CURSO DE COSTO Y PRESUPUESTO.

DURACION 8 FIN DE SEMANA.

INICIA: SABADO/Domingo - 30/31 DE ENERO DEL 2016.

FINALIZA: SABADO/Domingo - 19/20 DE MARZO DEL 2016.

PERIODOS DE CLASE:

Sábados Domingo

1:00 PM -3.00 PM CLASE 8:00 AM -10.00 AM CLASE

3:00 PM -3:10 PM RECESO 10:00 PM -10:10 PM RECESO

3:10 PM-5:00 PM. CLASE 10:10 PM-12:00 PM. CLASE

OBJETIVOS GENERALES.

 Dar a conocer la importancia que tienen las Especificaciones Técnicas, los

planos constructivos, las prestaciones sociales y los convenios colectivos de
trabajo en la elaboración de un Presupuesto.
 Que el asistente al curso comprenda la importancia del Costo y
Presupuesto como una de las partes básicas en el Éxito o Fracaso de un
proyecto de Construcción.
 Que el asistente al curso conozca y sepa aplicar todos los elementos
básicos, los procesos necesarios en la elaboración del Presupuesto.
 Que el asistente al curso se forme criterios sobre lo que es costo de
materiales y costo de mano de obra.
 Tener la capacidad de calcular las cantidades de obras, elaborar programas
de materiales, así como también elaborar costos unitarios.
 Contribuir a estructurar el menor costo posible de la obra, en el menor
tiempo de ejecución, a la mayor calidad.
 I. Concepto de Costo

Costo es el sacrificio, o esfuerzo económico que se debe realizar para

lograr un objetivo.

Los objetivos son aquellos de tipo operativos, como por ejemplo: pagar
los sueldos al personal de producción, comprar materiales, fabricar un
producto, venderlo, prestar un servicio, obtener fondos para
financiarnos, administrar la empresa, etc.

Si no se logra el objetivo deseado, decimos que tenemos una pérdida.

El desembolso es un concepto de tipo financiero, que forma parte del

manejo de dinero. Su incidencia está relacionada con los movimientos
(ingresos y egresos) de caja o tesorería.

Uno puede comprar un insumo mediante un pago en dinero (erogación),

pero hasta que ese insumo no sea incorporado al producto que se elabora
y luego se vende, no constituye un costo. Es un desembolso.

Hay bienes que se compran y que se utilizan en el sistema productivo,

pero que no se incorporan al producto como insumo, sino que se utilizan
durante un tiempo para ayudar en su elaboración. Por ejemplo:
maquinarias, equipos, instalaciones, bienes de uso, etc.

A estos bienes se les practica lo que se denomina amortización o

depreciación, por un importe que está relacionado con su vida útil, el
desgaste, la obsolescencia técnica, etc.; y se carga dicho importe en
forma proporcional al producto. Esto constituye un costo, aunque el
desembolso se hizo en el pasado.

La compra de una máquina o de una herramienta de trabajo

generalmente demanda un fuerte desembolso inicial que, si fuera tenido
en cuenta en ese momento para calcular los costos produciría una fuerte
distorsión en los mismos.

El método de la amortización evita ese problema, porque distribuye el

gasto inicial a lo largo de todo el período de vida útil del equipo.

Por ejemplo:

Valor de compra de una máquina: $ 30.000

Vida útil estimada: 5 años

Si queremos averiguar cuál es la amortización mensual para el cálculo

de costos, tenemos:

Amortización anual (30.000 ÷ 5 años), igual a: $ 6.000 por año

Amortización mensual (6.000 ÷ 12 meses), igual a: $ 500 por mes

En la práctica la amortización es el dinero que debemos ir reservando

para la renovación de la máquina cuando se agote su vida útil.

La inversión es el costo que se encuentra a la espera de la actividad

empresarial que permitirá con el transcurso del tiempo, conseguir el
objetivo deseado.

Las inversiones en Equipos, Instalaciones, Muebles y Útiles, etc.;

tendrán su incidencia en los costos mediante el cálculo de las
depreciaciones que se realicen a lo largo de su vida útil.
 II. Clasificación de los Costos

2.1. Clasificación Según la Función que Cumplen

a. Costo de Producción
Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de otros,
mediante el empleo de un proceso de transformación. Por ejemplo:

 Costo de la materia prima y materiales que intervienen

en el proceso productivo
 Sueldos y cargas sociales del personal de producción.
 Depreciaciones del equipo productivo.
 Costo de los Servicios Públicos que intervienen en el
proceso productivo.
 Costo de envases y embalajes.
 Costos de almacenamiento, depósito y expedición.
b. Costo de Comercialización
Es el costo que posibilita el proceso de venta de los bienes o servicios a
los clientes. Por ejemplo

 Sueldos y cargas sociales del personal del área

comercial.
 Comisiones sobre ventas.
 Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadería.
 Seguros por el transporte de mercadería.
 Promoción y Publicidad.
 Servicios técnicos y garantías de post-ventas.
 c. Costo de Administración
Son aquellos costos necesarios para la gestión del negocio. Por ejemplo:

 Sueldos y cargas sociales del personal del área

administrativa y general de la empresa
 Honorarios pagados por servicios profesionales.
 Servicios Públicos correspondientes al área
administrativa.
 Alquiler de oficina.
 Papelería e insumos propios de la administración
d. Costo de financiación
Es el correspondiente a la obtención de fondos aplicados al negocio. Por
ejemplo:

 Intereses pagados por préstamos.

 Comisiones y otros gastos bancarios.
 Impuestos derivados de las transacciones financieras.
2.2. Clasificación Según su Grado de Variabilidad
Esta clasificación es importante para la realización de estudios de
planificación y control de operaciones. Está vinculado con las
variaciones o no de los costos, según los niveles de actividad.
a. Costos Fijos
Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente
del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar
como costos de "mantener la empresa abierta", de manera tal que se
realice o no la producción, se venda o no la mercadería o servicio,
dichos costos igual deben ser solventados por la empresa. Por ejemplo:

1. Alquileres
2. Amortizaciones o depreciaciones
3. Seguros
4. Impuestos fijos
 5. Servicios Públicos (Energía eléctrica, Telefonía, Internet,
etc.)
6. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores,
gerentes, etc.

b. Costos Variables

Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo al

nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por
"producir" o "vender". Por ejemplo:

 Mano de obra directa (a destajo, por producción o por

tanto).
 Materias Primas directas.
 Materiales e Insumos directos.
 Impuestos específicos.
 Envases, Embalajes y etiquetas.
 Comisiones sobre ventas.

2.3. Clasificación Según su Asignación

a. Costos Directos

Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad de

producción. Por lo general se asimilan a los costos variables.

b. Costos Indirectos

Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un producto o

servicio, sino que se distribuyen entre las diversas unidades productivas
mediante algún criterio de reparto. En la mayoría de los casos los costos
indirectos son costos fijos.

2.4. Clasificación Según su Comportamiento

a. Costo Variable Unitario
Es el costo que se asigna directamente a cada unidad de producto.
Comprende la unidad de cada materia prima o materiales utilizados para
fabricar una unidad de producto terminado, así como la unidad de mano
de obra directa, la unidad de envases y embalajes, la unidad de comisión
por ventas, etc.

b. Costo Variable Total

Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable unitario por la

cantidad de productos fabricados o servicios vendidos en un período
determinado; sea éste mensual, anual o cualquier otra periodicidad. La
fórmula del costo variable total es la siguiente:

Costo Variable Total = (Costo Variable Unitario)*(Cantidad)

Para el análisis de los costos variables, se parte de los valores unitarios

para llegar a los valores totales. En los costos fijos el proceso es inverso,
se parte de los costos fijos totales para llegar a los costos fijos unitarios.

Costo Fijo Total Es la suma de todos los costos fijos de la empresa

Costo Fijo Unitario Es el costo fijo total dividido por la
cantidad de productos fabricados o servicios brindados.

Costo Fijo Unitario = (Costo Fijo Total) / (Cantidad)

Costo Total Es la suma del Costo Variable más el Costo Fijo.

Se puede expresar en Valores Unitarios o en Valores Totales
Costo Total Unitario = (Costo Variable unitario) + (Costo Fijo Unitario)

Costo Total = (Costo Variable Total) + (Costo Fijo Total)

El siguiente ejemplo permitirá que nos demos cuenta de algunas

características del comportamiento de los costos fijos;
Don Gustavo Fernández se ha decidido a establecer una pequeña
fábrica de zapatos llamada Don Chancleta. Alquila un local en el
barrio Monseñor Lezcano, contrata trabajadores, compra
máquinas, etc. Al cabo de un año de trabajo se percata de que el
primer mes no produjo ningún artículo, pues a pesar de que tenía
todo listo, aún no constaba con el permiso de fabricación de los
zapatos cuya marca debía registrar en el Registro de la propiedad
en Managua. En febrero produjo 500 pares; en marzo 800, en abril
1000 y de mayo a diciembre produjo 1200 pares cada mes.

Con la información anterior, elaboró una gráfica para analizar el

comportamiento de los costos del alquiler, los salarios, los
servicios públicos, etc. Todos estos suman la cantidad de C$ 6,000
mensuales. Obtuvo el siguiente resultado:

Costo fijo por

MES Costo Fijo Producción
par
Enero 6000 0 6000
Febrero 6000 500 12
Marzo 6000 800 7.5
Abril 6000 1000 6
Mayo 6000 1200 5
Junio 6000 1200 5
Julio 6000 1200 5
Agosto 6000 1200 5
Septiembre 6000 1200 5
Octubre 6000 1200 5
Noviembre 6000 1200 5
Diciembre 6000 1200 5
TOTAL 72000 11900
Es necesario clasificar los costos de acuerdo a categorías o grupos, de
manera tal que posean ciertas características comunes para poder realizar
los cálculos, el análisis y presentar la información que puede ser
utilizada para la toma de decisiones.

III.Definición de Presupuesto

3.1. Qué es un Presupuesto

Es un PLAN de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada

en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado
Tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este Concepto se aplica a
cada centro de Responsabilidad de Organización.

3.2. Funciones de los Presupuestos

1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el

Control financiero de la Organización.

2. El Control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que

se está haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias.

3. Los Presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como

correctivos dentro de la Organización.

3.3. Importancia de los Presupuestos

Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las Organizaciones como:

Utilitaristas (compañías de Negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y
pequeñas empresas

1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

riesgo en las operaciones de la organización.

2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones

de empresa en unos límites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.

4. Facilitan que los miembros de la organización cuantificar en

términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.

5. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la

ejecución de programas de personal en un determinado periodo de
tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se
hayan completado los planes y programas.

6. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar

en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear
de modo que puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria

7. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre

unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de
un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran
hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.

8. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser

detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su
 comportamiento en relación con el desenvolvimiento del
presupuesto.

3.4. Objetivos de los presupuestos

1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la

empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de empresa para
logar el cumplimiento de las metas previstas.

3. Coordinar los diferentes centros de Costos para que se asegure la

marcha de la empresa en forma integral.

3.5. Finalidades de los Presupuestos

1. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

2. Controlar el manejo de Ingresos y egresos de la Empresa.

3. Coordinar y relacionar las actividades de la Organización.

4. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

IV. Tipo de Presupuesto

Clasificación de los Presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a

saber: 1) Según la flexibilidad, 2) Según el periodo de tiempo que
cubren, 3) Según el campo de aplicabilidad de la empresa, 4) Según el
sector en el cual se utilicen.
4.1. Según la Flexibilidad

4.1.1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no

permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la
realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político,
cultural etc.). Este tipo de presupuesto se utilizaba anteriormente en el
sector público.

4.1.2 Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden

adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran
aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos
adaptativos, pero complicados y costosos.

4.2. Según el Periodo de Tiempo

4.2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el

ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con
economías inflacionarias.

4.2.2 A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollos que,

generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

4.3. Según el Campo de Aplicación en la Empresa

4.3.1 De operación o económicos

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se

desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido
se resume en un estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:
  Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses,
áreas geográficas y productos.
 Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en
unidades físicas. La información necesaria para preparar este
presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades
económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

 Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las

compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
 Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta
información se incluye en el presupuesto de producción. Al
comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si
los márgenes de utilidad son adecuados.
 Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier
compañía. Debe ser preparado luego de que todas los demás
presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo
muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital
de trabajo.
 Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las
actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como
el "presupuesto de presupuestos".

4.3.2 Financieros

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en

el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de capital o
erogaciones capitalizables.

 Presupuesto de Tesorería

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja,

bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también
presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los
recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus
operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

 Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos.

Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de
recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.

4.4. Según el Sector de la Economía en el cual se Utilizan

4.4.1 Presupuestos del Sector Público

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyecto,

estrategias y objetivos del estado. Son el medio más efectivo de control
del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignación de recursos para gastos e inversiones.

4.4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares, Se conocen también como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de
una empresa.

V. Generalidades de Presupuesto

5.1. Principios de la Presupuestacion

5.1.1 Principios de PREVISIÓN

Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinación cuantitativa y, 3)

Objetivo.
5.1.2 Principios de PLANEACIÓN

Se destacan: 1) Previsión. 2) Contabilidad, 3) Flexibilidad, 4) Unidad, 5)

Confianza, 6) Participación, 7) Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas
de Responsabilidad.

5.1.3 Principios de ORGANIZACIÓN

Son: 1) Orden y 2) Comunicación.

5.1.4 Principios de DIRECCIÓN

Se destacan: 1) Autoridad y 2) Coordinación.

5.1.5 Principios de CONTROL

Son: 1) Reconocimiento, 2) Excepción, 3) Normas y, 3) Conciencia de

Costos.

5.2. Motivos del Fracaso de la Presupuestación

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar

sus actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los
elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada
unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la
vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas
dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones.

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

  Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros
demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y
las causas de los resultados.
 Cuando no está definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada área de la organización y sus responsables
no comprenden su papel en el logro de las metas.
 Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles
jerárquicos de la organización.
 Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se
presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los
colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.
 Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y
credibilidad.
 Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos
se confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se
olvidan de actuar en pro de los resultados.
 Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la
presupuestación.
 Cuando no se siguen las políticas de la organización.

5.3. Calendario Presupuestal

Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el

control (evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización
y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o
anual.

5.4. Organización del Presupuesto

Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar

específicamente las atribuciones y responsabilidades, para que cada
persona sepa cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los
derechos de las demás personas. Un plan orgánico y objetivo muestra a
la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marcha
5.5. Definición de Términos

OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y

recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y
rentabilidad.

POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el

comportamiento hacia el futuro.

PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos

propuestos.

ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante

determinada situación.

PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se

le asigna los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.

ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y

financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas
de las empresa.

EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.

CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha

ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de
las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.

PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.