Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoria
Curso de Auditoría II

Ejercicio en Clase
Notas a los estados financieros

La compañía Citrus Lime S.A. Le solicita elaborar las Notas a los estados
financieros por el periodo 2017, para el efecto se obtiene dicha información:

CITRUS LIME, S.A. (1)

Balance General Auditado
Al 31 de diciembre 2017
Expresado en quetzales (2)

Nota 2017 2016

ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos 4 621,283.57 422,709.02
Cuentas por cobrar 5 3,789,814.00 3,695,603.40
Inventarios 6 4,396,729.66 2,539,863.74
IVA acreditable importaciones 538,242.17 -
Impuestos anticipados 193,935.19 185,442.25
Gastos Anticipados 28,164.10 21,932.51
Suma Activo Corriente…… 9,568,168.69 6,865,550.92

Activo No Corriente
Propiedad, Planta y Equipo
(neto) 2,444,290.79 2,413,219.98
Otros Activos (1,924,883.95) (1,835,200.72)
Suma Activo No Corriente…… 519,406.84 578,019.26

Otros Activos
Depósitos 2,928.00 2,928.00
Especies Fiscales (413.20) (413.20)
Otros 19,220.00 19,220.00
Suma Otros Activo…………….. 21,734.80 21,734.80

SUMA TOTAL ACTIVO…… 10,109,310.33 7,465,304.98

PASIVO

Pasivo Corriente
Impuestos y contribuciones 33,796.81 162,176.62
Cuentas por pagar Directores 4,017.96 33,311.96
Prestaciones Laborales 70,357.95 62,319.62
Proveedores y Acreedores 4,057,306.36 1,882,574.02
IVA por pagar 426.45 14,655.70
Suma Pasivo Corriente…… 4,165,905.53 2,155,037.92

Pasivo No Corriente
Prestamos Bancarios 2,223,664.75 1,662,218.78
Provisión para Indemnizaciones 178,640.76 118,259.14
Suma Pasivo No Corriente…… 2,402,305.51 1,780,477.92

SUMA TOTAL PASIVO…… 6,568,211.04 3,935,515.84

CAPITAL
Capital Autorizado, suscrito y
pagado 4,394,300.00 4,394,300.00
Reserva Legal 209,028.38 209,028.00
Otras Reservas 43,284.30 43,284.30
Utilidad Ejercicios Anteriores (1,399,165.55) (1,399,165.55)
Utilidad Año Anterior 277,260.44 -
Resultado del Ejercicio 16,391.72 282,342.39
Suma Capital……… 3,541,099.29 3,529,789.14

SUMA CAPITAL Y PASIVO…… 10,109,310.33 7,465,304.98

CITRUS LIME, S.A.
 Estado de Resultados y Utilidades Acumuladas Auditado
Al 31 de diciembre 2017
Expresado en quetzales

Nota 2017 2016

VENTAS 11,791,314.88 11000871.86

TOTAL DE COSTO DE VENTAS 7,572,393.02 6471703.85

UTILIDAD BRUTA 4,218,921.86 4,529,168.01

GASTOS VARIABLES DE VENTA 269,200.23 236,404.60

UTILIDAD MARGINAL 3,949,721.63 4,292,763.41

GASTOS DE INVESTIGACION 348,702.75 318,764.80

GASTOS DE FABRICACION 1,027,132.72 1,030,515.17
GASTOS DE VENTA 787,399.78 835,858.42
GASTOS DE ADMINISTRACION 1,409,781.01 1,464,288.44
TOTAL DE GASTOS FIJOS 3,573,016.26 3,649,426.83

UTILIDAD (PERDIDA) OPERACIÓN 376,705.37 643,336.58

GASTOS FINANCIEROS (325,610.48) (225,861.62)

PRODUCTOS 32,821.62 32,826.76
OTROS GASTOS (67,524.79) (19,574.01)

TOTAL DE OTROS GASTOS Y

PRODUCTOS (360,313.65) (212,608.87)

UTILIDAD DEL PERIODO 16,391.72 430,727.71

( - ) ISR 25% (5,081.43) (133,525.59)

( - ) Reserva Legal 5%
Renta imponible 430,727.71
ISR (133,525.59)
297,202.12 x 5% (14,860.11)
Valor Neto Contable 11,310.29 282,342.01

CITRUS LIME, S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
 AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2017

La empresa Citrus Lime, S.A., es una empresa constituida bajo las leyes de la
República de Guatemala, como una sociedad anónima, iniciando operaciones
en 1978. Su principal actividad es la compra, procesamiento, fraccionamiento,
venta y exportación de aceites esenciales y la elaboración de fragancias para
perfumería, sabores y productos de limpieza. Su domicilio es 3ª calle 1-21 zona
2 San José, municipio de Villa Nueva, departamento de Guatemala.

De acuerdo a la información proporcionada por la administración, los Estados

Financieros de la empresa Citrus Lime, S.A., están representados en moneda e
curso legal en nuestro país, siendo este el Quetzal. La tasa de cambio respecto
al dólar estadounidense a la fecha del cierre del ejercicio de al año 2017 era de
Q.7.70 por US$1.00.

Un resumen de las normas o políticas aplicadas por la empresa para la

contabilización de sus operaciones y en la presentación de su información
financiera, se presenta a continuación:

La empresa utiliza para el registro de sus operaciones el sistema de lo

devengado.

El Disponible está constituido por efectivo y depósitos en bancos.

La empresa crea una provisión para cuentas incobrables, considerando la

antigüedad de saldos, cuya imposibilidad de cobro es notoria. Se aplica un 3%
sobre el saldo deudor del rubro de Clientes.

Los inventarios de materia prima se valúan al costo que es menor que el

precio de mercado, utilizando el método de costo promedio. Los inventarios de
producto terminado y subproductos, se valúan con el costo de la materia
prima, el material de empaque, la mano de obra directa y los gastos indirectos.

Las adquisiciones de activos depreciables se presentan a su valor de

adquisición.

La empresa sigue la política de depreciar y amortizar sus activos por el

método de línea recta.

Las depreciaciones de los activos fijos se realiza de acuerdo a los porcentajes

fijados por las leyes fiscales de la República de Guatemala, que es en relación
a la vida útil de los activos.
Los gastos de mantenimiento y reparación se cargan a los resultados de
operación del año en que se incurren, y las mejoras que prologan la vida útil
de los activos, se capitalizan.

Las compensaciones de acuerdo con las disposiciones del Código de Trabajo,

pueden pagarse en caso de despido o muerte, según el tiempo de servicio. La
compañía sigue la política de provisionar el 8.33% de los sueldos y salarios
pagados durante el período para cubrir el pasivo generado por este concepto
así como una doceava parte de la provisión de bono 14 y aguinaldo.

Los ingresos se registran por el método de lo devengado en la forma

siguiente:

Ingresos por venta: Los ingresos por venta de productos son

reconocidos cuando el producto ha sido entregado al cliente, este ha
aceptado el producto y la recuperabilidad de las cuentas por cobrar esta
razonablemente asegurada.

Otros Ingresos: Otros ingresos diferentes a los relacionados con las

ventas de productos, se reconocen cuando efectivamente se han
devengado.

Las transacciones en moneda extranjera se registran a la tasa de cambio

vigente a la fecha de la transacción. Las ganancias o pérdidas cambiarias
derivadas de las transacciones en moneda extranjera se registran en los
resultados del periodo corriente.

Los riesgos de la compañía son los siguientes:

Factores de riesgo financiero: Las actividades de la compañía están expuestas

a una variedad de riesgos financieros, incluyendo los efectos de tasas de
interés.

Riesgo por tipo de cambio de moneda: La compañía opera localmente. Todas

las importaciones de mercadería, una parte del financiamiento, una parte de
depósitos bancarios, préstamos por pagar, están expresados en dólares, y por
lo tanto existen riesgos cambiarios emergentes de la exposición de la moneda.

Riesgo de tasa de interés: Los egresos y flujos de fondos operativos de la

Compañía están influenciados por cambios en las tasas de mercado. La
Compañía toma préstamos a tasas variables. En virtud de las condiciones del
mercado local.

Riesgo de crédito: La compañía está sujeta al riesgo de crédito de sus clientes

y tiene políticas establecidas para asegurar que la venta de productos que
efectúan a clientes con una historia crediticia adecuada. La compañía tiene
políticas que limitan el monto de exposición financiera con cualquier
institución financiera.

Riesgo de liquidez: La compañía busca mantener la flexibilidad en los fondos

mantenidos disponibles, líneas de crédito comprometidas en varias
instituciones.

INTEGRACIONES

Nota No.4
Caja y Bancos

Nota No.5
Cuentas por Cobrar

Nota No.6
Inventarios
IVA, en esta cuenta se encuentran reflejados todos los saldos que se han
venido acumulando por las operaciones con exportaciones que realiza la
empresa así como de las importaciones de materia prima que después de su
debido proceso pueden ser sujeto a reclamo en la Superintendencia de
Administración Tributaria. Y el saldo a la fecha de cierre fue de Q. 538,242.17.

Los impuestos por acreditar están integrados por los pagos de IETAAP que
fueron cancelados en los periodos del 2016 y 2017 dicho saldo es acreditadle a
las declaraciones de ISR del periodo del 2018 tanto en las declaraciones
trimestrales y anuales. Acumulando un valor al final del periodo de Q.
193,935.19. Integrado de la siguiente forma.

El rubro de propiedad planta y equipo se registran todos los bienes muebles

de la empresa al costo de adquisición y el saldo neto al final del periodo
asciende a Q. 519,406.84 integrado de la siguiente forma:
Impuestos y contribuciones

Se encuentra integrado por todas las obligaciones fiscales y otras

contribuciones que al final del periodo se encuentran pendientes de pago y el
saldo en conjunto de todas estas cuentas asciende a Q. 33,796.81 y se integra
de la siguiente forma:

Cuentas por pagar Directores, este rubro se encuentran todos los saldos
pendientes de pago a los socios directores de la empresa por determinación
de dividendos de periodos anteriores así como una cuenta por pagar a un
socio que asumió los pagos de IVA de los meses de ENE-Sep. Dichos saldos
asciendes a Q. 4017.96 y a la fecha de cierre se determino que no se habían
hecho efectivos los pagos respectivos.

Las prestaciones laborales se encuentran reflejadas todas las provisiones

relacionadas con el pago de prestaciones a empleados siendo el saldo a la
fecha de cierre el siguiente. Dicho saldo se encuentra ajustado con las
planillas de sueldos y comisiones
Préstamos bancarios
El capital social de la compañía esta formado por 500,000 acciones comunes y
nominativas con valor nominal de Q. 10.00 cada una. Están pendientes de
suscribir 60,570 acciones, equivalentes a Q. 605,700.00 El capital esta
integrado como se detalla a continuación.

De acuerdo a la legislación de Guatemala, anualmente debe retenerse como

mínimo el 5% de las utilidades en concepto de reserva legal, la cual no deberá
distribuirse en forma alguna entre los socios sino hasta la liquidación de la
sociedad. Esta reserva podrá capitalizarse cuando exceda del 15% del capital
de la sociedad, al cierre del ejercicio inmediato posterior. Contabilidad no
había rebajado la reserva legal, estimada en Q. 613 aproximadamente para el
año 2014.

La empresa debe cumplir con el pago del impuesto sobre la renta, equivalente
al 31% de las utilidades del periodo fiscal comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre de cada año. El código tributario, fijaba un plazo de prescripción
de cinco años, contados a partir de la fecha en que se debió presentar la
respectiva declaración. Dicha prescripción cambio a cuatro años a partir de
agosto de 1996, de acuerdo con la reforma efectuada al Código Tributario. Las
declaraciones presentadas por la compañía, no prescritas corresponden al año
2005 en adelante.

Ventas
Costos y Gastos de operación

Al realizar la medición y revisión del desarrollo financiero del Flujo de Efectivo

utilizando razones financieras se estableció en lo que respecta al margen de
Utilidad Neta, que las ventas generadas en el presente periodo no
representaron ingresos adicionales a la empresa, según comento la
administración durante el año 2017 se realizaron algunos gastos
extraordinarios, pero se tienen nuevos planes para el año 2018 para mejorar
este aspecto.