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CIRCULAR Nº 54 DEL 20 SEPTIEMBRE DE 1999

MATERIA : IMPARTE    INSTRUCCIONES SOBRE USO DEL FORMULARIO Nº 4419
"LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO DE HERENCIA" E INFORMES AL TRIBUNAL SOBRE LA
MATERIA.

1. OBJETIVOS

La presente circular tiene por finalidad impartir instrucciones respecto del uso del formulario
Nº4419 "Liquidación de Impuesto de Herencias", por medio del cual se presentará el proyecto
de liquidación del impuesto que grava las diversas asignaciones testamentarias y/o abintestato, y el
Servicio emitirá los informes que el Tribunal le requiere en el procedimiento de dación de la pose-
sión efectiva de una herencia.

2. ANTECEDENTES Y DEFINICIONES

2.1 Definición general del procedimiento de dación de la posesión efectiva de la   

herencia.

La Ley establece que al fallecimiento de una persona se debe solicitar la Posesión Efectiva de los
bienes dejados por ella, ante el Juzgado Civil correspondiente a su último domicilio.

El Tribunal dicta el auto de posesión efectiva que es la resolución judicial por la cual se reconoce
como herederos de la persona fallecida, a quienes así lo solicitan y lo acreditan.

Este procedimiento tiene, además, por objeto el determinar cuáles son los bienes que conforman el
patrimonio del causante, cuál es su valorización y la situación tributaria de las asignaciones. Para
tales efectos, el peticionario de la posesión efectiva debe acompañar un inventario simple o
solemne, según el caso, de los    bienes quedados al fallecimiento del causante, inventario que el
Tribunal dispondrá que se protocolice ante Notario.

Terminada la tramitación de la posesión efectiva y pagado el impuesto, en caso que las asignaciones
hayan quedado afectas al tributo de la Ley Nº 16.271, los herederos podrán disponer de los bienes
que conforman la masa de la herencia.

2.2 Disposiciones legales aplicables al S.I.I. en el procedimiento de la dación de la posesión

efectiva de la herencia

- El artículo primero, inciso primero, de la Ley Nº16.271 dispone que los impuestos sobre
asignaciones por causa de muerte y donaciones se regirán por las disposiciones de dicho cuerpo
legal, y su aplicación y fiscalización estarán a cargo del Servicio de Impuestos Internos.

- Los artículos 33 al 37 de la Ley Nº 16.271 establece que para herencias cuya masa de bienes
no exceda las 50 UTA se deberá seguir un procedimiento simplificado, dándole facultades
específicas respecto de la presentación del inventario y la valorización de los bienes.

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- El artículo 46, letra c), de la Ley Nº 16.271, señala que se tendrá como valor de los bienes
muebles comprendidos en el inventario de los bienes del causante, al momento de la delación de la
herencia, - que por regla general corresponde a la fecha del fallecimiento del causante -, el que se
les asigne en el acto pericial legalmente practicado, diligencia en la cual se debe considerar como
parte, al Servicio de Impuestos Internos.

- El artículo 47 de la Ley Nº 16.271, dispone que cuando no se justifique la falta de bienes

muebles en el inventario, o los bienes inventariados no fueren proporcionados a la masa de bienes,
o no se hayan podido tasar, se estimarán por la Dirección Regional, en un 20% del valor de la
tasación fiscal del inmueble que guarnecían o a cuyo servicio o explotación estaban destinados, aun
cuando el inmueble no fuera de propiedad del causante.

- El artículo 48    letra b) de la Ley N° 16.271, dispone que la determinación definitiva del
monto imponible de las asignaciones se efectuará por liquidación hecha ante el juez que haya
dictado la Resolución de posesión efectiva .

- El artículo 49 de la Ley Nº 16.271,    en su inciso primero señala que la determinación

definitiva del monto imponible, efectuada por liquidación presentada al Tribunal o por alguna de las
otras formas que el artículo 48 establece, requiere la aprobación judicial, previo informe del
Servicio.

- El artículo 882 del Código de Procedimiento Civil, en sus inciso tercero y cuarto, dispone
que el tribunal ordenará la inscripción de la Posesión Efectiva previo informe del Servicio de
Impuestos Internos, el cual al informar exigirá que se acredite por los medios legales el parentesco
que ligue a los asignatarios con el causante.

2.3 Intervención del S.I.I. en el proceso de la dación de la posesión efectiva

De las normas antes citadas de la Ley Nº 16.271 sobre Herencias, Asignaciones y Donaciones y
del Código de Procedimiento Civil, es posible concluir que al S.I.I. le corresponde intervenir en
los siguientes aspectos del trámite:

- Informar al Tribunal sobre si en el expediente se encuentra legalmente acreditado el parentesco

que liga a los asignatarios con el causante. El Servicio además deberá dar cuenta al Tribunal
respecto si se ha dado cumplimiento a ciertas formalidades que la ley exige durante la tramitación,
cuales son, que se ha protocolizado el inventario de los bienes del causante y que se han realizado
las publicaciones en un periódico, dando cuenta de la dictación del auto de posesión efectiva.

- Valorización de los bienes del inventario, fijando criterios, interviniendo en el nombramiento

de tasadores y haciéndose parte en los actos de tasación en los casos que lo dispone la ley.

- Informar al Juez sobre si las asignaciones testadas y/o

intestadas han quedado exentas o afectas y en este último caso el
monto del impuesto que las grava, conforme al proyecto de
liquidación presentado al Tribunal.

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3.- Descripción del procedimiento interno en el S.I.I.

Con el objeto de facilitar la presentación del proyecto de liquidación por parte de los
interesados y hacer más expedito para el Servicio de Impuestos Internos la emisión de los
informes que el Tribunal le solicita en el procedimiento de dación de la posesión efectiva de una
herencia, se implementa el uso del Formulario Nº 4419 "Liquidación del Impuesto de Heren-
cia” (ver Anexo 1), el cual permite a los interesados cumplir con la obligación de presentar el
proyecto de liquidación del impuesto y que el S.I.I. informe a los Tribunales en forma conjunta, y
en el mismo formulario, sobre la inscripción del auto de posesión efectiva y respecto al impuesto
que grava las asignaciones, centrando en el abogado patrocinante la responsabilidad de proveer los
antecedentes para determinar el parentesco, la tasación de los bienes y el cálculo del impuesto.

3.1 Formulario

En el anverso del Formulario Nº 4419, deberán consignarse los datos extraídos del
expediente, tales como los relativos al parentesco de los asignatarios con el causante y la
valorización de los bienes de conformidad a la Ley Nº 16.271; antecedentes que servirán de
base para determinar la situación tributaria de las asignaciones que se realiza en el reverso
del Formulario.
El informe del S.I.I. al Tribunal respecto a que procede se ordene la inscripción del auto
de posesión efectiva y sobre la situación tributaria de las asignaciones, va contenido en los
últimos párrafos del Formulario Nº 4419, "Liquidación de Impuesto de Herencias".

3.2 Llenado del formulario

El abogado patrocinante o el apoderado del peticionario será responsable del llenado del
formulario transcribiendo exactamente los datos del expediente de posesión efectiva,
situación que ratificará con su firma al final del mismo en el casillero “USO EXCLUSIVO
ABOGADO PATROCINANTE    / APODERADO”

3.3 Oportunidad

El Formulario debe ser presentado ante el Servicio, una vez que se encuentren agregados al
expediente todos los antecedentes que servirán de base para el cálculo del impuesto y el
Tribunal ordene que el Servicio informe al respecto.

3.4 Firma del Abogado Patrocinante    o Apoderado

El Formulario debe ser firmado para su presentación por el Abogado patrocinante o por el
apoderado, quien se constituye en responsable en los términos que se señala en el recuadro
correspondiente.

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3.5 Presentación del Formulario

El Formulario debidamente llenado y firmado por el abogado patrocinante o apoderado,

deberá acompañarse del expediente de posesión efectiva respectivo. Para estos efectos no
será necesaria la concurrencia personal al Servicio de quien ha firmado el Formulario.

3.6 Lugar de presentación

Este formulario deberá ser presentado en el Area de Término de Giro de la Dirección

Regional dentro de cuyo territorio jurisdiccional se encuentra ubicado el Tribunal que dictó
el auto de posesión efectiva. Tratándose de los Tribunales de la jurisdicción de las Cortes de
Apelaciones de Arica, Chillán y Pto. Montt, la presentación anteriormente aludida deberá
efectuarse en las Unidades del SII ubicadas en estas mismas ciudades.

4.- Recepción, Revisión y Despacho del Formulario

El funcionario encargado de la atención de público en el mesón del área de Término de Giro,

revisará el Formulario "Liquidación de Impuesto de Herencias" contrastándolo con el expediente
respectivo, el cual debe acompañarse en la entrega. Esta revisión deberá realizarse conforme a la
pauta descrita en el Anexo 2 de esta Circular.

Una vez revisado el formulario, la tramitación puede presentar las siguientes situaciones:

4.1 El Formulario está correctamente lleno, la herencia está exenta de impuesto y con toda la
documentación conforme.

Si el Formulario ha sido llenado correctamente y se acompaña toda la documentación

correspondiente, y la herencia resulta exenta de impuesto, el funcionario revisor firma el
Formulario y devuelve la copia y los antecedentes que ha tenido a la vista, y así termina este
procedimiento administrativo.

4.2 El Formulario está correctamente lleno, la herencia está afecta a impuesto y con toda la
documentación conforme.

En caso que la herencia queda afecta a impuesto, la Unidad de Término de Giro, en forma
inmediata o a más tardar al día siguiente, debe confeccionar el giro del impuesto el que entrega
al requeriente junto con los antecedentes y se retiene el original y la copia del Formulario N° 4419
Sólo cuando se acredita el pago, el funcionario firma el Formulario y su copia y entrega el original.

4.3 El Formulario está correctamente lleno, la herencia está afecta a impuesto, con toda la
documentación conforme y el requeriente solicita autorización para disponer de bienes.

Entregado el giro es factible que, previo al pago, se pida autorización para disponer de bienes

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de la masa hereditaria, caso en el cual se debe suspender la entrega del formulario 4419 y solicitar al
requeriente que llene y firme una solicitud especial. Luego se enviará la documentación junto al
expediente a Oficina Jurídica    para que remita un informe dirigido al Tribunal en el cual informará
al juez para que autorice la Inscripción del Auto de Posesión Efectiva en el Conservador de Bienes
Raíces. Mediante este informe además el SII indicará si otorga la autorización para disponer de
ciertos bienes, la cual podrá hacerse sin garantía, bajo las condiciones que el SII estime prudente
debido a que a su juicio no hay menoscabo del interés fiscal, en caso contrario podrá indicar alguna
garantía suficiente para el pago del impuesto, calificación que el SII hará mediante resolución
especial.

4.4 Formulario adolece de error,    faltan datos    y/o faltan documentos

Si el formulario adolece de algún error, faltan las publicaciones o alguna de ellas, las mismas
contienen algún error o falta la certificación del Secretario del Tribunal,      o bien faltan datos y/o no
se acompaña el expediente con toda la documentación necesaria para acreditar el parentesco de los
asignatarios con el causante o falta algún documento necesario para acreditar el valor de los bienes,
el Formulario se devuelve en forma inmediata, indicándose a la persona que presenta el
Formulario, la causa de dicha devolución.

5.- Control y registro

Al recibir el Formulario Nº 4419 el funcionario procederá a asignar número correlativo y la

identificación de la Regional respectiva en los casilleros correspondientes en el original y la copia.

Se deberá llevar registro en una base de datos de los formularios recibidos con los siguientes
campos:

- Fecha de Recepción
- Rut del Causante
- Nombre del Causante
- Nº de Formulario
- Monto del Giro
- Nº del Giro

Este registro deberá ser actualizado diariamente.

6.- Organización de los espacios y equipo de trabajo, jerarquías y dependencias

6.1    Grupo de Trabajo

Para que la atención de los trámites que corresponden de acuerdo a esta Circular se cumplan a
cabalidad, deberán asignarse en la Unidad funcionarios que realicen las labores descritas, los que se
ubicaran en el Mesón de atención a contribuyentes en el Area de Término de Giro. Además será
necesaria la implementación de apoyo permanente y expedito del personal de Oficina Jurídica
Regional para los casos, en que por su complejidad, le sea solicitada su asesoría o informe.

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6.2 Jerarquías y dependencias

La aplicación de este procedimiento será de responsabilidad de los Jefes del Departamento de

Resoluciones de cada Dirección Regional, para ello se apoyarán en los Coordinadores o encargados
de Término de Giro de las Regionales o Unidades en que opere este procedimiento.

De acuerdo a lo dispuesto en esta Circular, siempre durante la atención de público deberá haber
capacidad de decisión presente para poder resolver todos aquellos casos que se excluyeren de estas
instrucciones.

6.3    Apoyos necesarios

El cumplimiento de este procedimiento requiere verificar que la información que está consignada
en el Formulario N º4419, corresponda fiel e íntegramente a la del expediente de tramitación de la
causa en lo que se refiere a los antecedentes de acreditación, tanto de identificación como de
valoración de bienes, al traslado correcto desde el expediente al formulario y los cálculos
aritméticos.

En las Unidades del Servicio deberá existir siempre formularios Nº 4419 de "Liquidación de
Impuesto de Herencias" y volantes de ayuda e información a los contribuyentes. Será de responsa-
bilidad de los Coordinadores del Area de Término de Giro, revisar la existencia de este material y
pedir las reposiciones necesarias así como también proveer del material necesario (Formularios Nº
4419 y volantes informativos) a los Juzgados ubicados en el territorio jurisdiccional de la Unidad o
Dirección Regional.

6.4    Rol de la Oficina Jurídica Regional

La Oficina Jurídica de la Dirección Regional o el Abogado de la Unidad, según corresponda, en

horario de atención de público dará el apoyo inmediato que requiera el funcionario de mesón que
revisa y firma los Formularios Nº 4419.

Se debe tener presente que la delegación de facultades realizada en cumplimiento de la Resolución

Nº Ex. 1371 de 27.3.97, del Director del Servicio, únicamente puede ser ejercida por el funcionario
encargado de la atención de público del área de Término de Giro, mediante la firma del
Formulario Nº 4419.

Los informes que emitan    las Oficinas Jurídicas de cada Dirección Regional o los Abogados de las
Unidades, a requerimiento de los Tribunales, deberán ser suscritos por el emisor y deberán ser
remitidos al Tribunal por intermedio de las Áreas de Término de Giro.

7.- CASOS ESPECIALES

7.1 Casos que se acogen al Artículo 33 de la Ley de Herencias, Asignaciones y Donaciones

La ley de impuestos a las Herencias, Asignaciones y Donaciones faculta para solicitar la posesión
efectiva de las herencias cuyo cuerpo o masa de bienes no exceda de 50 UTA en formularios
especiales que proporciona el Servicio de Impuestos Internos y su tramitación se ajustará, en este
caso, a las reglas de los Artículos 33 al 37 de la referida ley tributaria. Conforme a ello el SII es

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quien valora la totalidad de los bienes muebles simplificándose las instancias normales de tasación.

En este caso se deberá usar el mismo Formulario Nº4419 "Liquidación de Impuesto de Herencia",
sin otra particularidad que en el recuadro correspondiente al valor de los bienes muebles deberá
consignarse el valor asignado por el Servicio en el formulario de tasación correspondiente.

7.2 Casos en los que se producen modificaciones al inventario de bienes

El Formulario Nº4419 "Liquidación de Impuesto de Herencia" contempla el informe del S.I.I. al

Tribunal respecto a que procede se ordene la inscripción del auto de posesión efectiva y sobre la
situación tributaria que va contenido en el penúltimo párrafo.
En los casos que sea necesario hacer una modificación de inventario posterior a una primera
liquidación del impuesto se deberá llenar el formulario tal y como si se tratase de la primera vez
pero rehaciéndose con la totalidad de los bienes incluyendo los ya declarados y los que se agregan.
En este caso se llenará el último párrafo donde se registrará el número del formulario y la fecha en
que anteriormente se había informado al Tribunal. Si la herencia se encuentra afecta a impuesto se
girará la diferencia de impuesto debido a la ampliación de inventario.
En estos casos se aplicaran las reglas del numeral 4.2 de esta Circular, en lo que proceda.

7.3 Se solicita en forma conjunta, la posesión efectiva de dos personas que, al fallecimiento
de la primera de ellas, se encontraban casadas bajo el régimen de sociedad conyugal:

Se debe usar dos formularios Nº 4419.

Primer formulario:
- Se completa con la información relativa a la posesión efectiva del cónyuge que primero
falleció.
- Se identifica como asignatarios al cónyuge que sobrevivió al causante y a los demás
herederos.
- Como bienes de la herencia se deben comprender los bienes sociales y los propios del
cónyuge fallecido, según el caso.
- Se determina la mitad de gananciales y se determina el impuesto conforme a las
instrucciones generales.

Segundo formulario
- Se completa con la información relativa a la posesión efectiva del cónyuge que falleció
en segundo término.
- A la fecha de su fallecimiento el causante era "viudo", por lo que no corresponde utilizar
la línea Cónyuge Sobreviviente “CS”, del recuadro ASIGNATARIOS.
- Como bienes de la herencia se registrará la mitad de gananciales y demás derechos que
pudieron haberle correspondido a este causante como heredero abintestado o testamentario
en la herencia quedada al fallecimiento de su cónyuge.
- El valor que debe asignarse a tales bienes deberá ser el que resulte de traspasar a
UTM, según el valor de éstas a la fecha de fallecimiento del primer cónyuge, los
valores correspondientes a mitad de gananciales y otros derechos que correspondieron a
este segundo causante, en la herencia anterior, para luego multiplicar la cantidad de
UTM que resulta por el valor de éstas al fallecimiento del segundo cónyuge. También
conformarán los bienes de esta herencia los bienes que eran propios de este causante, a la
disolución de la sociedad conyugal, y los demás bienes que haya adquirido con
posterioridad a ello.

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- En el recuadro "determinación herencia afecta partible", deberá registrarse el valor de

los bienes del causante, en la línea "Bienes Propios Causante", continuando con el uso del
formulario para llegar en definitiva a determinar la herencia afecta partible, de acuerdo a
las instrucciones generales.

Saluda a Uds.,

JAVIER ETCHEBERRY CELHAY

DIRECTOR

- AL PERSONAL
- AL BOLETIN
- A INTRANET
- A INTERNET

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INDICE
1. OBJETIVOS..................................................................1
2. ANTECEDENTES Y DEFINICIONES...............................................1
2.1 Definición general del procedimiento de dación de la posesión efectiva de
la herencia..................................................................2
2.2 Disposiciones legales aplicables al S.I.I. en el procedimiento de la dación
de la posesión efectiva de la herencia.......................................3
2.3 Intervención del S.I.I. en el proceso de la dación de la posesión efectiva
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3.- DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO INTERNO EN EL S.I.I................................6
3.1 Formulario..............................................................7
3.2 Llenado del formulario..................................................8
3.3 Oportunidad.............................................................8
3.4 Firma del Abogado Patrocinante oapoderado...............................8
3.5 Presentación del Formulario.............................................9
3.6 Lugar de presentación...................................................9
4.- RECEPCIÓN, REVISIÓN Y DESPACHO DEL FORMULARIO..................................10
4.1 El Formulario está correctamente lleno, la herencia está exenta de impuesto
y con toda la documentación conforme........................................10
4.2 El Formulario está correctamente lleno, la herencia está afecta a impuesto
y con toda la documentación conforme........................................11
4.3 El Formulario está correctamente lleno, la herencia está afecta a impuesto,
con toda la documentación conforme y el requeriente solicita autorización para
disponer de bienes..........................................................11
4.4 Formulario adolece de error, faltan datos y/o faltan documentos.......12
5.- CONTROL Y REGISTRO..........................................................13
6.- ORGANIZACIÓN DE LOS ESPACIOS Y EQUIPO DE TRABAJO, JERARQUÍAS Y DEPENDENCIAS...........6
6.1 Grupo de Trabajo........................................................6
6.2 Jerarquías y dependencias...............................................14
6.3 Apoyos necesarios......................................................15
6.4 Rol de la Oficina Jurídica Regional....................................16
7.- CASOS ESPECIALES........................................................17
7.1 Casos que se acogen al Artículo 33 de la Ley de Herencias, Asignaciones y
Donaciones..................................................................17
7.2 Casos en los que se producen modificaciones al inventario de bienes....18
7.3 Se solicita en forma conjunta, la posesión efectiva de dos personas que, al
fallecimiento de la primera de ellas, se encontraban casadas bajo el régimen de
sociedad conyugal:..........................................................19

ANEXO 1: FORMULARIO N°4419

ANEXO 2: PAUTA DE REVISIÓN FORMULARIO N°4419

GUÍA DE TRAMITACIÓN DE LAS POSESIONES EFECTIVAS

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ANEXO 1

FORMULARIO DE “LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO DE HERENCIAS” (4419)

ANVERSO FORM 4419

REVERSO FORM 4419

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INSTRUCCIONES DE LLENADO

IDENTIFICACION DEL CAUSANTE

Anote los datos del causante en el texto del inicio del formulario, y a continuación complete la información que
se requiere en las líneas "Expediente", "Testamento", "Inventario" y "Publicaciones legales".

IDENTIFICACION DE CONYUGE SOBREVIVIENTE Y ASIGNATARIOS

- En la línea "CS" anote el Nombre y Domicilio del o de la cónyuge sobreviviente.

- En las líneas "A1" a "A7" anote Nombre, Domicilio    y Parentesco de los asignatarios ya sean herederos o
legatarios.
La información sobre el Nº de Rut del cónyuge sobreviviente y de los asignatarios, deberá indicarse si se
dispusiere, pero, en todo caso, deberá consignarse el Nº de Rut del asignatario que ha formulado la petición de la
posesión efectiva.
Cuando se suceda por derecho de representación o transmisión, deberá individualizarse como asignatario al
representado o al transmisor, según corresponda.
Si el número de asignatarios fuere superior a 7, - considerando para estos efectos, en el caso señalado en párrafo
anterior, únicamente, al representado o transmisor -, deberá utilizarse además otro formulario, indicándose esa
circunstancia en el recuadro superior derecho de ambos, señalando Hoja "1 de 2" y "2 de 2", según corresponda.
En caso de cesión de derechos hereditarios debe indicarse como asignatario al cedente.

TASACION
Los valores que deben considerarse serán aquellos que hayan tenido los bienes a la fecha de    fallecimiento
del causante.

1.- Bienes raíces agrícolas y no agrícolas

- En la columna "A/N" deberá anotarse "A" si se trata de un bien raíz es agrícola y "N" si es no agrícola.
- En las columnas siguientes "rol", "comuna" y "fecha de adquisición", deberá anotarse la información respecto de
cada uno de los inmuebles inventariados; consignando además el Nº de "fojas" del expediente que corresponda al
documento que registre el valor de tasación de cada bien raíz.
- A continuación, deberá consignarse en la columna "propio causante" o "sociedad conyugal", según corresponda, el
valor en pesos ($) de cada inmueble. El valor a indicar será el avalúo fiscal o el valor de adquisición si el inmueble ha
sido adquirido dentro de los tres años anteriores a la delación y éste fuere superior al de avalúo. - Si se han
colacionado en el inventario "derechos sobre un inmueble", deberá registrarse el valor que a éstos corresponda.
- Si existe exención del Impuesto de Herencias para un bien raíz (por ejemplo, acogido a D.F.L.Nº 2 y cumpliendo los
requisitos que DFL Nº 2 de 1959 establece para que opere este franquicia) anote en la columna exentos el monto de
la exención en pesos ($).
Bienes excluidos: Anote el Nº de Rol y comuna del bien raíz agrícola al que correspondan los bienes ex-
cluidos; y las fojas del expediente en que se consigna el valor de tasación asignado.

2.- Bienes muebles

- Anote el valor de tasación asignados en el informe pericial.
- Cuando no se incluya bienes muebles en el inventario se llenará la línea "presunción" anotando en ella una
cantidad que represente el 20% del valor del inmueble que guarnecía o a cuyo servicio o explotación estaban

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destinados, aún cuando el inmueble no fuere de propiedad del causante.º

3.- Acciones, Valores, Bonos y Fondos Previsionales

- Consigne para cada uno de ellos la Institución (banco, AFP, etc), el Nº del certificado que los respalda, las fojas del
expediente que de cuenta de esta información, y el valor en pesos ($) de éstos.
- Recuerde que debe anotar los montos    en las columnas correspondientes si son propios del Causante o de la
Sociedad Conyugal.
- Si alguno de estos bienes goza de alguna exención, anote en pesos ($) el monto de ésta, en el casillero respectivo.

4.- Dineros, Depósitos, Créditos y Otros Valores

- Llénelo igual al ítem Nº3.

5.- Negocios, Empresas, Derechos o Cuotas

- Anote las fojas del expediente que corresponda a la información sobre la tasación de estos bienes, y su valor en
pesos ($).

6.- Otros Bienes

- Registre de igual modo, la información relativa a otros bienes no considerados en los ítems anteriores.

BAJAS ACREDITADAS

-Bajas Sociedad Conyugal: Entre éstas procede considerar, por ejemplo, los gastos de última enfermedad,
pagados por la sociedad conyugal en vida del causante; deudas sociales; alimentos forzosos, y etc., todas
debidamente acreditadas e indicándose las fojas del expediente en que constan y su valor en pesos ($).

-Bajas de la Herencia: Entre ésta procede considerar por ejemplo, los gastos de última enfermedad pagados con
posterioridad al fallecimiento; gastos funerarios; deudas personales; costas de publicación del testamento, y etc.,
todas debidamente acreditadas e indicándose las fojas del expediente en que constan y su valor en pesos ($).

CALCULO DEL IMPUESTO

1.- DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE:-Para los efectos de establecer el monto de la herencia
partible afecta a impuesto, deberán anotarse las cantidades antes determinadas en este formulario, en los ítems co-
rrespondientes de este cuadro, y al mismo tiempo realizar las operaciones aritméticas señaladas en el extremo
derecho de este mismo cuadro.
-Para el caso que hubiere existido sociedad conyugal, deberá consignarse en la línea "mitad de gananciales" la
cantidad que resulte de dividir por dos la suma determinada como "haber líquido social".
-La Línea "Herencia Afecta a Impuesto" registra la información de los bienes hereditarios que deben considerase
para el cálculo de la base imponible del impuesto, por lo cual se han descontado en la línea anterior los bienes
exentos; de este modo debe completarse aún en caso de herencias que por su monto no resulten a fectas al
impuesto.
-En la línea "Porción Conyugal Efectiva Afecta", deberá registrarse la información obtenida en el cuadro 3
"DETERMINACION PORCION CONYUGAL", que se deducirá de la "Herencia Afecta a Impuesto", para determinar
la "Herencia Afecta Partible", antecedente que servirá de base para la determinación de las otras asignaciones.

2.- VALOR UTM

Anote el valor de la UTM a la fecha de fallecimiento del causante.

3.- DETERMINACION PORCION CONYUGAL

- Traslade a la línea "Herencia Afecta a Impuesto" el valor consignado en la línea de igual denominación del recua-
dro "DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE" antes referido.
- La Línea "Asignaciones Testamentarias" NO debe ser llenado cuando la porción conyugal es una baja de la heren-
cia.- Así, sólo cuando se trata del primer orden se sucesión deberá anotarse el valor de las asignaciones testa-
mentarias que proceda.
- Sobre el TOTAL que será igual al monto de la Herencia Afecta a Impuesto o del que resulte de restar a ésta las
asignaciones testamentarias que legalmente proceda, se calculará la "Porción Conyugal Teórica Afecta".
- En la línea "Bienes Cónyuge Sobreviviente" se debe anotar la suma de los valores de los bienes propios del

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cónyuge sobreviviente, las asignaciones abintestato que le correspondan en la herencia del causante y su mitad de
gananciales, según el caso.
- Se restan las cantidades señaladas y se llega a determinar la "Porción Conyugal Efectiva Afecta", la cual debe ser
trasladada a la línea de igual denominación del recuadro DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE. Este
valor debe dividirse por el valor de la UTM a la fecha del fallecimiento del causante y luego trasladarse a la tercera
columna del apartado Nº4 "IMPUESTO CONYUGE SOBREVIVIENTE".

4.-IMPUESTO CONYUGE SOBREVIVIENTE

- En la primera columna registre en pesos ($) la asignación afecta del cónyuge sobreviviente luego divídala por el
valor de la U.T.M. a la fecha de fallecimiento, anote esta cantidad en la segunda columna.
- Si existe porción conyugal anote el monto en U.T.M. en la tercera columna.
- Para determinar la base imponible sume las cantidades anteriores y deduzca las 600 UTM de exención por
parentesco.
- Para determinar el impuesto total se ubica la base imponible en el tramo que corresponda en la TABLA Nº1. La
tasa señalada en dicho tramo se aplica a la base imponible. Al resultado se resta la cantidad fija indicada en la tabla
para el mismo tramo. La cantidad que resulte de esta operación se anotará además en "TOTAL (1)".

5.-IMPUESTO ASIGNATARIOS

Para cada uno de los asignatarios realice la siguiente operación:

- En la primera columna registre en pesos ($) la asignación afecta del heredero o legatario luego divídala por el valor
de la U.T.M. a la fecha de fallecimiento del causante, y anote esta cantidad en la segunda columna.

- Anote en la tercera columna la exención por parentesco que corresponda según tabla Nº2.
- Luego, efectúe la siguiente operación aritmética: al valor en UTM de la asignación afecta deduzca la exención por
parentesco. Anote el resultado en la columna base imponible.
- Para determinar el impuesto se ubica la base imponible en el tramo que corresponda de la TABLA Nº1. La tasa
señalada en dicho tramo se aplica a la base imponible. Al resultado se resta la cantidad fija indicada en la tabla para
el mismo tramo.
- El Impuesto así determinado deberá aplicarse el % de recargo en los porcentajes indicados en la TABLA Nº 2,
respecto de las personas allí señaladas.
- La cantidad que resulte de la operación anterior se anotará en la columna Impuesto Total.
- Una vez que se ha calculado el monto del impuesto para cada asignatario anote en total (2) la suma de éstos y en
total impuesto (1) + (2) la suma del impuesto del cónyuge sobreviviente más el impuesto a los asignatarios.

LOS DOCUMENTOS Y ANTECEDENTES QUE HAN SERVIDO DE BASE PARA LA DETERMINACION

DEL IMPUESTO DEBERAN CONSERVARSE Y MANTENERSE A DISPOSICION DEL SII., DURANTE 3
Ó 6 AÑOS SEGUN EL CASO, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 202º DEL
CODIGO TRIBUTARIO.

LA FALTA DE VERACIDAD EN LOS ANTECEDENTES CONSIGNADOS EN EL FORMULARIO SE

SANCIONARÁN DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL CODIGO TRIBUTARIO, LEY DE HERENCIAS
Y DONACIONES Y CODIGO PENAL.

ESTE FORMULARIO DEBERA SER PRESENTADO EN LAS OFICINAS DEL SII. QUE
CORRESPONDAN A LA JURISDICCION DEL TRIBUNAL QUE CONCEDA LA POSESION EFECTIVA
DE LA HERENCIA.

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ANEXO 2

Pauta de Revisión de Formulario Nº 4419

“Liquidación de Impuesto de Herencia”

1. Identificación del causante

- Nombre del causante: Debe corresponder al mismo nombre registrado en los siguientes
documentos en todos los cuales debe ser idéntico:
- el certificado de defunción;
- el certificado de matrimonio o Libreta de Familia;
- el auto de posesión efectiva, y
- la publicación en el periódico, según recorte.

- RUT de causante: Según constancia del certificado de defunción.

- Fecha de fallecimiento: De acuerdo a la fecha señalada en el certificado de defunción y que

debe corresponder a la indicada en el auto de posesión efectiva.

- Ultimo domicilio: Debe corresponder al señalado en la solicitud de posesión efectiva

(primer escrito del expediente) y además debe corresponder a la
jurisdicción de la Regional.

2. Expediente

- Fecha del auto de posesión efectiva: Verificar en la misma resolución que otorgó la posesión
efectiva.

- Numero del rol: Verificar de la carátula del expediente

- Juzgado: Verificar en la carátula del expediente.

- Nombre del abogado patrocinante: Deberá corresponder al nombre del profesional que
detente el patrocinio a la fecha de presentación del
Formulario.

- RUT del abogado patrocinante: Según constancia en el expediente, o Cédula de

Identidad o fotocopia de ella.

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3. Testamento

Si el auto de posesión efectiva establece que la sucesión es TESTADA deberá registrarse la siguiente infor-
mación:

- Fecha de testamento: Verificar en copia del testamento.

- Notaría: Debe corresponder a la Notaría ante la cual se otorgó el testamento,

cuya copia se acompaña al expediente de posesión efectiva.

4. Inventario de bienes

- Fecha de protocolización: Verificar en copia del inventario.

- Notaría: Verificar en copia del inventario.

5. Publicaciones

Se debe verificar que exista el recorte del periódico con la publicación del auto de posesión
efectiva, certificación del Secretario del Tribunal indicando el periódico en el cual se realizó la
publicación y que ésta se efectúo en tres días diferentes. En el caso de la tramitación simplificada
del Art. 33, la publicación es sólo dos días.

6. Asignatarios

Nombre del Cónyuge Sobreviviente "CS": Verificar en el certificado de matrimonio o en la

Libreta de Familia y en el auto de posesión efectiva. En ambos documentos debe coincidir el
nombre.

Nombre, RUT y parentesco de cada asignatario: Verificar el nombre, RUT y/o RUN de cada
asignatario y el grado de parentesco que lo liga con el causante, en los respectivos certificados de
nacimiento y de matrimonio o en la Libreta de Familia en la cual consten las correspondientes
inscripciones. Deberá además verificar que lo anterior aparezca correctamente consignado en el
auto de posesión efectiva.

En los casos en que los asignatarios sean extranjeros y que no posean RUT o RUN o que se
desconozca justificadamente el RUT, éste podrá omitirse, sin embargo el RUT y domicilio del
peticionario y el cónyuge debe consignarse obligatoriamente.

Si se sucede en virtud del derecho de transmisión o representación se registrará como

"asignatario" al representado o transmisor, y deberá verificarse el grado de parentesco de éste con el
causante por medio de los respectivos certificados de nacimiento y matrimonio. Además se deberá
verificar el parentesco de quienes suceden en virtud del derecho de transmisión o representación,
por medio de los respectivos certificados de nacimiento y matrimonio.

7. Tasación de los Bienes Hereditarios:

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Para los efectos de verificar el correcto uso de este recuadro, deberá tenerse presente lo siguiente:

- En este recuadro deben estar comprendidos todos los bienes o derechos del causante sean
propios o de la sociedad conyugal y estén exentos o afectos de impuesto.

- El valor de cada bien debe corresponder a la fecha de fallecimiento del causante o al

semestre correspondiente.

- Respecto de cada bien, debe compañarse el documento que fundamenta de su valor. En la

columna "Fojas" de cada línea de este recuadro, deberá registrarse, el número de fojas del
expediente, correspondiente a cada uno de estos documentos.

- El valor de cada bien inventariado deberá estar registrado según corresponda en la columna
"Propio Causante" o en la columna "Sociedad Conyugal" y, si es procedente, en la
columna "Exención" que sigue a cada una de las dos anteriores. Para los efectos del uso de
la columna "Sociedad Conyugal", deberá acreditarse que el causante, al momento de su
fallecimiento, estaba casado bajo dicho régimen patrimonial, debiendo acompañar para tales
efectos, certificado de matrimonio emitido con posterioridad al fallecimiento.
No se requiere esta última exigencia del certificado de matrimonio, cuando considerando el
monto del Haber Líquido Social y el número de asignatarios    y su grado de parentesco
con el mismo, las diversas asignaciones resulten exentas de impuesto.

1.- Bienes raíces agrícolas y no agrícolas

A / N: Verificar en el certificado de avalúo del bien raíz o recibo de contribuciones, la

calidad de Agrícola "A" o No Agrícola "N". Tratándose de Bienes Raíces Agrícolas deberá
además registrarse en la línea correspondiente a Bienes Excluidos que figuran al final del
recuadro el valor de los bienes excluidos del avalúo fiscal, de acuerdo a la tasación que
realice el S.I.I., tasación que ha debido solicitarse con anterioridad a la presentación del
Formulario Nº 4419.

Fecha de adquisición: Debe corresponder a la fecha de inscripción en el Registro de

Propiedades del Conservador de Bienes Raíces y deberá verificarse en la copia de dicha
inscripción o en el timbre estampado en la respectiva escritura del título de adquisición,
acompañado. Si el inmueble fue adquirido dentro de los tres años anteriores    a la fecha de
fallecimiento del causante, deberá indicar el valor de adquisición.

Número de Rol y comuna: Verificar en un certificado de avalúo o recibo de contribucio-

nes, correspondientes al semestre de fallecimiento del causante.

Exención: Si se invoca alguna causal de exención ésta deberá acreditarse con la escritura
pública de adquisición.

- Ley Pereira Nº 9.135: exentos por su valor total.

- D.L. Nº 2: exentos por su valor total. Los inmuebles adquiridos por el causante con
posterioridad al 1 de Marzo de 1968, sólo opera la exención en caso que sea el primer
adquiriente.

1.1- Bienes excluidos: Verificar el valor total, según informe de la unidad respectiva del
SII. A partir del 1 diciembre de 1999 el procedimiento e informes que estén relacionados
con esta materia se resolverán en los Departamentos de Resoluciones respectivos.

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2.- Bienes muebles

Artículo 33: Marcar en el    recuadro correspondiente según si la    posesión efectiva se ha
acogido o no    a la tramitación del artículo 33° de la Ley N°16.271.

Tasación: Verificar el valor asignado en el informe pericial.

Presunción: Si en el inventario de bienes del causante no se han colacionado bienes

muebles, y no se ha justificado su no existencia, o bien, si los inventariados no han
podido ser tasados, en la línea "Presunción" deberá consignarse el valor correspondiente al
20% del avalúo fiscal del inmueble que corresponda al último domicilio del causante.

3.- Acciones, valores, bonos y Fondos Previsionales: Según certificados agregados al

expediente.

4.- Dineros, depósitos, créditos y otros valores: Según certificados bancarios agregados al
expediente.

5.- Negocios, empresas, derechos o cuotas: Según informe de perito acompañado al expe-
diente.

6.- Otros bienes: Según informe de perito acompañado al expediente.

Total: La suma de cada columna, "Propio Causante", "Exención", "Sociedad Conyugal" y

"Exención", deberá registrarse en el casillero correspondiente de la línea "TOTAL".

8.- Bajas acreditadas

- Bajas de la sociedad conyugal: Verificar la documentación que se acompaña con el objeto de

acreditar las bajas invocadas, por ejemplo, boletas o facturas por gastos de última enfermedad del
causante pagados antes de su fallecimiento; copias de escritura en que consten deudas de la
sociedad conyugal sin seguros de desgravamen.

- Bajas de la herencia: Verificar la documentación acompañada, por ejemplo boletas o facturas por
gastos de última enfermedad pendientes de pago o pagados con posterioridad al fallecimiento del
causante; gastos funerarios, y gastos de la posesión efectiva.

9.- Cálculo del impuesto:

Determinación herencia afecta partible

- Verificar sean debidamente trasladadas a las líneas correspondientes del recuadro 1:

DETERMINACION HERENCIA AFECTA PARTIBLE la suma de cada una de las columnas
Propio Causante, Exención, Sociedad Conyugal y Exención, registradas en el casillero
correspondiente de la línea TOTAL, y la información de las líneas Bajas Sociedad Conyugal,
Bajas de la Herencia, todas del anverso del Formulario.

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- Verificar que la suma    consignada en la línea "Porción Conyugal Efectiva Afecta" esta última del re-
cuadro 3: DETERMINACION DE LA PORCION CONYUGAL, sea correctamente trasladada
a la línea correspondiente del recuadro 1 DETERMINACION    HERENCIA AFECTA
PARTIBLE.

- Revisar que se hayan efectuado correctamente las operaciones aritméticas que se indican en el
extremo derecho de este recuadro.

- Revisar que la línea Mitad de Gananciales debe corresponder a la mitad de la suma consignada
en la línea que la antecede.

- Verificar en el recuadro 2 el valor de la UTM a la fecha de fallecimiento del causante.

Impuesto cónyuge sobreviviente y asignatarios:

- Verificar que la suma de las cantidades anotadas en las columnas $ del recuadro 4.- IMPUESTO
CONYUGE SOBREVIVIENTE y del recuadro 5.- IMPUESTO ASIGNATARIOS, corresponda
a la cantidad indicada en la línea Herencia Afecta Partible del recuadro 1,    DETERMINACION
HERENCIA AFECTA PARTIBLE.

- Revisar que los valores consignados en las columnas EXENCION PARENTESCO, y el % de la

columna RECARGO sean los que correspondan de acuerdo con la tabla Nº2.

- Revisar que la tasa del impuesto aplicada corresponda a la indicada en la tabla Nº1 en consi-
deración al monto de cada asignación.

- Revisar que la suma del IMPUESTO TOTAL aplicable a las asignaciones correspondiente al
cónyuge sobreviviente y a cada uno de los demás asignatarios, corresponda al valor indicado como
TOTAL IMPUESTO (1)+(2).

10.- Uso exclusivo abogado patrocinante o apoderado

Verificar que la firma estampada en el Formulario corresponda a la firma del abogado patrocinante
o del apoderado para dichos efectos deberán cotejarla con la rúbrica de éstos que figure en el
expediente.

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GUÍA DE

TRAMITACIÓN DE LAS POSESIONES EFECTIVAS

La Ley establece que al fallecimiento de una persona los herederos deben solicitar la Posesión Efectiva de sus bienes a
fin de poder disponer de estos, siendo necesario pagar el impuesto de herencias u obtener la declaración de exención,
según corresponda.

PASOS PREVIOS AL SII

 Lo primero que se debe hacer para iniciar el trámite es contratar un abogado quien deberá encargarse de realizar las
gestiones pertinentes. Para personas de escasos recursos existe la alternativa de recurrir a las Corporaciones de Asistencia
Judicial, quienes asesorarán la tramitación gratuitamente.
 El abogado comienza solicitando la posesión efectiva ante los Tribunales.
 La posesión efectiva deberá solicitarse para todos los herederos y se entenderá dada a todos ellos aún cuando sólo uno la
pida (sin perjuicio de los derechos del cónyuge sobreviviente)
 Los antecedentes deben pasar por el S.I.I. que informará sobre la procedencia de las inscripciones y la situación
tributaria de la herencia.
 Las principales etapas que se deben cumplir en la tramitación de la posesión efectiva antes del paso de los antecedentes
por el S.I.I. son:
1.- Obtención del Auto de Posesión Efectiva
2.- Hacer las Publicaciones Legales
3.-    Protocolizar Inventario
4.- Efectuar    las Tasaciones de Bienes conforme lo establece la ley (si es necesario deberá designarse perito tasador, donde
deberá hacerse parte el S.I.I.)
5.- Certificar Publicaciones    Legales
6.- Solicitar se ordene la Inscripción de la Posesión Efectiva y se determine la situación tributaria de la herencia.

TRAMITACIÓN EN EL SII
 Las herencias cuyos bienes totales no excedan de 50 U.T.A. (600 U.T.M.) pueden acogerse a un procedimiento especial
que comienza en el S.I.I. (Artículo 33 de la Ley de Herencias y Donaciones, ver detalle más adelante)
 El abogado patrocinante debe retirar el Formulario N° 4419 “Liquidación de Impuesto de Herencias” que estará
disponible en los    Tribunales y en las Direcciones Regionales del S.I.I.
 Luego debe llenar y firmar el formulario conforme a los antecedentes del expediente.
 Este formulario deberá ser presentado en el Area de Término de Giro de la Dirección Regional cuyo territorio
jurisdiccional se encuentra ubicado el Tribunal que dictó el auto de posesión efectiva. Tratándose de los Tribunales de la
jurisdicción de las Cortes de Apelaciones de Arica, Chillán y Pto. Montt, la presentación anteriormente aludida deberá
efectuarse en las Unidades del SII ubicadas en estas mismas ciudades.
 El S.I.I. realizará una revisión del formulario contrastándolo con los antecedentes del expediente.
 El S.I.I. dará respuesta expedita a la presentación de este formulario si la herencia resulta exenta de impuesto, de lo
contrario, si resulta afecta, entregará el giro del impuesto y luego de acreditar el pago entregará copia del formulario.
PROCEDIMIENTO ESPECIAL ARTÍCULO 33

-          Pueden acogerse a este    procedimiento especial las herencias cuyos bienes no superen las 50 U.T.A.
Las actuaciones judiciales, notariales y las de los Conservadores de Bienes Raíces que se realicen se cobrarán
con un 50% de rebaja.

-          El trámite se inicia presentando un inventario simple ante el S.I.I. para que éste lo valore.

-          El inventario practicado por el S.I.I. se considerará como inventario solemne para todos los efectos legales.

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-          El S.I.I. entregará inventario y tasación con el fin de que    los interesados lo presenten al Juzgado solicitando
se
            conceda la posesión efectiva acogiéndose al procedimiento de excepción del Artículo 33.

-      Luego deberá realizar la misma tramitación judicial (ver etapas del trámite en página anterior), excepto la
valoración de los bienes que ya fue realizada por el S.I.I.

- Finalmente debe llenar el Formulario “Liquidación de Impuesto de Herencias” y presentarlo junto con el
expediente ante el S.I.I. para su revisión.

ALGUNOS ANTECEDENTES REQUERIDOS Y SUS CORRESPONDIENTES DOCUMENTOS DE

ACREDITACION

IDENTIFICACIÓN Y PARENTESCO

DOCUMENTOS DE ACREDITACIÓN
Identificación del Causante - Certificado de Defunción
- Certificado de Matrimonio, si corresponde
(posterior a la fecha de fallecimiento)
Identificación de los herederos y cónyuge - Certificados de Nacimiento y/o
    Libreta de Familia
Antecedentes de la -Testamento (si lo hay)
Herencia - Inventario de Bienes

TASACIÓN DE BIENES

BIENES DOCUMENTOS DE ACREDITACIÓN

Bienes Raíces No Agrícolas - Certificado de Avalúo Fiscal    o
    Escritura de adquisición, según corrreponda

Bienes      Raíces Agrícolas - Certificado de Avalúo Fiscal o

    Escritura de adquisición, según corresponda
- Informe de Tasación los bienes excluidos

Bienes Muebles -Tasación Pericial o Presunción(*)

Acciones, Valores, Bonos, Fondos - Certificado de Bolsa de Comercio de Santiago o

Previsionales Certificado de Superintendencia de Valores y Seguros
o Informe Pericial, según proceda
- Certificado de A.F.P.

Dineros, Depósitos, Créditos y Otros - Certificado de la Institución                                           

Valores correspondiente
Bienes Situados en el Extranjero -Tasación Pericial

Derechos Sociales -Tasación Pericial

(*) Si los bienes muebles no están inventariados es posible aplicar como presunción de su valor    un 20%
del valor del bien raíz que los contiene

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