Proyecto Final de Auditoria Tributaria

REALIZAR UNA AUDITORIA TRIBUTARIA PARA LA EMPRESA
Título COMERCIAL CASA DE CADENAS EN LA CIUDAD DE SANTA

CRUZ DE LA SIERRA.
Nombres y Apellidos Código de estudiantes
Autor/es Miguel Angel Crespo Calzadilla 201607048 (AUD)
Daniel Josue Ortega Huarachi 37577 (AUD)
Rossy Abigail Terceros Zambrana 45801 (AUD)
Fecha 02/07/2022
Carrera AUDITORIA
Asignatura AUDITORIA TRIBUTARIA
Grupo “D”
Docente LIC. ALDO RODRIGO VALENZUELA BALCAZAR
Periodo Académico I-2022
Subsede SANTA CRUZ DE LA SIERRA
Copyright © (2022) por (Miguel, Daniel y Rossy) Todos los derechos reservados.
Título: REALIZAR UNA AUDITORIA TRIBUTARIA PARA LA EMPRESA
COMERCIAL CASA DE CADENAS EN LA CIUDAD DE SANTA CRUZ DE LA
SIERRA.
Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué y Rossy.
RESUMEN:
La presente investigación se desarrolló en las instalaciones del Comercial Casa de Cadenas en la

ciudad de Santa Cruz de la Sierra, donde se propone la auditoria tributaria.
El problema principal radica que el departamento contable no ha sido sujeto a revisión y control
de los procesos tributarios para determinar el grado de eficiencia y eficacia de los procedimientos
enfocados al reglamento de la ley de régimen tributario interno RLTI.
No existe un control de los procedimientos tributario esto conlleva a una serie de errores, retrasos
en los procesos, estos son generados por el personal contable y el sistema integrado Lucas ya que este
programa genera las declaraciones, anexos transaccionales los cuales no pasan por un filtro de
revisión o control de lo generado.
Palabras clave: Auditoria tributaria
This research was done in the Comercial Casa de Cadenas. located in Santa Cruz,
where the taxes audit is proposed.
The main problem is that the accounting department has not been put into a process of
taxes audit to determine the efficiency and effectiveness of the procedures applied according
to the regulations of the internal taxation law.
There is no control of tax procedures, which leads to a series of errors, delays in the
process generated by the accounting staff and the integrated system called Lucas as the
program generates statements, and transactional annexes, which do not pass through any
filter or control.
Key words: Tax audit
Asignatura: Auditoria Tributario Página 2 de 67

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué y Rossy
Tabla De Contenidos
Introducción ..................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

Capítulo 1. Planteamiento del Problema......................... ¡Error! Marcador no definido.
1.1. Formulación del Problema............................. ¡Error! Marcador no definido.
1.2. Objetivos........................................................ ¡Error! Marcador no definido.
1.3. Justificación .................................................... ¡Error! Marcador no definido.
Capítulo 2. Marco Teórico............................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.1 Área de estudio/campo de investigación ............ ¡Error! Marcador no definido.
Capítulo 3. Método .......................................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.1 Tipo de Investigación ......................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.2 Técnicas de investigación ………………………………………………………………………………….9
3.2.2 Revisión documentaría ....................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.3 Misión................................................................ ¡Error! Marcador no definido.
3.4 Visión ................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
3.5 Valores corporales…………………………………………………………......10
Capítulo 5. Conclusiones ................................................. ¡Error! Marcador no definido.

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INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
Los impuestos cada día son un factor relevante dentro de la estructura económica-
financiera de las empresas. Ya que muchas empresas evaden impuestos y no declaran lo que
realmente están facturando o a su vez realizan doble contabilidad.
La Auditoría Tributaria desde sus inicios ha sido de gran utilidad, puesto que tiene
diversas y diferentes aplicaciones que ayudan al sujeto pasivo al desarrollo integral,
mejoramiento de la eficiencia, y toma de decisiones para las empresas en la declaración de
impuestos al organismo de Control Servicios de Impuestos Nacionales. Dentro de las
aplicaciones de la Auditoría Tributaria se encuentra el análisis del control interno contable,
para así tomar acciones dirigidas a: verificar, comprobar y mejorar el cumplimiento
tributario.
La Auditoría Tributaria es un soporte para el Servicio de Impuestos Nacionales, puesto

que existe mayor confiabilidad a que el sujeto pasivo cumpla con todas las leyes tributarias
vigentes en el período fiscal a revisar.

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CAPÍTULO 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La situación problemática surge cuando el Comercial Importadora Casa de Cadenas

presenta ineficiencia en los pagos tributarios, al recibir notificaciones del Servicio de
Impuestos nacionales por el incumplimiento sus obligaciones tributarias, lo que origina un
desfase económico por el pago de multas e intereses por mora disminuyendo sus ingresos
reflejados en los estados financieros.
1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿De qué manera la implementación de la auditoria tributaria permitirá la eficiencia y eficacia
en los procedimientos tributarios aplicados en el Comercial Importadora Casa de cadenas en
la ciudad de Santa Cruz de la Sierra??
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 OBJETIVO GENERAL
Implementar una auditoria tributaria, que permita la eficiencia y eficacia de los

procedimientos tributarios al Comercial Importadora Casa de cadenas en la ciudad de Santa
Cruz de la Sierra.
1.2.2 OBJETIVO ESPECIFICO

Fundamentar teóricamente la aplicación de la auditoria tributaria.
Diagnosticar la situación actual de la empresa.
Elaborar un informe de auditoría tributaria.
Validar el informe de auditoría tributaria mediante políticas tributarias, normas

internacionales de auditoria y consulta a expertos.

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1.3. HIPOTESIS
Se plantea de la siguiente manera: con la implementación de una auditoria tributaria se

logrará la eficiencia y eficacia en los procedimientos tributarios del Comercial Importadora
Casa de cadenas en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra.
1.4. JUSTIFICACIÓN
La justificación del tema tiene como finalidad brindar un soporte eficaz y oportuno, llevar
acabo un correcto manejo de las obligaciones tributarias donde se integran estrategias para
el control interno, mejorar el cumplimiento de las operaciones tributarias de tal forma que
ayudara al gerente financiero a tomar decisiones oportunas y de esta manera cumplir con
éxito el cumplimento tributario, además la calidad de una organización se mide por el nivel
de cumplimento con las entidades gubernamentales de control; la implementación de un
sistema de auditoria tributaria mensual fortalecerá la organización encaminándola a lograr
objetivos, metas de manera eficiente, eficaz y funcional.
Las variables de investigación son:
• Variable independiente: auditoria Tributaria

• Variable dependiente: eficiencia y eficacia de los procesos tributarios.

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CAPÍTULO 2. MARCO TEÓRICO
Auditoria tributaria
La auditoría tributaria es un procedimiento encargado de fiscalizar el correcto desempeño

por parte de los participantes de su compromiso tributario principal, como también de
aquellas asesorías formales comprendidas en el método reglamentario y administrativo
vigente. Asimismo, en lo referente al avance de una auditoría tributaria, es legal señalar que
ella está sostenida en las mismas metodologías, instrucciones y normas de una auditoría
financiera tradicional, solo que los propósitos son distintos.
Obligaciones tributarias
Construye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante la
garantía con privilegios especiales.
Hechos generador
Este presupuesto de naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por ley para
configurar cada tributo, cuyo acaecimiento original del nacimiento de obligación tributaria.
Perfeccionamiento
Se considera ocurrido el echo generado y existente sus resultados.
sujeto activo: la relación jurídica tributaria es el estado, cuyas facultades de recaudación,
control, verificación, valoración, impacción previa, fiscalización liquidación determinación
ejecutiva y otras establecidas en el código tributario estas facultades contribuye
actividades inherentes del estado.
Tributo

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-El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público. Puede satisfacer
otros objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo económico de una determinada zona
geográfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.
-El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios obtención
de ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política económica. las
sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un
ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.
-El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios obtención
de ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política económica. Las
sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un
ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.
- Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público,

exigida a los Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de
carácter público, exigida a los particulares.
Impuestos
Son los tributos pagados por todos los contribuyentes exigidos por la ley de acuerdo al código
tributario ecuatoriano, la entidad encargada en Ecuador de recaudar y administrar estos
valores es el servicio de rentas internas (SRI).
El impuesto necesariamente presupone las siguientes características:
- Es originado por Ley.
- Su prestación es objetiva en dinero.
- Es obligatorio en virtud del poder del Estado.
- Es efectuado por el particular a favor del Estado.
- Esta dado de acuerdo con la capacidad contributiva del contribuyente.
Tasas

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Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por
el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar (Blog
Tributario, 2017).
Contribuyentes
El Art. 25 del Código Tributario Ecuatoriano codificación No. 2005-09 menciona:
Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la
prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de
contribuyente quien, según ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación
a otras personas.
Personas Naturales
Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en
nuestro país. Aquellas que obtienen ingresos de su trabajo personal. (Personas con negocio
propio, profesionales, entre otras).
Obligados a llevar contabilidad

El Art. 19 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno indica:
Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el
impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo
estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un
capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las
personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Análisis de las distintas posiciones teóricas
La auditoría tributaria y sus fases o etapas son las siguientes:

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Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué y Rossy..
Según González Mondragón, auditoria es el examen de las operaciones administrativas y

financieras de una empresa, aplicado por especialistas ajenos o relacionados internamente
con ella, con el objetivo de evaluar la situación de la misma.1
Los tipos de auditoria más aplicadas son las siguientes:
• Auditoría financiera
• Auditoría interna
• Auditoría operativa
• Auditoria gestión
• Auditoría informática
• Auditoria de cumplimiento
• Auditoria Tributaria: según los autores María del Carmen Padrón, Escobar Aguilera, Alcolea
Zayas y Pérez Peña, es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si
han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicado
correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han
confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos.”2
Además, Grampert (2002) define a la auditoria tributaria como un examen de si el
contribuyente ha valorado y declarado su deuda tributaria y ha cumplido otras obligaciones
de acuerdo con las leyes tributarias y el sistema fiscal en general.
En opinión de Arnau (1985), con respecto a la auditoría tributaria es: más limitada en su
ámbito, pues la comprobación de la "imagen fiel" se centra en los resultados (la inclusión de
todos los ingresos y la efectividad de los gastos), más que en la fidelidad del patrimonio y de
la situación financiera que es complementaria en tanto no tenga trascendencia tributaria.
Más profunda en su análisis, ya que no es suficiente un estudio financiero contable, sino

que se trata de someter los hechos económicos registrados a calificaciones jurídico-
1
GONZÁLEZ MONDRAGÓN, ARMANDO. (2002), AUDITORÍA ADMINISTRATIVA, TRILLAS, MÉXICO
2
María del Carmen Padrón, Escobar Aguilera, Alcolea Zayas y Pérez Peña:(2010) Desarrollo de la Auditoría
Fiscal, Edición electrónica gratuita

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tributarias, para determinar y cuantificar hechos imponibles, sujetos, bases imponibles y tipos
impositivos, función que requiere el profundo conocimiento de todos los tributos que
integran el país de que se trate.
Profundizando más en el concepto, Arnau y Arnau (1994) definen la auditoría tributaria

como "la revisión y verificación de documentos contables realizada por un experto, dirigida
a comprobar si un determinado sujeto pasivo ha cumplido correctamente con sus
obligaciones tributarias en un determinado periodo de tiempo", introduciendo el matiz de que
el experto no tiene porqué tratarse de un funcionario.
Los objetivos más relevantes:
• Según Juan Ramón Gonzales, un objetivo importante es verificar el correcto

y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones tributarias de
los contribuyentes desde el punto de vista físico.3
• El objetivo primario y sustancial de la función de auditoría es maximizar el
logro del cumplimiento voluntario, es decir, producir como efecto una
influencia en el ánimo del contribuyente que permita mejorar su futura
conducta tributaria.
Verificar si el sujeto pasivo ha cumplido con las funciones de declarar y pagar
correctamente los impuestos a los que está obligado.
• Revisar detalladamente los documentos y antecedentes que han servido de base para elaborar
las declaraciones de impuestos con el fin de verificar si existen inconsistencias, partidas o
afirmaciones falsas que alteren las bases imponibles y el cálculo de los impuestos.4
Para la aplicación de una Auditoria Tributaria y otros tipos de auditoria es posible
realizarla, siempre que se preste especial atención a la identificación de la competencia
3
JUAN RAMÓN GONZALES, (1994), AUDITORIA 1 SANTILLANA, ECASA, MÉXICO
4
María del Carmen Padrón, Escobar Aguilera, Alcolea Zayas y Pérez Peña:(2010) Desarrollo de la Auditoría
Fiscal, Edición electrónica gratuita

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necesaria de los miembros del equipo de auditoria, es por esto que para desarrollar una
eficiente Auditoria Tributaria se deben cumplir con las siguientes etapas:

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aceptaral clientey realizarla

planeacioninicialde la auditoria
entenderel negociodel cliente
evaluarel riesgodel negociodel

cliente
realizarprocedimientosanaliticos
Establecerel rangode importancia

y evaluarel riesgoaceptablede
auditoriay riesgoinherente
comprenderel controlinternoy
evaluarel riesgode control
Desarrollarun plany programa

generalesde auditoria
Según Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley (2007) Planear el trabajo de
auditoria es, decidir previamente cuales son los procedimientos de auditoria que se van a
emplear, cual es la extensión que va a darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van aplicar
y cuáles son los papeles de trabajo en que van a registrarse sus resultados5
5
Victor Manuel Mendivil (1995) Elementos de Auditoria, Ecasa, Colonia del valle / Comisison de normas y
procedimientos de auditoria Boleton Nº4

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La planeación implica además, cuando es el caso, la designación del personal que deben
intervenir en el trabajo.6
Nueva investigación del cliente antes de aceptar un nuevo cliente, la mayoría de las firmas
de CPA investiga la empresa para determinar su aceptabilidad. En la medida de lo posible,
los posibles clientes de pie en la comunidad empresarial, la estabilidad financiera, y las
relaciones con su firma de CPA anterior deben ser evaluados. 7
Para aceptación del nuevo cliente debe existir un entendimiento claro de los términos del
contrato entre el cliente y el despacho de auditores. La SAS 83 (AU 310) requiere que los
auditores documenten su comprensión de un contrato en los archivos de la auditoria,
incluyendo los objetivos del contrato, las responsabilidades del auditor y de la
administración, y las limitaciones del contrato. Esto se realiza normalmente mediante una
carta compromiso, a pesar de que no se requiera una.8
Para dar continuidad al proceso de planeación se debe tener una clara comprensión he
entendimiento del negocio del cliente, existen tres razones para obtener una buena
comprensión del ambiente del cliente. Primero pueden existir riesgos asociados a la entidad,
estos riesgos pueden afectar a la evaluación del auditor, segundo existen riesgos inherentes
que son comunes para todos los clientes en ciertas entidades, tercero varias entidades tienen
registros únicos que el auditor debe entender para evaluarlos.9
En la evaluación del riesgo del negocio, el auditor utiliza el conocimiento adquirido

mediante el entendimiento de los sistemas estratégicos del negocio del cliente para evaluar
los riesgos del negocio, el riesgo es que el cliente no pueda cumplir con sus objetivos, esto
puede ser por la tecnología o el ambiente en que se encuentre. La preocupación principal del
6
Victor Manuel Mendivil (1995) Elementos de Auditoria, Ecasa, Colonia del valle / Comisison de normas y
procedimientos de auditoria Boleton E‐01
7
Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. (2002) Auditing And Assurance Services, Ninth Edition, Prentice
Hall, United States of Amereca.
8
Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley (2007) Auditoria Un Enfoque Integral, Decimo Primera
edición, PEARSON EDUCACION, México
9
Juan Ramón Santillana Gonzales (2002) Auditoria Interna Integral, International Thomson, México

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auditor es el riesgo de que se presenten errores de importancia en los estados financieros

debido al riesgo del negocio del cliente 10
Siguiendo el procedo de autoría según Alvin A. Arens (2002), se debe realizar el

procedimiento analítico preliminares ya que la comparación de las razones financieras del
cliente en la industria o de las evaluaciones comparativas del competidor. Los cambios
inusuales en las razones financieras compradas con años anteriores o con los promedios de
la industria ayudan a identificar las áreas que tienen un incremento de riesgo de errores que
requieren atención posterior durante la auditoria. Los procedimientos analíticos también son
parte importante de las pruebas a lo largo de toda la auditoria el uso de procedimientos
analíticos preliminares como parte de la planeación de la auditoria se ilustra según Hillsburg
Hardware Co. (2002) hace referencia que valoración analítica es muy importante.13
La metodología de la auditoria según D. Juan M. Aguirre Ormaechea (2001) y los

caracteres enumerados anteriormente establecen que se debe comprender el control interno
y evaluar el riesgo de control, es te control puede definirse como un conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los cuales tienen por objeto
asegurar la eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa
de la empresa (salvaguardar los activos, fidelidad del proceso de información y registros,
cumplimiento de las políticas definidas, etc.)
Es importante destacar que el control interno no solo abarca el entorno financiero y
contable sino también los controles cuya meta es la eficiencia administrativa y operativa
dentro de la organización empresarial de ahí se establece la siguiente clasificación para el
control interno: control interno contable, control interno administrativo, control interno
operativo, control interno de cumplimiento.11
10
Samuel Alberto Mantilla B. Sandra Yolima Cante S. (2005) Auditoria del Control interno, ECO EDISIONES,
Bogotá. 13
Oswaldo Fonseca Luna (2007) Auditoria Gubernamental Moderna, Enlace Gubernamental S.A.C., Perú
11
D. Juan M. Aguirre Ormaechea (2001) Auditoria III Control interno áreas específicas de implantación
procedimiento y control, Cultural De Ediciones S.A., Madrid España

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Según Abraham Perdomo Moreno (2004), establece que en todo sistema de control interno
se deben de definir unos alcances los cuales varían dependiendo de las distintas
características que integren la estructura del negocio. La responsabilidad en la decisión de
estos alcances para un adecuado control recae siempre en la dirección en función de sus
necesidades y objetivos las variables a considerar dependerán siempre de las distintas
actividades del negocio o clases de organización y departamentos que la componen, tamaño,
volumen de las transacciones y tipo de operaciones.
Además los elementos sobre los que se tiene que basar un sistema de control interno deben
de ser los suficientemente amplios como para cubrir toda la esfera de la empresa, los tres
aspectos a considerar son: organización estructural, políticas y procedimientos contables y
operativos, supervisión.12
Según las normas internacionales de auditoria, en especial la NIA 300
(Planeación de una Auditoría). El auditor deberá planificar el trabajo de auditoría, de

modo que éste sea desempeñado en una manera efectiva, este proceso nos ayudará a
desarrollar y documentar un plan de auditoría describiendo el alcance y conducción
esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan de auditoría necesitará estar
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y
contenido preciso de acuerdo al tamaño de la entidad, este caso el plan de auditoria tributaria
será planificado para Coimporelecsa. La naturaleza y alcance del planeamiento puede variar
según el tamaño del ente, y el volumen de sus operaciones. Dentro de esta etapa tenemos:
Inicio de la Auditoría:
12
Abraham Perdomo Moreno (2004), Fundamentos Del Control Interno, Cengage Learning Editores, España

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Designación del líder del equipo auditor: se nombra un líder el equipo de

auditoria, delegándole la responsabilidad de gestionar el programa de auditoria
tributaria.
Definición de los objetivos, determinar lo que se desea lograr al realizar la
auditoria un programa, la extensión y los límites de auditoria como ubicación,
unidades de la organización, actividades y procesos que van a ser auditados,
así como el período de tiempo cubierto por la auditoría.13
Además, utilizando los criterios como una referencia frente a la cual se

determina la conformidad, y pueden incluir políticas, procedimientos, normas,
leyes y reglamentos, requisitos del sistema tributario, requisitos contractuales.
Establecimiento del contacto inicial con el auditado: El contacto inicial para la

auditoría con el auditado puede ser informal o formal y debería realizarse por
aquéllos a los que se les ha asignado la responsabilidad de gestionar el
programa de auditoría o por el líder del equipo auditor.
El propósito del contacto inicial es:
Establecer los canales de comunicación con el representante del

auditado,
Confirmar la autoridad para llevar a cabo la auditoría, o
Proporcionar información sobre las fechas y la duración propuestas
y la composición del equipo auditor,
Solicitar acceso a los documentos pertinentes, incluyendo los
registros,
13 ALVIN A. ARENS, JAMES K. LOEBBECKE. (1996), AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL, SEXTA EDICIÓN, MÉXICO
Whittington, O. Ray, (2005). Principios de Auditoría, Decimo 4ta. edición, McGraw Hill, México.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Determinar las reglas de seguridad aplicables al lugar, o Hacer los

preparativos para la auditoría, y
o Acordar la asistencia de observadores y la necesidad de guías para el

equipo auditor.
Redacción y entrega de la carta compromiso: El auditor, como parte de la

planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con
respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por
medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de
trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe
y el costo de la Auditoría.
Es de interés tanto del cliente como del auditor documentar y confirmar la

aceptación del trabajo mediante una carta compromiso. La NIA 210
"Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los
auditores. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los
términos del compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el
cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden
variar para cada cliente.
Revisión de la documentación:
Antes de las actividades de auditoría, la documentación del auditado debería ser revisada
para determinar la conformidad del sistema, según la documentación, con los criterios de
auditoría. La documentación puede incluir documentos y registros pertinentes del sistema
tributario e informes de auditorías previas. La NIA 315 (Entendimiento de la entidad),
indica que se debe tener en cuenta el tamaño, la naturaleza y la complejidad de la
organización, así como los objetivos y el alcance de la auditoría. En otras situaciones, puede

Carrera: Auditoria
SIERRA.
realizarse una visita preliminar al lugar para obtener una visión general apropiada de la
información disponible.
Si se encuentra que la documentación es inadecuada, el líder del equipo auditor debería

informar al cliente de la auditoría, a aquéllos a los que se ha asignado la responsabilidad de
gestionar el programa de auditoría y al auditado. Debería decidirse si se continúa o suspende
la auditoría hasta que los problemas de documentación se resuelvan.
Preparación de las actividades de auditoría tributaria
Preparación del plan de auditoría: El líder del equipo auditor debería preparar
un plan de auditoría que proporcione la base para el acuerdo entre el cliente de
la auditoría, el equipo auditor y el auditado, respecto a la realización de la
auditoría. Este plan debería facilitar el establecimiento de los horarios y la
coordinación de las actividades de la auditoría.
EMPRESA XXXX PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

20XX
P- A 1/1 Elab. por:
Fecha: 03/01/20XX
Sup. por: Fecha: 05/01/20XX
Localidad:
Período cubierto:
Nº PROCEDIMIENTO REF. EJECUCIÓN
FECHA RESPONSABLE
INICIO TERMINA

Carrera: Auditoria
SIERRA.
OBJETIVOS:
Determine el grado de cumplimiento

tributario de la EMPRESA XXXX:
ALCANCE:
El alcance del examen cubre el año 20XX

y se relaciona con la revisión de las
declaraciones de impuestos, verificación
del reglamento, código tributario, multas y
sanciones.
PROCEDIMIENTOS:
1 Visita Previa 04/01/20XX 04/01/20XX
2 Elaboración y envío de la carta 07/01/20XX 07/01/20XX

compromiso
3 09/04/20XX 09/04/20XX
Obtención de información y
documentación legal del cliente:
• Estatutos
• Libro de Actas
• Organigrama de la Empresa
• Reglamento
• Declaraciones
• Formularios
• Acceso a la plataforma de
declaraciones
• Facturas emitidas
• Retenciones
• Facturas por compras o gastos
• Certificados de cumplimiento tributario
4 • Planificación y Procedimientos 10/01/20XX

establecidos por la Gerencia 17/01/20XX
• Informes de Auditorías anteriores
Elaboración del Programa de Auditoría 18/01/20XX

5 18/01/20XX

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Aplicación de guía de entrevista al gerente 21/01/20XX 21/01/20XX
Aplicación de cuestionarios de control

6
interno, al encargado del área contable
Aplicación de encuestas a los usuarios

7 22/01/20XX 31/01/20XX
Tabulación y análisis de la información

obtenida.
07/02/20XX
8 Proceso o ejecución de Auditoría
01/02/20XX
Tributaria
Entrega y lectura del informe, conclusiones

22/02/20XX
9 y recomendaciones a la Institución 08/02/20XX
auditada. 11/03/20XX
27/02/20XX
10
20/03/20XX
20/03/20XX
FIRMA DE ELABORACIÓN: ___________________
FIRMA DE SUPERVISOR: ___________________
APROBADO POR: ___________________
11 17
El nivel de detalle proporcionado en el plan de auditoría debería reflejar el

alcance y la complejidad de ésta. Los detalles pueden diferir, por ejemplo,
entre auditorías iniciales y las posteriores y también entre auditorías internas

Carrera: Auditoria
SIERRA.
y externas. El plan de auditoría debería ser suficientemente flexible para

permitir cambios, tales como modificaciones en el alcance de la auditoría,
que pueden llegar a ser necesarios a medida que se van desarrollando las
actividades de auditoría.
ü Asignación de las tareas al equipo auditor: El líder del equipo auditor,

consultando con el equipo auditor, debería asignar a cada miembro del
equipo la responsabilidad para auditar procesos, funciones, lugares, áreas o
actividades específicos. Tales asignaciones deberían considerar la necesidad
de independencia y competencia de los auditores, y el uso eficaz de los
recursos, así como las diferentes funciones y responsabilidades de los
auditores, auditores en formación y expertos técnicos. Se pueden realizar
cambios en la asignación de tareas a medida que la auditoría se va llevando a
cabo para asegurarse de que se cumplen los objetivos de la auditoría.
Siguiendo con las fases de la auditoria se muestra la ejecución, confección del

informe y las actividades de seguimiento

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Realización de las actividades de auditoría

Realización de la reunión de apertura
Recopilación y verificación de la información EJECUCIÓ
Generación de hallazgos de auditoría
Preparación de las conclusiones de auditoría N
Realización de reunión de cierre.
Preparación, aprobación y distribución del informe

de auditoría
CONFECCIÓ
Preparación del informe de auditoría NDEL
Aprobación y distribución del
informe INFORME
Realización de actividades de seguimiento de la auditoría
Se deberá realizar una reunión de apertura: El auditor líder debe iniciar la auditoria con
una reunión de apertura. En esta reunión se debe contar con la presencia del Director General
y del Representante de la Dirección. En esta reunión el auditor líder debe confirmar el alcance
y el plan de la auditoría a realizarse.
Otra actividad es la recopilación y verificación de la información: Durante la auditoría,

debería recopilarse mediante un muestreo apropiado y verificarse, la información pertinente
para los objetivos, el alcance y los criterios de la misma, incluyendo la información
relacionada con las interrelaciones entre funciones,
actividades y procesos. Sólo la información que es verificable puede constituir evidencia
de la auditoría. La evidencia de la auditoría debería ser registrada.
La finalidad de la generación de hallazgos de auditoría tributaria, consiste en validar lo

declarado por el cliente y sus registros. Por lo tanto, el auditor utilizará los registros y

Carrera: Auditoria
SIERRA.
documentación del cliente, además deberá auxiliarse de técnicas y procedimientos de

auditoría como:
• Cuestionarios
• Entrevistas
• Confirmaciones a terceros.
• Evidencia de auditoría
La Norma Internacional de Auditoría N° 500 revisada estable que el auditor deberá

obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones
razonables sobre los cuales bazar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría comprende documentos y registros contables que respalden a
los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes como: las instituciones
financieras, información solicitada al abogado del cliente, proveedores y clientes.
Las técnicas de auditoria tributaria son los métodos prácticos de investigación y

pruebas que el auditor tributario aplica con la finalidad de obtener información y
comprobación necesaria para emitir su informe u opinión profesional, las técnicas de
auditoria tributaria más usadas son.
1. Estudio general
2. Análisis
3. Declaración
4. Certificación
5. Inspección
6. Observación
7. Investigación y confirmación
8. Cálculo
Determinación del muestreo de la auditoría

Carrera: Auditoria
SIERRA.
El auditor determina la muestra a utilizar en la realización del examen, esta deberá

elaborarse de manera técnica a fin de que la misma sea representativa de la población para
permitir explorar los resultados.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de

procedimientos sustantivos. El tipo de prueba a realizar es importante para una adecuada
aplicación de procedimientos de auditoría al obtener evidencia de auditoría.
Preparación de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son una herramienta de vital importancia para la profesión de
auditoría, estos auxilian en la planeación, el desempeño de la auditoría, en la supervisión y
revisión del trabajo, registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo desempeñado,
documentan los asuntos que son importantes para apoyar la opinión del auditor y constituyen
la justificación para el informe que estos presentan.
En la elaboración de los papeles de trabajo el auditor deberá considerar las técnicas y

procedimientos necesarios para obtener evidencia suficiente y competente que le permitan
establecer si el cliente ha reflejado las cifras razonables de lo declarado.
La Norma Internacional de Auditoría N° 230 establece que los papeles de trabajo tienen
su respectivo diseño de acuerdo a circunstancias, necesidades de cada auditor en particular.
Estos deben incluir documentación que muestre:
• Que el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente.
• Que el sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado para determinar si se

deben utilizar otros procedimientos de auditoría.
• Proporcionar suficiente evidencia probatoria para soportar las situaciones expresadas en

el dictamen.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Preparación de las conclusiones de la auditoría: El equipo auditor debería reunirse

antes de la reunión de cierre para:
Revisar los hallazgos de la auditoría y cualquier otra información apropiada

recopilada durante la auditoría frente a los objetivos de la misma,
Acordar las conclusiones de la auditoría, teniendo en cuenta la incertidumbre
inherente al proceso de auditoría,
Preparar recomendaciones, si estuviera especificado en los objetivos de la
auditoría, y
Comentar el seguimiento de la auditoría, si estuviera incluido en el plan de la
misma.
Realización de la reunión de cierre: La reunión de cierre, presidida por el líder del equipo
auditor, debería realizarse para presentar los hallazgos y conclusiones de la auditoría de tal
manera que sean comprendidos y reconocidos por el auditado, y para ponerse de acuerdo, si
es necesario, en el intervalo de tiempo para que el auditado presente un plan de acciones
correctivas y preventivas.
Preparación, aprobación y distribución del informe de

auditoría
Preparación del informe de auditoría
Aprobación y distribución del informe
Elaboración y Confección del Informe de Auditoría: El Informe de Auditoría es el

producto final del auditor, por medio del cual expone sus observaciones, conclusiones y
recomendaciones por escrito y que es remitido al cliente auditado. El mismo debe contener

Carrera: Auditoria
SIERRA.
juicios fundamentados en las evidencias obtenidas a lo largo del examen con el objeto de
brindar suficiente información acerca de los desvíos o deficiencias más importantes, así como
recomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecución de las operaciones, tal
como se describe en la NIA 700 (El informe del auditor).
Dictamen de auditoría
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenidas como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros.
Elementos del dictamen
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos básicos, en el siguiente orden:
a) Título: Puede usar el término “auditor independiente” para diferenciarlo de otros
informes emitidos por la administración.
b) Destinatario: Dirigido a los accionistas de la entidad, cuyos estados financieros están
siendo auditados.
c) Entrada o párrafo introductorio: Debe describirse los estados financieros que han sido
auditados detallando fecha y período de los estados financieros.
d) Párrafo de alcance: En este párrafo se describe el alcance de la auditoría declarando
que fue conducida de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría o de acuerdo con
Normas o prácticas Nacionales relevantes según lo apropiado.
e) Párrafo de opinión: Indica el marco de referencia para informes financieros usado
para la preparación de los estados financieros, contiene la opinión sobre los estados
financieros auditados.
f) Fecha del dictamen: El auditor debe fechar su dictamen el día de terminación de la
auditoría, no debe fechar el dictamen antes de la fecha en que los estados financieros sean
firmados o aprobados por la administración.
g) Dirección del auditor: Debe fijar una dirección donde mantiene la oficina que tiene
responsabilidad por la auditoría.
h) Firma del auditor: El dictamen debe ser firmado a nombre de la firma de auditoría,
por ser la que asume la responsabilidad de la auditoría.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Aprobación y distribución del informe de la auditoría: El informe de la auditoría debería

emitirse en el período de tiempo acordado. Si esto no es posible, se debería comunicar al
cliente de la auditoría las razones del retraso y acordar una nueva fecha de emisión.

Carrera: Auditoria
ESTRUCTURA DE LOS TIPOS DE OPINIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
ASUNTOS QUE NO AFECTAN SU OPINION ASUNTOS QUE SI AFECTAN SU OPINION
OPINION LIMPIA CON ENFASIS OPINION CON SALVEDADES O
OPINION LIMPIA ABSTENCION DE OPINION OPINION ADVERSA
EN UN ASUNTO CALIFICADA
CONCLUCIONES DE QUE LOS ESTADOS • FALTA IMPORTANTE DE CERTEZA. • DESACUERDOS O DISCREPANCIAS • LIMITACIONES EN EL ALCANCE • DESACUERDO IMPORTANTE Y
FINANCIEROS DAN UN PUNTO DE VISTA • INCERTIDUMBRE O PROBLEMA DE CON LA ADMINISTRACION, POR IMPORTANTE Y OMNIPRESENTE. OMNIPRESENTE CON LA
: NEGOCIO EN MARCHA. EJEMPLO LA ACEPTABILIDAD DE • MILTIPLES INCERTIDUMBRES DE ADMINISTRACION ACERCA DE LA
• VERDADERO. • INCONCISTENCIA DE INFORMACION POLITICAS CONTABLES, METODO DE IMPORTANCIA RELATIVA DE NATURALEZA ENGAÑOSA E
• RAZONABLE. FINANCIERA DE IMPORTANCIA SU APLICACIÓN O LO ADECUADO DE NEGOCIO EN MARCHA. INCOMPLETA DE LOS ESTADOS • JUSTO. RELATIVA. LAS REVELACIONES DE LOS • FALTA DE
REPRESTNACIONES FINANCIEROS.
• PRESENTAN RAZONABLEMENTE • RESPONSABILIDADES ADICIONALES ESTADOS FINANCIEROS. ESCRITAS, DE UNA O VARIAS, QUE • EFECTO DE UN DESACUERDO
RESPECTO DE TODO LO LEGALES O ESTATUTARIAS PARA • LIMITACIONES EN EL ALCANCE EL AUDITOR CONSIDERE SUSTANCIAL Y TOTAL PARA LOS
IMPORTANTE, DE ACUERDO CON UN DICTAMINAR. IMPUESTAS POR LA NECESARIAS. ESTADOS FINANCIEROS RESPECTO A
MARCO DE REFERENCIA PARA ADMINISTRACION. LA NATURALEZA ERRONEA O
INFORMES FINANCIEROS • ASUNTO DE NEGOCIO EN MARCHA. INCOMPLETA DE LOS ESTADOS
IDENTIFICADOS. FINANCIEROS.
• NO HACER UNA REVELACION
ADECUALDA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS, EL DICTAMEN DEBE
ESPECIFICAR QUE HAY UNA
INCERTIDUMBRE DE IMPORTANCIA
RELATIVA QUE PROYECTA DUDA DE
CAPACIDAD DE NEGOCIO EN
MARCHA.
• LOS ESTADOS FINANCIEROS NO DA
UN PUNTO DE VISTA VERDADERO,
RAZONABLE Y JUSTO, O NO
PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA
POSICION FINANCIERA DE LA
ENTIDAD, LOS RESULTADOS DE SUS
OPERACIONES, CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO Y DE SUS FLUJOS
DE EFECTIVO, DE ACUERDO CON
NIF’S.
MARCODEREFERENCIA
1. NiIF’S. 1. NiIF’S. 1. NiIF’S. 1. NiIF’S. 1. NiIF’S.
2. PCGA’S. 2. PCGA’S. 2. PCGA’S. 2. PCGA’S. 2. PCGA’S.
3. NIA 3. NIA 3. NIA 3. NIA 3. NIA
4. L.R.T.I. 4. L.R.T.I. 4. L.R.T.I. 4. L.R.T.I. 4. L.R.T.I.
5. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN 5. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN 5. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN 5. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN 5. REGLAMENTO PARA LA
APLICACIÓN DE
DE L.R.T.I. DE L.R.T.I. DE L.R.T.I. DE L.R.T.I. L.R.T.I.
6. CODIGO TRIBUTARIO 6. CODIGO TRIBUTARIO 6. CODIGO TRIBUTARIO 6. CODIGO TRIBUTARIO 6. CODIGO TRIBUTARIO
SIERRA.
Informe de auditoria
Los informes son esenciales para la auditoria u otro proceso de certificación porque
informa a los usuarios sobre lo que hizo el auditor y las conclusiones a las que llego. Desde
el punto de vista del usuario, se considera que el informe es el producto principal del proceso
de certificación.14
Realización de las actividades de seguimientos de una auditoria
Las conclusiones de la auditoría pueden indicar la necesidad de acciones correctivas,

preventivas, o de mejora, según sea aplicable. Tales acciones generalmente son decididas y
emprendidas por el auditado en un intervalo de tiempo acordado y no se consideran parte de
la auditoría. El auditado debería mantener informado al cliente de la auditoría sobre el estado
de estas acciones. Debería verificarse si se implementó la acción correctiva y su eficacia.
Esta verificación puede ser parte de una auditoría posterior. El programa de auditoría puede
especificar el seguimiento por parte de los miembros del equipo auditor, que aporte valor al
utilizar su pericia. En estos casos, se debería tener cuidado para mantener la independencia
en las actividades de auditoría posteriores.
14
Benjamín Rolando Téllez Trejo, (2008) El Dictamen de una Contaduría Pública, Cengage Learning Editores,
Santa Fe

Carrera: Auditoria
SIERRA.
FASES DE AUDITORÍA
FASE DE PLANEACIÓN
PLANGLOBALDEAUDITORÍA.
•PLANEACIONPREVIA
•CONSECUCIÓNDEINFORMACIÓNSOBRELASOBLIGACIONESLEGALESDELCLIENTE
•REALIZARPROCEDIMIENTOSANALITICOSPRELIMINARES
•DETERMINARLAIMPORTANCIAYEVALUARELRIESGOACEPTABLEDEAUDITORIAYELRIESGO
•ENTENDERLAESTRUCTURADELCONTROLINTERNOYEVALUARELRIESGODECONTROL
FASE DE EJECUCIÓN
PASOSBÁSICOSASEGUIRENLAEJECUCIÓNDELAAUDITORÍA
•EVIDENCIADEAUDITORIA
•DETERMINACIÓNDELMUESTREO
•PREPARACIONDEPAPELESDETRABAJO.
•SUPERVISIÓNDEAUDITORIA
•DESARROLLODEHALLAZGOS
•CARTADEREPRESENTACIONALAADMIINISTRACION
FASE DEL INFORME

•DICTAMENDEAUDITORIA
‐ ELEMENTOSDELDICTAMEN
‐ TIPOSDEOPINIÓN
•INFORMEDELAUDITOR
‐ CONTENIDODELINFORME
•CONCLUSIONES
Fase de planeación de auditoría
La planeación abarca la selección de procedimientos de auditoría basada en el

entendimiento del negocio del cliente, el análisis de la información financiera y las
evaluaciones del riesgo de que ocurran errores e irregularidades significativos. El grado de
planeación varía de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la
experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
De acuerdo a la Norma Internacional de Auditoría N° 300 titulada Planeación el
auditor deberá planificar el trabajo de auditoría, de modo que éste sea desempeñado en una
manera efectiva.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Plan global de auditoría
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el

alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de
auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de
auditoría, su forma y contenido preciso de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad
de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usada por el auditor.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría
incluye:
a) Entendimiento de la entidad y su entorno
• Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de
la entidad.
• Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus
requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditoría.
• El nivel general de competencia de la administración.
b) Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

• Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.
• El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.
• El conocimiento acumulable de auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control
interno y el relativo énfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de
control y otros procedimientos sustantivos.
c) Riesgo e importancia relativa

• Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la
identificación de áreas de auditoría importantes.
• El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.
• La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de períodos
pasados, o de fraude.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
• La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican

estimaciones contables.
d) Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
• Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.

• El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.
• El trabajo de auditoría interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de

auditoría externa.
e) Coordinación, dirección, supervisión y revisión
• El involucramiento de otros auditores en las auditorías de componentes, por ejemplo,

subsidiarias, sucursales y divisiones.
• El involucramiento de expertos
• El número de locaciones
• Requerimientos de personal
Memorándum de Planeación
El Memorándum de planeación describe los procedimientos y consideraciones generales

de la auditoría, requiere de un formato, además no necesita ser muy extenso. Puede
constituirse como una narración concisa que documenta la consideración de los factores que
afectan el plan de auditoría, áreas importantes de énfasis en el trabajo e información necesaria
para la administrar el mismo.
Evaluación de riesgos y calificación global del riesgo de auditoría

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Durante el proceso de planificación todo auditor debe estar alerta a los factores o
condiciones que puedan afectar la evaluación del riesgo inherente y de control. Antes de
realizar la elaboración de los programas de auditoría, se debe considerar el impacto de los
factores de riesgo observados durante la planificación y asegurarse de que el plan de auditoría
toma en cuenta adecuadamente los riesgos. Aunque la atención del trabajo de auditoría esta
normalmente concentrada en las áreas de mayor riesgo, siempre se debe estar alerta a la
posibilidad de reducir el alcance de auditoría en las áreas de menor riesgo.
Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación

errónea de importancia relativa
La Norma Internacional de Auditoría N° 315 establece que El auditor debe obtener un
entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno, suficiente para
identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los
estados financieros ya sea debido a fraude o error y suficiente para diseñar procedimientos
adicionales de auditoría.
Programa de auditoría
El programa, conforma un plan para obtener la evidencia justificativa o contradictoria de

las distintas afirmaciones de los estados financieros y de la información de otras áreas del
negocio auditadas.
De acuerdo a Norma Internacional de Auditoría 300 titulada planeación se exige
preparar un programa por escrito, que consta generalmente de una lista de los pasos
principales que se han de realizar en el desarrollo del examen. El programa de auditoría debe
contener objetivos de auditoría por cada área a examinar, establece la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el
plan de auditoría global, contribuye a informar a los asistentes sobre el trabajo que se ha de
realizar, ayuda a organizar y distribuir el trabajo.15
15
Whittington, O. Ray, (2005). Principios de Auditoría, Decimo 4ta. edición, McGraw Hill, México.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Fase de ejecución del trabajo de auditoria
Al momento de desarrollar la auditoría externa se tiene que analizar el programa de

auditoría con el objeto de obtener evidencias a través de los procedimientos de auditoría que
se encuentren contenidos en los programas respectivos de auditoría a efecto de obtener como
resultado los papeles de trabajo y la evaluación de la evidencia para fundamentar las
conclusiones y recomendaciones.
La finalidad del desarrollo de los procedimientos del programa de auditoría, consiste en

validar la operatividad del cliente y sus registros contables. Por lo tanto, el auditor utilizará
los registros y documentación del cliente, además deberá auxiliarse de técnicas y
procedimientos de auditoría como:
• Cuestionarios
• Entrevistas
• Confirmaciones a terceros.
Evidencia de auditoría
La Norma Internacional de Auditoría N° 500 revisada estable que el auditor deberá

obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones
razonables sobre los cuales bazar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría comprende documentos y registros contables que respalden a
los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes como: las instituciones
financieras, información solicitada al abogado del cliente, proveedores y clientes.
Determinación del muestreo de la auditoría
El auditor determina la muestra a utilizar en la realización del examen, esta deberá

elaborarse de manera técnica a fin de que la misma sea representativa de la población para
permitir explorar los resultados.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos. El tipo de prueba a realizar es importante para una adecuada
aplicación de procedimientos de auditoría al obtener evidencia de auditoría.
Preparación de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son una herramienta de vital importancia para la profesión de
auditoría, estos auxilian en la planeación, el desempeño de la auditoría, en la supervisión y
revisión del trabajo, registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo desempeñado,
documentan los asuntos que son importantes para apoyar la opinión del auditor y constituyen
la justificación para el informe que estos presentan, además son el vínculo conector entre los
registro de contabilidad del cliente y el informe de los auditores.
En la elaboración de los papeles de trabajo el auditor deberá considerar las técnicas y
procedimientos necesarios para obtener evidencia suficiente y competente que le permitan
establecer si el cliente ha reflejado las cifras razonables en los estados financieros.
La Norma Internacional de Auditoría N° 230 establece que los papeles de trabajo tienen
su respectivo diseño de acuerdo a circunstancias, necesidades de cada auditor en particular.
Estos deben incluir documentación que muestre:
• Que el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente.
• Que el sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado para determinar si se

deben utilizar otros procedimientos de auditoría.
• Proporcionar suficiente evidencia probatoria para soportar las situaciones expresadas en el

dictamen.
Supervisión de la auditoria

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Es necesaria la supervisión de la auditoría y la revisión de los trabajos realizados por el
auditor, la supervisión incluye la dirección de los esfuerzos de los asistentes que contribuye
al logro de los objetivos del examen y la determinación de si se cumple o no tales objetivos
según la Norma Internacional de Auditoría N° 220
Desarrollo de hallazgos de auditoría
En el desarrollo de la auditoría, el auditor va identificando el incumplimiento de los

procedimientos establecidos. Los hallazgos deben quedar documentados para respaldar la
opinión que emite el auditor.
Carta de representación de la administración
El auditor debe obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad

por la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de
referencia relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros;
como lo establece la Norma Internacional de Auditoría N°580.
Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas de

la auditoria tributaria.
En lo antes expuesto, se tomará como referencia y se aplicara en la propuesta las

conceptualizaciones del autor Alvin A. Arens y James K. Loebbecke, donde establecen los
parámetros necesarios para poder llevar a cabo una auditoria tributaria las fases que se deben
aplicar; en este caso para la aplicación de la auditoria tributaria a ICC.
Además Sánchez F. Valderrama describe que la auditoria tributaria tienes dos objetivos:
en primer lugar comprobar que la empresa ha reflejado adecuadamente las obligaciones
tributarias, en función al devengo habiendo calculado correctamente el pago de los tributos
y en segundo si se ha producido un pago efectivo según los plazos y de acuerdo a los
requisitos establecidos en el reglamento tributario, lo dicho por Valderrama se aplicar en la
propuesta ya que se va a comprobar si los saldo declarados por ICC están sustentados por los

Carrera: Auditoria
SIERRA.
debidos documentos, además en cada declaración se efectuará el cálculo de los impuestos
para verificar que están correctos y no existen irregularidades.
Otra de las aportaciones a considerarse son las del autor Pascual Chávez Ackermann, ya
que define a la auditoria tributaria como un conjunto de principios y procedimientos
destinados a establecer si han sido aplicados e interpretado razonablemente las leyes
tributarias que afectan a la institución y consecuentemente si se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos “tributos” según el reglamento de ley de
régimen tributario interno, estos principios, procedimientos todos destinados a interpretar la
razonabilidad de lo declarado por ICC.
Sin embargo, también se tomará como referencia la Ley de Régimen Tributario, la cual es
un criterio de la auditoria tributaria, esta servirá para evaluar el grado de cumplimiento y
eficiencia en que se declaran los tributos.
En cuanto a la Norma Internacional de Auditoria (NIA 300 Planeación), la misma que

proporcionan lineamientos que permiten una mayor comprensión de como iniciar una
auditoria, revisión de la documentación, preparación de las actividades (Plan de auditoria,
Programas, papeles de trabajo), de modo que éste sea desempeñado en una manera efectiva.
Además el autor Alvin A. Arens, menciona que ya realizado la planeación y preparación

de papeles de trabajo eso en lo que respecta a fase 1 de la auditoria, luego se realiza la
siguiente fase que es la ejecución de la auditoria donde se ejecutara lo planificado con
anterioridad en la fase 1, en esta fase se realizara la recopilación y verificación de la
información proporcionada por el cliente esta información a su vez al revisarla nos va a
generar hallazgos, irregularidades, después de esta fase sigue la preparación y aprobación del
informe el cual a su vez se respalda con la Norma Internacional de Auditoria (NIA 700
Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría) el cual proporciona parámetros
para emitir un informe en otras palabras la forma y el contenido que contendrá el informe
que se emitirá como también estableciendo conclusiones, recomendaciones que contribuirán
al mejoramiento de las operaciones tributarias en el ICC.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Por ello a través de la auditoria tributaria aplicada a ICC, se examinara y evaluara el grado
de cumplimiento y la eficacia en que se declaran los tributos teniendo como criterios el
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, además determinar
la manera como se han efectuado las declaraciones de los impuestos.
El esquema de la propuesta estará fundamentado con estas posiciones teóricas ya que son
las más acertadas y con los conocimientos obtenidos en toda la vida estudiantil se ejecutará
la auditoria con eficiencia y eficacia obteniendo los más óptimos resultados y dando un
dictamen con criterios y muy profesional.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
CAPÍTULO 3. MÉTODO
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

Se utilizará el método histórico lógico, donde se realizará una breve reseña de la auditoria
tributaria, los criterios que se aplicaran en la auditoria, además se hace una remembranza
acerca de la auditoria tributaria de su nacimiento y síntesis de varios conceptos de diferentes
autores, además como realizar programas, planes de auditoria tributaria y el criterio con el
que se regirá la auditoria será el código tributario con el fin de proporcionar un informe de
auditoria
También se aplican los métodos analítico y sintético, ya que se hace un análisis completo de
las diferentes posturas de los autores, que competen a la investigación; sintético porque esta
amplia información se debe resumir tomando de ello lo más esencial e importante. Además,
se utilizará el método inductivo deductivo, porque mediante los análisis realizados se
determinará la solución a la problemática encontrada, la cual ayudara al desarrollo de la
propuesta y que la institución a la cual se le estará realizando la auditoria tributaria se
encamine al mejoramiento continuo y a la aplicación del código tributario
3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

Para las técnicas y herramientas se realizará un análisis cualitativo, como también se utilizará
la observación directa, la aplicación de entrevistas, encuestas (cuestionarios), además se
aplicará la investigación Documental, porque permite obtener información por medio de
fuente de carácter documental.
3.2.1 REVISIÓN DOCUMENTARÍA

Importadora Casa de Cadenas, está ubicada en la provincia Andrés Ibañes, de la ciudad de
Santa Cruz de la Sierra, esta empresa es sólida y solvente con bases firmes en aspectos
financieros económicos, tiene como actividad económica principal la venta al por mayor y
menor de sistema de rodamientos para maquinarias indutriales, está ubicada en área

Carrera: Auditoria
SIERRA.
estratégica en la zona norte de la ciudad, además ofrece sus bienes y servicios por el portal
de compras públicas el cual le permite tener mayores ingresos.
3.3 MISIÓN
Somos una empresa importadora y comercializadora de sistemas de rodamientos y
engranaje, además brindar un servicio de ingeniería, satisfaciendo las necesidades y
expectativas de sus clientes del sector público, privado, comercial y consumidor en general;
respaldando el bienestar de los miembros de la organización.
3.4 VISIÓN
Ser la organización líder y modelo en la Ciudad de Santa Cruz de la Sierra en la
distribución de rodamientos y engranajes, brindar un servicio eficiente, innovador y único
que nuestros clientes no encontrarán en otra empresa.
Comité administrativo de la empresa
El comité administrativo de la empresa Comercial Importadora Casa de Cadenas

“ICC” está orientado a la sostenibilidad y consolidación de la empresa que los integran:
a) Presidente
b) Gerente general
c) Gerente de proyectos
d) Jefe de importaciones
e) Gerente de ventas
f) Gerente administrativo financiero
g) Jefe de recursos humanos
h) Contabilidad
Número de empleados
Empleados permanentes = 9
Contratos plazo fijo = 8

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Contratos eventuales = 3
Contratos ocasionales = 2
Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la auditoria

tributaria.
La metodología a emplear para el desarrollo de la auditoria tributaria es la siguiente:
Se utilizará el método histórico lógico, donde se realizará una breve reseña de la auditoria
tributaria, los criterios que se aplicaran en la auditoria, además se hace una remembranza
acerca de la auditoria tributaria de su nacimiento y síntesis de varios conceptos de diferentes
autores, además como realizar programas, planes de auditoria tributaria y el criterio con el
que se regirá la auditoria será el código tributario con el fin de proporcionar un informe de
auditoria
También se aplican los métodos analítico y sintético, ya que se hace un análisis completo
de las diferentes posturas de los autores, que competen a la investigación; sintético porque
esta amplia información se debe resumir tomando de ello lo más esencial e importante.
Además, se utilizará el método inductivo deductivo, porque mediante los análisis

realizados se determinará la solución a la problemática encontrada, la cual ayudará al
desarrollo de la propuesta y a la empresa auditada para que se encamine al mejoramiento
continuo y a la aplicación del código tributario.
Los métodos a implementar serán los instrumentos como:
Entrevistas, que serán dirigidas al Gerente y Contador de ICC.
Observación directa, que también se aplicara al Gerente y Contador. Las encuestas están
dirigidas a los clientes de ICC.
Las técnicas que se usarán serán la observación directa, entrevistas y encuestas.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
La observación directa se aplicara mediante una guía de observación que está dirigida al
gerente y al contador, mediante esta técnica se determinar el grado de veracidad además se
usara una calificación en la cual reflejara un porcentaje que da apertura para un análisis de lo
observado; las entrevistas que se van a realizar están dirigidas al gerente y al contador las
cuales tienen sus respectiva guía de entrevistas; las encuestas están dirigidas a los usuarios
de la compañía que se aplicarán mediante cuestionarios lo que se trata de saber con esta
encuesta es que si la compañía cumple con los reglamentos tributarios.
Diseño de la investigación de campo población y muestra
Para las encuestas se realizó la selección de la muestra, atreves de la siguiente fórmula:
Z2PQN
n= 2 2 =?
e (N 1) Z PQ
Datos:
N= Población o universo de estudio
n = Tamaño de la muestra
Z = Desviación Estándar de la Distribución Normal o nivel de confianza
P = Probabilidad de Éxito
Q = 1-P Probabilidad de
Fracaso e = Margen de Error
(N-1) = Factor de corrección de la muestra por finida.
Para obtener la muestra en general de los clientes son de 300 según datos actuales del
sistema integrado Lucas – módulo de recuperación de cartera, el margen de error fue
considerado con el 5%, la probabilidad de éxito y fracaso 50% para cada uno, el valor
del nivel de confianza fue de 1.96 y procedemos a la aplicación de la fórmula:

SIERRA.
Z = 1.96
P = 50%
Q = 50%
N = 300
e = 5%
Z2PQN (1.96)2(0.50)(0.50)(300)
n 2 2 2 2 168.96
e (N 1) Z PQ (0.05) (300 1) (1.96) (0.50)(0.50)
n = 169
La fórmula aplicada determino que se usarán las encuestas a clientes estas encuestas serán
anónimas, además se hará la aplicación de las entrevistas al gerente, contador que tendrá en
total junto con las encuestas una población de
ESTRUCTURA POBLACIÓN
Gerente 1
Contador 1
Clientes de ICC 169
TOTAL 171

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Entrevista dirigida al Gerente
Comercial Importadora Casa de Cadenas (ICC).
Gerencia
Respuestas Observación
Nº Preguntas SI NO N/A Ponderación Calificación

¿La empresa está legalmente constituido por los
1 x 10 10%
organismos pertinentes?
¿El Comercial Importadora Casa de Cadenas está
2 x 10 10%
inscrito en Servicio de Impuestos Nacionales?
3 ¿La empresa emite Factura? x 10 10%
¿La empresa está obligada a
4 x 10 10%
llevar contabilidad?
¿Al ser obligado a llevar contabilidad la empresa
5 x 10 10%
tiene un contador fijo?
¿Se verifica atreves de un auditor interno el
6 X 10 0%
trabajo contable?
¿Los trabajadores de ICC tienen los beneficios
7 x 10 10%
sociales?
¿Se paga de manera oportuna y a tiempo los
8 x 10 10%
sueldos de los trabajadores y horas extra?
¿En años anteriores se ha realizado una auditoria
9 X 10 0%
tributaria?
¿Cuenta la empresa con un cronograma de
10 control interno para verificación del X 10 0%
cumplimiento tributario?
Total 100% 70%
ANALISIS.
Podemos constatar que las preguntas que se tienen mayor relevancia que serían la 6, 9 y 10
se tiene un resultado negativo del 30%, el cual nos indica que no existe una verificación por
parte de un auditor interno del trabajo que realiza el contador, además tampoco se ha
realizado una auditoria tributaria

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Entrevista dirigida al Contador

Comercial Importadora Casa de Cadenas
Contador
Respuestas Observación
Nº Preguntas SI NO N/A Ponderación Calificación
¿Las facturas emitidas por la empresa están

1 X 10 10%
autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales?
¿Las facturas cumplen con los requisitos establecidos

2 en el Sistema de impuestos Nacionales? X 10 10%
¿Entrega el original de la factura al usuario del bien o

3 X 10 05%
servicio?
¿Al realizar declaraciones de impuesto al SIN los valores
4 x 10 05%
están sustentados por sus respectivas facturas?
¿Al realizar declaraciones de impuesto al valor x 10 05%
5 agregado IVA los valores están sustentados por sus
¿Se anexan comprobantes de egreso e ingreso a las
6 respectivas facturas de venta y compra? x 10 05%
facturas
datos derecibidas?
facturas de ingresos y gastos, con constancia X 10 0%
¿Se verifican los datos generados por el sistema y
7 ¿Para efectuar una declaración de impuesto mensual
de
IVAello?
e impuesto a las Utilidades, se tienen establecidos
X 10 05%
8
registros que respalden la información requerida en
los formularios?
declaraciones tributarias permanentes, clasificadas por x 10 10%
¿Se archivan de manera adecuada todas las
9
10 ¿Es oportuno el pago de estas obligaciones tributarias? x 10 05%
tipo de impuesto?
cuanto a las declaraciones de impuestos según el SIN x 10 05%
¿Se cumple con las disposiciones establecidas en Total 100% 65%

11
(Ley 843)?

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Tabulación de las encuestas efectuadas a clientes de ICC
Pregunta # 1
1) ¿Se siente satisfecho por el servicio ofrecido

por el establecimiento?
SI 283
NO 17
TOTAL 300
Grafica # 1
NO
6%
SI
94%
Elaborado por: Daniel Ortega

Análisis
La grafica nos refleja que un 94% de los clientes de ICC. están satisfechos con el
servicio ofrecido, mientras que un 6% refleja estar insatisfecho por el servicio brindado,
esto refleja que la empresa ofrece un servicio de calidad a sus clientes.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Pregunta # 2
2) ¿Usted cree que el área de facturación que

presta ICC para los clientes es la adecuada?
SI 286
NO 14
TOTAL 300
Grafica # 2
NO
5%
SI
95%

Análisis
El área de facturación que presta ICC al cliente es la adecuada ya que el 95% de los
encuestados afirman que es un área acogedora, mientras que el 5% de los encuestados
dicen que no es un área adecuada.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Pregunta # 3
3) ¿Cuándo usted se acerca al área de

facturación lo atienden con rapidez y
amabilidad?
SI 281
NO 19
TOTAL 300
Grafica # 3
NO
6%
SI
94%

Análisis
El 94% de los usuarios que frecuentan ICC afirman que al acercarse al área de
facturación siempre los atienden con rapidez y con amabilidad y solucionando sus
inconvenientes, mientras que un 6% dicen que no han sido atendidos con amabilidad y
rapidez.
Carrera: Auditoria
SIERRA.
Pregunta # 4
4) ¿Al realizar el pago le emiten una factura
de ICC autorizada por el servicio de
impuestos nacionales?
SI 220
NO 80
TOTAL 300
Grafica # 4
NO SI
27% 73%
Análisis
El 73% de las encuestas dirigidas a los clientes afirman que al realizar el pago siempre le
emiten una factura autorizada por el Servicio de impuestos nacionales, mientras que el 27%
de los encuestados dicen que primero les preguntan si desean factura o nota de venta este
27% son personas naturales que no tienen la necesidad de generar gastos y solo piden la nota

Carrera: Auditoria
SIERRA.
de venta, en cambio el 73% son personas jurídicas u obligadas a llevar contabilidad y tienen
que declarar sus gastos por esta razón si les emiten factura.
Pregunta # 5
5) ¿Siempre le emiten factura al finalizar el
pago total?
SI 120
NO 180
TOTAL 300
Grafica # 5
NO SI
60% 40%
Elaborado por: DANIEL ORTEGA
Análisis
El 40% de los encuestados dicen que siempre les emiten una factura cabe recalcar que
este 40% son personas jurídicas u obligadas a llevar contabilidad, mientras que 60% de
los clientes dicen que no les emiten una factura mientras que ellos no la pidan.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Pregunta # 6
6) ¿Esta factura emitida por ICC desglosa

descuentos?
SI 0
NO 300
TOTAL 300
Grafica # 6
SI
0%
NO
100%
Análisis
El 100% de los encuestados afirman que las facturas de ICC no tienen descuentos.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Análisis de entrevistas efectuadas al gerente y contador, como también encuestas

realizadas a los clientes de la Importadora Casa de Cadenas.
Según las entrevistas realizadas al Gerente, podemos observar que no existe una verificación
por parte de un auditor interno del trabajo que realiza el contador, además tampoco se ha
realizado una auditoria tributaria en años anteriores; en base a las encuestas realizadas
podemos constatar que existe un porcentaje alto de clientes que consideran que no les emiten
su factura correspondiente, esto sucede porque son personas naturales no obligas a llevar
contabilidad y no declaran impuestos por compras y gastos, por otra parte existe
insatisfacción por clientes que no les emiten con comprobante autorizado por el servicio de
rentas internas.
Desarrollo de la propuesta del investigador (Auditoria Tributaria A Comercial
Importadora Casa de Cadenas)
A continuación, se presentan las fases o etapas que forman parte de la Auditoría Tributaria
a Comercial Casa De Cadenas. la misma busca establecer acciones correctivas, para
dar solución a la problemática detectada a través de la recopilación de evidencias y la
aplicación de guías de entrevistas, encuestas y herramientas que permitieron corroborar el
inadecuado cumplimiento tributario.
La Auditoria Tributaria a ICC está basada con criterios de normas internacionales de

auditoria, leyes, reglamento y código tributario vigente, la auditoria consta con fases tales
como planeación, ejecución e informe final; el cual contendrá su respectivo dictamen de
cumplimiento, recomendaciones y conclusiones

Carrera: Auditoria
ESQUEMA DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA A COMERCIAL IMPORTADORA CASA DE CADENAS
PLANEACIÓN Y PREPARACION
DE PAPLES DE TRABAJO
FASE I
EJECUCIÓN
Inicio de la Auditoría
FASE II
Visita Previa para la definición de los
objetivos, el alcance y criterios de auditoría
tributaria
.
Redacción y entrega de la carta INFORME

compromiso
Aceptación el cliente
Entendimiento del negocio del cliente FASE III
Revisión de la documentación
Solicitud para la entrega de la
documentación correspondiente por parte
Realización de las actividades de
del Comercial Importadora Casa de Cadenas auditoría
para efectuar la Auditoría Tributaria.
Solicitud de claves de acceso al sistema de Realización de la reunión de
Impuestos nacionales. apertura
Recopilación y verificación de la Preparación, aprobación y
información distribución del informe de
Generación de hallazgos de auditoría
Preparación de las actividades de auditoría
auditoría
Preparación del Plan de Auditoría Preparación de las conclusiones Preparación del informe de
Preparación de los documentos de trabajo de auditoría auditoría
(Programas de Auditoría Tributaria, anexos Realización de reunión de cierre. Aprobación y distribución del
ICT.) informe
AUDITORIA TRIBUTARIA A LA IMPORTADORA CASA DE CADENAS.
FASE I
Planeación y preparación.
Inicio de la Auditoría:
• Designación del Equipo de auditores: El Comercial Importadora Casa de Cadenas, ubicado

en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra, contrata al grupo de auditores AUDICON para que
le efectuará el proceso de Auditoría tributaria aplicada al año fiscal 2021, el mismo que
presenta inconvenientes en su sistema de impuestos implementado y necesita detectar
irregularidades, además de que se establezcan las respectivas acciones correctivas.
• Visita Previa para la definición de los objetivos, alcance y criterios de la Auditoría Tributaria:
El objetivo de esta auditoría tributaria es determinar el grado de cumplimiento de la Ley 843,
Reglamento al código tributario boliviano, además de establecer acciones correctivas a fin
de darle solución a las debilidades existentes.
La Auditoría tributaria únicamente estará dirigida al departamento contable financiero de
Comercial Importadora Casa de Cadenas.
Para efectuar este proceso de Auditoría Tributaria, los especialistas de AUDICON, se

regirán bajo criterios tales como las
Normas Internacionales de Auditoria NIA como también la Ley 843 código tributario
boliviano, Reglamento del código tributario Boliviano, las mismas que “proporcionaran
orientación sobre los principios de auditoría, leyes reglamentos de tributación para llevar
acabo la ejecución de la auditoria tributaria, además de las Normas Internacionales de
Auditoría; específicamente la NIA 300 (Planeación de Auditoría), que es el proceso que nos
permite identificar áreas críticas y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel
de riesgo y programar la obtención de evidencia para emitir una opinión sobre la suficiencia,
la eficacia y la efectividad del cumplimiento tributario.
SIERRA.
Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué y Rossy Abigail
La NIA 700 (Informe del Auditor), es el producto final, por medio del cual AUDICON
expone sus observaciones, conclusiones y recomendaciones por escrito y que es remitido al
cliente auditado. El mismo debe contener juicios fundamentados en las evidencias obtenidas
a lo largo del examen con el objeto de brindar suficiente información del cumplimento o
incumplimiento tributario más importantes, así como recomendar mejoras en la conducción
de las actividades y ejecución de las operaciones Tributaria.
Redacción y entrega de la Carta Compromiso: A continuación, se adjunta la carta

compromiso que se envió a Comercial Importadora Casa de Cadenas. ubicado en la ciudad
de Santa Cruz de la Sierra en la misma que quedan pactados los respectivos acuerdos entre
AUDICON y la entidad auditada.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué y Rossy Abigail.
Santa Cruz de la Sierra, 01 de febrero del 2022
Ing. Freddy Paniagua Crespo
GERENTE GENERAL DEL COMERCIAL IMPORTADORA CASA DE

CADENAS.
De mis consideraciones:
De acuerdo con su solicitud que se revise la efectividad del cumplimiento

tributaria del año fiscal 2021. Tenemos el agrado de confirmar la aceptación y
ordenamiento de este nuestro compromiso por parte de AUDICON.
El examen será realizado con el objetivo de determinar el grado de cumplimiento
de las obligaciones tributaria y de qué forma han sido declaradas, si existen
documentos que sustente los valores declarados por parte del Comercial
Importadora Casa de Cadenas y poder expresar una opinión sobre la razonabilidad
y cumplimiento tributario.
El trabajo se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas y por Normas Internacionales de Auditoría vigentes tales como: NIA 300
(Planeación de Auditoría), NIA 700 (Informe del Auditor), además de Ley 843,
Reglamento del código tributario boliviano. Estas normas son requerimientos que
utilizamos para el desarrollo y planes de trabajo, considerando la estructura del
control interno de manera que permita determinar la naturaleza, la oportunidad y
extensión de los procedimientos de la auditoría.
Una auditoría tributaria incluye el examen sobre una base de pruebas, de
evidencias, comprobaciones y estimaciones importantes para el cumplimiento de las leyes
tributarias, la gestión realizada por el gerente y el correcto desempeño del área
contable

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué y Rossy Abigail
Además del dictamen de AUDICON sobre el correcto cumplimiento tributario

según las leyes en vigencia, se espera proporcionarles una carta con sus respectivos
desgloses para mayor comprensión, referente a cualquiera de las debilidades
sustanciales en los sistemas tributarios que llamen la atención. Como parte del
proceso de auditoría tributaria, se pedirá a la gerencia general, confirmación escrita
referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría. Se
espera una cooperación total de su personal y se confía en que ellos pondrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación a la auditoria tributaria.
Los honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el

tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado
y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta será efectiva para años futuros a
menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su

aceptación y acuerdo sobre los arreglos para la auditoría.
Atentamente,
Daniel Josué Ortega Huarachi Ing. Freddy Paniagua Crespo
AUDICON GERENTE GENERAL

Carrera: Auditoria
SIERRA.
COMUNICACIÓN INICIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CADENAS.
Presente. -
Por medio de la presente, me permito comunicarle a Usted, que luego de ser
aceptada la realización de auditoría tributaria del período comprendido entre 1 de
enero al 31 de diciembre del año 2021, hemos estimado los siguientes tiempos de
ejecución:
La fecha de inicio de la auditoria es del 22 de febrero del 2022, el tiempo
propuesto es de 56 días en los que se realizará lo siguiente:
Planificación y preparación, será del 27 de febrero al 31 de febrero
correspondientes a 5 días 30%
Ejecución, será del 3 de marzo al 21 de marzo corresponde a 19 días 50%
Comunicación de Resultados, 24 de abril al 28 de abril 5 días 15% Entrega

preliminar del informe con sus respectivas recomendaciones, 3 de mayo al 6 de
mayo, corresponde al 5%
La fecha de entrega del informe de auditoría se ha planificado para el 10 de mayo
del 2022. Solicitó su colaboración, proporcionándonos oportunamente la
información que sea necesaria para el cumplimiento de nuestro trabajo.
Atentamente
Daniel Josué Ortega H.
-----------------------------

Carrera: Auditoria
SIERRA.
AUDICON
SOLICITUD DE DOCUMENTACIÓN

CADENAS.
Presente.-
Mediante el presente documento, AUDICON le solicita que facilite la

documentación necesaria para poder llevar a cabo el proceso de Auditoría tributaria
al Comercial Importadora Casa de Cadenas, a continuación, se detalla la
documentación que se requiere a fin de poder analizarla:
• Estatutos – constitución de la empresa.
• Libro de Actas
• Reglamento
• Clave de acceso a la plataforma de declaraciones
• Declaraciones en físico de: Impuesto preliminar

Impuesto al valor agregado IVA
• Declaraciones electrónicas subidas a la plataforma de:
Impuesto (SIAT)

Carrera: Auditoria
SIERRA.
• Comprobantes electrónicos de pago
• Formularios múltiples de pago si los ha utilizado
• Reporte de facturas emitida
• Reporte de retenciones
• Facturas por compras y gastos
• Certificados de cumplimiento tributario
• Informes de Auditorías anteriores
Se espera disponer de la documentación antes mencionada lo más pronto

posible.
Si el departamento contable no facilita la información pertinente para el

desarrollo normal de la auditoria tributaria, se entregará un informe con
salvedades.
Atentamente
Daniel Josué Ortega H.
AUDICON

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Preparación de las Actividades de la Auditoria Tributaria:
• Identificación del sujeto pasivo
Sujeto pasivo: Comercial Importadora Casa de Cadenas.
“ICC”
NIT: 1092363010
Nombre comercial: IMPORTADORA CASA DE CADENAS
Actividades económicas:
4690-Venta al por mayor de diversos productos sin

especialización
Venta al por mayor y menor de cadenas agrícolas e industrial-

es y piñones.
Domicilio fiscal: Barrio Cordecruz Av. Cordecruz N° 255

Zona:
Teléfonos: 3482292
Preparación del Plan de Auditoría Tributaria: El Plan de Auditoría es

elaborado por AUDICON, de esta forma proporciona las bases para el
acuerdo de actividades a realizarse en el proceso de ejecución de la
Auditoría. El Plan facilita el establecimiento de los horarios y la
coordinación de las actividades. Se realiza un y se adjunta el Plan de
Auditoria Tributaria.

Carrera: Auditoria
SIERRA.
COMERCIAL IMPORTADORA CASA DE CADENAS

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
2021
Elab. por: Daniel Ortega Fecha: 27/01/2022
Sup. por: Daniel Ortega Fecha: 31/01/20
Localidad: Santa Cruz de la Sierra

Período cubierto: desde el 1 de Enero hasta el 31 de diciembre del 2021
Nº PROCEDIMIENTO REF. EJECUCIÓN
FECHA RESPONSABLE
INICIO TERMINA
OBJETIVOS:
Verificar el cumplimiento eficaz y
oportuno de las obligaciones tributarias
del Comercial Importadora Casa de
Cadenas
ALCANCE:
Realizar un diagnóstico completo de las

cuentas de impuestos que cubra el año
2021 como también la revisión de las
declaraciones de impuestos, verificación
del reglamento, código tributario, multas y
sanciones.
SIERRA.
PROCEDIMIENTOS:
1 Visita Previa 27Feb. 27Feb. Daniel Ortega

2 Elaboración y envío de la carta 28Feb. 28Feb. Daniel Ortega
compromiso
3 29Feb. 29Feb. Daniel Ortega
Aceptación del cliente
4 29 Feb. 29 Feb. Daniel Ortega
Entendimiento del negocio
5 31 Feb. 31 Feb. Daniel Ortega
Obtención de información y
documentación legal del cliente:
• Estatutos
• Libro de Actas
• Reglamento
• Clave de acceso a la plataforma de
declaraciones

Carrera: Auditoria
SIERRA.
• Declaraciones en físico de:
Impuesto a la Transaccion
• Comprobantes electrónicos de
pago
• Formularios múltiples de pago
si los ha utilizado
• Reporte de facturas emitidas 31 Feb. Daniel Ortega
31 Feb.
• Reporte de retenciones
6 • Facturas por compras y gastos
• Certificados de cumplimiento
tributario Informes de Auditorías
anteriores si han realizado auditoria
7 anteriormente 4 Mar. 6 Mar. Daniel Ortega
8 7 Mar. 11 Mar. Daniel Ortega
Elaboración del Programa de Auditoría con
P-T 1
los subcomponentes siguientes: 12 Mar. 14 Mar. Daniel Ortega
P-T 2
9 17 Mar. 19 Mar. Daniel Ortega
P-T 3
10
20 Mar. 21 Mar.
Proceso o ejecución de Auditoría P-T 4 Daniel Ortega
11
Tributaria
P-T 5
Comunicación de Resultados 3 Feb. 21 Feb.
12
Informe Preliminar y sus recomendaciones 24 Feb. 28 Feb.
Entrega del Informe de Auditoria. 3 Mar. 6 Mar.
13 10 Mar. 10 Mar.
14
15
FIRMA DE ELABORACIÓN: ___________________ SUPERVISADO POR:

___________________
APROBADO POR: ___________________

Carrera: Auditoria
SIERRA.
Autor/es: Miguel Ángel, Daniel Josué y R
CAPÍTULO 5. CONCLUSIONES
La presente investigación se realiza con una modalidad cualitativa y cuantitativa, ya que

permite verificar los datos de una manera numérica y textual, para detectar problemas o
irregularidades en el tema propuesto.
Las técnicas de encuestas que se utiliza permite ver de manera gráfica cual es la mayor
deficiencia que tiene la empresa en cuanto impuestos se refiere y permite describir cuales son
las falencias que tiene el proceso tributario.
Además, se realiza una planificación de auditoria tributaria con sus debidos programas a
ejecutar por la cual permitirá encontrar falencias en cuanto a la aplicación de la ley de
régimen tributario interno.
Se plantea la propuesta de implementar una auditoria tributaria a Comercial Importadora

Casa de Cadenas que permita la eficiencia y eficacia de los procedimientos tributarios en
base a leyes y reglamentos de la Ley 843 de Régimen tributario, de esta forma se podrá emitir
un informe de auditoría tributaria con su respectiva opinión
RECOMENDACIONES
Se recomienda la implementación de un analista tributario de planta para que se encargue

de mejorar los procesos respectivos el cual direccione a la eficiencia y eficacia, es importante
el seguimiento mensual por parte del analista para que pueda detectar errores o
irregularidades.
Es de consideración que se tome en cuenta la implementación de un nuevo sistema

contable con mayores garantías, el cual permita generar información correcta y sin errores
para tener una mayor fluidez en los procesos tributarios.
Es de vital importación que se inicie una auditoria tributaria anual, que permita evaluar el
constante mejoramiento de los procesos tributarios; además capacitar de forma mensual al
personal contable para efectos que esté al tanto de los diferentes cambios tributarios.

Carrera: Auditoria

Proyecto Final de Auditoria Tributaria

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REALIZAR UNA AUDITORIA TRIBUTARIA PARA LA EMPRESA

Título COMERCIAL CASA DE CADENAS EN LA CIUDAD DE SANTA

La presente investigación se desarrolló en las instalaciones del Comercial Casa de Cadenas en la

Palabras clave: Auditoria tributaria

Key words: Tax audit

Asignatura: Auditoria Tributario Página 2 de 67

Introducción ..................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

Asignatura: Auditoria Tributario Página 3 de 67

La Auditoría Tributaria es un soporte para el Servicio de Impuestos Nacionales, puesto

Asignatura: Auditoria Tributario Página 4 de 67

CAPÍTULO 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La situación problemática surge cuando el Comercial Importadora Casa de Cadenas

1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Implementar una auditoria tributaria, que permita la eficiencia y eficacia de los

1.2.2 OBJETIVO ESPECIFICO

Diagnosticar la situación actual de la empresa.

Elaborar un informe de auditoría tributaria.

Validar el informe de auditoría tributaria mediante políticas tributarias, normas

Asignatura: Auditoria Tributario Página 5 de 67

Se plantea de la siguiente manera: con la implementación de una auditoria tributaria se

Las variables de investigación son:

• Variable independiente: auditoria Tributaria

Asignatura: Auditoria Tributario Página 6 de 67

CAPÍTULO 2. MARCO TEÓRICO

La auditoría tributaria es un procedimiento encargado de fiscalizar el correcto desempeño

Asignatura: Auditoria Tributario Página 7 de 67

- Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público,

Asignatura: Auditoria Tributario Página 8 de 67

Obligados a llevar contabilidad

Análisis de las distintas posiciones teóricas

La auditoría tributaria y sus fases o etapas son las siguientes:

Asignatura: Auditoria Tributario Página 9 de 67

Según González Mondragón, auditoria es el examen de las operaciones administrativas y

Los tipos de auditoria más aplicadas son las siguientes:

Más profunda en su análisis, ya que no es suficiente un estudio financiero contable, sino

Asignatura: Auditoria Tributario Página 10 de 67

Profundizando más en el concepto, Arnau y Arnau (1994) definen la auditoría tributaria

• Según Juan Ramón Gonzales, un objetivo importante es verificar el correcto

Asignatura: Auditoria Tributario Página 11 de 67

Asignatura: Auditoria Tributario Página 12 de 67

aceptaral clientey realizarla

entenderel negociodel cliente

evaluarel riesgodel negociodel

Establecerel rangode importancia

Desarrollarun plany programa

Asignatura: Auditoria Tributario Página 13 de 67

En la evaluación del riesgo del negocio, el auditor utiliza el conocimiento adquirido

Asignatura: Auditoria Tributario Página 14 de 67

auditor es el riesgo de que se presenten errores de importancia en los estados financieros

Siguiendo el procedo de autoría según Alvin A. Arens (2002), se debe realizar el

La metodología de la auditoria según D. Juan M. Aguirre Ormaechea (2001) y los

Asignatura: Auditoria Tributario Página 15 de 67

Según las normas internacionales de auditoria, en especial la NIA 300

(Planeación de una Auditoría). El auditor deberá planificar el trabajo de auditoría, de

Asignatura: Auditoria Tributario Página 16 de 67

Designación del líder del equipo auditor: se nombra un líder el equipo de

Además, utilizando los criterios como una referencia frente a la cual se

Establecimiento del contacto inicial con el auditado: El contacto inicial para la

Establecer los canales de comunicación con el representante del

Asignatura: Auditoria Tributario Página 17 de 67

Determinar las reglas de seguridad aplicables al lugar, o Hacer los

o Acordar la asistencia de observadores y la necesidad de guías para el

Redacción y entrega de la carta compromiso: El auditor, como parte de la

Es de interés tanto del cliente como del auditor documentar y confirmar la