Contabilidad para Negocios

CPC. Salas Santiago Pedro

 INTRODUCCIÓN
La contabilidad es necesaria
e indispensable en la vida
diaria, ya que esta técnica es
la encargada de controlar
todo los movimientos
económicos y financieros de
una empresa.
También tiene relación en la
vida diaria de las personas
naturales.
APLICACIÓN DE LA
CONTABILIDAD EN
LA VIDA DIARIA

La contabilidad es
una técnica que
sin darnos cuenta
aplicamos todos
los días en
nuestra vida
diaria.
EL TRUEQUE
EL DINERO
 TOMA DE DECISIONES

?
Monto de las ventas
DE OPERACION Costo de las ventas
Margen de utilidad
Rendimiento del capital invertido

DE FINANCIAMIENTO

¿
Proporción de la deuda respecto del capital aportado
Opción de financiamiento más conveniente

DE INVERSIÓN

Recursos invertidos
Alternativas de inversión
Diferencia entre organizaciones Lucrativas y No lucrativas

Fin Principal

Sociedades Mercantiles Actividad que genere utilidad

Fin Principal

Bienestar Social

Sociedades Civiles No persigue fines de lucro

Si hay utilidad se reinvierte
 LA EMPRESA

ESTRATEGIA
3. ¿Cómo llegar hasta
allí? EMPRESA
EMPRESA HOY
MAÑANA
1. ¿Dónde estamos? 2. ¿Hacia dónde va la
empresa?

MISIÓN

¿A qué mercado nos ¿Qué producto vamos

vamos a dirigir? a ofrecer?
• Tipo de consumidores • Necesidad que satisface
• Área geográfica • Tecnología a utilizar
 LA EMPRESA ó NEGOCIO
Todo ente económico cuyo esfuerzo está orientado a ofrecer bienes y/o servicios que al ser
vendidos producirán una renta (utilidad).

Es la combinación de recursos humanos técnicos (mano de obra), materiales (materia

prima), financieros y capital (dinero) cuyo objetivo natural y principal es la presentación de
productos o servicios a la población, para la obtención de lucro (ganancia), coordinado por
la autoridad (gerencia) encargada de tomar decisiones acertadas para el logro de los
objetivos preestablecidos.
CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA

Según su naturaleza:
Industriales
Comerciales
Servicios

Según su tamaño:
Grande
Mediana
Pequeña
Micro

Según el sector:
Público
Privado
Mixto

Según la integración del capital:

Unipersonales
EIRL
Sociedades
 TRANSACCIÓN COMERCIAL

Todo evento económico y/o financiero que puede medirse en términos

monetarios y que se registra en los libros de contabilidad.

Intercambio de valores, servicios y son medidos en términos monetarios.

 TRANSACCIÓN COMERCIAL

Casa, autos,
Bienes escritorios,
computadoras, etc.

Bonos, acciones,
Parte Real Valores certificado de
depósito
Hospitales,
lavandería,
Servicios transporte, hoteles,
etc.
 Antecedentes Históricos
• Se desarrolló el feudalismo.
• Acaparó gran parte de la
actividad comercial.
• Se alentaba la contabilidad por
partida doble
Edad media
El renacimiento
• Fray Luca Pacioli creó un método:
la teoría y la práctica
interdisciplinaria.
• Fue el primer autor en referirse a
los principios contables
• La evolución permanente de la
actividad económica conlleva
una constante evolución de la
contabilidad.
• Los progresos tecnológicos, la
revolución industrial, los
ferrocarriles, la sociedad
anónima.
Edad
contemporánea
 CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es la Técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y
de ciertos eventos económicos identificables que la afectan , con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica.

Es una Ciencia que establece las normas y procedimientos

para registrar cuantificar, analizar e interpretar los hechos
económicos que afectan al de los comerciantes individuales
o empresas organizadas bajo la forma de sociedades
mercantiles.

Es el Arte de registrar, clasificar y resumir en una forma

significativa y en términos monetarios las
transacciones y eventos de carácter financiero, así
como de interpretar sus resultados.
18
LA PARTIDA DOBLE "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas".

LA PARTIDA DOBLE significa doble anotación, es decir, este sistema consiste en registrar
simultáneamente las 2 partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en
todo hecho contable.

SISTEMA DE PARTIDA DOBLE es el método o sistema de registro de las operaciones más

usadas en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales
condiciones para estar en equilibrio.

SISTEMA DE PARTIDA DOBLE se basa en los siguientes principios:

✓ En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la

operación y un acreedor o acreedores por el mismo importe.

✓ En toda operación contabilizable es deudor el elemento patrimonial que recibe, y

acreedor aquel que entrega.

✓ En todo hecho contable, la suma del valor adeudado a uno o varios elementos
patrimoniales, ha de ser igual a la suma del valor abonado a otros.

✓ En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber.
 PARTIDA DOBLE
DEBE HABER

INGRESOS SALIDA

PARTIDA DOBLE SALDO DEBE HABER

DEBE ES MAYOR QUE EL HABER DEUDOR 5000 3000
DEBE ES MENOR QUE EL HABER ACREEDOR 2500 6000
DEBE ES IGUAL QUE EL HABER CERO 5000 5000

DEBE HABER DEBE HABER

5000 3000 INGRESO DINERO 5000 5000 5000 INGRESO DINERO 5000
SALIO MERCADERIA EL VALOR DE 3000 SALIO MERCADERIA EL VALOR DE 5000
5000 3000 SALDO DEUDOR DE 2000 5000 5000 SALDO ACREEDOR DE CERO

2000 SEGÚN CAJA HAY UN SOBRANTE DE 2000 SEGÚN CAJA ESTA TODO OK
5000 5000 5000 5000

DEBE HABER

2500 6000 INGRESO DINERO 2500

SALIO MERCADERIA EL VALOR DE 6000
2500 6000 SALDO ACREEDOR DE 3500

3500 SEGÚN CAJA HAY UN FALTANTE DE 3500

6000 6000
 PARTIDA DOBLE
Dice Lucas Pacioli que :
Debe = Haber
DEBE = Ingreso
HABER = Salida
Tiene que haber un Saldo Deudor y Acreedor
Ejemplo : cada copia o 1 copia cuesta 1 sol
Cuando el Debe es mayor que el Haber = Saldo Deudor
Ingresa 20 soles y sale 15 copias
Saldo Deudor = 5 copias
Sobra dinero
Cuando el Debe es menor que el Haber = Saldo Acreedor
Ingresa 14 soles y sale 20 copias
Saldo Acreedor = 6 copias o falta cobrar 6 soles
Falta dinero
Cuando el Debe es igual que el Haber = Saldo cero
Ingresa 20 soles y sale 20 copias
Saldo Cero = no se debe dinero ni copias, esta completo
 Usuarios de la Información Contable
▪ Usuario externo.-
Son aquellas (personas, empresas u otras) a los que la información contable les viene dada, no
participan directa e indirectamente en la elaboración de la misma y toman decisiones de carácter
externo a la empresa tanto de la inversión como de financiación.
Normalmente no disponen de más información de que la empresa está obligada por ley a
proporcionar, o voluntariamente quiera darles.

▪ Usuario interno.-
Son todas aquellas personas que situados en distintos niveles jerárquicos de la empresa participan
en mayor o menor medida de la elaboración de la información contable y la utilizan en la toma de
decisiones de carácter interno a la misma para la gestión de sus áreas de responsabilidad.

22
 Usuarios de la Información contable

Administración de la Empresa

Terceros

Inversionistas

Trabajadores Clientes

Prestamistas Público

Proveedores Gobierno
 Sistema Contable
Conjunto de métodos, procedimientos, y recursos materiales y humanos que
una entidad utiliza para llevar a cabo el registro de sus actividades
económicas que les permita elaborar información detallada o sintetizada de
gran utilidad para la toma de decisiones.

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Proceso Contable de las Grandes Empresas
 Campos de Acción de la Contabilidad
DOS CAMPOS

▪ Contabilidad Financiera: Es un área de la contabilidad cuyo objetivo es

preparar y elaborar información contable destinada a los usuarios
externos.
▪ Contabilidad Administrativa o de Gestión: Es un área de la contabilidad
cuyo objetivo es preparar y elaborar información contable destinada a los
usuarios internos; es decir genera información confidencial para los que
toman decisiones internamente.
 Características de la Información Contable
Usuario Externo Usuario Interno

Informes Reportes Anuales Informes Internos

Tipo de Información Estados financieros, Histórica y Provisional, No

Obligatoria. Obligatoria.
Normas de Elaboración Normativa Legal según Sunat, y No existe, la dirección marca
Superintendencia de Control sus propias reglas

Principios y criterios contables Normas Internacionales de Cualquier medida que se

Información Financiera (NIIF) y considere necesaria y útil
los Principios Generalmente monetariamente.
Aceptados (PCGA)
Periodicidad Anual Cuando sea necesaria

Nivel de agregación Información agregada de toda Nivel de información detallada

la empresa (resumen) según lo solicitado.
Denominación CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA Ó DE
GESTIÓN
 Principales Tipos de Contabilidad
Contabilidad de Costos

▪ Registra las operaciones económicas que determinan el

costo de los productos semielaborados y terminados, en
las empresas industriales.

Contabilidad Comercial

▪ Registra y controla las actividades que giran alrededor de

la compraventa de mercancías en las empresas
comerciales.

Contabilidad Gubernamental

▪ La Contabilidad Gubernamental abarca un conjunto de

principios, normas y procedimientos que se aplican para
registrar las transacciones que realizan los entes públicos
con la finalidad de elaborar estados contables sobre su
situación económico, financiero, presupuestal.
 CUENTA CONTABLE
Nombre con que se identifica un objeto, asunto o negocio y sirve para registrar los cambios que se originan en
las diversas transacciones (acreedoras o deudoras)
Características: clara, fácil y concisa.
Es el nombre que se le asignan a las partes que constituyen las transacciones comerciales que se realizan en un
negocio.

Perfiles de una cuenta

DEBE HABER

Aumenta el activo Aumenta el pasivo

CARGO Disminuye el activo ABONO
Disminuye el pasivo ABONAR
CARGAR Aumenta el capital
Disminuye el capital

 Debe = Saldo Deudor  Haber = Saldo Acreedor

 ELEMENTOS BÁSICOS DE LA CUENTA

TIPO DE CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS

Activos + -

Pasivos - +

Patrimonio - +

Ingresos - +

Gastos + -

30
 Clasificación de las Cuentas

Las cuentas se clasifican:

❑ De balance.- Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa,

determinando su patrimonio. También puede afirmarse que son aquellas que forman parte de
la ecuación contable, tienen duración permanente y su saldo siempre representa un valor
tangible.
❑ Se subdividen en cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.
❑ Se observa el lado administrativo de la Empresa

❑ Resultado Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando
aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o pérdidas generadas en el
ejercicio correspondiente.
• Se denominan también transitorias porque su duración llega hasta la terminación de cada ciclo
contable, momento en que deben cancelarse o saldarse.
• A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de
administración o de ventas, cuentas de costo de venta o fabricación, los ingresos no
operacionales y los gastos no operacionales.
• Se observa el lado operativo de la Empresa.
 Ecuación Contable
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se
basa toda actividad económica :

Activo Pasivo Patrimonio

(ACT) (PAS) (PAT)

Son todos los valores, Son todas las obligaciones o Es el derecho

bienes y derechos de
propiedad de la empresa.
deudas de la empresa con del propietario
terceras personas o los derechos o propietarios
de terceras personas sobre la sobre el activo
propiedad o activo de la de la empresa.
empresa.
Activo.-
Son los recursos económicos que benefician al negocio y continuarán haciéndolo en el
futuro, es decir todo lo que posee la empresa en propiedades o dinero.

Pasivo.-
Son las deudas que tiene la empresa con terceros.

Patrimonio.-
El aporte de los accionistas al capital de la empresa

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

33
 LA ECUACIÓN CONTABLE

RECURSOS DE DONDE SE
DISPONIBLES OBTIENEN

PASIVOS
(Terceros)
ACTIVOS
(Todo lo que tiene)

PATRIMONIO
(Accionistas, dueños)

34
 Activos Corrientes

• En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque.

Caja • Se abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo.

• Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las cuentas
Bancos
corrientes bancarias.

• Son los Créditos a favor de la empresa, sin firmar documentos.

Cuentas por
cobrar

• Son Créditos a favor de la empresa, en los que el cliente nos ha firmado un

Documentos documento comercial: letra de cambio o Pagaré.
por cobrar

• el valor de las mercancías propiedad de la empresa adquiridas o producidas con la

Mercaderías
intención de venderlas.
 Activos No corrientes

• El valor del terreno donde tenemos instalada nuestra empresa.

Terrenos

• El valor de la construcción de los Edificios, plantas comerciales o

industriales, etc. Que se emplean para la producción de bienes o
Edificios servicios.

• Son los escritorios, sillas y archivos que se usan en la empresa.

Muebles y
Enseres

• Corresponden a las computadoras e impresoras que se utilizan para el

Equipos de desarrollo del negocio.
computación

• Corresponde a los carros utilizados para la movilización de la mercadería

Vehiculos
 Pasivos Corrientes (corto plazo)

• Son las obligaciones que tiene la empresa sin documentos firmados.

Cuentas por
pagar

• Son las obligaciones con proveedores que tiene la empresa.

Proveedores
por pagar

• Son las obligaciones tributarias que tiene la empresa bajo una hipoteca firmada.
Impuestos
por pagar
 Pasivos no Corrientes (a largo plazo)

• Son las obligaciones que tiene la empresa con documentos firmados como pagares y letras de
Documentos cambio.
por pagar

• Son las obligaciones que tiene la empresa bajo una hipoteca firmada.
Hipotecas
por pagar

Patrimonio ó Capital

Capital
• Activo – Pasivo = Capital
Contable

Utilidad o • Es el resultado del ejercicio económico de la empresa.

Perdida del
ejercicio
Estados de Resultados:

INGRESOS O VENTAS.- Al aumento en el capital contable debido a

la entrega de bienes o servicios a los clientes se le llama ingreso. El
mayor contiene tantas cuentas de ingresos como sean necesarias.

Costos.- Es la inversión de dinero que una empresa hace, con el fin

de producir un bien , comercializar un producto y/o prestar un servicio.

• Por su naturaleza se clasifican en: Materia Prima, Mano de Obra,

Costos Indirectos de Fabricación;
• Por su volumen pueden ser; Fijos, variables o semivariables;
• Por su asignación al proceso productivo pueden ser: Directos e
Indirectos.

Gastos.- La salida de dinero que realiza una empresa ó persona

natural con el objetivo de administrar un proceso productivo o un
negocio . Los Gastos pueden ser:

• Operacionales.- Son disminuciones transitorias en el patrimonio

ocasionados por el esfuerzo financiero de generar ingresos; tales
como: Administrativos y Ventas
• No Operacionales.- No son necesarios para obtener ingresos; tales
como: Financieros.
 Ejercicio en Clases:
El Sr. Fernando Albitrez. inicia su negocio con los siguientes rubros:
Un Terreno valorizado en 120,000
Dinero en efectivo 5,000
El Sr. Juan Santos debe 1,200
Escritorio y Sillas 850
3 Computadoras 1,150
Préstamo otorgado por el Sra. Nieves 3,000
El B.C.P. facilito préstamo para inicio operaciones 15,000
Cuenta Corriente en el Banco Interbank 30000

Se pide:
1. Clasificar las cuentas en bienes (recursos) y en Obligaciones
2. Determinar la Ecuación contable
1. Clasificación de la cuentas
Concepto Recursos Obligaciones Capital
ACT PAS PAT

Un Terreno valorizado en
X
Dinero en efectivo
X
El Sr. Juan Santos debe
X
Escritorio y Sillas
X
3 Computadoras
X
Préstamo otorgado por la Sra. Nieves
X
El B.C.P. facilito préstamo para inicio
operaciones X
Cuenta Corriente en el Banco
X
Interbank

SUMAS:

Activo = Pasivo + Capital

2. Ecuación Contable
 1. Clasificación de la cuentas

Concepto Recursos Obligaciones Capital

ACT PAS PAT

Un Terreno valorizado en
120,000

Dinero en efectivo
5,000

El Sr. Juan Santos debe

1,200

Escritorio y Sillas
850

3 Computadoras
1,150

Préstamo otorgado por el Sra. Nieves

3,000
El B.C.P. facilito préstamo para inicio
operaciones 15,000
Cuenta Corriente en el Banco
30,000
Interbank

SUMAS: 158,200 18,000 140,200

Activo = Pasivo + Capital

2. Ecuación Contable
158,200 = 18,000 + 140,200
 Nomenclatura Contable

Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o patrimonio. Es la acción de

debitar o cargar una cuenta.

CARGO = DÉBITO

Aumento Disminución

PASIVOS PASIVOS

ACTIVOS ACTIVOS

PATRIMONIO PATRIMONIO
 Nomenclatura Contable

Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la

acción de acreditar o abonar una cuenta.

ABONO = CRÉDITO

Disminución Aumento

PASIVOS PASIVOS

ACTIVOS ACTIVOS

PATRIMONIO PATRIMONIO
PROCESO CONTABLE
 Etapas del Ciclo Contable
RECOLECCIÓN
La utilización de los documentos fuentes, por medio de ellos podemos
identificar los hechos económicos, además reconstruir acontecimientos
ocasionados durante el periodo contable, reflejar la situación financiera y
descubrir los hechos reales en la gestión de las empresas.
Características:
A.- Se inicia el archivamiento de los documentos fuentes; facturas, boletas
de venta, tickets, etc.
B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a las transacciones
diarias
C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a los documentos fuentes.
 Etapas del Ciclo Contable
REGISTRO
Llamado también de operación, ha sido originado por la selección e identificación de los
documentos fuentes de los hechos económicos, la clasificación de registros puede ser realizada
con base al tipo de operaciones vinculadas a los hechos económicos.
Características:
A.- Analiza los hechos económicos mediante los documentos fuentes.
B.- Las transacciones o hechos económicos diarios son registrados en los libros principales o
auxiliares.
C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario
D.- Son transferidos clasificados y registrados en el Libro Mayor.
 Etapas del Ciclo Contable
ANÁLISIS
Es el proceso de estudios y examen de una partida, usualmente con referencia a su origen,
revisando los detalles de las cuentas vinculadas a los hechos económicos, anotados en las
operaciones basadas en los principios, normas de la contabilidad.

Características:
A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de diciembre, se procede al análisis de las
cuentas mediante el ajuste de origen: provisiones, costo de venta, etc.
B.- Se elabora el balance de comprobación en valores históricos.
C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.
 Etapas del Ciclo Contable
EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN
Es la presentación de la información financiera para identificar el estudio analítico de los balances
del negocio entre una fecha, en comparación con las otras fechas u otras empresas, considerando
útil para ayudar a la gerencia, o como base para medir los riesgos de crédito e inversión.
A.- Balance General
B.- Estado de Ganancias y Pérdidas
C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
D.- Estado de Flujo de Efectivo
 VOLTICENTRO SAA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
VOLTICENTRO SAA
AL 31 de Diciembre de 2014 y 2013 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(Expresado en Miles de Nuevos Soles S/.)
AL 31 de Diciembre de 2014 y 2013
ACTIVO 2014 2013 (Expresado en Miles de Nuevos Soles S/.)
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 3,490 1,254
Valores Negociables 5,240 1,747
Cuentas por cobrar comerciales 9,692 8,514 2014 2013
Existencias 38,768 25,542
Gastos pagados por anticipado 592 395
Total Activo Corriente 57,782 37,452 Ventas 112,394 65,920
Activo No Corriente
Inversiones en Valores 15,000 11,500 Costo de Ventas - 68,118 - 39,238
Inmuebles, maquinarias y equipo 72,450 45,300 Utilidad Bruta 44,276 26,682
Depreciacion acumulada - 23,190 - 13,590
Total Activo No Corriente 64,260 43,210
TOTAL ACTIVO 122,042 80,662
Gastos de administracion - 22,401 - 16,427
PASIVO Y PATRIMONIO 2014 2013 Utilidad de Operación 21,875 10,255
Pasivo Corriente
Tributo a Pagar 1,949 799
Otros Ingresos y (Egresos)
Cuentas por pagar comerciales 14,600 12,200 Ingresos Financieros 3,750 1,250
Ctras cuentas por Pagar diversas 12,343 5,132
Total Pasivo Corriente 28,892 18,131 Cargas Financieras - 3,239 - 2,878
Pasivo No Corriente Otros Egresos - 7,248 - 6,294
Deudas a largo plazo 18,514 6,897
Prov. Para indemnizaciones 5,498 3,998 Utilidad antes de participaciones 15,138 2,333
Total Pasivo No Corriente 24,012 10,895
e impuestos a la renta
Patrimonio Participaciones - 4,938 - 927
Capital social 40,000 40,000
Reservas Legales 9,100 6,190 Impuesto a la renta 30% - 3,060 - 422
Reservas estatutarias 4,900 3,113
Resultado del ejercicio 15,138 2,333
UTILIDAD NETA 7,140 984
Total Patrimonio 69,138 51,636
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 122,042 80,662
 VOLTICENTRO SAA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 de Diciembre de 2014 y 2013
(Expresado en Miles de Nuevos Soles S/.)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO 2014 2013
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 3,490 1,254
Valores Negociables 5,240 1,747
Cuentas por cobrar comerciales 9,692 8,514
Existencias
Gastos pagados por anticipado
38,768
592
25,542
395
BIENES Y DERECHOS/TODO LO
Total Activo Corriente 57,782 37,452
Activo No Corriente
Inversiones en Valores 15,000 11,500
QUE ME PERTENECE
Inmuebles, maquinarias y equipo 72,450 45,300
Depreciacion acumulada - 23,190 - 13,590
Total Activo No Corriente 64,260 43,210
TOTAL ACTIVO 122,042 80,662

PASIVO Y PATRIMONIO 2014 2013

Pasivo Corriente
Tributo a Pagar 1,949 799
Cuentas por pagar comerciales
Ctras cuentas por Pagar diversas
Total Pasivo Corriente
14,600
12,343
28,892
12,200
5,132
18,131
DEUDAS Y OBLIGACIONES
Pasivo No Corriente
Deudas a largo plazo 18,514 6,897
Prov. Para indemnizaciones 5,498 3,998
Total Pasivo No Corriente 24,012 10,895

Patrimonio
Capital social 40,000 40,000
Reservas Legales 9,100 6,190
Reservas estatutarias 4,900 3,113
Resultado del ejercicio 15,138 2,333
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
69,138
122,042
51,636
80,662
CAPITAL O SU DINERO