Guia Personas Fisicas Alumnos 2022

SEP SEMS DGETI
Semestre: agosto 2022- enero 2023
GENERA INFORMACÍÓN FISCAL DE LAS PERSONAS

FÍSICAS
MÓDULO IV
Centro de Bachillerato Tecnológico Industrial y de Servicios No. 158

Elaboro: C.P. Angelina Uribe Luján
Nombre del Alumno: _________________________ Grupo: __________________
1
Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

CBTIS 158
REGLAS DE LA CLASE
1. 6.
2. 7.
3. 8.
4. 9.
5. 10.
FIRMA DE CONFORMIDAD DEL ALUMNO:
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
TAREAS/ TRABAJO EN CLASE/ PRACTICAS EVALUACIONES
2
SEP SEMS DGETI
¿Qué temas veremos en este curso?

-PROGRAMA SINTETICO
GENERA INFORMACIÓN FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Identifica a las personas
Determina el IVA de las físicas de acuerdo con su
Personas físicas actividad y obligaciones
Realiza la declaración
Determina el ISR provisional y
provisional en forma
anual de las personas físicas
electrónica de las personas
asalariadas
físicas.

con actividad de
arrendamiento.
con actividad empresarial

CBTIS 158
Competencias Genéricas
9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades
e instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.
Competencias Disciplinares Básicas
CS7 Evalúa las funciones de las leyes y su transformación en el tiempo .
Competencias de productividad y empleabilidad de la STPS

TE5 Cumplir compromisos de trabajo en equipo
CE4 Manifiesta sus ideas y puntos de vista de manera que los otros lo comprendan
Competencia Profesional
Identifica a las personas físicas de acuerdo a su actividad y obligaciones
Propósito de la Secuencia
Identifica a las personas físicas de acuerdo con su actividad y obligaciones.
Tiempo aproximado. – 14 horas
Justificación
Desarrollar en el estudiante las competencias que le permitan Identificar clasificar, analizar y
registrar correctamente las operaciones que afecten las operaciones de una empresa a fin de
responder a las necesidades del sector público.
4
SEP SEMS DGETI
ACTIVIDADES DE APERTURA
Lo que sé
Actividad 1.- Enlista a continuación los Ingresos que puede recibir un trabajador y su familia, así como los egresos e impuestos que le
pueden afectar.
RECUPERANDO SABERES PREVIOS
INGRESOS EGRESOS IMPUESTOS

CBTIS 158
IDENTIFICANDO SABERES PREVIOS
Actividad 2.- Lee el texto siguiente, Identifica los aspectos más importantes, al finalizar la lectura encontrarás un espacio para elaborar
un mapa mental con lo más relevante de la información.
¿Que son los impuestos? En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a
personas distintas del contribuyente (aquél que le paga al fisco)
En otros términos, el contribuyente que enajena bienes o presta
Los impuestos es la obligación que tenemos los ciudadanos de servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o
contribuir con el gasto público, así como para orientar directamente la reciben. Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado
producción y distribución de bienes. Esta es la forma más importante (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto
por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus especial sobre producción y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas,
actividades y funciones (administración, inversión social, en alcoholes y tabacos).
infraestructura, en seguridad nacional, en prestación de servicios, Por ejemplo, el IVA grava el valor que se le agrega a la mercancía en
etc.), cercano al 64%. su proceso de producción y se genera cada vez que compramos algún
producto.
Los recursos obtenidos por el sector público sirven para muchos fines, Si bien la principal función de los impuestos es proveer de ingresos al
siendo uno de los más importantes, para el caso de México, la gobierno, pueden tener también otras finalidades por su impacto en los
redistribución del ingreso a través de diversas vías como por ejemplo precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar aranceles a
a través de los programas de desarrollo social. las mercancías importadas para proteger a los productores nacionales,
o para disminuir el consumo de algún producto, como las bebidas
Es uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el alcohólicas o el tabaco.
Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a
través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso Impuestos instantáneos e impuestos periódicos:
entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación
entre los distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende Los impuestos instantáneos, el hecho imponible se realiza
en gran medida del nivel de recaudación logrado en un determinado momento del tiempo de manera
esporádica, por ejemplo, la compra de un inmueble o recibir
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
una donación de otra persona.
El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los Los impuestos periódicos, el hecho imponible se prolonga
directos y los indirectos. de manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el
legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes
Los impuestos directos: periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta
Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principal - que es un fenómeno continuo, pero la ley la grava anualmente.
mente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos
o casas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la
renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extracción a
los ingresos de las empresas y de los particulares.
6
SEP SEMS DGETI
¿CADA CUANDO SE PAGAN LOS IMPUESTOS? *Derechos

*Cuotas y aportaciones de Seguridad Social
Para el pago de impuestos es preciso realizar dos clases de •Derechos.
declaraciones según indica el Calendario Fiscal del SAT: •Productos.
•Aprovechamientos.
Pagos provisionales: *Ingresos por venta de bienes, prestación de servicios, etc.
 Mensuales, que deben presentarse antes del 17 del mes siguiente;
 Bimestrales y trimestrales, que deben presentarse durante el mes Los impuestos representan aproximadamente el 56% de los ingresos
posterior al periodo obligado. que el gobierno obtiene para cubrir el gasto público y, el más
importante ha sido el Impuesto Sobre la Renta.
Anuales: que se pagan al año siguiente de haber obtenido ingresos
Para efectos de gravar los ingresos que obtienen las personas físicas,
por las actividades propias de cada ciudadano.
en el título IV de la Ley, se consideran las distintas actividades que
hacen las personas físicas y por lo tanto, se establecen las reglas y
¿QUIEN LOS ESTABLECE? obligaciones de cada persona en materia de ISR, dependiendo de sus
El Estado, a través del Poder Legislativo, es el único que puede crear, actividades ya sea como asalariado, como profesionista o empresario,
modificar o suprimir impuestos destinados a cubrir el gasto público. A entre otros.
está facultad se le conoce como soberanía fiscal, potestad tributaria,
poder tributario, poder fiscal, facultad potestativa o poder de DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO Y CONTRIBUCIÓN
imposición. La facultad del Estado para crear impuestos se origina En
El impuesto grava los ingresos tanto de las personas físicas como de
el artículo 40 de la Constitución señala la voluntad del pueblo de
constituirse en Estado, mientras que el 41 establece que el pueblo las personas morales y las personas físicas representan el mayor
ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, entre estos número de contribuyentes de este impuesto.
el Poder Legislativo, que se integra por representantes del pueblo En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los
(diputados y senadores). ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por
ejemplo, pagos por servicios públicos, de donaciones, multas,
¿DONDE SE ESTABLECEN?
La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) es la disposición en la que RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS
se establecen cuáles son los impuestos que los mexicanos deben
pagar para contribuir en los gastos públicos de la propia federación y, El proyecto de Ley de presupuesto para 2021 enviado por el gobierno
en algunos casos de los Estados, ya que algunos de esos impuestos al congreso indica que la recaudación de impuestos alcanzarán los$
aún y cuando están señalados en la LIF, son de recaudación estatal o 9,29 billones, un 43.9% más que los $6,4 billones estimados para este
bien, la Federación les participa tanto a los Estados como a los año.
Municipios del País. Con base en datos de la Secretaría de Hacienda, se sabe que
alrededor de 3.4 billones de pesos corresponden a gasto que
¿DE DÓNDE OBTIENEN LOS GOBIERNOS SUS INGRESOS?
prácticamente ya está comprometido: pago de pensiones,
El Estado obtendrá los ingresos para financiar sus gastos de las participaciones a estados y el costo financiero de la deuda, más el
siguientes fuentes: presupuesto de los 38 programas sociales prioritarios y de
•Impuestos. infraestructura etiquetados por la administración federal.
7

CBTIS 158
MAPA MENTAL:
8
SEP SEMS DGETI
Actividad 3.- Realiza una ilustración que refleje los elementos del impuesto.
Elementos del impuesto:

Objeto Acto, actividad o cosa motivo del impuesto; por ejemplo, recibir utilidades de un negocio.
Sujeto activo El sujeto activo es el Estado, quien efectúa la recaudación de las contribuciones, principalmente a través del sat, es decir,
de la autoridad fiscal.
Sujeto pasivo El sujeto pasivo es la persona física o moral, nacional o extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo o
contribución.( Quien paga el impuesto).
Base Cantidad sobre la que se determina el impuesto; por ejemplo, la totalidad de las utilidades del negocio.
Tasa El porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto que se debe pagar; por ejemplo, la tasa del 16%.
Época de pago Plazo o momento para pagar el impuesto; mensual, anual, bimestral.

CBTIS 158
Actividad 4.- A continuación, investigar que significan las siglas de los siguientes impuestos, así como las diferentes tasas impositivas de cada
uno de ellos y a cuales productos se aplican. Registra la información en el siguiente cuadro.
Impuesto Qué significa Tasas Productos en los que se aplica

ISR
IVA
IEPS
10
SEP SEMS DGETI
ACTIVIDADES DE DESARROLLO
¿Qué debo saber?
Incorpora nuevos saberes…
Actividad 5.- Lee detenidamente el texto siguiente y resuelve el crucigrama que se encuentra en el Anexo 1.
Ley del Impuesto Sobre la Renta Sujetos. - De conformidad con la fracc.I del artículo 1 de la Ley, son
sujetos del impuesto, las personas físicas y morales residentes en
Título IV, Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto México por los ingresos que obtengan en cualquier parte del mundo
establecido en este Título, las personas físicas residentes en México
que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en Persona Física. - El art.22 del Código Civil Federal, define a la
los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos persona física como “La capacidad jurídica que se adquiere por el
que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. nacimiento y se pierde por la muerte”.
También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales,
presten servicios personales independientes, en el país, a través de arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios
un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
Persona Moral. - Es una agrupación de personas que se unen con un
fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar,
en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los civil
premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o Deducciones. - Todo aquel gasto que sea estrictamente
en su conjunto, excedan de $600,000.00. indispensable para el desarrollo de tu actividad.
Las personas físicas residentes en México deberán informar a las Exención. - Elemento fiscal que libra de pagar un impuesto
autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal
efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas Contribuyente. - Persona que legalmente está obligada a pagar
de carácter general, respecto de las cantidades recibidas por los impuestos.
conceptos señalados en el párrafo anterior al momento de presentar Impuesto a cargo. - El monto resultante de aplicar la tasa o tarifa a la
la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.
Ingreso gravable, y el impuesto a cargo, o bien, en su caso, el saldo a
favor
Con la finalidad de poder entender estas disposiciones, ¡Vamos a
analizar estos conceptos! Devolución. - Es, en principio, un derecho de todos los contribuyentes.
Esta devolución de impuestos permite que los contribuyentes
11

CBTIS 158
recuperen los saldos a su favor, o en algunos casos dinero que han facturan operaciones, compras o servicios que en realidad
pagado de más por algún error al calcular los impuestos. nunca se llevaron a cabo.
Compensación. - Significa que un contribuyente puede pagar con EDOS.- Empresa que Deduce Operaciones Simuladas. Al “comprar”
impuestos a Favor, los impuestos que tenga en contra, así como sus esas facturas o comprobantes fiscales digitales se están convirtiendo
accesorios. en EDOS, es decir, en personas o empresas que simulan un aumento
Evasión fiscal. - consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de en sus gastos de operación para pagar menos impuestos .
pagar menos impuestos.
Elusión fiscal. - La elusión fiscal consiste en evitar o retrasar el pago
de determinados impuestos, utilizando para ello mecanismos y
estrategias legales.
Para que un gasto sea considerado como Deducción, deberá reunir
determinados requisitos que se encuentran establecidos en el Código
Fiscal de la Federación.
EFOS.-Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas .Existen
personas que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales,
a los que se conoce como empresas fantasmas o EFOS, porque
12
SEP SEMS DGETI
Actividad 5.- Enlista a continuación cuáles son los impuestos establecidos en México de carácter Federal y para Chihuahua tratándose de
impuestos Estatales l y Municipales vigentes en el 2022.
IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

FEDERALES ESTATALES MUNICIPALES
13

CBTIS 158
TIPOS DE INGRESOS FISCALES
Actividad 6.- Lee detenidamente los conceptos de los diferentes tipos de ingreso en términos fiscales que contempla la LISR y elabora un
diagrama de llaves con la información.
1.- Ingresos acumulables, que como su nombre lo indica se acumulan para la base del ISR por ejemplo
sueldo, aguinaldos, primas vacacionales y dominicales, despensa en efectivo, dividendos, asimilables,
(por mencionar algunos) a los que le aplicarías la tasa que señala la LISR en caso de ser mensuales o
declaración anual. .
2.- Ingresos no acumulables son los que NO forman parte de la base para ISR por tener distinto
tratamiento para el pago de su impuesto correspondiente, por ejemplo.. Ingreso porque tuviste suerte y
te percibes la lotería, porque recibiste una indemnización o finiquito laboral, estos ingresos normalmente
pagan impuestos definitivos, es por eso que ya no los acumulas a tus demás ingresos para determinar
la base de ISR.
3.- Ingresos Exentos.- La exención de ISR, es un privilegio otorgado por el Gobierno o la Ley,
excluyendo a las personas del pago de un impuesto al cual se encontraría sometido un sujeto pasivo,
por lo tanto el ingreso que recibimos, sin embargo la ley lo exime de pagar impuestos.
Hay cierto dinero que recibes, que no está sujeto a impuestos. Incluye pensión de los hijos, prestaciones
sociales, algunas donaciones y herencias, y compensaciones por daños por enfermedad o lesión física.
4.- Ingresos Gravados. - Es el ingreso que recibimos por realizar una actividad en la cual la ley
especifique que tenemos que pagar un impuesto. .
14
SEP SEMS DGETI
Actividad 7.- Lee y analiza con atención las fracciones I a la XV, XVII y XXV de la LISR, Título IV, Capítulo I, art. 93 e identifica los montos de
exención de ISR para los ingresos que perciben los asalariados.
Elabora por duplicado un tríptico en Word que contenga la información más importante de cada fracción que este artículo contiene y pégalo un
ejemplar en el siguiente espacio.
15

CBTIS 158
Actividad 8.- Lee y analiza la siguiente información, elabora un mapa mental (Incluye imágenes representativas) en tu cuaderno con lo más
relevante.
¿Qué son las deducciones personales?
Son los gastos que como contribuyente tienes derecho a disminuir de tus ingresos acumulables en la Declaración Anual del ejercicio.
Las deducciones personales son los gastos que las personas físicas tienen derecho a disminuir de sus ingresos acumulables lo anterior se hace
para disminuir el pago del ISR que tienen que realizar los contribuyentes como parte de su declaración anual, o para generar un saldo a favor o
aumentarlo.
Las personas físicas obligadas tienen hasta el último día de abril para presentar su declaración anual.
El objetivo de la declaración anual es que las personas físicas paguen el ISR del ejercicio fiscal inmediato anterior. Por eso, en 2023 se presenta la
información de 2022. Esto se hace de acuerdo al régimen fiscal de cada contribuyente.
Deducciones personales
De acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en su declaración anual las personas físicas tienen derecho a presentar las siguientes
deducciones personales. Es decir, son cantidades que se pueden restar a los ingresos, que son la base sobre la que se aplica la tasa del impuesto
sobre la renta (ISR).
Salud.
 Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición. *
Son deducibles si son prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas
competentes.
 Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales. *

No proceden los comprobantes de farmacias.
 Honorarios a enfermeras. *
 Análisis, estudios clínicos. *
 Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente. *
 Prótesis. *
 Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales. *
 Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas
de seguridad social.
Dichos gastos por salud serán deducibles cuando hayan sido efectuados para ti, tu cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos.
16
SEP SEMS DGETI
Educación.
 Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente, por
los montos siguientes (límite anual de deducción): *
- Preescolar: 14,200 pesos.

- Primaria: 12,900 pesos.
- Secundaria: 19,900 pesos.
- Profesional técnico: 17,100 pesos.
- Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos.
Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente.
Cuando realices pagos en un mismo ejercicio fiscal, por una misma persona, por servicios de enseñanza correspondientes a dos niveles
educativos, el límite anual de deducción que puedes disminuir es el que corresponde al monto mayor de los dos niveles, independientemente
de que se trate del nivel que concluyó o el que inició.
Las cuotas por concepto de inscripción o reinscripción no pueden ser deducibles.
 Transporte escolar, sólo si es obligatorio. *
Otros.
 Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres, abuelos, hijos y nietos, podrás
realizarlos con cualquier medio de pago y debes contar con la factura.
 Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios, destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema
financiero, INFONAVIT o FOVISSSTE, entre otras, y siempre que el crédito otorgado no exceda de
setecientas cincuenta mil unidades de inversión.
17

CBTIS 158
 Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).
El monto de los donativos no excederá de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto sobre la renta del
año anterior, antes de aplicar las deducciones personales correspondientes a dicho año.
 Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias de tus planes personales de retiro (Afore).
 El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.
Cheque nominativo del contribuyente
NOTA: El pago de
estos gastos
requieres realizarlo Transferencia electrónica de fondos
mediante
Tarjeta de crédito, de débito o de servicios
La deducción no procede si el pago fue realizado en efectivo.
Puedes obtener un saldo a favor, si presentas tus deducciones en tu Declaración Anual.
El monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias
y aportaciones complementarias de retiro, así como estímulos fiscales) no puede exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA)
anuales o del 15% total de tus ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.
18
SEP SEMS DGETI
ACTIVIDADES DE CIERRE
¿Qué debo saber hacer?

APLICAR APRENDIZAJES EN OTROS CONTEXTOS
Actividad 9.- Lee cada una de las definiciones que aparecen abajo. Luego encuentra en el crucigrama que se encuentra en el ANEXO 1, el
número que corresponde a cada una de ellas y escribe el nombre que corresponde.
IDENTIFICANDO APRENDIZAJES
Actividad 10.- De manera individual completa las siguientes oraciones con el término correcto, al terminar localiza en la sopa de letras
las respuestas que diste.
Existen personas que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales, a los que
se conoce como empresas fantasmas o….
Se considera una deducción personal….
Es el Impuesto sobre la renta
Se exenta lo equivalente a 30umas
Es el ingreso que recibimos por realizar una actividad en la cual la ley especifique que
tenemos que pagar un impuesto.
Personas o empresas que simulan un aumento en sus gastos de operación para pagar
menos impuestos.
Se exenta lo equivalente a 15 umas
Ingresos percibidos por los que no se paga impuesto.
Todo aquel gasto que sea estrictamente indispensable para el desarrollo de tu actividad
Permite que los contribuyentes recuperen los saldos a su favor, o en algunos casos dinero
que han pagado de más por algún error al calcular los impuestos.
Es un impuesto municipal
Se acumulan para la determinación de la base gravavble.
Consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
El 50%es un ingreso gravado y el 50% restante es exento, siempre y cuando este último
no exceda de 5 umas semanales.
19

CBTIS 158
CRUCIGRAMA “TÉRMINOS FISCALES”
20
SEP SEMS DGETI
2
5.6 Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar
e interpretar información
9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de
distintas comunidades e instituciones y reconoce el valor de la participación
como herramienta para ejercerlos.
Competencias disciplinares
CS7 Evalúa las funciones de las leyes y su transformación en el tiempo.
S Competencias de Productividad y empleabilidad de la STPS
E
TE6 Retroalimentar con base a los resultados del trabajo en equipo
AP3 Registrar y revisar información para asegurar que sea correcta
C Competencias Profesionales
C
Calcula el ISR provisional y anual de las personas físicas asalariadas
I
Tiempo estimado 28 horas
Propósito
Ó Determinar la Ingreso gravable para Calcular el ISR provisional y anual de

las personas físicas asalariadas
N Justificación
Desarrollar en el estudiante las competencias que le permitan Identificar
clasificar, analizar y registrar correctamente las operaciones que afecten las
operaciones de una empresa a fin de responder a las necesidades del sector
público.
21

CBTIS 158
Lo que sé
Actividad 1.- En base a tus conocimientos responde individualmente las siguientes preguntas en el espacio
correspondiente. Al finalizar comparte con tus compañeros y auto evalúate.
Temas Cuestionario Respuesta Valor Aciertos

¿Cuál es el Salario Mínimo en
nuestro país?
¿Qué es una percepción laboral?
Menciona algún tipo de Deducción

en nómina
Personas
físicas
Asalariadas ¿En qué Ley se establecen las
prestaciones laborales?
Menciona 2 prestaciones de Ley a

la que tiene derecho un trabajador
22
SEP SEMS DGETI
Recuperando Saberes Previos
Actividad 2.- Investiga en la LFT en que consisten las siguientes prestaciones laborales, posteriormente investiga en la LISR
cuáles son los montos exentos de cada una de esas prestaciones y regístralas en el siguiente cuadro.
LFT LISR
Horas Extras Horas Extras
Vacaciones Vacaciones
Prima Vacacional Prima Vacacional
Prima Dominical Prima Dominical
Aguinaldo Aguinaldo
Indemnización Indemnización
23

CBTIS 158
¿Qué debo saber?

INTEGRANDO NUEVOS SABERES
Actividad 3.- Lee detenidamente la información y al finalizar comenta en plenaria el tema.
¿Quién es una persona Asalariada?
Son aquellas personas que trabajan a cambio de un sueldo, salario, remuneración, comisión o cualquier otra retribución en metálico o
en especie, para un empresario (persona física o jurídica). Según el empleador sea público o privado se puede hablar
de asalariados del sector público o del sector privado.
¿Quién es un Asimilado a salarios?
Son los ingresos obtenidos por la prestación de servicios independientes, pero que fiscalmente reciben un tratamiento similar al régimen
de sueldos y salarios, sin embargo la figura jurídica es muy distinta a la de un trabajador.
Diferencia entre el empleado que percibe un salario y el prestador que percibe un honorario por asimilados:
1. Hay subordinación 1. Presta un servicio independiente.

2. Existe una Jornada de trabajo (8 Horas) 2. No tiene un horario determinado.
3. Hay un Lugar de trabajo donde desempeña las actividades el 3. No hay lugar para realizar el trabajo de forma permanente y
trabajador. continua.
4. Una Actividad a desarrollar a cambio de un salario. 4. No hay subordinación.
5. El Salario. 5. No hay un sueldo sino un honorario por el servicio prestado.
24
SEP SEMS DGETI
Actividad 4.- Reúnete en binas e Investiga en el portal del SAT las obligaciones y beneficios fiscales para las personas que tributan
en el Régimen de Asalariados, registra el resultado de tu investigación a continuación.
BENEFICIOS OBLIGACIONES
25

CBTIS 158
CAPITULO I
Artículo 93, fracc. I
Tratándose de HORAS EXTRAS: el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la
prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no
exceda el límite previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco
veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.
Determina el ISR cuando el trabajador labora Tiempo Extra.
Actividad 5.- Calcula el impuesto mensual a retener por salarios y otras prestaciones en el siguiente caso.
EJERCICIO GUIADO:
Ejemplo: Un trabajador que percibe el SMG labora la semana del 24 al 28 de Febrero 2021
SMG diario___172.87____ / 8hr.= ___21.60__ por hora

a) SMG * 7 = 172.87*
Horas extras L M Mc J V S TOTAL *7=1,210.09
b) 6 horas *_21.60_* 2 (dobles)
= exento
1 4 2 3 5 4 19
c) 13 horas *_21.60_ * 3 (triples)
=
Dobles 1 3 2 0 0 0 6
Triples 0 1 0 3 5 4 13
26
SEP SEMS DGETI
CALCULO ISR SALARIO SEMANAL
PASO 1 PASO 2
Salario semanal gravado $ INGRESO TOTAL
Menos: Límite inferior SUELDO
Excedente HED Más
% HET Más
Impuesto marginal Igual
Más: Cuota fija ISR Menos $
ISR Sueldo neto $
Subsidio al empleo Menos ISR
ISR a retener Sueldo neto $
27

Pero ¿Qué es el Subsidio para el empleo?
El subsidio al empleo es un beneficio que otorga el Gobierno Federal por medio de los empleadores o patrones y se aplica al momento de
hacer las retenciones de renta.
El monto es de hasta 2 salarios mínimos, para los cuales el total de subsidio que corresponde excede del ISR. La diferencia resultante se paga al
trabajador junto con el salario.
Los empleadores recuperan el monto otorgado acreditando contra renta retenida a otros trabajadores con más ingresos o contra el ISR
empresarial a su cargo.
¿Quiénes tienen derecho al subsidio para el empleo?
En base a lo decretado desde 2007, los contribuyentes que perciban ingresos a que se refieren el primer párrafo y la fracción I del artículo 110 de
la LISR, tienen derecho al subsidio para el empleo los siguientes:
 Los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas (PTU) y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
 Las remuneraciones y demás prestaciones obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y
de los municipios.
¿Quiénes no tienen derecho al subsidio para el empleo?
No se tendrá derecho a la aplicación del subsidio para el empleo, a los ingresos percibidos por concepto de:
 Primas de antigüedad.
 Retiro.
 Indemnizaciones.
 Otros pagos por separación.
 Rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, los miembros de sociedades y
asociaciones civiles.
 Honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario.
 Honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten
servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto como asimil ado a
salarios.
 Tienen derecho al Subsidio para el empleo las personas físicas que obtengan ingresos por salarios (incluye a servidores públicos) y demás
prestaciones derivadas de la relación labora.
ESTRUCTURAR NUEVOS SABERES
28
SEP SEMS DGETI
Actividad 6.- Resuelve los siguientes ejercicios de tiempo extra laborado y determina el ISR a retener y sueldo neto a pagar en los siguientes casos:
HORAS EXTRAS
Caso 1.-Emilio Saldívar labora en Parral, Chih y trabaja regularmente las siguientes horas extras: Horas extras: L (3), Mc (1), V (2)
LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNES
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos Totales ISR a retener
Ingresos exentos
Base gravable Percepción neta
Caso 2.- Sandra Bolaños labora lunes, martes y viernes de una semana 3 horas extras adicionales a jornada normal cada día.
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
29
CBTIS 158
Caso 3.- Viviana Carrasco trabaja de lunes a miércoles 3 horas extras diarias lunes, martes y miércoles; el jueves y viernes labora 2 horas extras cada uno
de esos días.
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
Caso 4.- Helena Luna labora el lunes 2 horas extras y el jueves 6 horas extras.
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
30
SEP SEMS DGETI
Caso 5.- Claudia Gómez radica en Cd. Juárez, Chih. , laborando horas extras como sigue: L(3), M(4), Mc(2), J(5), V(3).
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
“ Trabajadores que perciben más del salario mínimo en los que la exención es limitada.”
Caso 6.- Javier Valdez percibe $300.00 diarios y labora3 horas extras adicional a su jornada los días lunes, miércoles y viernes.
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
31
CBTIS 158
Caso 7.- Fabiola Heredia percibe $450.00 diarios y lunes, miércoles y jueves de una semana trabajó 6 horas extras adicionales a su jornada normal.
Horas extras 6 6 6
Dobles 3 3 3
Triples 3 3 3
Total
Ingresos exentos
Caso 8.- Belen Guadián percibe $780.00 diarios y los días el jueves y viernes labora 5 horas extras cada día.
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
32
SEP SEMS DGETI
Caso 9.- Pablo Quiñonez trabaja en Cd. Juárez, Chih., percibe $500.00 diarios y labora el lunes 2 horas extras y el jueves 8 horas extras
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
Caso 10.- Eduardo Soto trabaja en Cd. Cuaúhtemoc y percibe $500.00 y laboro las siguientes horas extras: L (4), M(4), Mc(2), J(4), V(2).
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
33
CBTIS 158
Caso 11.- Horacio Nava percibe $320.00 diarios en una empresa de Chihuahua, Chih. Trabajó las siguientes horas extras L(1), M(5), Mc(4), J(1), V(5)
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
Caso 12.- Carmen Ortíz percibe $680.00 diarios y labora 3 horas extras diarias los días lunes, miércoles, jueves y el viernes labora 5 horas extras
Horas extras
Dobles
Triples
Total
Ingresos exentos
34
SEP SEMS DGETI
Determina el ISR en los casos de Jubilaciones, pensiones y otras prestaciones.

Actividad 7.- Determina el impuesto a pagar en los siguientes casos.
Las jubilaciones, pensiones y retiros,
CAPITULO I así como las pensiones vitalicias
previstas en la Ley en los casos de
invalidez,
Artículo 93, fracc. IV y V Incapacidad, cesantía, vejez, retiro y
muerte, cuyo monto diario no exceda
de 15 veces el SMG del área
geográfica del contribuyente. Por el
excedente se pagará el impuesto.
JUBILACIÓN, pensiones y retiros SAR
Cuando el ingreso proviene de un solo patrón
Caso 13.- Jacinto Valverde tiene una pensión mensual de $45,000.00, radica en Cd. Chihuahua, Chih.
Ingresos Totales 45,000 Ingreso gravable
Ingresos Gravados 4,133 ISR a retener
Ingresos exentos 40,867 (15 UMAS diarias * Días del mes) Ingresos netos
Caso 14.- Vicente Fernández recibe una pensión mensual de $38,900.00, radica en Guadalupe, Zac.
Ingresos Totales Ingreso gravable
Ingresos Gravados ISR a retener
Ingresos exentos Ingresos netos
35
CBTIS 158
Caso 15.- Genaro Ortiz recibe una jubilación de $37,000.00 al mes; determina el ingreso exento por este concepto.
Caso 16.-Julieta Salcedo recibe una jubilación mensual de $28,500.00 el centro de trabajo está en Cd. Jiménez, Chih.
Información.- Cuando el ingreso proviene de dos patrones

Solamente algunos pensionados y/o jubilados están obligados a presentar la Declaración Anual,, se excluye del pago del
Impuesto Sobre la Renta (ISR) a los pensionados, que ganen como máximo hasta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización
(UMA) elevado al mes, de modo que los pensionados que ganen menos de esa cantidad mensual no les serán retenidos impuestos
de su pensión porque hasta esa cantidad la Ingreso gravable está exenta y en términos de la Ley del ISR quien por un peso exceda
esa cantidad deberá pagar dicho impuesto.
En resumen tenemos lo siguiente: quienes ganan una pensión como límite hasta 15 Unidades de Medida y Actualización o menos
no están obligados a presentar la declaración anual porque no tienen impuestos para deducir.
36
SEP SEMS DGETI
Procedimiento para efectuar la retención del ISR por pagos de pensiones y haberes de retiro percibidos de dos o más personas.
Regla I.3.10.9. Para los efectos del artículo 93, fracciones IV y V de la Ley del ISR, cuando los contribuyentes reciban de dos o más
personas los ingresos a que se refiere la fracción IV, deberán determinar el monto total de la exención considerando la totalidad de las
pensiones y de los haberes pagados al contribuyente de que se trate, independientemente de quien pague dichos ingresos.
 Para que las personas que realizan los pagos por los ingresos a que se refiere el párrafo anterior, puedan considerar el monto de la
exención correspondiente a la totalidad de los ingresos percibidos, el contribuyente deberá comunicar por escrito a cada una de las
personas que le efectúen los pagos, antes del primer pago del año de calendario de que se trate, que percibe ingresos a que se refiere el
artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR de otras personas, así como el monto mensual que recibe de cada una de las personas que le
efectúan pagos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro.
 Cuando la suma total de los ingresos mensuales percibidos por los conceptos a que se refiere la presente regla, de todas las personas
que realizan pagos al contribuyente de que se trate, no exceda de 15 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente
elevados al mes, las personas que realicen dichos pagos no efectuarán retención mensual alguna del ISR.
 Si la suma total de los ingresos mensuales percibidos por los conceptos a que se refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR,
de todas las personas que realizan pagos al contribuyente de que se trate, exceden de 15 salarios mínimos generales del área geográfica
del contribuyente elevados al mes, cada una de las personas que efectúen los pagos mensuales deberán efectuar la retención mensual del
ISR sobre el excedente, conforme al siguiente procedimiento:
 I. Sumarán al monto total de ingresos mensuales que pague al contribuyente de que se trate, el total de ingresos mensuales que dicho
pensionado o jubilado perciba de otras personas por los mismos conceptos y que le haya informado en los términos del segundo párrafo
de la presente regla.
 II. Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, se disminuirá el monto de la exención mensual prevista en el artículo 93,
fracción IV de la Ley del ISR.
 III. La cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior será el monto excedente sobre el que se deberá calcular el ISR aplicando
el procedimiento previsto en el artículo 96 de la Ley del ISR.
 IV. Se determinará el factor que resulte de dividir los ingresos mensuales por los conceptos a que se refiere el artículo 93, fracción IV de
la Ley del ISR pagados al contribuyente de que se trate, entre el total de dichos ingresos mensuales percibidos en el mismo periodo por
todas las personas que le realizan dichos pagos y que el contribuyente le hubiera informado en los términos del segundo párrafo de esta
regla.
 V. El factor que se determine conforme a la fracción anterior se multiplicará por el ISR que se haya determinado conforme a la fracción III
anterior y el resultado que se obtenga será el monto de la retención mensual que deberá realizar la persona que realiza el pago, la cual
deberá enterarse en los términos y condiciones establecidas en el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR.
Cuando los contribuyentes reciban los pagos a que se refiere la presente regla con periodicidad distinta a la mensual, la exención a que se
refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR, así como los cálculos establecidos en la presente regla para efectuar la retención por el
monto que exceda a la exención, se deberán realizar considerando el periodo de días que comprenda el pago que se realice al
contribuyente de que se trate.
Los contribuyentes que perciban ingresos a los que se refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR de dos o más personas de
forma simultánea, deberán además presentar declaración anual en los términos del artículo 152 de la Ley del ISR.
LISR 93, 96, 152.
37
CBTIS 158
CÁLCULO CON EL NUEVO PROCEDIMIENTO DE LA SHCP APLICANDO LA REGLA I.3.10.9

Ejemplo: Pensión IMSS Pensión Empresa Total
Ingreso mensual nominal 41,000 49,000
Exención 15 SMG
Excedente gravable
ISR
Factor= ingreso/total ingresos
ISR a retener mensual
Ingresos Totales
Ingresos exentos ISR a retener
Caso 17.- El Sr. Benito Juárez percibe por parte del IMSS un ingreso por jubilación de $35,000.00 mensuales y por parte de la empresa
recibe un ingreso mensual de $38,000.00. Calcular:
Ingresos Gravados Percepción neta
Ingresos exentos
38
SEP SEMS DGETI
PRESTACIONES / PREVISIÓN SOCIAL

Artículo 93, fracc. I y II
Las prestaciones sociales son un beneficio adicional que la ley o la empresa concede al trabajador; junto con el salario, las prestaciones de trabajo
es uno de los más importantes términos a analizar en la contratación. No es raro que el empleado decida unirse a una empresa solo por las
prestaciones ofrecidas, sobre todo si se trata de un empleado con familia. Las prestaciones laborales son, sin lugar a duda, parte fundamental de la
seguridad social. Las prestaciones Seguros de gastos médicos mayores y/o menores: ayudan a cubrir una emergencia de salud o un tratamiento
médico quirúrgico realizado a causa de algún accidente o enfermedad.
Actividad 8.- Investiga con al menos 2 personas que integran tu familia y que estén trabajando, ¿Qué prestaciones le otorgan en su lugar de
trabajo? Y regístralas en el siguiente recuadro, para comentarlas en plenaria.
PRESTACIONES
Tratándose de Vales de despensa otorgados a los trabajadores se establece como requisito de deducibilidad que su entrega se realice
exclusivamente a través de monederos electrónicos que autorice el SAT
Vales de gasolina: son formatos parecidos a los billetes, que expresan una cantidad en dinero, pero que pueden ser utilizados por un usuario para
canjearlos por combustible para su vehículo.
Fondos de ahorro: son una prestación que se otorga a los empleados que son beneficiados por el apoyo de la empresa gubernamental o privada;
otorgando el patrón una parte proporcional a la que aporta el empleado de su salario para crear un ahorro.
39
CBTIS 158
Bonos por productividad: son compensaciones económicas otorgadas por alcanzar metas establecidas dentro de un área de producción de un
producto o simplemente por alcanzar las expectativas de los servicios ofrecidos.
Días de descanso adicionales: son aquellos días que se dan por haber cubierto horas adicionales a las estipuladas en su contrato laboral y que
son en común acuerdo entre el patrón y el empleado
Estacionamiento: es el espacio dedicado a guardar o agrupar una cantidad determinada de vehículos para su resguardo.
Becas de estudio: son apoyos económicos que son otorgadas regularmente a estudiantes con un buen nivel escolar o con bajos recursos, con el
fin de facilitar y fomentar la continuidad de su preparación académica.
Club social o deportivo: se concede el acceso a un espacio dedicado para realizar actividades de esparcimiento cultural, deportivo o de relajación y
pueden ser realizados al aire libre o en recintos.
Descuentos empresariales: son los precios y/o productos especiales que se dan a las empresas.
Préstamos personales: es la cantidad que se le da al empleado a modo de préstamo y que se le descuenta de acuerdo a las necesidades a partir
de acuerdos entre patrón y empleado.
Exámenes médicos: es una revisión médica periódica donde se realizan estudios como lo pueden ser de sangre y de orina regularmente, con el fin
de verificar la salud del trabajador.
Algunos de los gastos o pagos mencionados sujetos a este límite son: la previsión social, cajas y fondos de ahorro, pagos por separación, gratificación
anual, horas extras, prima vacacional y dominical, participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) de las empresas, entre otros.
Los premios por asistencia y puntualidad no tienen una naturaleza análoga a los ingresos exentos en el Art. 109 fracción VI de la LISR, ni como
finalidad de hacer frente a contingencias futuras, ni son conferidos de manera general, por lo tanto, no pueden ser considerados como ingresos
exentos, por lo tanto, gravaran para ISR al 100%
Art. 93, penúltimo párrafo .- La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará cuando
la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas,
los socios o miembros de las mismas y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al
pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año. Esta limitación en ningún
caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que recib an, por
parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el importe de la exención, sea inferior a siete veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente, elevado al año.
40
SEP SEMS DGETI
SUPUESTOS
UNO TRES
Salario + Previsión Social < 7 umas anuales = Total previsión Salario + Previsión Social > 7 umas anuales = Previsión exenta 1 uma anuales
exenta (Considerar disposición RMF)
DOS CUATRO
Salario + Previsión Social > 7 umas anuales = Previsión Salarios + Previsión Social > 7 umas
exenta 1 uma anuales Previsión < 1 umas = Total previsión social exenta
Beneficio: Comparar 7 umas anuales vs(salarios + 1 uma

anuales); si 7 umas anuales > ( salario + 1 uma anuales)
entonces 7 umas anuales - salarios = Exento
Actividad 9.-. A continuación, se presentan 5 casos en los que el trabajador tiene ingresos por Previsión social, determina ISR
Caso 18.-
SUPUESTO
Datos 1 2 3 4 5
Sueldo Anual 845,000.00 150,500.00 870,000.00 130,000.00 395,000.00
Prestaciones 28,000.00 38,000.00 77,000.00 27,000.00 93,000.00
Total Ingresos
Exento
Gravado
41
CBTIS 158
Datos 6 7 8 9 10 SUPUESTO
79,000.00 1,345,500.00 491,000.00 200,000.00 1,008,000.00

Sueldo Anual
12,000.00 35,000.00 57,000.00 29,500.00 89,000.00

Prestaciones
Total Ingresos
Exento
Gravado
Fondo de ahorro
Art. 93 Fracc. XI ¿Qué es el Fondo de Ahorro?
El Fondo de Ahorro es un beneficio muy común y provechoso para los trabajadores, resguardado legalmente por la Ley Federal del
Trabajo y la Ley de Impuesto sobre la Renta, que se toma como una deducción contractual, porque es de mutuo acuerdo entre el
empleado y en patrono. Esto quiere decir que no es una deducción obligatoria. Esta deducción promueve el ahorro y la buena
administración de capitales por parte del empleado.
¿Cuáles el proceso para deducir del salario de un trabajador el Fondo de Ahorro?

El empleador deduce y aporta esos montos calculados a dicho fondo. Las cotizaciones del empleado más los intereses se devuelven
al empleado al final del período de 12 meses. El porcentaje oscila típicamente entre el 7% y el 13% del aporte mensual que percibe el
trabajador, cantidades que no superan el limitado por el ISR, para que este bono se encuentre exento del gravamen del Estado. El
fondo es administrado por una comisión de empleados con supervisión de la compañía y el mismo se puede utilizar para proporcionar
préstamos a corto plazo entre los empleados.
42
SEP SEMS DGETI
Restricciones
En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán deducibles cuando, además de ser generales en los términos de los
párrafos anteriores, el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores, la aportación
del contribuyente no exceda del trece por ciento del salario del trabajador, sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente
de 1.3 veces el salario mínimo general elevado al año y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el
Reglamento de esta Ley. Determinar el ISR a retener en cada uno de los casos siguientes:
Caso 19.- Amanda Peña tiene un sueldo anual de $388,000.00, su aportación al fondo de ahorro asciende a $40,000.00
Ingresos Exentos
Caso 20.- Clarisa Chapa tiene un sueldo anual de $509,000.00, su aportación al fondo de ahorro es de $48,000.00
Ingresos Exentos
Caso 21.- Nadia Lugo tiene un sueldo anual de $625,000.00, el fondo de ahorro que recibió fue de $78,500.00
Ingresos exentos
Ingreso gravable Percepción neta
43
CBTIS 158
INDEMNIZACION Fracc. XIII

Se exenta hasta 90 veces el SMG del área geográfica del contribuyente por c/año de servicio. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado
para el cálculo de los conceptos mencionados; Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo. Por el excedente se pagará el ISR.
NOTA IMPORTANTE: Para determinar los ingresos exentos para el cálculo del ISR de las personas que han estado sujetas a una relación laboral
en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, debe realizarse tomando como
base el salario mínimo general vigente y no la UMA.
Caso 22.- Leticia Carrillo, es separada de su trabajo con un salario por día de $635.00, le entregan su liquidación por $329,340.00, después de 6 años de
trabajo, realiza las operaciones necesarias para obtener el exento por este concepto.
Ingresos Totales Ingresos totales menos exento ISR a retener Ingreso gravable aplicar tabla mensual ISR
Ingresos exentos 90*UMA *años trabajados
Ingreso gravable Ingresos totales menos exento Percepción neta Ingresos totales menos ISR
Caso 23.- Eleazar Ramírez es separado de su cargo después de 2 años 3 meses, obteniendo por su liquidación $233,000.00, salario mensual $12,900.00
Ingresos exentos
44
SEP SEMS DGETI
Caso 24.- Daniel Martínez tenía un salario de $350.00 diarios, es separado de su cargo después de 5 años 5 meses, le entregan su liquidación por $322,
545.00. Determina el impuesto y el importe neto que recibió
Ingresos exentos Ingresos Totales
Caso 25.- Daddy Yankee, es separado de su trabajo con un salario por día de $475.00, y le entregan su liquidación por $189,340.00, después de 7 años de
trabajo, realiza las operaciones necesarias para obtener el exento por este concepto.
Ingresos exentos Ingresos Totales
45
CBTIS 158
GRATIFICACIONES
Aguinaldo
Fracc.XI.- Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo
general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas
vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los
conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfi ca del trabajador
por cada domingo que se labore.
Realiza las operaciones necesarias para obtener el ingreso exento por concepto de gratificaciones:
Caso 26. --Javier Hernández labora en una oficina, percibe un Salario diario de $520.00, tiene 8 meses trabajando y recibirá aguinaldo proporcional
según prestaciones de Ley.
Ingresos totales ISR a retener
Ingresos gravados
Caso 27- Cecilia González trabaja en oficina, percibe un salario diario de $470.00; Acaba de cumplir 13 años de antigüedad, obtén el ingreso exento
por concepto de aguinaldo por 60 días.
Ingresos gravados
46
SEP SEMS DGETI
Caso 28.- Zulema Alarcón recibe un sueldo mensual de $18,000.00 y 45 días de Aguinaldo.
Ingresos gravados
Prima Vacacional
Caso 29.- Esteban Arce trabaja en una empresa percibiendo un salario diario de $332.00. Acaba de cumplir 3 años de antigüedad, obtén el ingreso
exento por concepto de prima vacacional.
Ingresos gravados
Caso 30.- Sergio Pérez recibe un salario diario de $400.00, tiene 5 años trabajando. Obtén el ingreso exento por concepto de prima vacacional.
Ingresos gravados
47
CBTIS 158
PTU
Caso 31.- Ana Salinas recibió su PTU por $40,000.00 en el mes de mayo del presente año.
Ingresos gravados
Caso 32.- Gabriela Loya recibió la cantidad de $26,450.00 por concepto de PTU,
Ingresos gravados
Prima Dominical
Caso 33.- Pablo Mármol percibe diariamente $179.00; laboró 12 domingos.
Ingresos gravados
48
SEP SEMS DGETI
Actividad 10- Analiza en la información del video que se encuentra en el siguiente link “TUTORIAL: DECLARACIÓN ANUAL 2021 DE PERSONAS
FÍSICAS POR SUELDOS Y SALARIOS, y Registra los pasos más relevantes que debes hacer para presentar la Declaración Anual de Asalariados.
RESUMEN:
49
CBTIS 158
Actividad 11.- Realiza el cálculo anual y el ISR anual de un asalariado en los casos que te presenta a continuación.
Caso I
Datos anuales Importe Exento Gravado
Sueldo anual 960,000.00
Aguinaldo 52,000.00
Prima Vacacional 5,260.00
Fondo de Ahorro 46,000.00
Bono por productividad 32,000.00
TOTAL Despensa 10,000.00
Horas extras dobles 12,328.00
Prima Dominical (29 domingos) 28,603
PTU recibida 26,000.00
Trabajo días de descanso 13,150
50
SEP SEMS DGETI
CALCULOS:
51
CBTIS 158
Caso II Fecha:_______________________
Importe Exento Gravado

Datos anuales
Aguinaldo 72,000.00
Ahorro 49,500.00
Bono por puntualidad y asistencia 39,000.00
Despensa 25,000.00
Prima Dominical (25 domingos) 3,100.00
Trabajo días de descanso 25,100.00
Horas triples 16,900.00
ISR Retenido por salarios 195,000.00
52
SEP SEMS DGETI
CÁLCULOS:
53
CBTIS 158
Lo que debo saber hacer Fecha: ___________________
Actividad 12.- Determina el impuesto anual que le retenido al trabajador en el ejercicio 2018.
Datos anuales Importe Exento Gravado
Aguinaldo 63,975.00
Ahorro 20,000.00
Bono por puntualidad y asistencia 34,000.00
Despensa 10,000.00
Prima Dominical (5) 3,100.00
Trabajo días de descanso 13,200.00
Horas triples 6,900.00
54
SEP SEMS DGETI
CÁLCULOS:
55
CBTIS 158
3
9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e
instituciones y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.
Competencias Disciplinares
CS7 Evalúa las funciones de las leyes y su transformación en el tiempo.
S
Competencias de Productividad y Empleabilidad de la STPS
E
Competencias Profesionales
C Calcula el ISR provisional y anual de las personas físicas con Actividad Empresarial y Profesional
C Propósito
I
Calcula el ISR provisional y anual de las personas físicas con actividad empresarial y profesional
Ó Tiempo Estimado 21 horas
N Justificación
Desarrollar en el estudiante las competencias que le permitan Identificar clasificar, analizar y
registrar correctamente las operaciones que afecten las operaciones de una empresa a fin de
responder a las necesidades del sector público.
56
SEP SEMS DGETI
Determinar la Ingreso gravable de personas con Actividad Empresarial o Profesional
Capítulo II
De los Ingresos por
Actividad Empresarial y
Profesional
Sección I,
Sección II
De las personas físicas
con Actividad De las personas del
Régimen Simplificado de
Empresarial y Profesional
Confianza
57
CBTIS 158
Lo que sé Fecha: __________________
RECUPERAR SABERES PREVIOS

Actividad 1.- A continuación, mediante lluvia de ideas del grupo, elabora un listado que contenga los conceptos por los que capta ingresos y genera
gastos un empresario
INGRESOS EGRESOS
58
SEP SEMS DGETI
IDENTIFICAR SABERES PREVIOS Fecha: _____________________________________
Actividad 2.- Investiga cuales son las actividades comerciales y profesionales, así como sus características y complementa el siguiente
cuadro con ejemplos.
ACTIVIDADES PROFESIONALES ACTIVIDADES COMERCIALES
59
CBTIS 158
¿Qué debo saber?

Incorporar nuevos saberes Fecha: _________________________
 Actividad 3.-Investiga en el portal del SAT ¿Cuáles son las obligaciones fiscales que deben cumplir las personas físicas que tributan dentro
de este Régimen? ( art. 110, Cap. II, Titulo IV, LISR)
60
SEP SEMS DGETI
Actividad 4.- Investiga en el portal del SAT o bien en el Título IV, capítulo II cuáles son las erogaciones que pueden deducir los contribuyentes con
Actividad Profesional y Empresarial (art. 103 LISR), así como los requisitos que éstos deben cumplir ( art. 105 LISR)
61
CBTIS 158
Actividad 5: Analiza la información que se encuentra en el siguiente Link ¿Qué son los pagos provisionales? Toma nota y enlista los pasos a
seguir para calcular el pago mensual y exponla ante el grupo. https://www.youtube.com/watch?v=IoBo9NE7LdY;
RESUMEN:
62
SEP SEMS DGETI
Actividad 6.- En base a la actividad anterior, considera los siguientes datos y determina el pago provisional del mes de Enero. Encontrarás la tabla
del impuesto en el Anexo 2.
PAGO PROVISIONAL
Deducciones del periodo: $45,360.00 Ingresos del periodo: $89,617.00 Periodo: Enero
INGRESOS:
DEDUCCIONES:
INGRESO GRAVABLE:
L.I.
EXCEDENTE
IMP. MARGINAL
CUOTA FIJA
ISR
63
CBTIS 158
Actividad 7.- Analiza el siguiente ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de FEBRERO e indica si es
correcto el cálculo o no; y en caso de no ser correcto identifica el error. Acumula el ingreso y las deducciones con respecto al mes anterior
(actividad 6)
CONCEPTO CANTIDAD CÁLCULO

Ingresos efectivamente cobrados del periodo 50,000.00
Menos:
Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas del mismo periodo 35,000.00
Igual:
Ingreso gravable 15,000.00
Menos:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir (en su caso) 0.00
Igual:
Ingreso gravable para aplicar tarifa Art. 113 LISR 15,000.00
Menos:
Límite inferior
Igual:
Excedente del límite inferior
Por:
Porcentaje sobre el límite inferior
Igual:
Impuesto marginal
Más:
Cuota fija
Menos:
Pagos provisionales anteriores en el periodo
Igual:
Impuesto sobre la renta neto a cargo $
CORRECTO ( ) INCORRECTO ( )
64
SEP SEMS DGETI
ESTRUCTURAR NUEVOS SABERES
Actividad 8.- Con los datos que se te presentan a continuación calcula el ISR a pagar o a favor en pagos provisionales, marca con una “X” los
gastos que son deducibles Fecha: _____________________________________
Caso1 Cálculos Caso 2 Cálculos
Ferretería Enero Panadería Marzo
Ingresos por 62,000.00 Ingresos por 27,000.00

ventas ventas
Compras de 8,050.00 X Compras de 3,200.00

Cemento Harina
Compra de 5,400.00 X Compra de 920.00

Varilla Levadura
Compra de 12,000.00 X Compra Bolsas 524.00

Block de papel
Compra de 3,250.00 X Recibo agua 301.56

Ladrillo
Recibo Luz 1,507.00 X Factura 1,450.00

restaurant
consumo
Pago 562.00 X Pago gas 790.20
Predial
Recibo Gas 315.00 X Depreciación 292.67

Mobiliario
Combustible 1,800.00 X Gasolina 1,700.00
Seguro 9,520.00 X Seguro 585.00

Automóvil Automóvil
Renovación 572.00 X Pago 1,200.00

Vehicular inscripción
primaria part.
65
CBTIS 158
Caso 3 Cálculos Caso 4 Cálculos

Doctor Junio Farmacia Mayo

servicios ventas
Compras de 1786.00 Compra 6,790.00

vestuario mercancía
quirúrgico
Recibo luz 4,421.00 Pago de 2,000.00
casa sueldos
Recibo luz 1200.00 Recibo luz 2,600.00

consultorio
Renta 5,000.00 Recibo 578.00

consultorio telefónico
Recibo agua 200.00 Compra de 400.00

papelería
Pago Sueldos 4,200.00 Renta local 6,700.00
Compra 756.00 Mantenimiento 700.00

papelería Eq. computo
Mantenimiento 365.00 Depreciación 150.00

consultorio Eq,computo
Infracción 1,050.00 Reparación 580.00

vehículos sist.
Refrigeración.
Monitoreo 250.00 Nota de venta 7,500.00
alarma Abarrotes
consultorio
66
SEP SEMS DGETI
Caso 5 Cálculos Caso 6 Cálculos

Arquitecto Febrero Florería Agosto

servicios ventas
Compra de 832.00 Compra de 1,680.00

material para bases
planos
Compra de 3,500.00 Compra de 3,900.00
tóner flores
Combustible 875.00 Compra de 265.00

listón
Factura 2,800.00 Recibo agua 400.00

compra de
impresora
láser
Recibo celular 1,325.00 Recibo 500.00
Teléfono
Seguro 1350.00 Combustible 2,800.00

vehículo
Recibo Luz 960.00 papelería 700.00
Recibo agua 260.00 Mantenimiento 2,600.00

local
Mantenimiento 780.00 Prima anual 12,500.00

local seguro local
Pago alarma 250.00 Pago sueldos 2,600.00

monitoreo
67
CBTIS 158
Declaración anual
Actividad 9.- Con los datos que se te presentan en los siguientes casos, calcula los pagos provisionales y elabora la declaración anual de
Impuestos completando la tabla de la siguiente página.
CASO 1.- Distribuidora SADA, se dedica a la venta de Artículos de Limpieza.
MES INGRESOS DEDUCCIONES INGRESO ISR PROCEDIMIENTO:

GRAVABLE
AUTORIZADAS (Sume) Ingresos que obtuvo en el año.
Enero 45,000.00 12,000.00 (Menos) Total de las deducciones acumuladas, que pueda comprobar
con facturas con todos los requisitos que correspondan al año que
Febrero 50,000.00 38,000.00
declara.
Marzo 52,000.00 17,000.00 (Igual) Utilidad fiscal/Pérdida fiscal (Si los gastos y compras fueron
mayores a los ingresos tendrá pérdida fiscal.)
Abril 57,000.00 20,000.00
(Menos) Pérdidas fiscales de años anteriores que no la haya
Mayo 80,000.00 40,000.00 deducido.
Junio 85,000.00 22,000.00 (Igual) Utilidad gravable.
Julio 90,000.00 15,000.00

1. A la "utilidad gravable" reste los gastos personales, el resultado
Agosto 85,000.00 35,000.00 es la "Ingreso gravable".
Septiembre 60,000.00 10,000.00 2. A la "Ingreso gravable" aplique la tarifa anual.
Octubre 48,000.00 11,000.00 3. Al impuesto reste el importe de los pagos provisionales

acumulados que se hayan efectuado en el año, el resultado es el
Noviembre 35,000.00 59,000.00 impuesto anual a cargo o a favor.
Diciembre 10,000.00 2,000.00
68
SEP SEMS DGETI
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Ingresos 45,000
efectivamente.
cobrados
Deducciones 12,000
autorizadas
Ingreso 33,000
gravable
Límite inferior 26988.51
Excedente 6011.49
límite inferior
Porcentaje 23.52%
Impuesto 1413.9
Marginal
Cuota fija 4323.58
Impuesto
5737
Pagos 0
provisionales
ISR a cargo 5737
69
CBTIS 158
Continuación:
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Ingresos
efectivamente.
cobrados
Deducciones
autorizadas
Ingresos
Gravados
Ingreso
gravable
Límite inferior
Excedente
límite inferior
Porcentaje,
Impuesto
Marginal
Cuota fija
Impuesto
Pagos
provisionales
ISR a cargo
70
SEP SEMS DGETI
CASO 2.- Razón Social Florería “La primavera”.
MES INGRESOS DEDUCCIONES DEDUCCIONES MES INGRESOS DEDUCCIONES DEDUCCIONES

PERSONALES PERSONALES
Enero 49,500 8,750 0 Julio 99,000 16,200 800
Febrero 55,000 10,320 1,500 Agosto 92,200 37,800 0
Marzo 57,200 32,540 3,150 Septiembre 66,000 10,800 700
Abril 62,700 24,600 0 Octubre 52,800 11,500 700
Mayo 88,000 19,100 0 Noviembre 38,500 9,720 5,900
Junio 93,500 45,000 0 Diciembre 11,000 2,170 0
71
CBTIS 158

Ingresos
efectivamente.
cobrados
Deducciones
autorizadas
Deducciones
personales
Ingresos
gravados
Límite inferior
Excedente
límite inferior
Porcentaje
Impuesto
Marginal
Cuota fija
Impuesto
Pagos
provisionales
ISR a cargo
72
SEP SEMS DGETI

Ingresos
efectivamente.
cobrados
Deducciones
autorizadas
Deducciones
personales
Ingresos
gravados
Límite inferior
Excedente
límite inferior
Porcentaje
Impuesto
Marginal
Cuota fija
Impuesto
Pagos
provisionales
ISR a cargo
73
CBTIS 158
CASO 3.- TORTILLERIA “EL MAIZ”
MES INGRESOS DEDUCCIONES DEDUCCIONES PERDIDA FISCAL RETENCIONES

PERSONALES ISR
VARIAS
Enero 50,000 17,000 5,457 8,900 1,000
Febrero 49,000 14,000 10,920 0 2,000
Marzo 61,500 21,000 8,704 0 2,000
Abril 70,000 18,500 9,754 0 2,000
Mayo 68,000 20,000 4,414 0 2,000
Junio 48,000 20,000 1,527 0 2,000
Julio 52,000 18,000 3,717 0 1,000
Agosto 60,000 30,000 8,963 0 4,000
Septiembre 80,000 45,000 7,152 0 2,000
Octubre 55,000 19,000 5,900 0 1,000
Noviembre 32,000 10,000 6,385 0 0
Diciembre 27,000 8,000 5,210 0 500
74
SEP SEMS DGETI

Ingresos
efectivamente.
Cobrados
Deducciones
autorizadas
Deducciones
personales
Pérdida Fiscal
Ingresos
Gravados
Deducciones
personales
Límite inferior
Excedente
límite inferior
Porcentaje
Impuesto
Marginal
Cuota fija
Impuesto
Pagos
provisionales
ISR Retenido
ISR a cargo/
favor
75
CBTIS 158

Ingresos
efectivamente.
Cobrados
Deducciones
autorizadas
Deducciones
personales
Pérdida Fiscal
Ingresos
Gravados
Ingreso
gravable
Límite inferior
Excedente
límite inferior
Porcentaje
Impuesto
Marginal
Cuota fija
Impuesto
Pagos
provisionales
ISR retenido
ISR a cargo/
favor
76
SEP SEMS DGETI
Régimen de Confianza (RESICO)

Actividad 11.- Investiga en el Portal del SAT los siguientes aspectos
¿Qué es el Régimen de confianza?
¿Quiénes pueden tributar en este Régimen?
¿Quiénes no pueden tributar?
77
CBTIS 158
Declaración mensual
Primero que nada, debes presentar tu declaración a más tardar los días 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago.
Para determinar cuánto Impuesto Sobre la Renta (ISR) deberás pagar, el sistema considera los ingresos que percibiste en el mes, de
acuerdo con lo indicado en los comprobantes fiscales que hayas emitido:
Tasa mensual de ISR en el RESICO
Monto de los ingresos amparados por

Tasa aplicable
CFDI (sin IVA) Pesos mensuales
Hasta 25,000.00 1.00 %
50,000.00 1.10 %
83,333.33 1.50 %
208,333.33 2.00 %
3,500,000.00 2.50 %
Cabe recordar que este cálculo no incluye el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni deducción alguna, tal como señala el artículo 113-E
de la Ley del ISR vigente para este 2022.
Ahora bien, ¿qué pasa cuando emites facturas para una empresa o persona moral?
La ley es muy clara. Cuando realizas actividades empresariales o profesionales, u otorgues el uso o goce temporal de bienes a una
persona moral, ésta deberá retenerte el 1.25 por ciento sobre el monto de tu pago, sin considerar el IVA.
78
SEP SEMS DGETI
La persona moral deberá proporcionar el comprobante que contenga el monto retenido y enterarlo al SAT. Y tú, como persona física,
deberás considerar esta retención en el pago mensual, que podrás restar a tu cálculo del ISR.
Declaración anual
Una vez que hayas presentado el ISR mensual correspondiente, debes calcular el ISR del ejercicio. Para ello, considera:
 Considera el total de ingresos efectivamente percibidos, amparados con los CFDI

 Aplica la tasa contenida en la tabla anual del artículo 113-F de la Ley del ISR, sin incluir el IVA ni aplicar deducciones, de
acuerdo con esta tabla:
Tabla anual de ISR en el régimen de confianza para personas físicas
Monto de los ingresos sin IVA (pesos anuales) Tasa de ISR aplicable
Hasta 300,000.00 1.00
Hasta 600,000.00 1.10
Hasta 1,000,000.00 1.50
Hasta 2,500,000.00 2.00
Hasta 3,500,000.00 2.50
79
CBTIS 158
A este ISR anual determinado, le podrás restar los pagos mensuales y, en su caso, la retención del 1.25 por ciento efectuada por las
personas morales.
 Llevar tus registros contables y cálculos para efectos de IVA.
 Cumplir puntualmente con tus declaraciones mensuales, ya que si las omites, podrás ser expulsado de este régimen fiscal.
 Evitar ingresos duplicados por no haber cancelado una factura.
 Presentar tu contabilidad electrónica.
 Tomar mejores decisiones a partir de una planeación fiscal adecuada
Como persona física, seguramente sabes que el Régimen de Confianza SAT no admite tus gastos para realizar deducciones
personales, aun así, es buena idea que sigas llevando tu control de gastos porque, en caso de abandonar el régimen, se tiene que
hacer retroactivo el cálculo de impuestos.
Actividad 12.- Determina el ISR a pagar en los siguientes casos empleando las tablas correspondientes al periodo.
Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4 Caso 5

Periodo
Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Ingresos Gravados
15,200.00 8,364.00 21,640.00 12,800.00 36,710.00
Deducciones 8,326.00 1,994.80 12,467.00 16,235.50 33,610.00

autorizadas
Base Gravable
ISR
80
SEP SEMS DGETI
Lo que debo saber hacer
APLICA APRENDIZAJES EN OTROS CONTEXTOS
Actividad 13.- Reúnete en binas, el maestro te entregará un listado de Ingresos, gastos y gastos personales de un empresario.
Se nombrará un clasificador de ingresos acumulables, otro clasificador de gastos deducibles de impuestos. y un representante como
empresa el cuál sumará los importes de estos conceptos para que determine la base del cálculo del ISR y presentes la declaración de IVA
Entrega al maestro el resultado de tu trabajo.
IDENTIFICA APRENDIZAJES
Actividad 14.-.- El maestro te entregará una práctica en la cual determinaras el ISR provisional y anual de una persona física con actividad
empresarial, resuélvela y entrégala a tu maestro.
81
CBTIS 158
9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas
comunidades e instituciones y reconoce el valor de la participación como herramienta para
4
ejercerlos.
CS7 Evalúa las funciones de las leyes y su transformación en el tiempo
S Competencias de productividad y empleabilidad de la STPS
E
TE6 Retroalimentar en base a los resultados del trabajo en equipo
C Calcula el ISR provisional y anual de las personas físicas con Actividad de Arrendamiento
I
Tiempo Estimado 14 horas
Ó Propósito
Determinar la base para calcular el ISR provisional y anual de las personas físicas con
N actividad de arrendamiento.
Justificación
Desarrollar en el estudiante las competencias que le permitan identificar, clasificar, analizar
y registrar correctamente las operaciones que afecten las operaciones de una empresa a fin
82
de responder a las necesidades del sector público.
SEP SEMS DGETI
Lo que sé
IDENTIFICAR SABERES PREVIOS
Actividad 1. Completa los 5 espacios del siguiente Mapa Mental, indicando ¿qué podrías rentar?
83
CBTIS 158
RECUPERAR SABERES PREVIOS Fecha: ________________________
Actividad 2.- Completa el siguiente crucigrama, si desconoces algún término, investiga en internet.
84
SEP SEMS DGETI
¿Qué debo saber?
Incorporar nuevos saberes
Actividad 3.- En la página del SAT investiga ¿Cuáles son las características principales del régimen de arrendamiento y regístralas a
continuación?
85
CBTIS 158
¿Qué puedo deducir en régimen de Arrendamiento?
Actividad 4.- Investiga las opciones que el arrendador tiene para deducir sus gastos en los artículos 115 y a continuación elabora un diagrama
de llaves con la información recabada.
Diagrama de Llaves
86
SEP SEMS DGETI
¿Qué obligaciones fiscales tiene el arrendador?
Actividad 5.- Investiga en el portal del SAT ¿Cuáles son los beneficios y las obligaciones del Arrendador? Y elabora un mapa mental con la
información
MAPA MENTAL:
87
CBTIS 158
Fundamento legal del pago de ISR por arrendamiento

De acuerdo al artículo 116 de la Ley de ISR, “los contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles, deben efectuar pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el
pago”.
En caso de que los contribuyentes del régimen de arrendamiento perciban sus ingresos únicamente por arrendamiento, podrán efectuar el pago
provisional trimestral siempre y cuando el monto mensual no exceda de 10 SMG vigentes en el DF elevados al mes. (UMA´s)
VEAMOS LA FÓRMULA DE DETERMINACIÓN DEL PAGO DE ISR YA SEA POR MES O POR TRIMESTRE.
Ingresos del mes o trimestre:
(–) Deducciones del mes o trimestre con comprobación, o deducción del 35%
(=) Base del pago provisional, si resulta positivo
(–) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR, mensual o trimestral
(=) Excedente del límite inferior
(x) Por ciento sobre el excedente del límite inferior
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija
(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR, mensual o trimestral
(–) Retenciones de ISR efectuadas por personas morales en el mes o trimestre
(=) ISR a cargo del mes o trimestre, en caso de resultar positivo
88
SEP SEMS DGETI
Caso práctico de cálculo de ISR por arrendamiento

AHORA VEÁMOSLO DE LAS DOS FORMAS CON NÚMEROS
Un contribuyente persona física que percibe ingresos por la renta de dos locales Un contribuyente que percibe todos sus ingresos solo por arrendamiento, y
comerciales (mensual): por lo tanto podrá efectuar pagos provisionales de manera trimestral.
Ingresos por el mes de marzo 24,000.00
renta de un local a una persona física 8,000.00 UMA vigente
renta mensual percibida en el mes

renta de un local a una persona moral 16,000.00
número de días de marzo
deducciones autorizadas con comprobantes 10,625.00
Límite mensual de ingresos para pagos provisionales trimestrales

retenciones efectuadas por persona moral 1,600.00
UMA vigente
ingresos del mes 24,000.00
por 10
menos deducciones autorizadas 10,625.00
por días del mes, 31
igual a base del pago provisional 13,375.00
limite mensual de ingresos para pagos provisionales trimestrales
menos límite inferior de la tarifa del articulo 96
En este caso el contribuyente podrá presentar el pago provisional
igual a excedente del límite inferior
trimestralmente ya que el monto de su renta no rebasa el límite para
por porciento a aplicar
poder ejercer esta opción.
igual a impuesto marginal
mas cuota fija
igual impuesto según la tarifa del artículo 96
menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales

(10% Retención)
igual a ISR a favor
89
CBTIS 158
Cálculo de la Retención del IVA
Las personas morales que retienen el IVA conforme al art. 1-A de la Ley del IVA, efectuarán la retención de dos tercios del IVA trasladado en la forma
siguiente.
NOTA: En el IVA NO procede la deducción de
IVA trasladado (cobrado al arrendatario) $34, 080.00
Entre: 3 35%
Igual: 11,360.00
Por 2
Igual IVA retenido al arrendador 22, 720.00
ESTRUCTURANDO NUEVOS SABERES
Actividad 6: Calcula el ISR a pagar y el ingreso neto del contribuyente en los siguientes casos aplicando la Opción 1
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio

Ingresos 250,450 217,835 193,725 300,000 91,000 170,900 280,000
Deducciones 26,658 23259 14,799 165,000 13,950 26,900 25,600
Ingreso gravable
Impuesto a pagar
Ingreso Neto
90
SEP SEMS DGETI
CALCULOS:
91
CBTIS 158
Actividad 7: Ahora considerando los mismos datos del ejercicio anterior, calcula los siguientes datos considerando que el contribuyente decidió
aplicar la Opción 2.
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
Ingresos
Deducciones
Ingreso gravable
Impuesto a pagar
Ingreso Neto
92
SEP SEMS DGETI
CALCULOS:
93
CBTIS 158
INSTRUCCIONES: A continuación, encontrarás diversos casos por arrendamiento, determina el ISR a pagar realizando las acciones
respectivas e indica ¿Cuál es la opción más conveniente para los contribuyentes?
Actividad 9: Caso A.- El contribuyente Nazario Chávez recibe por concepto de renta a casa habitación $10,000.00 al mes, le realizó mejoras por
$3,850.00 y el pago del predial fue por $1,200.00. Realiza los cálculos respectivos y sugiere cuál es la mejor opción para tributar en su régimen.
(TABLA TRIMESTRAL)
OPCIÓN 1 Opción 2
Mejor Opción:
94
SEP SEMS DGETI
Caso B.- Martín López renta un local en $22,500.00 mensuales, determinar cuál es la mejor opción considerando los gastos que tuvo durante el
primer semestre de 2020.
Enero Factura Impermeabilización 4,000.00 mas I.V.A.
Factura Piso cerámica 5,000.00 más I.V.A.
Febrero Reparaciones aire acondicionado 4,300.00 sin factura
Marzo Factura Pintura 2,300.00 más I.V.A.
CFDI Mano de Obra 3,000.00
Abril Impuesto Predial 1,700.00
Mayo Pago Anual Seguro del vehículo 18,500.00 más I.V.A. l
OPCIÓN 1 Opción 2
Mejor Opción:
95
CBTIS 158
Caso C.- Alfredo Chávez recibe una renta mensual de $9,000.00 por la renta del local y $7,500.00 por rentar una casa habitación amueblada.
Calcular el impuesto correspondiente considerando que el contribuyente desea presentar sus pagos trimestrales.
OPCIÓN 1 Opción 2
Mejor Opción:
96
SEP SEMS DGETI
Caso D.- La Sra. Esperanza renta un local comercial en $17,000.00, más IVA, y una casa Habitación amueblada en $13,500.00.
Desea optar por la deducción del 35%, tuvo los siguientes gastos mes se paga del impuesto predial por $2,350.00, pintura por $5,100.00, compostura
de la calefacción por $1,650.00 y recableado eléctrico por ambos debidamente facturado.
OPCIÓN 1 Opción 2
Mejor Opción:
97
CBTIS 158
Caso E.- En septiembre La Sra. Malvina renta un local comercial en $23,000.00 y una casa por $6,000.00 a la familia Sandoval tiene la siguiente
documentación comprobatoria.
Factura A2360 de Home Depot por un juego de baño 3,300.00 más IVA
Factura 451 de Ferretería Ramos por juego de llaves 1,780.00 más IVA
Recibo de Honorarios por planos para ampliación del inmueble del Ingeniero Amaya por $8,100.00 más IVA
Impuesto predial del mes correspondiente a la casa habitación $3,800.00
Impuesto predial del mes correspondiente al local comercial $5,500.00
OPCIÓN 1 Opción 2
Mejor Opción:
98
SEP SEMS DGETI
Caso F.- El Sr. Saúl Silva presenta su declaración de impuestos del mes de noviembre con los siguientes datos:
INGRESOS COMPROBANTES DE GASTOS
Renta local comercial $18,000.00  Instalación de alarma en las casas en  Póliza de gastos médicos por $13,500.00
$2,300.00 más IVA cada uno. más IVA
Renta 2 casa habitación en
$5,000.00 cada una  Pago de monitoreo de alarma de ambas  Factura de material de construcción para
casas y la del local en $1900.00 más IVA en levantar barda en una de las casas
total. $1,600.00 más IVA.
 Pago del servicio de jardinería con recibo sin  Recibo de agua de edificio por $500.00 que
requisitos fiscales por $600.00 paga el inquilino.
 Factura de gasolina por $1,600.00 más IVA  Impuesto predial del mes $650.00 cada uno.
OPCIÓN 1 Opción 2
Mejor Opción:
99
CBTIS 158
CALCULOS :
APLICANDO APRENDIZAJE EN OTROS CONTEXTOS
Actividad 10: Retoma los casos de la actividad 8 (casos A, B, C, D y E) y realiza los cálculos correspondientes para determinar la acreditación
del IVA y las retenciones de ISR e IVA según corresponda; posteriormente elabora un concentrado de datos por cada uno de los casos, el cual te
servirá para el llenado del CFDI
NOTA: Para la emisión del CFDI por arrendamiento, lo primero que se tiene que saber es si el receptor es Persona Física o Persona Moral, ya que
a la Persona Moral se le tienen que retener tanto el IVA como el ISR en el comprobante .
100
SEP SEMS DGETI
Ejemplos:
Arrendamiento a PF de casa habitación amueblada/ local Arrendamiento de PF a PM
Renta 8,620.69 Renta 10,489.51
IVA 1,379.31 IVA 1,678.32
Subtotal 10,000.00 Subtotal 12,167.83
ISR Retenido 0.00 ISR Retenido 1,048.95
IVA Retenido 0.00 IVA Retenido 1,118.88
Total 10,000.00 Total 10,000.00
Ejercicio:
CASO A CASO B CASO C
Renta Renta Renta
IVA IVA IVA
Subtotal Subtotal Subtotal
ISR ISR ISR

retenido retenido retenido
IVA IVA IVA
retenido retenido retenido
Total Total Total
101
CBTIS 158
CASO D CASO E
Renta Renta
IVA IVA
Subtotal Subtotal
ISR retenido ISR retenido
IVA retenido IVA retenido
Total Total
IDENTIFICAR APRENDIZAJE
Actividad 11- Aplica los conocimientos adquiridos para resolver la práctica que tu maestro te proporcionará, pégala aquí y realiza tus
cálculos a continuación.
102
SEP SEMS DGETI
5
5.6 Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e interpretar
información
CS7 Evalúa las funciones de las leyes y su transformación en el tiempo
S Competencia de Productividad y empleabilidad de la STPS
E
C Realiza la declaración provisional de forma electrónica de las personas físicas
I Tiempo: 21 horas
Ó
N
Justificación
Desarrollar en el estudiante las competencias que le permitan identificar, clasificar, analizar
y registrar correctamente las operaciones que afecten las operaciones de una empresa a fin
de responder a las necesidades
103 del sector público.
CBTIS 158
Lo que sé
RECUPERAR SABERES PREVIOS Fecha: ____________________
Actividad 1 Resuelve el siguiente cuestionario para que identifiques los conocimientos que te servirán de base para aprender el contenido
de este módulo.
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA
CUESTIONARIO
Instrucciones: Lee detenidamente cada una de las siguientes cuestiones y reflexiona si dominas el contenido que te preguntan o no,
posteriormente con veracidad marca con una “X” la columna que corresponda.
Cuestionario SI NO
¿Sabes que los pagos provisionales y anuales del ISR, se puede presentar electrónicamente?
¿Conoces la dirección electrónica para presentar los pagos de los impuestos de cada contribuyente?
¿Sabes que es la CONTRASEÑA y para qué sirve?
¿Sabes que es la FIEL?
¿Conoces los datos necesarios para una declaración informativa?
¿Conoces cómo se puede consultar información fiscal de los contribuyentes?
104
SEP SEMS DGETI
IDENTIFICA SABERES PREVIOS

Actividad 2.- Identifica en la demostración que haga el docente del uso del software DECLARASAT vigente, explicando sus
características y registra a continuación la información, elaborando un Mapa conceptual que compartirá con sus compañeros .
105
CBTIS 158
Lo que debo saber
Actividad 3.- Ingresa al portal del SAT e investiga los siguientes trámites y/o servicios electrónicos fiscales, registra en forma
breve el resultado de tu investigación.
 1. ¿Qué es la Contraseña?, ¿Qué requisitos son necesarios para obtenerla?
 2. ¿Qué es la Firma Electrónica Avanzada (Fiel)?, ¿Qué requisitos son necesarios para obtenerla?
106
SEP SEMS DGETI
 3. ¿Qué es un Sello Digital? ¿Para qué sirve? ¿Cómo funciona? ¿Cuándo procede la cancelación?
 4. ¿Qué es la opinión del cumplimiento? ¿Para qué sirve?

107
CBTIS 158
 5. ¿Cuáles son los diferentes medios para contactar al SAT?
 6...- ¿Qué es la Constancia de Situación Fiscal y para que nos sirve?
108
SEP SEMS DGETI
 7. ¿Qué es y en que consiste Mi Contabilidad? ¿A quiénes está dirigido?
 8. ¿En qué consisten el BUZÖN TRIBUTARIO?
109
CBTIS 158
 9. ¿En qué consisten el visor de deducciones personales y el de declaración anual que se encuentran en el portal del SAT?
 10.- ¿Qué es un CFDI y cuáles son los requisitos que debe contener?
110
SEP SEMS DGETI
Actividad 4.- Tu maestra te asignará uno de los temas anteriores para que lo expongas de manera más detallada en clase
mediante una presentación en Power point, incluye un video y/o tutorial para complementar tu exposición.
Actividad 5.- A continuación tu maestra proyectará un video referente a los pasos para presentar las Declaraciones mensuales de
ISR; IVA y IEPS así como la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, toma nota del procedimiento mediante un
diagrama de flujo, ya que posteriormente tú realizarás la captura de diversos casos.
111
CBTIS 158
Actividad 6.- Realiza los cálculos de manera manual y posteriormente procede a la captura de la Declaración Informativa a través de la captura de
las Operaciones con Terceros en el caso siguiente, utilizando el software correspondiente y entrega una impresión de las mismas en PDF a tu
maestro.
Contribuyente: MAURO GARCÍA PRIETO

RFC.- GAPM851003R18
CURP.- GAPM651003HCHRRR05
Correo Electrónico.- García_mauro_65@hotmail.com
Régimen Fiscal.- Actividad Empresarial.- Boutique (Venta de ropa y accesorios para dama)
NOTA: IVA /16*100= SUBTOTAL + IVA- TOTAL= IEPS EXENTO.
Operaciones del mes de enero 2022
Proveedor RFC Concepto Subtotal IVA Exento TOTAL

TELMEX TME840315KT6 Teléfono 345.00
TELCEL RDI841003QJ4 Celular 746.00
Servicio San SSF000205KY5 Combustible 262.7 40.54 303.24
Felipe
Office Depot ODI930604008 Papelería 127.00
Total
.
112
SEP SEMS DGETI
APLICAR APRENDIZAJE EN OTROS CONTEXTOS
Actividad 7.- A fin de aplicar los conocimientos adquiridos, a continuación, encontrarás el seguimiento a la actividad 6 por lo que de igual
manera deberás Realizar los cálculos de forma manual y posteriormente lleva a cabo la captura de las Operaciones realizadas con terceros
en el Software DIOT, imprime el resumen de cada mes en archivos de PDF y entrégala a tu maestra junto con los archivos generados por el
sistema.
Declaración Informativa Operaciones con Terceros DIOT
Operaciones del mes de febrero 2022

Modas Distinción MOD900120Y20 Vestidos 8500.00
Eleganza SAJY980118CY4 Joyería fantasía 930.00
América Lozano LOGA750811KL1 Capri 1050.00
Graco HIRN810623RS7 Blusas 6200.00
Servicio San Felipe SSF000205KY5 Combustible 550.06 88.01 658.32
TELMEX TME840315KT6 Teléfono 345.00
Com. Fed Elect. CFE601120KL1 Luz 720.00
GOB.EDO CHIH GEC981004RE5 Casetas 500.00
TELCEL RDI841003QJ4 Celular 563.00
Total
113
CBTIS 158
Operaciones del mes de Marzo 2022

América Lozano LOGA750811KL1 Shorts 645.00
Telmex TME840315KT6 Teléfono 356.00
Telcel RDI841003QJ4 Celular 492.00
Autozone AME970109GW0 Filtro aire 120.00
Total
Operaciones del mes de Abril 2022

Modas Distinción MOD900120Y20 Conjunto falda y blusa 4800.00
Telmex TME840315KT6 Teléfono 502
Ernesto Franco FELE881201S12 Blusas 1241.00
América Lozano LOGA750811KL1 Capri 1050.00
Greco HIRN810623RS7 Sacos de vestir 4200.00
Servicio San Felipe JIFA580925DC4 Combustible 368.48 56.88 425.36
Walmart NWM9709244W4 Llantas 2800.00
CFE CFE601120KL1 Luz 765
Gob .Edo de Chih. GEC981004RE5 Casetas 480.00
Telcel RDI841003QJ4 Celular 469
Total
114
SEP SEMS DGETI
Operaciones del mes de Mayo 2022

Greco HIRN810623RS7 Leggins 800.00
Telmex TME840315KT6 Teléfono 450
Telcel RDI841003QJ4 Celular 631
Servicio San Felipe JIFA580925DC4 Gasolina 422.69 65.18 487.87
Seguros HDI HDI0901015J2 Seguro auto 5100.00
Total
Operaciones del mes de Junio 2022

Modas Distinción MOD900120Y20 Pantalones 4800.00
Ernesto Franco FELE881201S12 Trajes de Baño 2140.00
América Lozano G. LOGA750811KL1 Vestidos 1050.00
Walmart NWM9709244W4 Aceite para auto 280.00
CFE CFE601120KL1 Luz 1300.00
Total
Operaciones Julio 2022

Total
115
CBTIS 158
116
SEP SEMS DGETI
ANEXO 1.- CRUCIGRAMA “CONCEPTOS FISCALES”
117
CBTIS 158
ANEXO 2.- GLOSARIO

Exención. - Efecto de liberar a alguien de una culpa u obligación
Gravamen. - Una obligación, impuesto o tributo que se aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se
hace de estos
Impuesto. - Tributo que se establece y se pide según sea la capacidad financiera de aquellos que no están exentos de
abonarlo.
Deducción. - Parte que se resta a una cantidad
Régimen. - Sistema político por el que se rige, gobierna o administra una nación.
118
SEP SEMS DGETI
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA
Autor Título del libro Editorial Lugar
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión Ley del Impuesto al Valor Agregado Diario Oficial de la México
Federación
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión Ley del Impuesto sobre la Renta Diario Oficial de la México
Federación
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única Diario Oficial de la México
Federación
REFERENCIA INTERNET
www.sat.gob.mx www.unam.edu.mx
www.contadormx.com www. losimpuestos.com
www.minifiscal.com www.elconta.com
www.contadorcontado.com
PROFESORES QUE ELABORARON LA GUÍA DE APRENDIZAJE:

Nombre Plantel Estado
C.P. Angelina de las Mercedes Uribe Luján CBTIS 158 Chihuahua
Academia de Contabilidad
119

Guia Personas Fisicas Alumnos 2022

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Guia Personas Fisicas Alumnos 2022

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

SEP SEMS DGETI

Semestre: agosto 2022- enero 2023

GENERA INFORMACÍÓN FISCAL DE LAS PERSONAS

Centro de Bachillerato Tecnológico Industrial y de Servicios No. 158

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

FIRMA DE CONFORMIDAD DEL ALUMNO:

TAREAS/ TRABAJO EN CLASE/ PRACTICAS EVALUACIONES

¿Qué temas veremos en este curso?

GENERA INFORMACIÓN FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Determina el ISR provisional y

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

Competencias Disciplinares Básicas

CS7 Evalúa las funciones de las leyes y su transformación en el tiempo .

Competencias de productividad y empleabilidad de la STPS

Tiempo aproximado. – 14 horas

RECUPERANDO SABERES PREVIOS

INGRESOS EGRESOS IMPUESTOS

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

IDENTIFICANDO SABERES PREVIOS

¿CADA CUANDO SE PAGAN LOS IMPUESTOS? *Derechos

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

Elementos del impuesto:

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

Impuesto Qué significa Tasas Productos en los que se aplica

Incorpora nuevos saberes…

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

TIPOS DE INGRESOS FISCALES

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

 Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales. *

- Preescolar: 14,200 pesos.

 Transporte escolar, sólo si es obligatorio. *

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

 Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.

Cheque nominativo del contribuyente

Tarjeta de crédito, de débito o de servicios

La deducción no procede si el pago fue realizado en efectivo.

Puedes obtener un saldo a favor, si presentas tus deducciones en tu Declaración Anual.

¿Qué debo saber hacer?

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

CRUCIGRAMA “TÉRMINOS FISCALES”

S Competencias de Productividad y empleabilidad de la STPS

Ó Determinar la Ingreso gravable para Calcular el ISR provisional y anual de

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

Temas Cuestionario Respuesta Valor Aciertos

¿Qué es una percepción laboral?

Menciona algún tipo de Deducción

Menciona 2 prestaciones de Ley a

Recuperando Saberes Previos

Horas Extras Horas Extras

Prima Vacacional Prima Vacacional

Prima Dominical Prima Dominical

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

¿Qué debo saber?

Actividad 3.- Lee detenidamente la información y al finalizar comenta en plenaria el tema.

¿Quién es una persona Asalariada?

1. Hay subordinación 1. Presta un servicio independiente.

Elaboró: C.P. Angelina Uribe Luján

Artículo 93, fracc. I

Determina el ISR cuando el trabajador labora Tiempo Extra.

SMG diario___172.87____ / 8hr.= ___21.60__ por hora

CALCULO ISR SALARIO SEMANAL

Salario semanal gravado $ INGRESO TOTAL

SMG diario_172.87 / 8hr.= _21.60__ por hora

Ingresos exentos 90UMA años trabajados