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INFORMACIÓN FINANCIERA de 4
Política contable de Efectivo y Fecha:
Equivalentes de Efectivo XX de XXXX de
2014

POLÍTICA CONTABLE DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PARA LA

ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS <<<NOMBRE DE LA COMPAÑÍA>>>

RELACIÓN DE VERSIONES

DEPENDENCIA RESPONSABLE REVISÓ APROBÓ

NORMATIVIDAD

NIIF Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes

Sección 7 Estado de Flujos de Efectivo

Contenido

1. INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................2
2. DEFINICIONES.....................................................................................................................................2
3. RECONOCIMIENTO.............................................................................................................................3
4. MEDICIÓN INICIAL.............................................................................................................................3
5. MEDICIÓN POSTERIOR......................................................................................................................4
6. REVELACIONES...................................................................................................................................4
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1. INTRODUCCIÓN

El objetivo de esta política es establecer los procedimientos que <<<NOMBRE DE LA

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2. DEFINICIONES

La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados
financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene.

 Efectivo: Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.

 Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.

 Flujos de efectivo: Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo

 Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como
de inversión o financiación.

 Actividades de inversión: Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de
otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

 Actividades de financiación: Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición
de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad.

Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo.

La entidad deberá informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los
siguientes métodos:

a) Método directo: Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos
brutos.

b) Método indirecto: Se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se
corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago
diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el
futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de
operaciones clasificadas como de inversión o financiación.
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3. RECONOCIMIENTO

El efectivo se reconoce cuando se recibe, y los equivalentes al efectivo cuando pueden ser fácilmente
convertibles en una cantidad determinada de efectivo y estar sujetos a un riesgo insignificante de cambios en
su valor.

Es efectivo o equivalente al efectivo a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado
ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que
se informa.

El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo,
clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación

Los sobregiros exigibles en cualquier momento por el banco forman parte integrante de la gestión del efectivo
de la compañía, por tal razón los sobregiros se incluyen como componentes del efectivo y equivalentes al
efectivo.

La Compañía también debe incluir depósitos a la vista, como partes de su efectivo y equivalentes de efectivo.

Los instrumentos financieros de deuda emitidos por personas jurídicas también pueden ser clasificados como
equivalentes de efectivo, siempre que cumpla con la definición de un equivalente en efectivo. Las acciones
preferentes también podrían ser calificadas como equivalente de efectivo siempre que tengan una fecha
determinada de reembolso y que estén próximas a su vencimiento.

Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al
efectivo, no se reconocerán y se excluirán del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones deben ser
objeto de información, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren
toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación

4. MEDICIÓN INICIAL

El efectivo debe ser reconocido inicialmente por el efectivo recibido por la Compañía o el importe recibido en
la cuenta bancaria. Los equivalentes de efectivo al principio deberán ser reconocidos por su costo. El costo es
el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar el equivalente en efectivo.

Los importes denominados en moneda extranjera deben ser convertidos en moneda de informe al tipo de
cambio vigente en la fecha de su recepción.

Los flujos de efectivo correspondientes a inversión son importantes, porque tales flujos representan la medida
en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en
el futuro.
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5. MEDICIÓN POSTERIOR

El efectivo y equivalentes al efectivo no requieren de ningún ajuste para determinar una medición posterior ya
que es el ajuste presentado como saldo; podrá existir un cambio en su valor cuando se actualice el tipo de
cambio aplicado a los saldos denominados en moneda extranjera los cuales reflejaran el efecto de las
transacciones actuales y posteriores.

Los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo depositados en otra entidad deben reflejar los flujos de
efectivo que se espera recibir de esa entidad. El saldo dejaría de cumplir con las definiciones de efectivo y
equivalente de efectivo si hay serias preocupaciones sobre la solvencia de la entidad del otro. El equilibrio se
reclasifica a disponibles para la venta y la castigarán a su valor actual de los flujos de efectivo futuro.

El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la

medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos,
mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir
a fuentes externas de financiación.

6. REVELACIONES

Una entidad revelará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presentará una conciliación de
los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el
estado de situación financiera.

Las entidades revelarán los criterios adoptados, para determinar la composición de la partida efectivo y
equivalentes al efectivo, por causa de la variedad de prácticas de gestión de efectivo y de servicios bancarios.
La compañía deberá revelar además lo siguiente:
 La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la
gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté
disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
 Puede ser relevante, para los usuarios, conocer determinadas informaciones adicionales, sobre la entidad,
que les ayuden a comprender su posición financiera y liquidez.
 La información, por separado, de los flujos de efectivo que incrementan la capacidad operativa,
distinguiéndolos de aquellos otros que sirven para mantenerla, es útil por permitir a los usuarios juzgar
acerca de si la entidad está invirtiendo adecuadamente para mantener su capacidad operativa.
 Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos
percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser
clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operación, de
inversión o de financiación.
 Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse
por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a
menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de financiación.