De La Ciudad De Arequipa Año 2014”, concluye un aspecto que
consideramos contiene algo de subjetividad al sostener que: “la onerosa,
compulsiva y confiscatoria actitud del estado en seccionar y apropiarse en
forma desmesurada de los recursos que le dan liquidez a las empresas”;
subjetivo porque no podríamos afirmar tajantemente que las Detracciones
formen parte de los recursos propios de las empresas, puesto que la idea
del SPOT es detraer una parte del impuesto mas no de los activos.
Por último, de acuerdo a nuestros resultados obtenidos no encontramos
mayores discrepancias respecto a demás autores.
95
4.5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIÓN ESPECÍFICA 1
 El impacto del Saldo de Detracciones en el Capital de Trabajo de las
empresas de transporte de carga de la provincia de Huancayo es: - La
restricción del capital de trabajo proporcional al monto detraído,
entendiéndose que A mayor saldo de detracción Mayor restricción del
capital de trabajo (↑SD → ↑RCT). – La disminución cualitativa de liquidez
de su componente activo corriente dentro del ciclo del periodo de
liquidación del IGV.
CONCLUSIÓN ESPECIFICA 2
 El impacto de las Ventas en los Ingresos de Efectivo de las empresas de
transporte de carga de la provincia de Huancayo, es la disminución
cuantitativa proporcional al porcentaje de detracción, corroborado por la
disminución porcentual del índice de prueba defensiva. La disminución de
ingresos de efectivo se complica por una venta al crédito, al tomar como
base para el cálculo de la detracción el monto total de la operación,
disminuyendo desproporcionalmente el cobro parcial.
CONCLUSIÓN GENERAL
 El impacto de las Detracciones en la Liquidez de las empresas de
transporte de la provincia de Huancayo es: - La disminución cuantitativa
del Índice de prueba defensiva, a través de la reducción de los ingresos
de Efectivo proporcional a la Detracción. - La disminución cualitativa de
liquidez del componente activo corriente, equivalente a la parte detraída,
96
dentro del ciclo del periodo de liquidación del IGV. - La restricción del
capital de trabajo directamente proporcional al monto detraído.
RECOMENDACIONES
 En casos de contingencias, trasladar la obligación de detraer, cobrando el
total de la operación de venta, a cuenta del proveedor (auto detracción)
para disminuir el tiempo de expectativa de depósito del cliente. No incurrir
en las causales estipuladas en la ley para evitar el Ingreso como
Recaudación. Gestionar múltiples alternativas de liquidez para no
depender del porcentaje de detracción como un activo de la empresa.
 Fomentar el cumplimiento de los clientes (usuarios del servicio) de la
obligación de depositar en la oportunidad de acuerdo a ley. Llevar un
adecuado control de los activos y pasivos corrientes, sabiendo diferenciar
los conceptos de ventas, impuestos y las cuentas por cobrar. No incurrir
en el Ingreso como Recaudación evitando errores técnicos de digitación
en los documentos de las transacciones de carácter comercial y tributario.
 Evitar la salida de efectivo para el pago de tributos cuando haya saldo
suficiente en la cuenta de Detracciones. Mejorar los flujos de efectivo a
través de la adecuada gestión de los créditos comerciales otorgados a
clientes. Capacitar constantemente al personal de contabilidad no solo en
temas tributarios, sino también en temas de gestión financiera.
97
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103
INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Cuadro De Definición Conceptual Y Reactivos .................................. 46
Tabla 2 Muestra De Las Empresas De Transporte De Carga De La Provincia
De Huancayo ................................................................................................... 50
Tabla 3 ¿Conoce qué operaciones están afectas al Sistema de Detracciones?
......................................................................................................................... 52
Tabla 4 ¿Conoce qué obligaciones tributarias puede pagar con la cuenta de
detracciones? .................................................................................................. 53
Tabla 5 ¿Reconoce la cuenta de detracciones como parte de su capital de
trabajo? ........................................................................................................... 54
Tabla 6 ¿Considera que el ingreso como recaudación obliga el uso del efectivo
de la empresa para hacer frente a sus obligaciones tributarias? ..................... 55
Tabla 7 ¿Considera que afecta la liquidez, el no depósito de detracciones? ... 56
Tabla 8 ¿Considera que al liberar los fondos de detracciones obtendrá mayor
liquidez? .......................................................................................................... 57
Tabla 9 ¿Considera que las ventas afectas (mayores a s/.400) disminuyen sus
ingresos de efectivo? ...................................................................................... 58
Tabla 10 ¿Considera que es preferible facturar ventas por montos menores a
s/.400? ............................................................................................................ 59
Tabla 11 ¿Considera conveniente cobrar las ventas por la totalidad del
importe? .......................................................................................................... 60
Tabla 12 ¿Considera que las ventas al crédito retrasan el depósito de las
Detracciones? ................................................................................................. 61
Tabla 13 ¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo? .......................... 62
104
Tabla 14 ¿Considera que la cuenta de detracciones no disminuye el capital de
trabajo? ........................................................................................................... 63
Tabla 15 ¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo? .... 64
Tabla 16 ¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo? .... 65
Tabla 17 ¿Cree que un mayor activo corriente desfavorece la liquidez de la
empresa? ........................................................................................................ 66
Tabla 18 ¿Considera que con la cuenta de detracciones puede cumplir con
todos sus pasivos corrientes? ......................................................................... 67
Tabla 19 ¿Considera que las detracciones no le restan liquidez para hacer
frente a su Pasivo Corriente? .......................................................................... 68
Tabla 20 ¿Cree que no es necesario tener liquidez para hacer frente a sus
pasivos corrientes? ......................................................................................... 69
Tabla 21 ¿Considera que las Detracciones no comprometen parte del efectivo
de la empresa? ................................................................................................ 70
Tabla 22 ¿Considera que los ingresos de efectivo de corto plazo no ayudan a la
liquidez de la empresa? ................................................................................... 71
Tabla 23 ¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo? .......................... 72
Tabla 24 ¿Considera que por las ventas al crédito deba pagarse el íntegro de
las detracciones en la primera amortización? .................................................. 73
Tabla 25 ¿Considera que no le resta efectivo la detracción por el total de la
venta, Cuando realiza cobros parciales? ......................................................... 75
Tabla 26 Tabulación de los resultados obtenidos para la variable independiente
“DETRACCIONES”. ........................................................................................ 78
Tabla 27 Tabulación de los resultados obtenidos para la variable dependiente
“LIQUIDEZ” ..................................................................................................... 78
105
Tabla 28 Manipulación de los resultados obtenidos en la Tabla 26 ................ 79
Tabla 29 Resultados Obtenidos para las variable X e Y en el Programa IBM®
SPSS Statistics® V22 ..................................................................................... 79
Tabla 30 Resultados Obtenidos para las variable (X1) e (Y1) en el Programa
IBM® SPSS Statistics® V22 ............................................................................ 81
Tabla 31 Resultados Obtenidos para las variable (X2) e (Y2) en el Programa
IBM® SPSS Statistics® V22 ............................................................................ 81
Tabla 32 Registro de Ventas e Ingresos Enero ............................................... 83
Tabla 33 Registro de Ventas e Ingresos Febrero. ........................................... 84
Tabla 34 Registro de Ventas e Ingresos Marzo ............................................... 85
Tabla 35 Registro de Ventas e Ingresos Abril. ................................................ 86
Tabla 36 Registro de Ventas e Ingresos Mayo ................................................ 87
Tabla 37 Registro de Ventas e Ingresos Junio ................................................ 88
Tabla 38 Base Imponible, IGV, Monto, Detracciones por periodo ................... 88
Tabla 39 Estado de Situación Financiera - Junio. ........................................... 89
Tabla 40 Saldos Finales del Activo y Pasivo Corriente ................................... 90
Tabla 41 Impacto del Saldo de Detracciones en el Capital de Trabajo. .......... 90
Tabla 42 Impacto de las Ventas Afectas en los Ingresos de Efectivo .............. 91
106
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura I ............................................................................................................. 25
Figura II. ........................................................................................................... 52
Figura III ........................................................................................................... 53
Figura IV ........................................................................................................... 54
Figura V ............................................................................................................ 55
Figura VI. .......................................................................................................... 56
Figura VII .......................................................................................................... 57
Figura VIII. ........................................................................................................ 58
Figura IX ........................................................................................................... 59
Figura X ............................................................................................................ 60
Figura XI. .......................................................................................................... 61
Figura XII .......................................................................................................... 62
Figura XIII. ........................................................................................................ 63
Figura XIV ........................................................................................................ 64
Figura XV ......................................................................................................... 65
Figura XVI ........................................................................................................ 66
Figura XVII ....................................................................................................... 67
Figura XVIII. ..................................................................................................... 68
Figura XIX ........................................................................................................ 69
Figura XX ......................................................................................................... 70
Figura XXI. ....................................................................................................... 71
Figura XXII ....................................................................................................... 72
Figura XXIII. ..................................................................................................... 74

Figura XXIV ...................................................................................................... 75
107
ANEXOS
108
ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: “LAS DETRACCIONES Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO”
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGÍA

PROBLEMA GENERAL: OBJETIVO GENERAL: HIPÓTESIS GENERAL: VARIABLE La tesis es
¿Cuál es el impacto de las Determinar el impacto de las Las Detracciones impactan INDEPENDIENT - SALDO EN eminentemente de
Detracciones en la Liquidez Detracciones en la liquidez de negativamente en la liquidez E: (X) CUENTA nivel descriptivo y el
de las empresas de las Empresas de Transporte de las Empresas de BANCARIA tipo corresponde a
transporte de carga de la de Carga de la provincia de Transporte de Carga de la DETRACCIONES - VENTAS la investigación
provincia de Huancayo? Huancayo. provincia de Huancayo. teórica.
VARIABLE De manera general
PROBLEMAS ESPECÍFICOS: OBJETIVO ESPECIFICO 1: HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1 DEPENDIENTE la tesis emplea el
: (Y) - CAPITAL DE método general de
¿Cómo es el impacto del Describir el impacto del saldo El Saldo de las Detracciones TRABAJO las ciencias
saldo de las Detracciones de las Detracciones en el capital i m p a c t a negativamente en LIQUIDEZ - INGRESOS (método científico)
en el capital de trabajo de de trabajo de las Empresas de el Capital de Trabajo de las DE así mismo según la
las Empresas de Transporte de Carga de la Empresas de Transporte de VARIABLE EFECTIVO naturaleza del tema
Transporte de Carga de la provincia de Huancayo. Carga de la provincia de INTERVINIENT a investigar se
provincia de Huancayo? Huancayo. E (Z) aplicará los
métodos
EMPRESAS DE Comparativo -
¿Cómo es el impacto de Describir el impacto de las La disminución cuantitativa TRANSPORTE inductivo.
las Ventas en los ventas en los ingresos de es el impacto de las ventas DE CARGA. El método
ingresos de efectivo de efectivo de las Empresas de en los ingresos de efectivo específico que ha de
las Empresas de Transporte de Carga de la de las Empresas de emplearse en
Transporte de Carga de la provincia de Huancayo. Transporte d e Carga de la mayor proporción
provincia de Huancayo? provincia de Huancayo. corresponde al
método comparativo
109
ANEXO 2
CUESTIONARIO
DATOS DEL ENCUESTADO

- Empresa o Entidad donde labora:
- Cargo que desempeña:

PREGUNTAS SOBRE EL SISTEMA DE DETRACCION:
“Saldo en Cuenta Bancaria”

1.- ¿Conoce qué operaciones están afectas al Sistema de Detracciones?
a) Si b) No
2.- ¿Conoce qué obligaciones tributarias puede pagar con la cuenta de
detracciones?
a) Si b) No
3.- ¿Reconoce la cuenta de Detracciones como parte de su capital de trabajo?
a) Si b) No
4. ¿Considera que el ingreso como recaudación obliga el uso del efectivo de la
empresa para hacer frente a sus obligaciones tributarias?
a) Muy De Acuerdo c) Ni De Acuerdo Ni En Desacuerdo
b) Algo De Acuerdo d) Algo En Desacuerdo e) Muy En
Desacuerdo
5.- ¿Considera que afecta la liquidez, el no depósito de detracciones?

Desacuerdo
6.- ¿Considera que al liberar los fondos de detracciones obtendrá mayor

liquidez?

Desacuerdo
“Ventas Afectas”
7.- ¿Considera que las ventas afectas (mayores a s/.400) disminuyen sus
ingresos de efectivo?

Desacuerdo
8.- ¿Considera que es preferible facturar ventas por montos menores a s/.400?
110
Desacuerdo
9.- ¿Considera conveniente cobrar las ventas por la totalidad del importe?
Desacuerdo
10.- ¿Considera que las ventas al crédito retrasan el depósito de las
Detracciones?
Desacuerdo
PREGUNTAS SOBRE LIQUIDEZ:
“Capital de Trabajo”
11.- ¿Conoce cómo se determina el capital de trabajo?

a) Si b) No
12.- ¿Considera que la cuenta de detracciones no disminuye el capital de
trabajo?
Desacuerdo
13.- ¿Cree que las Detracciones no restringen el Capital de Trabajo?

Desacuerdo
14.- ¿Cree que las Detracciones forman parte del Activo Corriente?
a) Si b) No
15.- ¿Cree que un mayor activo corriente desfavorece la liquidez de la
empresa?

Desacuerdo
16.- ¿Considera que con la cuenta de detracciones puede cumplir con todos
sus pasivos corrientes?
a) Si b) No
17.- ¿Considera que las detracciones no le restan liquidez para hacer frente a
su Pasivo Corriente?
111
Desacuerdo
18.- ¿Cree que no es necesario tener liquidez para hacer frente a sus pasivos
corrientes?

Desacuerdo
ꞌIngresos de Efectivoꞌ
19.- ¿Considera que las Detracciones no comprometen parte del efectivo de la
empresa?

Desacuerdo
20.- ¿Considera que los ingresos de efectivo de corto plazo no ayudan a la
liquidez de la empresa?
Desacuerdo
21.- ¿Considera las ventas al crédito (afectas al spot) como un ingreso
devengado?
a) Si b) No
22.- ¿Considera que por las ventas al crédito deba pagarse el íntegro de las
Desacuerdo
23.- ¿Considera que no le resta efectivo la detracción por el total de la venta,
Cuando realiza cobros parciales?

Desacuerdo
112

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“LAS DETRACCIONES Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LAS

BACH. QUILCA SANTOS XAVIER FRANCY

BACH. ZUBILETE HUAIRA FRANK DAVID

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

A mis padres por la perseverancia y

confianza que inculcaron en mí, por

una educación, llena de valores y

A Dios, por guiar mi camino hacia la verdad

de las cosas. A mis padres quienes con

apoyo estuvieron siempre en mi vida

Manifestamos gratitud a la Universidad Nacional del

Centro Del Perú, a los catedráticos por la enseñanza,

y a nuestro asesor por la puesta en nuestra

consciencia la consecución de objetivos a base de

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO ........................................................................... 11

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................... 13

1.1.1. PROBLEMA GENERAL .............................................................................................. 13

1.1.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS .................................................................................... 13

1.2. OBJETIVOS ........................................................................................................................... 13

1.2.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................................ 13

1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................... 13

1.4. JUSTIFICACIÓN: ...................................................................................................................... 14

1.4.1. IMPORTANCIA DEL PROYECTO .............................................................................. 14

1.4.2. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................................... 14

1.5. DELIMITACIÓN DEL ESTUDIO ............................................................................................. 14

1.6. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ..................................................................................... 15

1.6.1 HIPÓTESIS GENERAL .................................................................................................. 15

1.6.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ......................................................................................... 15

2.2. BASES TEÓRICAS ................................................................................................................... 19

2.2.1 FUNDAMENTO EPISTEMOLÓGICO DEL SPOT ..................................................... 19

2.2.2 DETRACCIONES ........................................................................................................... 23

2.2.2.1. SALDO EN CUENTA ................................................................................................. 32

2.2.2.2. VENTAS AFECTAS ................................................................................................... 33

2.2.3. LIQUIDEZ ....................................................................................................................... 35

2.2.3.1. CAPITAL DE TRABAJO ........................................................................................... 37

2.2.3.2 INGRESOS DE EFECTIVO ....................................................................................... 41

2.2.4. TRANSPORTE DE CARGA ......................................................................................... 41

2.4. BASES LEGALES .................................................................................................................... 43

CAPITULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 44

3.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................... 44

3.1.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN ....................................................................................... 44

3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................................... 44

3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ................................................................. 45

3.4. MÉTODOS Y TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 47

3.4.1. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................... 47

3.4.2. TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................... 47

3.4.3. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS .......................................................... 47

3.4.4. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN .…….…47

3.5. POBLACIÓN Y MUESTRA ..................................................................................................... 48

3.5.1. POBLACIÓN .................................................................................................................. 48

3.5.2. MUESTRA ...................................................................................................................... 49

4.2. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS ........................... 51

4.2.1 PRESENTACION DE LOS RESULTADOS ................................................................ 51

4.3. CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA DE HIPÓTESIS ........................................................... 76

4.3.1. PRUEBA DE HIPÓTESIS ............................................................................................ 76

4.3.2. PRUEBA DE HIPOSIS DE INVESTIGACION Y ANALISIS DE OBJETIVOS ..... 77

4.4. DISCUSIÓN ............................................................................................................................... 92

4.5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 96

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................................. 98

INDICE DE TABLAS ...................................................................................................................... 104