1.

CONCEPTO

En Bolivia es creado el Impuesto a la Regalía Minera por la ley N° 1777, el 17 de marzo de 1977 (CÓDIGO
DE MINERÍA).

Se entiende por Impuesto a la Regalía Minera la contraprestación económica que los sujetos de la
actividad minera pagan al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos,
asimismo la aplicación de las Regalías debe hacerse bajo un esquema y unas condiciones de explotación
minera en donde todas las tres partes interesadas: Población, Empresa y Estado se beneficien y el
Servicio de Impuestos Nacionales continuará con la función de administración del cobro de la Regalía
Minera, mientras los gobiernos autónomos departamentales no tengan al efecto implementados
sistemas automatizados, cuyos costos serán asumidos por los gobiernos autónomos departamentales y
municipales en forma proporcional a su participación en la distribución de la Regalía Minera.

2. NORMATIVA LEGAL
Ley N° 1777 de 17 de marzo de 1997

La Ley N° 1777 regula la actividad minera en nuestro país, ratificada por lo dispuesto en la Constitución
Política del Estado que determina que el Estado tiene el dominio absoluto sobre todas las sustancias
minerales que se encuentren en suelo Boliviano, siendo así que el Estado tiene la función de controlar la
actividad minera mediante la concesión de los bienes de dominio público.

Artículo 102. Un importe equivalente al Impuesto Complementario de la Minería se destina en su

integridad a los departamentos productores de minerales o metales, por concepto de regalía minera
departamental. A tal efecto, simultáneamente a su recaudación, el importe de los anticipos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se transferirá automáticamente a las cuentas corrientes
fiscales de las prefecturas.

Cuando los sujetos pasivos de este impuesto produzcan minerales o metales originados en varios
departamentos productores, dichos importes se distribuirán entre ellos en la proporción que
corresponda a la producción departamental del contribuyente.

Ley N° 535

La Ley N° 535 fue construida con la activa participación de la Federación de las Cooperativas Mineras de
Bolivia, la Federación Sindical de Trabajadores Mineros de Bolivia y los representantes privados de la
minería chica, mediana y grande. Este proyecto plantea la nueva estructura de la actividad minera
donde el Ministerio de Minería será el responsable de planificar la política minera.

Está Ley tiene aspectos importantes a tratar como:

Artículo 223. (REGALÍA MINERA)

Artículo 224. (ALCANCE)

Artículo 227 (ASPECTOS DE LA FUNDICIÓN, REFINACIÓN E INDUSTRIALIZACIÓN)

Artículo 228. (LIQUIDACIÓN, RETENCIÓN Y PAGO)

Es preciso mencionar, que no podemos dejar de lado la siguiente normativa:

• Marco Normativo Minero SENARECOM

• Ley N° 3787 de 24 de Noviembre de 2007

• D.S. N° 29577 de 21 de Mayo de 2008

• RND N° 10-0007-02 de 24 de Julio de 2002

• RND N° 10-0043-07 de 27 de Diciembre de 2007

• RND N° 10-0005-08 de 22 de Enero de 2008

• RND N° 10-0021-08 de 25 de Junio de 2008

• RND N° 10-0031-08 de 17 de Septiembre de 2008

3. SUJETOS
3.1. SUJETO ACTIVO
Es el Estado, al que las personas individuales o colectivas que explotan los recursos minerales y metales
no renovables pagan por recibir el derecho a realizar tal acción.

3.2. SUJETO PASIVO

Son sujetos pasivos de este impuesto:

Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artículo 224° del Marco Normativo Minero
SENARECOM son sujetos al pago de una Regalía Minera (RM) conforme a lo establecido en el presente
título. Esas actividades son:

a) Explotación, concentración y/o comercialización, por la venta interna o exportación de

minerales y/o metales.

b) Fundición y refinación, solo cuando formen parte del proceso productivo que incluya actividad
de explotación minera propia.

c) Prospección y exploración minera, solo cuando se comercialice los productos obtenidos en esta
fase.

Según el Marco Normativo Minero SENARECOM (Servicio Nacional de Registro y Control de

Comercialización de Minerales y Metales Artículo 225°)

I. Son sujetos pasivos alcanzados con la Regalía Minera– RM, todas las personas individuales y
colectivas de acuerdo con el alcance del Artículo 224 de la presente Ley.

3.3. Exenciones

Están exentos de este impuesto:

I. Las manufacturas y productos industrializados a base de minerales y metales. (Artículo 96 de la

Ley N° 3787)
Se entiende por manufacturas o productos industrializados a base de minerales y metales, los que
resulten del proceso de transformación industrial de minerales y metales en bienes de consumo, bienes
de capital, o en insumos, piezas o partes para la fabricación de bienes de capital, o en bienes de
consumo durable, que no sean resultado directo de cualquiera de las actividades señaladas en el
Artículo 25 del Código de Minería.

II. La importación temporal de minerales para su concentración, fundición o refinación o de

metales para maquila o industrialización no está alcanzada por la Regalía Minera–RM, debiendo
acreditarse este hecho mediante el correspondiente certificado de origen. (SENARECOM Artículo 225 II.)

4. ¿QUÉ GRAVA?

La regalía minera es una compensación por la explotación y aprovechamiento de los recursos minerales
y metales no renovables y están regulados por la Ley 535 de Minería. La norma establece una
distribución del 85% para las gobernaciones y el 15% para los municipios productores.

4.1. ALCANCES Y EXCLUSIONES

I. La presente Ley alcanza a todas las actividades mineras que se realicen sobre los recursos
minerales que se encuentran en el suelo y subsuelo del territorio boliviano, cualquiera sea su origen o el
estado en el que se presenten, incluyendo granitos, mármoles, travertinos, pizarras, areniscas, arcillas y
otras rocas; minerales industriales como yeso, sal, mica, asbesto, fosfatos, bentonita, baritina, azufre,
fluorita, salmueras, boratos, carbonatos, magnesita, caliza; piedras semipreciosas: cristal de roca y
variedades de cuarzo, ágata, amatista, granates, topacio, berilo, sodalita, citrino y piedras preciosas
como diamantes, esmeraldas y otras; y tierras raras.

II. Gas, petróleo y demás hidrocarburos, aguas minero medicinales, recursos geotérmicos, están
fuera del alcance de la presente Ley.

III. En sujeción a lo dispuesto en la presente ley, la regalía minera-RM se aplica obligatoriamente a

las actividades mineras descritas anteriormente que están contenidas en el Artículo 224° del Marco
Normativo Minero SENARECOM.

IV. Con la finalidad de remover la fundición, refinación e industrialización en el caso previsto b), se
aplica el 60% de las alícuotas determinadas, a las empresas mineras estatales y a las nuevas actividades
mineras que, bajo contrato administrativo minero, incluyan fundición, refinación y/o industrialización.

I. La regalía minera-RM no alcanza a las actividades de manufacturas y productos industrializados

a base de minerales y metales, cuando no incluyan en su proceso productivo actividades de explotación
minera propia.

4.2. ÁMBITO DE APLICACIÓN

I. Las disposiciones del presente decreto supremo se aplican a las entidades e instituciones
mineras del nivel central de estado y los gobiernos autónomos departamentales.

II. Asimismo, se aplica a las personas individuales y colectivas que realicen actividades mineras
previstas Art.224-ley N°535, Asimismo como agentes de retención de la regalía minera, que realicen
actividades de compra de minerales y metales.
4.3. OBLIGACIONES
Las personas individuales y colectivas que realicen actividades mineras previstas, así como los agentes
de retención de la regalía minera tienen las siguientes obligaciones:

a) Presentación del formulario 101, transporte de minerales y metales

b) Presentación de libros de “ventas brutas-control RM” y libro de “compras-control RM”.

c) Retención y empoce y de la regalía minera en los plazos y formas previstas en el marco de la ley
N° 535 y DS N°29577.

d) Presentación de documentación que respalde el cumplimiento de los puntos precedentes

7. Alícuota
Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible
para determinar el tributo a pagar.

En el artículo 8 del Decreto Supremo N.º 29577 De 21 De mayo De 2008 Evo Morales
Ayma presidente Constitucional De La República; nos dice que las alícuotas de la RM
para cada metal o mineral establecidas por el Artículo 98 del Código de Minería se
determinarán en forma quincenal por el Ministerio de Minería y Metalurgia mediante
resolución expresa. Dichas alícuotas serán difundidas y tendrán vigencia a partir del día
de su publicación en un órgano de prensa de circulación nacional o en la pizarra oficial
de precios del Ministerio de Minería y Metalurgia.

De acuerdo a la Aduana Nacional tenemos las siguientes cotizaciones y alícuotas de

Regalías Mineras:
Para el resto de minerales y metales no contemplados en las escalas establecidas,
regirá una alícuota del dos punto cinco por ciento (2.5%) en exportaciones y uno punto
cinco por ciento (1.5%) en ventas internas.

De igual manera el artículo 10 y 11 sobre la alícuota nos dice que para efectos de la
aplicación de la escala de RM establecida para el oro proveniente de yacimientos
marginales y minerales sulfurosos que requieran alta tecnología para su producción, de
acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 98 del Código de Minería modificado por  Ley Nº
3787, se procederá de la siguiente manera:

Los sujetos obligados que requieran acogerse a la escala para esta categoría
presentarán una solicitud escrita al Ministerio de Minería y Metalurgia incluyendo los
siguientes datos:

a) Nombre o razón social de la empresa, representante legal y tipo de constitución.

b) Datos generales y descripción de la operación minero metalúrgica.
c) Número de Identificación Minera — NIM.
d) Información económica y de costos.
e) Producción mensual del último año de operación.
f) Plan de producción para dos o más años.
g) Caracterización física, química y mineralógica del material a ser extraído y
procesado, certificada por una institución especializada como el Servicio Geológico
y Técnico de Minas — SERGEOTECMIN, laboratorios de las Facultades de
Geología, Minería y Metalurgia de las Universidades Públicas, u otras entidades de
prestigio nacional.
h) Informe de evaluación de reservas.
i) Descripción del proceso de tratamiento o beneficio.
j) Estimación del Cut Off o ley mínima económica.

Con esta información, el Ministerio de Minería y Metalurgia, previa inspección in situ, si

fuera necesario, elaborará un informe que concluya en un dictamen técnico señalando
la procedencia o improcedencia de la solicitud de la empresa para acogerse a la escala
de RM para el oro señalada en el primer parágrafo del presente Artículo. La aprobación
será formalizada mediante Resolución Ministerial que será emitida en un plazo no
mayor a treinta (30) días hábiles computados a partir de la fecha de solicitud y
comunicada a la Prefectura del Departamento productor y al Servicio de Impuestos
Nacionales, la misma que deberá renovarse por el interesado antes del inicio de cada
gestión fiscal.
Los factores a ser tomados en cuenta para que un yacimiento sea considerado como
marginal son los siguientes: baja ley del mineral, bajo tenor del yacimiento, insuficientes
reservas, dificultades en la recuperación, altos costos de operación, yacimiento
inaccesible, insuficiente carga de mina para el tratamiento.

Los factores a ser tomados en cuenta para que minerales sulfurosos sean
considerados en esta escala de RM son: requerimientos de tecnologías de alto costo,
elevadas inversiones, altos costos de operación y otros aspectos vinculantes.

En su artículo 11 menciona que a los fines de la aplicación de lo dispuesto en el último

párrafo del Artículo 98 del Código de Minería, a partir de la gestión fiscal 2009 y
siguientes, el Ministerio de Minería y Metalurgia podrá ajustar anualmente los límites de
las escalas de cotizaciones oficiales en dólares americanos por un factor de corrección
igual al cincuenta por ciento (50%) de la tasa anual de inflación de los Estados Unidos
de Norteamérica operada entre el 1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada
gestión fiscal, medida a base de la variación en el Índice de Precios al por Mayor
establecida por
la Reserva Federal de dicho país.

Las nuevas escalas ajustadas serán aprobadas mediante Resolución Biministerial

emitida por el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Minería y Metalurgia y deberán
publicarse en un órgano de prensa de circulación nacional, un mes antes del inicio de
cada gestión fiscal.