Planeación y Presupuestos

1.1 Presupuesto de capital (Inversión fija, diferida y capital de trabajo)

Presupuesto de Capital es el diseño de métodos y procedimientos necesarios para
producir y vender bienes. La planeación y el control es a largo plazo pues los conceptos que se
utilizan se mantienen durante varios ejercicios.

Un presupuesto de capital consta de tres fases:

 Estudio exploratorio o anteproyecto.
 Estudio preliminar o pre-proyecto.
 Estudio final o elaboración del proyecto.

Inversión Fija es la inversión de activos físicos como maquinaria, terrenos, edificios,

instalaciones, vehículos o tecnología. Ejemplo: “Un trabajador que labora la tierra con una pala
es normalmente menos productivo que un trabajador que utiliza un arado de tractor
impulsado; no es el mismo trabajo porque con un tractor uno puede arar más tierra en menos
tiempo y así producir más. Inclusive un tractor cuesta más que una pala.”

Inversión diferida se caracteriza por su inmaterialidad y son derechos adquiridos y servicios

necesarios para el estudio o implementación y no están sujetos a desgastes físicos.
Comprenden los gastos indispensables para la iniciación del proyecto. Estos gastos no pueden
atribuirse a un año de operación en particular, sino que debe amortizar en un plazo más largo.

 Los costos de los estudios de pre-inversión (técnicos, comerciantes).

 Gastos de experimentación para el desarrollo del producto o pago de patentes.
 Gastos de puesta en marcha (pruebas de equipo, capacitación, etc).
 Gastos de constitución y obtención de permisos.
 Derechos de uso de franquicia.
 Contrato de teléfono, electricidad, etc.
 Intereses pre-operativos.
 Todos los gastos pre-operativos (administración, papelería, etc.)

Capital de trabajo es la diferencia aritmética entre activo y pasivo. Pero para efectos prácticos,
son los recursos que requiere una empresa para su operación; se requiere siempre al inicio de
la operación del proyecto. Es útil para establecer el equilibrio patrimonial de cada
organización. La principal fuente del capital de trabajo son las ventas que se realizarán a los
clientes.

Cuando el activo supera al pasivo se está frente a un capital de trabajo positivo. Esto quiere
decir que la empresa posee más activos líquidos que deudas con un vencimiento en el tiempo
inmediato. En el otro sentido, el capital de trabajo negativo refleja un desequilibrio
patrimonial, no necesariamente la empresa está en quiebra a que haya suspendido sus pagos.
AUMENTAR EL ACTIVO.
1.2 Presupuesto de Venta

Es el documento que ayuda a conocer la rentabilidad de una compañía y a conocer el

volumen de ventas estimados. Da estimaciones de los niveles de ventas (ingresos). Muchas
empresas basan sus decisiones comerciales en función de los datos que salen en el
presupuesto de ventas, además que es un documento que influye directamente en la
producción.

El presupuesto de ventas es un pequeño apartado de un elemento mayor dentro de cualquier

empresa “El Plan Financiero”. En otras ocasiones forma parte del plan de negocios. Para
elaborar un presupuesto de venta lo más ajustado a la realidad es importante conocer la
participación de la impresa en el mercado. Para elaborarlo se necesita tiempo, esfuerzo y un
amplio conocimiento del mercado.

Ejemplo: “Una empresa tiene un gerente de ventas un repartidor y dos choferes; los cuales se
consideran suficientes para el nivel de ventas que tendrá la empresa. En la primera etapa de
funcionamiento en las que se venderán, 1,050 toneladas/año. El sueldo de este personal se
muestra en la siguiente tabla:

Personal No. de Trabajadores Sueldo Sueldo anual

Gerente de ventas 1 $2,000
Chofer 2 $3,500
Repartidor 1 $3,500
Sub-total
+ 35% de prestaciones
Total Anual

Tabla 1
Unidades
TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
1 1,000 1,125 1,210 3,335
2 600 650 675 1,925
3 925 900 960 2,785
4 430 450 475 1,355
TOTAL 2,955 3,125 3,320 9,400

Concepto de ventas
1
2
3
4
TOTAL

El precio de venta por unidad es igual a $33.00

1.3 Presupuesto de Gasto Administrativo

Se considera como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor

parte del mismo, cubren las necesidades inmediatas de contar con todo tipo de personal para
sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe de ser lo más austero
posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

Características
 Debe de ir ajustado de acuerdo a las necesidades de la empresa.
 Es elástico.
 Se rige por su naturaleza.

Incluye la función de la alta gerencia así como ciertas actividades de servicio tales como
financieras, legales y de contabilidad. Las funciones que incluyen varían según el tamaño de las
compañías y sus estructuras de organización. Normalmente las grandes empresas mantienen
sus propios departamentos legales, de auditoria interna, de impuestos, de seguros, mientras
que las empresas pequeñas por lo general dependen de expertos ajenos a la empresa.

Su objetivo es determinar de forma anticipada para el periodo de proyección todos los gastos
del periodo que no correspondan directamente a lo financiero o ventas. Las partidas
integrantes se han determinado de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura
organizativa y de la administración de ventas.

Se clasifican de la siguiente manera:

 Sueldos 3,300
o Oficina 500
o Ejecutivos 2,800
 Cargos sociales
 Amortizaciones 800
 Seguros 400
 Mantenimiento de oficinas
 Papelería y útiles de librería 500
 Impuestos 200

TIPO DE GASTO TOTAL

Salario de los ejecutivos
Salario de oficina
Seguros
Impuestos
Depreciación
Varios
Total de gastos administrativos por mes
En el presupuesto de venta se maneja por trimestre y se desglosa mes por mes al final se
obtiene el total del trimestre. Estos gastos se consideran por mes.

1.4 Presupuesto de producción

Determina la cantidad de artículos a fabricar durante un periodo bajo ciertas

condiciones establecidas. Es la transformación del volumen de ventas en unidades de
fabricación.

Componentes
 Personal diverso
 Cantidad de horas requeridas
 Valor por hora unitaria

Es necesario tener el presupuesto de ventas para determinar la cantidad de unidades a

producir, para satisfacer los requerimientos del presupuesto de ventas.

Presupuesto de producción (unidades) PP

Presupuesto de ventas PV
Inventario final IF
Inventario inicial II

PP = PV + IF - II

Para la elaboración de un presupuesto de producción hay que considerar los siguientes datos:
para el 1 de enero del 2021 inicia con 2,140 unidades para el 31 de enero 2,050 unidades; para
el 28 de febrero 2,175 unidades; el 31 de marzo 2,215 unidades.

UNIDADES
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Presupuesto de Ventas
(+) Inventario Final
(=) Subtotal
(-) Inventario Inicial
Unidades de Producción Requerida

1.5 Presupuesto de operación

Se requiera a las actividades de producir, vender y administrar la organización que son

las actividades típicas a través de las cuales una empresa realiza su misión de ofrecer
productos a servicios a la sociedad. Dichas actividades dan origen a los presupuestos de
ventas, producción, compras, materia prima, mano de obra, gastos indirectos, gastos de
operación y costos de ventas. Requieren ser resumidos en un reporte que permita a la
 administración conocer hacia donde se dirigen los esfuerzos en forma a la operación de la
compañía, lo cual se logra a través del Estado de Resultados presupuestado.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de admon (grales y
operación) y de venta
Utilidad de operación
Otros ingresos y gastos
Gastos financieros
Utilidad antes de impuesto
Impuesto a la utilidad
Utilidad neta

nom y firma gerente nombre y firma cp

Ventas / Facturación
(-) Costos variables / Bienes utilizados
(=) Margen de contribución
(-) Costos fijos
(-) Depreciación
(-) Interés
(=) Ganancia

Estado de Resultados Presupuestado

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Ventas
(-) Costos artículos vendidos (e)
(=) Utilidad bruta (1)
Gastos de operación
Gastos de Venta
(+) Gastos de administración
(+) Gastos por concepto de intereses
(=) Total de gastos de operación (2)
(=) Utilidad antes de impuesto (1-2)
(-) ISR (impuesto sobre la renta)
(=) Utilidad neta
Para poder obtener los datos del Estado de resultados presupuestados se requiere que el
mismo organismo los proporcione de manera directa si no es así a continuación se desglosa la
manera para obtener estos datos.

Presupuesto de consumo de materiales (a)

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Unidades requeridas de materiales directos 2,865 3,250 3,360 9,475
(x) Costo unitario de materiales directos $8.50 $8.50 $9.00 $8.68
(=) Costo del consumo de materiales directos $24,353 $27,625 $30,240 $82,218
$82,218 / 9,475 = $8.68

Para su elaboración se requiere el precio unitario: para enero y febrero $8.50 y marzo $9.00.

Presupuesto de mano de obra directa (b)

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Unidades de producción requerida
(x) Horas de mano de obra directa
(=) Total de horas de mano de obra directa
(x) Tasa por hora
(=) Costo de la mano de obra directa
$63,460 / 18,950 = $3.35

Se requieren 2hrs para producir una unidad y la tarifa estándar por hora para enero $3.00;
febrero y marzo $3.50.

Presupuesto de costos indirectos de fabricación (c)

ENERO
TIPO DE COSTO FIJO VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos 1,200
Mano de obra indirecta (variable $0.50 x 5,730) 1,500
Supervisión 1,250
Impuesto sobre la nómina (variable $0.30 x 5,730)
Mantenimiento (variable $0.20 x 5,730) 500
Calefacción y luz (variable $0.10 x 5,730) 600
Energía (variable $0.12 x 5,730) 450
Seguros 650
Impuestos 1,000
Depreciación 3,000
Varios (variable $0.15 x 5,730)
Total de costos indirectos de fabricación 10,150
FEBRERO
TIPO DE COSTO FIJO VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos 1,200
Mano de obra indirecta (variable $0.50 x 6,500) 1,500
Supervisión 1,250
Impuesto sobre la nómina (variable $0.30 x 6,500)
Mantenimiento (variable $0.20 x 6,500) 500
Calefacción y luz (variable $0.10 x 6,500) 600
Energía (variable $0.12 x 6,500) 450
Seguros 650
Impuestos 1,000
Depreciación 3,000
Varios (variable $0.15 x 6,500)
Total de costos indirectos de fabricación 10,150

MARZO
TIPO DE COSTO FIJO VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos 1,200
Mano de obra indirecta (variable $0.50 x 6,720) 1,500
Supervisión 1,250
Impuesto sobre la nómina (variable $0.30 x 6,720)
Mantenimiento (variable $0.20 x 6,720) 500
Calefacción y luz (variable $0.10 x 6,720) 600
Energía (variable $0.12 x 6,720) 450
Seguros 650
Impuestos 1,000
Depreciación 3,000
Varios (variable $0.15 x 6,720)
Total de costos indirectos de fabricación 10,150

Presupuesto de inventarios finales (d)

UNIDADES COSTO UNITARIO VALOR
Inventario de materiales directos, fin de mes
Enero
Febrero
Marzo
1ro de enero (inventario inicial)
Inventario de artículos terminados, fin de mes
Enero
Febrero
Marzo
1ro de enero (inventario inicial)
 El inventario inicial de materiales directos para el 1ro de enero fue de 1,719 unidades a $8.50.
Enero 1,950 unidades a $8.50; febrero 2,016 unidades a $8.50 y en marzo 2,100 unidades a
$9.00. El inventario inicial de artículos terminados al 1ro de enero fue de 2,140 unidades a
$20.11. En enero 2,050 unidades a $20.78; febrero 2,175 unidades a $21.36 y marzo 2,215
unidades a $21.76.

Presupuesto de costo de los artículos vendidos (e)

PRESUPUESTOS DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Pres de consumo de materiales directos (a)
(+) Pres de mano de obra directa (b)
(+) Pres de costos indirectos de fabricación (c)
(=) Total de costos de manufactura
(+) Inventario Inicial de artículos terminados (d)
(=) Costo de los artículos disponibles para la venta
(-) Inventario final de artículos terminados (d)
(=) Costo de los artículos vendidos

Presupuesto de gastos de ventas (f)

Para los gastos variables:

Publicidad 1% de las ventas brutas
Comisiones 3% de las ventas brutas
Viajes 2% de las ventas brutas
Cuentas incobrables 2% de las ventas a crédito

Enero $97,515 venta bruta; $92,115 venta a crédito

TIPO DE GASTO FIJO VARIABLE TOTAL
Salarios 3,000
Comisiones (0.03 x 97,515)
Viajes (0.02 x 97,515)
Publicidad (0.01 x 97,515)
Depreciación 1,000
Cuentas Incobrables (0.02 x 92,115)
Otros 800
Total de gastos de ventas 4,800
Febrero $103,125 venta bruta; $96,925 venta a crédito
TIPO DE GASTO FIJO VARIABLE TOTAL
Salarios 3,000
Comisiones (0.03 x 103,125)
Viajes (0.02 x 103,125)
Publicidad (0.01 x 103,125)
Depreciación 1,000
Cuentas Incobrables (0.02 x 96,925)
Otros 800
Total de gastos de ventas 4,800

Marzo $109,560 venta bruta; $102,060 venta a crédito

TIPO DE GASTO FIJO VARIABLE TOTAL
Salarios 3,000
Comisiones (0.03 x 109,560)
Viajes (0.02 x 109,560)
Publicidad (0.01 x 109,560)
Depreciación 1,000
Cuentas Incobrables (0.02 x 102,060)
Otros 800
Total de gastos de ventas 4,800

1.6 Punto de Equilibrio

Punto de actividad en el cual los ingresos totales son exactamente equivalentes a los
costos totales asociados con la venta o creación de un producto. Es decir, es aquel punto de
actividad en el cual no existe utilidad ni perdida.

Para calcular el punto de equilibrio

PE = Costos Fijos ____

1 – (Costos Variables / Ventas Reales)

El margen bruto es el exceso de los ingresos respecto a los costos variables.

Margen Bruto = Total de ventas – Total de Costos Variables

% del Margen Bruto = Precio de ventas – Costos Variables

Precio de Venta

PE = Costos Fijos Totales___

% del Margen Bruto