Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Centro Universitario Chimaltenango

Licenciatura en Ciencias de la Administración
Administración Financiera
Licenciada Angélica Noriega

PRINCIPALES IMPUESTOS DE GUATEMALA

0229-04-12789
Jimmy Alexander Arenales Callejas
13/11/2021
 INTRODUCCIÓN
Los impuestos en Guatemala han sido la principal fuente de ingreso para el
Estado, que los debe invertir para garantizar a sus habitantes el respeto a la
dignidad humana, el goce de los derechos y libertades fundamentales del
hombre, la seguridad y la justicia, el desenvolvimiento integral de la cultura
y para crear condiciones económicas que conduzcan al bienestar social,
como lo señala la Constitución Política de la República de Guatemala.

IMPUESTO
Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una
actividad estatal general no relacionada concretamente con el
contribuyente.

PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN GUATEMALA

1. Impuestos Directos
Conocidos así porque gravan de forma directa al patrimonio, los
ingresos o rentas de los contribuyentes o aportadores.

1.1 Impuestos sobre circulación de vehículos terrestres,

marítimos y aéreos
Cualquier vehículo que transite en espacios aéreos, terrestres o
marítimos nacionales genera un impuesto para poder transitar
en territorio guatemalteco. En buena parte, los fondos
recaudados por este tributo están destinados a las
municipalidades.
Se rige bajo la norma del Decreto 70-94, cuyo periodo de pago
se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año.
1.2 Impuesto sobre la renta
También conocido como IRS, recae sobre las rentas o
ganancias que las personas, las empresas o los patrimonios
nacionales o extranjeros generen. Es decir, es el impuesto por
habitar en el territorio nacional, sin importar la ciudadanía.

Se encuentra estipulado bajo el Decreto 10-2012, que suele

darse cuando se producen rentas agravadas. Además, se
terminar según su procedencia como:

Actividades Lucrativas
Rentas del Trabajo
Rentas de Capital

1.3 Impuesto único sobre inmuebles

Llamado por sus siglas IUSI, está la contribución que los
guatemaltecos dueños de bienes inmuebles, rústicos o rurales
y urbanos brindan al Estado. Lo recaudado, en su mayoría, se
asigna a municipalidades, otras a la Dirección de Catastro y
Valúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
El pago se realiza trimestral o anualmente, bajo la norma del
Decreto 15-98.
 1.4 Impuesto sobre Herencias, Legados y Donaciones
Aquellos beneficiarios de herencias, legados y donaciones
entregan un montón específico al Estado, bajo el Decreto 431.

1.5 Impuesto de solidaridad

Aquellas empresas o personas afiliadas al Régimen Sobre
Utilidades del ISR, que disponga de patrimonio propio, realicen
actividades mercantiles y/o agropecuarias y que obtenga un
margen bruto superior al 4%, cumplirán con este impuesto,
normado bajo el Decreto 73-2008 y realizando un pago
trimestralmente.

2. Impuestos Indirectos
Conocidos así, porque se trasladan según la cadena productiva. Por
ejemplo, de importador a producto, que llega al distribuidor final y
que, por último, llega al consumidor final como verdadero
contribuyente.
2.1 Impuesto al Valor Agregado
El IVA es el ingreso más importante para el Estado, pues lo paga
toda persona que adquiere un producto o servicio. Su tarifa es
del 12% de cada valor de cada artículo y se incluye en los precios
de toda compra.
Aquellos que estén inscritos bajo el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado y el IVA
cobrado tanto en ventas como en compras.

2.2 Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles

derivados del petróleo
Se establece una tasa regular de impuesto por la cual surge al
momento de despachar el petróleo crudo (el combustible que
se consume para el funcionamiento de vehículos terrestres).
Lo recaudado se destina a municipalidades, servicio de
transporte, mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
vial urbana y rural, regulado bajo el Decreto 38-92.

2.3 Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas

destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas
Todo aquello relacionado con siembre, cultivo, tránsito,
manufactura, comercio, consumo, importación y exportación
de tabaco como productos derivados, se encuentran normados
bajo el Decreto 79-2000.

2.4 Impuesto al tabaco y sus productos

Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, tránsito,
manufactura, comercio, consumo, importación y exportación
del tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para
 los cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e importados,
así como a los puros y mixturas. El monto del impuesto
recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector
salud. Esta normado por el Decreto 61-77. Lo deben pagar los
fabricantes y los importadores.

2.5 Impuesto a la distribución de cemento

La distribución de cemento en el territorio nacional, lo deben
pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se
genera al momento de la salida del producto de las bodegas
de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al
país. Esta normado por el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5
kilogramos de peso o bien su equivalente, cuando se venda a
granel o en bolsas de diferente peso.

La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la

recaudación de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su
hecho generador distinto (causal del gravamen), así como varios regímenes
(modalidades) bases y tipos impositivos (tasas o tarifas).