DOCUMENTO DE ESTUDIO

UNIDAD V: PUNTO A

Seguridad Social
Concepto de seguridad Social1

El concepto de Seguridad Social que aquí se adopta abarca todas las medidas relacionadas
con las prestaciones, en efectivo o en especie, encaminadas a garantizar una protección en
determinados casos, como, por ejemplo:

 Falta de ingresos laborales (situación de desempleo) o ingresos laborales

insuficientes, como por ejemplo accidente de trabajo, incapacidad, maternidad,
desempleo, vejez o muerte de un miembro de la familia.
 Falta de acceso a la asistencia médica
 Pobreza generalizada y exclusión social
Los sistemas de seguridad social pueden ser contributivos o no contributivos

Contexto internacional

Los orígenes de la seguridad social pueden rastrearse en la Alemania de Guillermo I cuando

de 1883 a 1889, en tiempos del canciller Bismarck, se aprobaron leyes que establecieron
seguros obligatorios contributivos, restringidos a la clase trabajadora, que cubrían
enfermedades, accidentes, invalidez y vejez y eran financiados por el Estado, patrones y
trabajadores. En 1919, en la República de Weimar, se elevó por primera vez a rango
constitucional el papel más activo del Estado en el progreso social y se extendieron los
beneficios para atender además de la seguridad social (salud, capacidad para el trabajo,
maternidad, vejez, enfermedad), la vivienda y la educación (no se incluye el seguro de
desempleo), aunque su naturaleza siguió siendo contributiva.

Debe señalarse que Inglaterra fue el primer país donde se introdujo, en 1911, el seguro de
desempleo obligatorio

1
Conferencia Internacional del Trabajo0 100º Reunión año 2011
El informe presentado en 1942 por Lord Beveridge en Inglaterra, marca un parte aguas en la
seguridad social, al dotarla de un carácter integral y universal. El informe buscaba extender
los beneficios de la seguridad social a toda la población al proponer que:

“La seguridad social fuera entendida como un derecho social solidario que obligara a la
sociedad y al Estado a proporcionar un mínimo de bienestar general, independientemente de
las aportaciones que pudiera realizar cada individuo al financiamiento de los servicios. Desde
esta perspectiva, se proyectó que los costos de la reforma debían ser cubiertos con los
recursos fiscales del Estado y con las contribuciones específicas de los trabajadores y
empresarios al nuevo sistema.”[1]

En relación a la integralidad, el Plan Beveridge proponía “la construcción de un sistema de

beneficios sociales que fuera capaz de proteger a los ciudadanos desde la cuna hasta la tumba
y que atacara los cinco males gigantes de las sociedades modernas: la indigencia, las
enfermedades, la ignorancia, la suciedad y la ociosidad.”[2]

Este plan incluía un sistema de seguridad social unitario que manejaría las pensiones
(enfermedades, maternidad, vejez, viudez y desempleo que cubría a toda la población), un
servicio nacional de salud (atención médica gratuita con cobertura universal) y un sistema de
asistencia nacional (para complementar los subsidios de la seguridad social cuando fueran
insuficientes para lograr el mínimo de subsistencia deseado, el otorgamiento de subsidios
familiares universales y la adopción del objetivo del pleno empleo como política de Estado).
Los beneficios se extendieron a la educación, vivienda y atención especializada a niños. Todo
esto conformaba lo que se conoció como el Welfare State británico.

El plan Beveridge se puso en marcha en el año 1945.

El modelo inglés se extendió al resto de países de Europa Occidental que fueron

incorporando los compromisos de bienestar en su legislación. Como señala Bacca Olamendi:

En América Latina “también se desarrollaron políticas sociales en las distintas áreas del
bienestar, pero con una particularidad decisiva: dichos esquemas resultaron incompletos, con
cobertura social insuficiente, fundamentalmente ocupacional, y desarticulados frente a lo que
podría considerarse un verdadero sistema general o universal.”[5]

En Europa, los beneficios de la seguridad social son más generosos que los del resto del
mundo, por ejemplo, en el caso de las pensiones los trabajadores se jubilan a edad más
temprana, con un mayor porcentaje de su sueldo como trabajador, entre otros aspectos. Los
sistemas europeos generalmente tienen un sistema de pensiones basado en dos pilares: una
pensión universal para aquellas personas que no tienen derecho a una pensión por sus
cotizaciones durante su vida laboral, la cual generalmente está condicionada a la residencia en
el país durante un determinado número de años y cuyo financiamiento proviene de los
impuestos. Asimismo, existe un sistema de reparto para los trabajadores afiliados a la
seguridad social y financiado mediante las cotizaciones.[10]

La cumbre Mundial para las Naciones Unidas ha establecido que cada sociedad es responsable
del bienestar de su población.

Evasión Simple. Acción típica. Medios de comisión. El resultado. Autoría. Culpabilidad.

Condición objetiva de punibilidad. Pena

Definición de la Seguridad Social

Según Mariano Borinsky, entiende a la Seguridad Social como el sistema técnico jurídico

destinado a la protección de los ciudadanos frente a determinados riesgos y contingencias

que provocan en ellos situaciones de necesidad, sea por defecto de ingresos sea por excesos

de gastos.

El sistema de Seguridad Social Argentino se nutre principalmente de los aportes y

contribuciones de empleadores y trabajadores.

Los delitos contra la seguridad social, son delitos socioeconómicos que protegen un bien

jurídico del que todos los miembros de la sociedad son titulares, y están enmarcados dentro

de lo que se considera como delincuencia económica.

En este contexto, el derecho de la seguridad social se erige como el conjunto de normas

jurídicas que realiza la protección de los perjuicios que traen al ser humano las vicisitudes de

su vida.

En nuestro país se encuentra dividido en varios subsistemas:

 1) Sistema integrado de jubilaciones y pensiones (let .24.241)

2) Régimen Nacional de asignaciones familiares (ley 24.714)

3) Fondo nacional de empleo (Ley 24.013)

4) Instituto nacional de servicios sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP)

BIEN JURIDICO PROTEGIDO: Son las expectativas de recaudación de los recursos de la

seguridad social, en definitiva, al igual que el bien jurídico protegido en materia de fraude

fiscal, se trata de la actividad financiera del Estado.

En nuestro país la Seguridad social tiene jerarquía constitucional por el artículo 14 bis CN “El

estado otorgará los beneficios de la Seguridad Social, que tendrá carácter de integral e

irrenunciable”

Por ello, con el fin de evitar la desfinanciación del sistema de seguridad social y resguardar los

derechos sociales del trabajador, la ley penal tributaria ha establecido en el título II, tres

figuras penales, que protegen el sistema de la seguridad social, a saber:

EVASIÓN SIMPLE

Ley 27.430. Artículo 5 - Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el obligado que,

mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engaño,

sea por acción o por omisión, evadiere parcial o totalmente al fisco nacional, provincial o de la

Ciudad Autónoma de Buenos Aires, el pago de aportes o contribuciones, o ambos

conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad social, siempre que el monto

evadido excediere la suma de doscientos mil pesos ($ 200.000) por cada mes.

ACCIÓN TÍPICA

La conducta incriminada es la evasión de pago de aportes o contribuciones, o ambos

conjuntamente, al Fisco Nacional. Es un delito de daño.

Los aportes están constituidos por los porcentajes que los empleadores deben ingresar

voluntariamente y de su propio peculio como cargas sociales al sistema.

Las contribuciones son las partes del sueldo qué la patronal retiene de los salarios y de

depositar para el mantenimiento del régimen de seguridad social vigente. En este concepto

amplio se incluyen tanto aportes como contribuciones.

Es decir, que sean aportes o contribuciones, su evasión siempre causará un perjuicio

patrimonial al erario común y constituirá un específico accionar delictivo reprochable.

MEDIOS DE COMISIÓN

Los medios comisivos que prevé la norma, son:

Declaraciones engañosas: Que son las manifestaciones total o parcialmente falsas o

mentirosas sobre aspectos esenciales de las obligaciones de la seguridad social.

Las ocultaciones maliciosas: constituidas por actos tendientes a encubrir, disfrazar, fingir,

disimular, esconder o tapar datos e informaciones relevantes para el pago de los aportes y

contribuciones sociales.

Cualquier otro ardid o engaño: entendidos estos como el asunto despliegue de artilugios con

el objeto de conseguir en la victima una falsa representación de la realidad.

Todos ellos persiguen conseguir el error esencial en el fisco Nacional y son intencionalmente

realizado por el autor con esa finalidad, como consecuencia directa de la cual este último

tiende a lograr que aquel acepte voluntariamente una situación patrimonialmente perjudicial.

AUTORIA:

Es el obligado, el sujeto activo, sea éste por el pago de aportes, es decir a ingresar sumas de

dinero retenido a sus dependientes, o el pago de contribuciones, es decir a ingresar al Fisco las
retenciones de él mismo como contribuyente por tener a su cargo personal en relación de

dependencia. Puede ser tanto, una persona física como jurídica.

Es un elemento normativo del tipo penal, por cuanto se encuentra definido por la ley 24.241.

Por el artículo 10 de dicha ley, se determina la obligación de efectuar aportes por parte de los

empleados en relación de dependencia y autónomos y las contribuciones de los empleadores.

Así también, por el artículo 12 y 13 se establece la obligación de los empleadores de depositar

los aportes retenidos de sus dependientes y la de los empleados autónomos de depositar los

propios.

Por el artículo 9 se establece la base imponible a las que se le aplicarán las alícuotas

establecidas en el art. 11 para determinar el alcance de aquellos aportes.

Ley 24.241 Artículo 11.— El aporte personal de los trabajadores en relación de dependencia

será del once por ciento (11 %), y la contribución a cargo de los empleadores del dieciséis por

ciento (16 %).

Artículo 8º — Los trabajadores autónomos efectuarán los aportes previsionales obligatorios

establecidos en el artículo 10, sobre los niveles de rentas de referencia calculadas en base a

categorías que fijarán las normas reglamentarias de acuerdo con las siguientes pautas:

a) Capacidad contributiva.

b) La calidad de sujeto o no en el impuesto al valor agregado y en su caso, su condición de

responsable inscripto, de responsable no inscripto o no responsable por dicho impuesto.

En definitiva, podrán ser autores de este delito tanto los empleadores como los trabajadores

autónomos.

El aporte personal de los trabajadores autónomos será del veintisiete por ciento (27 %).
Un modo de eludir el cumplimiento de la obligación de ingresar los aportes y contribuciones al

Sistema de la Seguridad Social es el régimen de pasantías y de cooperativas.

CULPABILIDAD

Se requiere dolo directo en el despliegue de la conducta típica.

PENA

La pena es de dos a seis años de prisión, por ende, son aplicables la pena de ejecución en

suspenso, suspensión del juicio a prueba y libertad durante el transcurso del proceso.

TENTATIVA: Como es un delito de resultados, las acciones desplegadas durante el iter

criminis que no han concluido en el beneficio patrimonial apetecido por circunstancias ajenas

a la voluntad del autor, las mismas podrán ser sancionadas con la pena prevista para la

tentativa.

CONDICION OBJETIVA DE PUNIBILIDAD

Se exige como condición objetiva de punibilidad que el monto evadido no exceda de

$200.000,00.- por cada período.

Los períodos son mensuales. A los efectos de incriminar, los excesos de un período no pueden

adicionarse a otros y de ese modo pretender alcanzar la condición objetiva de punibilidad.

En caso de tratarse de aportes y contribuciones, deben computarse por separados y ambos

individualmente y por período deben alcanzar la condición objetiva de punibilidad.

Los intereses, actualizaciones y multas no deben ser tomados en cuenta para alcanzar tal

suma. Esto, por dos razones, porque no poseen naturaleza de aportes o contribuciones y

porque se agregaron luego de consumarse el delito. Ellos, surgen con posterioridad.