Covid19 - Especial Tributario-Mayo 2021

COVID-19: ANÁLISIS DE LAS MEDIDAS
TRIBUTARIAS DICTADAS POR EL GOBIERNO

PERUANO
Actualizado al 31 de Mayo de 2021
www.eef.com.pe
Análisis de las medidas tributarias dictadas por el gobierno peruano
Boletín Mensual Especial actualizado al 31 de Mayo de 2021
Mensaje a nuestros suscriptores
Las circunstancias extraordinarias que vive el país han llevado a que el Poder
Ejecutivo dicte medidas excepcionales que atienden a las urgencias de los
trabajadores y empresas y son de aplicación inmediata.
A través de nuestra plataforma digital Galileo, nuestro Blog Legal y, mediante

este Boletín, nos complace poner a su alcance un informe de todas las
medidas tributarias dictadas a partir de la declaratoria de emergencia
nacional debido al COVID-19 actualizadas al 31 de mayo de 2021.
Mantendremos permanente actualizada nuestra plataforma y este boletín

con los cambios que se introduzcan.
César Talledo
Gerente General
www.eef.com.pe 2
INDICE
I. Medidas tributarias dictadas en el 2021

II. Medidas tributarias dictadas en el 2020
III. Informes de la SUNAT vinculados a la declaratoria de
Emergencia Nacional por COVID-19
IV. Proyectos de Ley
www.eef.com.pe 3
MEDIDAS TRIBUTARIAS
DICTADAS EN EL 2021
www.eef.com.pe 4
Medidas tributarias dictadas en el 2021 a propósito de

la declaratoria de emergencia nacional por el COVID-
19
Desde el 13 de marzo de 2020 se dictaron diversas medidas tributarias a propósito de la
declaratoria de emergencia nacional por el COVID-19. En la segunda parte de este boletín
hemos detallado las medidas dictadas durante el 2020.
En esta parte, detallamos cada una de las medidas dictadas a partir del 1 de enero de 2021,
actualizadas al 31 de mayo.
Al final de este boletín hemos consignado informes de la SUNAT dictados a propósito de la

declaratoria de emergencia nacional y proyectos de ley vinculados con dicha declaratoria.
Para una mejor visualización de las medidas dictadas en el 2021, presentamos a continuación
un índice para que consulte el tema de su interés:
I. MEDIDAS APLICABLES A TODO TIPO DE CONTRIBUYENTES

II. MEDIDAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES CON INGRESOS NETOS DE HASTA 2300 UIT O
INAFECTOS DEL IR
www.eef.com.pe 5
I. MEDIDAS APLICABLES A TODO TIPO DE CONTRIBUYENTES

a) Información financiera que las empresas del sistema financiero deben proporcionar a la
SUNAT para el combate de la evasión y elusión tributarias
El D.S. 430-2020-EF (pub. 31-12-20) y su Anexo (pub. 3-1-21), mod. por D.S. 009-2021-EF
(pub. 26-1-21) han aprobado el Rgto. que establece la información financiera que las
empresas del sistema financiero deben suministrar a la SUNAT para el combate de la evasión
y elusión tributarias. De esta forma, las referidas empresas deberán informar a la SUNAT
semestralmente sobre todas las cuentas de las personas naturales o jurídicas con cuentas con
montos iguales o mayores a S/ 30,800.00 (7 UIT).
De acuerdo con lo establecido en la Única Disposición Complementaria Transitoria del D.Leg.
1434, la información sobre operaciones pasivas a proporcionar por las empresas del sistema
financiero a la SUNAT en el ejercicio de su función fiscalizadora para el combate de la evasión
y elusión tributarias es aquella que corresponda a las transacciones u operaciones que se
realicen a partir del 1-1-21. Para este efecto, se entiende por transacción u operación al
movimiento que aumente o disminuya el saldo de una cuenta.
El dispositivo comentado prevé que la información a enviar a la SUNAT, respecto de cada

cuenta, será la siguiente:
• Datos de identificación del titular o titulares: nombre, tipo y número de documento de
identidad, número de RUC o NIT de contar con dicha información y domicilio registrado en
la empresa del sistema financiero, tratándose de personas naturales ó la denominación o
razón social, número de RUC o el NIT de contar con esta información, domicilio registrado
en la empresa del sistema financiero y, de corresponder, el lugar de constitución o
establecimiento, tratándose de entidades.
• Datos de la cuenta: Tipo de depósito, número de cuenta, Código de Cuenta Interbancario
(CCI), así como la moneda (nacional o extranjera) en que se encuentra la cuenta que se
informa. Adicionalmente, se debe informar el tipo de titularidad de la cuenta (individual o
mancomunada), así como el saldo y/o montos acumulados, promedios o montos más altos
y los rendimientos generados en la cuenta durante el período que se informa.
Según el Rgto. se brindará información sobre las cuentas de ahorro, cuenta corriente, CTS, a
plazo fijo y similares que signifiquen permanencia de fondos del titular en empresas del
sistema financiero, siempre que el saldo y/o montos acumulados, promedios o montos más
altos y los rendimientos generados en la(s) cuenta(s), en cada período a informar, sean
iguales o superiores a 7 UIT.
Si el titular tiene más de una cuenta, las 7 UIT (S/ 30.800.00) se calcularán sumando los
importes que, en cada período a informar, correspondan a todas las cuentas del titular. La
empresa del sistema financiero deberá suministrar a la SUNAT la información de todas estas
cuentas si el resultado de dicha sumatoria es igual o superior a 7 UIT.
www.eef.com.pe 6
b) Facultad discrecional de no sancionar las infracciones de los arts. 174, num. 1, 177, nums.
1 y 7 y 177, num. 5
La Res. Sup. Nac. Adj. Op. 000001-2021-SUNAT/700000 (pub. 7-1-21) ha dispuesto lo
siguiente:
- Aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones

tipificadas en el num. 1 del art. 174 (1) y los nums. 1 (2) y 7 (3) del art. 177 del Código
Tributario, incurridas hasta el 15-3-20.
- Aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente la infracción

tipificada en el num. 5 (4) del art. 177 del Código Tributario, en las que hubieren
incurrido los contribuyentes pertenecientes al Nuevo RUS hasta el 15-3-20.
No procederá efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las
infracciones materia de discrecionalidad.
______________
1. “No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos,

distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar documentos no previstos como
comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya
impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas
vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con las condiciones de emisión para
ser considerados documentos electrónicos que soportan los comprobantes de pago electrónicos y
documentos complementarios a estos.”
2. “No exhibir los libros, registros, u otros documentos que ésta solicite.”
3. “No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para
ello.”
4. “No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre
sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria, incluyendo el no
proporcionar la información a que se refiere el segundo párrafo del artículo 62-C o
proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones establecidas mediante resolución de
superintendencia.”
www.eef.com.pe 7
c) Poder Judicial: Prórroga y cumplimiento de medidas diversas (suspensión de plazos, etc)

Mediante Res. Adm. 000025-2021-CE-PJ (pub. 30-1-21) el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial
ha dispuesto prorrogar hasta el 28-2-21 la vigencia del Protocolo denominado “Medidas de
reactivación de los órganos jurisdiccionales y administrativos del Poder Judicial, posterior al
levantamiento del aislamiento social obligatorio establecido por el Decreto Supremo N° 044-
2020-PCM, y prorrogado por los Decretos Supremos Nros. 051 y 064-2020-PCM.”
La Res. Adm. 000014-2021-P-CE-PJ (pub. 18-2-21) estableció diversas medidas preventivas, a

partir del 15-2-21 hasta el 28-2-21, para resguardar la salud de los trabajadores y usuarios del
Poder Judicial, garantizando la continuidad del servicio de justicia de modo diferenciado,
tomando en cuenta la cuarentena focalizada establecida por el D.S. 023-2021-PCM como
consecuencia de la COVID-19.
Entre otras, las medidas dispuestas por los órganos jurisdiccionales y administrativos
ubicados en los departamentos y provincias considerados en el nivel de alerta extremo,
fueron: i) la suspensión del trabajo presencial y se estableció el trabajo remoto en el horario
de ocho horas diarias y ii) se suspendieron los plazos procesales y administrativos.
La suspensión de plazos procesales habilitó a los Presidentes de las Salas de la Corte Suprema
de Justicia de la República a interrumpir la tramitación de los procesos judiciales cuando no se
dieren las condiciones que permitan una tramitación virtual.
En los departamentos con nivel de alerta moderado, alto y muy alto se dispuso el reinicio de
los plazos procesales y administrativos, a partir del 15-2-21, en los órganos jurisdiccionales y
administrativos que se encontraban suspendidos por encontrarse en nivel de alerta extremo
y que han variado su condición a nivel de alerta alto, muy alto o moderado, acorde a lo
señalado en el D.S. 023-2021-PCM.
www.eef.com.pe 8
d) Nueva versión del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601 y
modificación de la información de la Planilla Electrónica y del Formulario Declara Fácil
621- IGV Renta Mensual
La Res. 000020-2021/SUNAT (pub. 10-2-21) aprobó la Versión 3.9 del PDT Planilla Electrónica-
PLAME, Formulario Virtual N° 601, que está a disposición de los interesados a partir del 12-2-
21, siendo de uso obligatorio a partir de dicha fecha.
Por otro lado, el citado dispositivo ha modificado el formulario Declara Fácil 621- IGV-Renta
Mensual y el Anexo 1: Información de la Planilla Electrónica, aprob. por la Res. 121-2011-TR, a
efecto que los deudores tributarios del Régimen General comprendidos en los alcances de la
Ley 31110, Ley del régimen laboral agrario y de incentivos para el sector agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial, puedan elaborar y presentar la declaración mensual de sus
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. El formulario Declara Fácil 621 modificado deberá ser
utilizado a partir del 10-2-21.
e) PDT ISC Formulario Virtual N° 615: Aprobación de nueva versión
Mediante Res. 000019-2021/SUNAT (pub. 10-2-21) se ha aprobado la versión 5.1 del PDT del
ISC- Formulario Virtual N° 615, que deberá ser utilizada a partir del 11-2-21,
independientemente del periodo al que corresponda la declaración, incluso si se trata de
declaraciones sustitutorias o rectificatorias.
f) ISC: Actualización de montos fijos vigentes aplicables a bienes sujetos al Sistema
Específico
La R.M. 035-2021-EF/15 (pub. 26-1-21) ha actualizado los montos fijos por concepto de ISC
aplicables a las cervezas, cigarillos, tabaco, pisco y líquidos alcohólicos, contenidos en los
literales B y D del Nuevo Apéndice IV de la LIGV, los cuales serán aplicables a partir del 27-1-
21.
g) Porcentaje para determinar el límite máximo de devolución del ISC para los
transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre
La Res. 00004-2021/SUNAT (pub. 17-1-21) ha aprobado el porcentaje requerido para
determinar el límite máximo de devolución del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a que se
refiere el Rgto. del D.U. 012-2019, que estableció las normas sobre la devolución del ISC para
los transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre.
El porcentaje varía en función del mes de que se trate:
• Octubre 2020: 18.35%
• Noviembre 2020: 18.51%
• Diciembre 2020: 17.02%
www.eef.com.pe 9
h) Tabla de valores referenciales actualizada para la aplicación del SPOT en el servicio de

transporte de bienes por vía terrestre
La R.M. 1089-2020-MTC/01 (pub. 2-1-21) dispuso la publicación del proyecto de Decreto

Supremo que aprueba la tabla de valores referenciales actualizada para la aplicación del SPOT
en el servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
i) AFPs: Postergación de su designación como emisor electrónico
Mediante Res. 011-2021/SUNAT (pub. 28-1-21) se ha postergado hasta el 1-3-21 la

designación de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones como emisores
electrónicos.
j) SEE-Empresas Supervisadas: Utilización del sistema por las AFP
La Res. 026-2021/SUNAT (pub. 24-2-21; vig. 1-3-21) modificó el Sistema de Emisión

Electrónica para Empresas Supervisadas, aprob. por la Res. 206-2019/SUNAT, a fin de que
pueda ser utilizado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones para emitir el
comprobante empresas supervisadas SBS por los servicios que brindan a sus afiliados y
beneficiarios de estos en el marco de la Ley de Creación del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones, que no se encuentran gravados con el IGV. De esta
forma, las AFP tendrán la opción de utilizar el SEE – Empresas Supervisadas o el SEE que
corresponda conforme a su operatividad. Con motivo de la modificación antes mencionada,
también se han modificado diversos aspectos de las Res. 318-2017/SUNAT, 239-2018/SUNAT
y 097-2012/SUNAT, a fin de adecuarlas.
k) MPV-SUNAT: Presentación de escritos de reclamación y solicitudes vinculadas a los
expedientes electrónicos de reclamación
La Res. 000031-2021/SUNAT (pub. 25-2-21; vig. 26-2-21) ha modificado la Res. 084-

2016/SUNAT, que regula lo relativo al llevado de expedientes electrónicos de reclamación
(SIEV), a fin de que pueda interponerse el recurso de reclamación y presentarse otros escritos
o solicitudes vinculadas a dichos expedientes a través de la Mesa de Partes Virtual SUNAT
(MPV-SUNAT).
l) Desactivación de la Quinta Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte

Suprema
Mediante Res. Adm. 000009-2021-P-CE-PJ (pub. 6-2-21) la Presidencia del Consejo Ejecutivo
del Poder Judicial dispuso desactivar, a partir del 1-2-21, la Quinta Sala de Derecho
Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema, por no contarse con la disponibilidad
presupuestal para el funcionamiento de la misma.
www.eef.com.pe 10
m) Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna: Modificación
El D.S. 004-2021-MINCETUR (pub. 4-3-21) ha modificado el Reglamento de la Ley de la Zona

Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado por D.S. 011-2002-MINCETUR, a fin de
adecuarlo a las modificaciones establecidas por la Ley 30976 que tuvieron por objeto
fomentar la diversificación productiva, mejorar la eficiencia y competitividad de los servicios y
optimizar los procedimientos para el ingreso y salida de mercancías.
Los aspectos que han sido modificados son los que se refieren a las actividades permitidas, las
exoneraciones tributarias, la identificación de mercancías, el registro de contratos y de
usuarios, el comercio electrónico, la destinación y control aduanero, entre otros.
El decreto supremo entrará en vigor en un plazo de 60 días calendario, con excepción de las
normas referidas al comercio electrónico cuya entrada en vigencia será en un plazo de 9
meses.
n) Régimen Agrario (Ley 31110): Reglamentación de beneficios tributarios
Mediante el D.S. 005-2021-MIDAGRI (pub. 30-3-21) se ha establecido que a las actividades no

comprendidas en la Ley 31110 realizadas por los beneficiarios de dicha ley, le serán aplicables
los beneficios tributarios contemplados en ella, según corresponda. Además, se han dictado
las normas reglamentarias para la aplicación de las tasas reducidas del impuesto a la renta,
los pagos a cuenta, la depreciación acelerada y el crédito tributario por reinversión de
utilidades.
Presentamos a continuación los aspectos más relevantes:
Aplicación de las tasas reducidas: Las tasas serán aplicables sobre la renta neta.
Los sujetos acogidos al Régimen MYPE Tributario que en cualquier mes del ejercicio gravable
ingresen al Régimen General y que son beneficiarios de la Ley 31110, determinarán su
impuesto a la renta, aplicando sobre su renta neta, la tasa reducida del IR que le corresponda
por todo el ejercicio gravable.
Pagos a cuenta: Para la declaración y abono de los pagos a cuenta del impuesto a la renta se
deberá tener en cuenta lo previsto en el art. 85 de la LIR y normas reglamentarias. Para tal
efecto, a fin de determinar la cuota se aplicará el 0,8% para la tasa del 15%; 1% para la tasa
del 20%;1,3% para la tasa del 25%; y, 1,5% para la tasa del Régimen General, a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
www.eef.com.pe 11
Si en cualquier mes de los ejercicios gravables 2023, 2024, 2025, 2026 o 2027, los ingresos
netos de los beneficiarios superan las 1700 UIT y con ello resultan afectas al impuesto a la
renta con las tasas del 20% y 25%, determinarán la cuota aplicando el 1% para la tasa del 20%
y el 1,3% para la tasa del 25% a partir del pago a cuenta del mes de enero del ejercicio
gravable en el que superen el referido límite.
Depreciación acelerada: Los beneficiarios que adquieran o construyan bienes para obras de
infraestructura hidráulica y obras de riego deberán presentar un programa de inversión ante
el MIDAGRI, de acuerdo con el formato que este apruebe. La copia del referido programa
deberá ser exhibida a la SUNAT cuando lo requiera.
La tasa de depreciación no podrá ser variada, debiendo mantenerse hasta el término de la

vida útil de los bienes; salvo que, vencido el plazo para el goce del beneficio, el beneficiario
no hubiera terminado de depreciar los bienes, supuesto en el cual deberá depreciarlos,
conforme a los arts. 39 o 40 de la LIR, según sea el caso, hasta extinguir el saldo del valor
depreciable.
Crédito tributario por reinversión: La norma reglamentaria ha establecido que, a los efectos
de la aplicación del crédito, se entiende por utilidades, luego del pago del impuesto a la renta,
a aquellas de libre disposición que correspondan a los resultados del ejercicio en que se
efectúa la reinversión.
Asimismo se han reglamentado los siguientes aspectos del crédito tributario por reinversión:
Cálculo del crédito: Se calcula aplicando el 10% al monto efectivamente reinvertido y en

ningún caso podrá exceder el monto que resulte de aplicar el 10% sobre el 70% de las
utilidades de libre disposición.
Aplicación: Se aplica con ocasión de la determinación del IR del ejercicio gravable en que se
efectúe la reinversión. La parte del crédito no utilizada en el ejercicio podrá aplicarse contra
el IR de los ejercicios gravables siguientes hasta el ejercicio gravable 2030. No podrá ser
objeto de devolución ni podrá transferirse a terceros.
Sustento: El crédito se sustentará con el programa de reinversión, los comprobantes de pago

y declaraciones de importaciones para el consumo, los asientos contables que reflejan las
inversiones y los informes anuales de reinversión de utilidades.
Adquisición de bienes al amparo de un programa de reinversión: Los bienes adquiridos no

deben haber sido usados ni tener una antigüedad mayor a 3 años, computados desde su
fecha de fabricación. El valor de los bienes adquiridos no podrá exceder su valor de mercado.
Los bienes adquiridos al amparo del programa no deben ser transferidos antes de
encontrarse totalmente depreciados. La transferencia antes de dicho periodo dará lugar a la
pérdida del crédito que corresponda a los bienes transferidos.
www.eef.com.pe 12
Obligación de capitalizar: El monto reinvertido por las personas jurídicas deberá ser
capitalizado como máximo en el ejercicio siguiente a aquél en que se efectúe la
reinversión, debiendo formalizarse mediante escritura pública e inscribirse en el registro
de personas jurídicas.
Transferencia de acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la

capitalización: Las acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la
capitalización de la reinversión, pueden ser transferidas luego de haber transcurrido 4
años computados a partir de la fecha de capitalización.
Prohibición de reducción de capital: Las personas jurídicas no podrán reducir su capital

durante los 4 ejercicios gravables siguientes a la fecha de capitalización, salvo los casos
dispuestos por la Ley General de Sociedades.
Goce indebido del crédito tributario por reinversión: La comprobación del goce indebido
de todo o una parte del crédito tributario por reinversión declarado, en razón de no
haberse realizado efectivamente la inversión, obligará a reducir el crédito, eliminando la
parte indebidamente aplicada que resulte proporcional a la inversión declarada y no
efectuada, sin perjuicio de la aplicación de los intereses y sanciones a que hubiere lugar.
Publicación en el portal de transparencia de la SUNAT: Con relación a los beneficiarios

del régimen agrario la SUNAT publicará la siguiente información: i) la identificación del
beneficio tributario otorgado, ii) la relación de empresas que aplican tal beneficio, iii) el
total del “monto del beneficio tributario otorgado”, iv) la cantidad total de trabajadoras o
trabajadores, v) el importe que deducen los beneficiarios de la ley por concepto de gastos
por depreciación, respecto de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y
obras de riego que efectúen y vi) el importe que deducen en cada ejercicio gravable,
como crédito tributario por reinversión.
ñ) Tasa de interés moratorio aplicable a deudas tributarias en moneda nacional:

Modificación
La Res. 000044-2021/SUNAT (pub. 31-3-21) ha fijado en 0,90% mensual la Tasa de Interés

Moratorio aplicable, a partir del 1-4-21, a las deudas tributarias en moneda nacional,
correspondientes a tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.
www.eef.com.pe 13
o) Postergación de la entrada en vigor de la Res. 000193-2020/ SUNAT, que modificó la

normativa del SEE y modificación de las estructuras de información de libros y
registros electrónicos
La Res. 000042-2021/SUNAT (pub. 22-3-21) ha modificado los siguientes aspectos:
• Se ha postergado hasta el 1-9-21 la vigencia de la Res. 000193-2020/ SUNAT, que

modificó la normativa del SEE y entraba en vigor el 1-4- 21, salvo lo
correspondiente al plazo de envío de la factura electrónica regulado en los párr. 3.1,
4.1 y 5.1 de los arts. 3, 4 y 5, respecto de los cuales se ha suspendido su entrada en
vigor.
• El anexo 2 «Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos» de la

Res. 286-2009/ SUNAT, a fin de que a partir del 3- 5-21, las AFP puedan anotar los
servicios que brindan a sus afiliados en el marco de la Ley de Creación del Sistema
Privado de Administración de Fondos de Pensiones no gravados con el IGV.
p) Aprobación del Reglamento para la aplicación del Régimen de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento para el Sector Turismo (RAF-TURISMO)
El D.S. 066-2021-EF (pub. 15-4-21) aprobó el Reglamento para la aplicación del Régimen
de Aplazamiento y/o Fraccionamiento para el Sector Turismo (RAF-TURISMO) de las
deudas tributarias administradas por la SUNAT que constituyen ingresos del Tesoro
Público o ESSALUD, aprob. por Ley 31103.
Entre otros aspectos se establecieron la forma de cálculo de la cuota mensual y las

consideraciones a tener en cuenta para determinar el monto de la primera cuota, así
como lo referente a los pagos realizados antes de la emisión de la resolución sobre la
solicitud de acogimiento al RAF-Turismo.
Con relación a los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento a que se refiere la Ley
31103, que pueden acogerse a este Régimen, se precisó que se no incluyen aquellos que
correspondan a acogimientos o pérdidas del RAF-Turismo.
www.eef.com.pe 14
p) Fechas máximas para la presentación en el año 2021 de la declaración de la

información financiera para el intercambio automático de información
La Res. 000069-2021/SUNAT (pub. 15-5-21) dispuso que la declaración jurada

informativa a que se refiere la Res. 270-2019/SUNAT, que contenga la información
financiera correspondiente al año 2020, se debe presentar a la SUNAT de acuerdo con
el siguiente cronograma:
- 0,2,4,6 y 8 (último dígito del RUC): 22 de julio de 2021.
- 1,3,5,7 y 9 (último dígito del RUC): 23 de julio de 2021.
Este cronograma también será aplicable para la presentación de la declaración

Reporte Financiero-ECR correspondiente al año 2018 respecto de las cuentas
preexistentes de alto valor de las personas naturales que se presenta en el año 2021.
q) Aprobación de normas para acogimiento y desistimiento al RAF-TURISMO y canales

adicionales para el pago de diversos aplazamientos y fraccionamientos
La Res. 000070-2021/SUNAT (pub. 16-5-21) aprobó las normas para la presentación de la

solicitud de acogimiento y desistimiento al Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento
para el sector turismo (RAF – TURISMO), así como las características de las garantías y las
demás disposiciones aplicables a estas.
De este modo, a partir del 17 de mayo, y hasta el 30 de junio, las empresas del sector
Turismo que registren ingresos inferiores a 2300 UIT podrán presentar de manera virtual,
a través del Formulario N° 1706 - “Formulario Virtual de Fraccionamiento - RAF -
TURISMO” y por SUNAT Operaciones en Línea, las solicitudes para acogerse al RAF-
Turismo.
La resolución aprobada también ha dispuesto que el pago de la deuda materia de

acogimiento al Fraccionamiento Especial establecido por el D.Leg. 1257, a los Regímenes
de Sinceramiento y de facilidades de pago de la deuda tributaria por concepto de
aportaciones al Seguro Social de Salud aprobados por el D.U. 037-2019 y al Régimen de
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria establecido mediante el D.Leg.
1487 también podrá efectuarse a través de SUNAT Virtual o del APP SUNAT.
Asimismo, prevé que tratándose de deuda distinta a la regalía minera o al gravamen

especial a la minería, los pagos del Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de
la deuda tributaria por tributos internos, aprobado por la Res. 161-2015/SUNAT, y de la
Res. 190-2015/SUNAT respecto de la deuda comprendida en el aplazamiento y/o
fraccionamiento o en el refinanciamiento, también podrán realizarse a través del APP
SUNAT.
www.eef.com.pe 15
r) Documento de Organización y Funciones Provisional de la SUNAT: Aprobación
Mediante Res. 000065-2021/SUNAT (pub. 7-5-21) se aprobó el Documento de

Organización y Funciones Provisional – DOFP de la SUNAT que contiene el organigrama de
la SUNAT, la clasificación de Intendencias Regionales y Oficinas Zonales dependientes, la
clasificación de Intendencias de Aduanas y unidades de organización dependientes, así
como el cuadro de dependencia jerárquica y jurisdicción administrativa de las unidades de
organización de soporte administrativo a nivel nacional. El documento aprobado entrará
en vigencia el 1-7-21.
A partir del 1-7-21 quedará sin efecto transitoriamente el Reglamento de Organización y

Funciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT, aprob. por la Res. 122-2014/SUNAT y modificatorias, hasta que se apruebe el
nuevo Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.
s) Ampliación del uso del SIEV a los procedimientos de devolución y autorización de

nueva OPF y otras medidas
La Res. 000072-2021/SUNAT (pub. 30-5-21) ha aprobado las siguientes medidas:
• Ampliar el uso del Sistema Integrado de Expediente Virtual (SIEV) para el llevado de los
expedientes electrónicos relativos a los procedimientos de devolución y a la
autorización de nueva Orden de Pago Financiero (OPF), siempre que se inicien con la
presentación del Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de Devolución”, así como para
la presentación de solicitudes y escritos vinculados a éstos.
La primera fase de la implementación del expediente electrónico de devolución o la

solicitud de nueva OPF será a partir del 1-7-21 e incluirá a contribuyentes de las
Intendencias de La Libertad, Lambayeque, así como las oficinas zonales de Chimbote y
Huaraz. El resto de dependencias iniciará la implementación a partir del 1-8-21.
• Habilitar la Mesa de Partes Virtual de la SUNAT (MPV - SUNAT), para la presentación de

las solicitudes de devolución que pueden presentarse, alternativamente, mediante el
Formulario Nº 4949 “Solicitud de Devolución” o a través del Formulario Virtual Nº 1649
“Solicitud de Devolución”, así como para la presentación de las solicitudes y escritos
vinculados a los expedientes electrónicos de devolución.
• Restringir a PDF/A el formato de los archivos que se pueden adjuntar a las solicitudes
electrónicas vinculadas a los expedientes de reclamación.
De esta forma, se convertirán a PDF/A los archivos que se adjunten al escrito de

reclamación y a otros escritos o solicitudes vinculados a dicho expediente electrónico,
que ingresen por la MPV - SUNAT y que obren en formatos distintos al PDF/A, texto y
hoja de cálculo.
www.eef.com.pe 16
II. MEDIDAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES CON INGRESOS NETOS DE HASTA 2300 UIT O
INAFECTOS DEL IR
La Res. 000016-2021/SUNAT (pub. 2-2-21) estableció la posibilidad de que los contribuyentes

con ingresos netos de tercera categoría de hasta 2 300 UIT (S/ 9 890 000.00), o que hubieran
obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen el
referido importe, o que estuvieren inafectos del Impuesto a la Renta (distintos al Sector
Público Nacional), con domicilio fiscal, al 27-1-21, en los departamentos clasificados con Nivel
de alerta extremo o Nivel de alerta muy alto, puedan prorrogar:
• la declaración y pago de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al

período enero de 2021, hasta las fechas de vencimiento que corresponden al período
febrero de 2021.
• las fechas máximas de atraso del registro de compras y del registro de ventas e ingresos
electrónicos correspondientes al mes de enero de 2021 hasta las fechas máximas de
atraso que corresponden al mes de febrero de 2021.
El contribuyente a quien se aplique la prórroga antes señalada, que presente la solicitud de

devolución del SFMB, regulada por la Res. 166-2009/SUNAT, luego de la fecha de vencimiento
que le correspondía por el período enero y hasta la fecha de vencimiento que le corresponde
por el periodo febrero de 2021, deberá: i) consignar en dicha solicitud como período, enero
de 2021, y ii) presentar la declaración correspondiente al periodo enero de 2021.
La resolución comentada también ha postergado el plazo de entrega de la información que

deben proporcionar determinadas entidades del sector público nacional sobre sus
adquisiciones de bienes y/o servicios del mes de diciembre de 2020.
La Res. 023-2021/SUNAT (pub. 14-2-20) modificó la Res. 000016-2021/SUNAT a fin de

adecuarla a lo dispuesto por el D.S. 023-2021-PCM que estableció niveles de alerta extremo o
muy alto por departamento y provincia a partir del 15-2-21. De este modo, se han
considerado no solo los departamentos clasificados en dichos niveles de alerta sino también
las provincias clasificadas en tales niveles.
www.eef.com.pe 17
MEDIDAS TRIBUTARIAS
DICTADAS EN EL 2020
www.eef.com.pe 18

19
Desde el 13 de marzo de 2020 se dictaron diversas medidas tributarias a propósito de la
declaratoria de emergencia nacional por el COVID-19. Algunas medidas fueron dictadas para
los contribuyentes (principales, medianos y pequeños) que en el ejercicio gravable 2019
hubieren obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5000 UIT (esto es, de hasta S/
21, 000,000) o 2300 UIT (esto es de hasta S/ 9, 660,000), o que hubieren obtenido o percibido
rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superasen dichos importes,
respectivamente. Otras se dictaron para todo tipo de contribuyentes.
También se delegaron facultades al Poder Ejecutivo para legislar en materia tributaria y, a

partir del 17 de abril de 2020, empezaron a dictarse diversos decretos legislativos.
En este rubro de este boletín detallamos las medidas dictadas hasta el 31 de diciembre de
2020.
Para una mejor visualización de las medidas dictadas en el 2020, presentamos a continuación
un índice para que consulte el tema de su interés:
I. MEDIDAS TRIBUTARIAS APLICABLES A LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
1. Principales contribuyentes con ingresos netos de tercera categoría de hasta 5000 UIT
o hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que
sumadas no superen ese importe.
2. Principales contribuyentes con ingresos netos de tercera categoría de más de 2300

UIT hasta 5000 UIT o hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
categoría que sumadas no superen ese importe.
3. Principales contribuyentes con ingresos netos de tercera categoría de hasta 2300 UIT
o hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que
sumadas no superen ese importe.
(continúa)
www.eef.com.pe 19

19
II. MEDIDAS TRIBUTARIAS APLICABLES A SUJETOS DISTINTOS A LOS PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES (ES DECIR, A MEDIANOS Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES)
1. Sujetos que en el ejercicio gravable 2019 hubieren obtenido ingresos netos de tercera
categoría de hasta 5000 UIT o que hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las
de tercera categoría que sumadas no superen ese importe.
categoría de más de 2300 UIT hasta 5000 UIT o que hubieren obtenido o percibido
rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen ese importe
categoría de hasta 2300 UIT o que hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las
de tercera categoría que sumadas no superen ese importe.
III. MEDIDAS TRIBUTARIAS OTORGADAS A TODO TIPO DE CONTRIBUYENTES
IV. DELEGACIÓN DE FACULTADES AL PODER EJECUTIVO - DECRETOS LEGISLATIVOS
www.eef.com.pe 20
La Res. 099-2020/SUNAT (pub. 30-5-20), modificó las Res. 271-2019/SUNAT, 055-

2020/SUNAT y 065-2020/SUNAT para adaptarlas a la nueva ampliación del aislamiento social
obligatorio dispuesta por el D.S. 094-2020-PCM. De este modo, se previeron determinadas
medidas que serán aplicadas a los principales contribuyentes y otras que serán aplicadas a
sujetos distintos a éstos.
I. MEDIDAS APLICABLES A LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
1. Principales contribuyentes que en el ejercicio gravable 2019 hubieren obtenido ingresos

netos de tercera categoría de hasta 5000 UIT o hubieren obtenido o percibido rentas
distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen ese importe
Declaración jurada anual: La Res. 099-2020/SUNAT (pub. 29-5-20), ha establecido que los
principales contribuyentes que en el ejercicio gravable 2019 hubieren obtenido ingresos
netos de tercera categoría de hasta 5000 UIT (esto es, de hasta S/ 21, 000,000), o hubieren
obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen ese
importe, deben presentar la declaración jurada anual del IR y, de corresponder, efectuar el
pago de regularización del impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente cronograma:
Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento
0 24-6-20
1 25-6-20
2 26-6-20
3 30-6-20
4 1-7-20
5 2-7-20
6 3-7-20
7 6-7-20
8 7-7-20
9 8-7-20
Buenos contribuyentes y sujetos no

9-7-20
obligados a inscribirse en el RUC
www.eef.com.pe 21
La Res. 065-2020/SUNAT (pub. 30-3-20 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El

Peruano), mod. por las Res. 075-2020/SUNAT y 099-2020/SUNAT, ha previsto también las
siguientes medidas para estos sujetos:
Declaraciones mensuales: La prórroga de las fechas de vencimiento de la declaración y pago

de las obligaciones tributarias mensuales de los periodos marzo a junio de 2020, incluidos los
vencimientos para la declaración y pago al contado o de las cuotas del ITAN (téngase
presente que si el contribuyente opta por pagar el ITAN según este cronograma debe tener
en cuenta los efectos que ello tendrá en su uso como crédito contra el IR), según el siguiente
cronograma:
Mes al que Fecha de vencimiento según último dígito del RUC

corresponde la Buenos
obligación 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
contribuyentes
Marzo 20 12-6-20 15-6-20 16-6-20 17-6-20 18-6-20 19-6-20 22-6-20
Abril 20 3-7-20 6-7-20 7-7-20 8-7-20 9-7-20 10-7-20 13-7-20
Mayo 20 14-7-20 15-7-20 16-7-20 17-7-20 20-7-20 21-7-20 22-7-20
Junio 20 5-8-20 6-8-20 7-8-20 10-8-20 11-8-20 12-8-20 13-8-20
Registro de Ventas y Compras Electrónico: La prórroga de las fechas máximas de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del Anexo II de la Res.
269-2019/SUNAT por los meses de marzo a junio de 2020, según el siguiente cronograma:

contribuyentes
Marzo 20 11-6-20 12-6-20 15-6-20 16-6-20 17-6-20 18-6-20 19-6-20
Abril 20 2-7-20 3-7-20 6-7-20 7-7-20 8-7-20 9-7-20 10-7-20
Mayo 20 13-7-20 14-7-20 15-7-20 16-7-20 17-7-20 20-7-20 21-7-20
Junio 20 4-8-20 5-8-20 6-8-20 7-8-20 10-8-20 11-8-20 12-8-20
La prórroga de las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro
de Compras electrónicos del Anexo III de la Res. 269-2019/SUNAT por los meses de enero y
febrero de 2020, según el siguiente cronograma:

contribuyentes
Enero 20 11-6-20 12-6-20 15-6-20 16-6-20 17-6-20 18-6-20 19-6-20
Febrero 20 11-6-20 12-6-20 15-6-20 16-6-20 17-6-20 18-6-20 19-6-20
www.eef.com.pe 22

netos de tercera categoría de más de 2300 UIT hasta 5000 UIT o hubieren obtenido o
percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen ese
importe

Peruano), mod. por la Res. 099-2020/SUNAT (pub. 30-5-20), ha aprobado las siguientes
medidas:
Plazos máximos de atraso de libros y registros: La prórroga hasta el 4-6-20 de los plazos
máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se
refiere el art. 8 de la Res. 234-2006/SUNAT, así como los plazos máximos de atraso de los
libros y/o registros a que se refiere el primer párrafo del num. 12.1 del art. 12 de la Res. 286-
2009/SUNAT, que originalmente vencían desde el 31-3-20 y hasta el mes de mayo de 2020.
Envío de las declaraciones informativas y comunicaciones del SEE: La prórroga, según la

modificación dispuesta por Res. 090-2020/SUNAT, hasta el 9-6-20 de los plazos de envío a la
SUNAT -directamente o a través del OSE, según corresponda- de las declaraciones
informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica que vencían originalmente
para dichos sujetos a partir del 31-3-20 y hasta el 10-5-20, a fin de que estas sean remitidas a
quien corresponda.
DAOT: La prórroga , según la modificación dispuesta por Res. 075-2020/SUNAT, hasta el 29-5-
20 del plazo para presentar la DAOT que, según la normativa respectiva, tiene originalmente
un plazo fijo de presentación comprendido entre el 31-3-20 y el 10-5-20.
Devolución del SFMB: La aplicación de lo dispuesto en el num. a.3) del segundo párrafo del
lit. a) del art. 41 y la Tercera Disp. Comp. Final2 de la Res. 166-2009/SUNAT, a los sujetos que
presenten una solicitud de devolución del saldo a favor materia de beneficio a partir de
marzo o en meses posteriores. Para dicho efecto, las referencias que se realizan a un decreto
supremo que declara el estado de emergencia por desastre de origen natural entiéndanse
efectuadas al D.S. 044-2020-PCM, incluida la ampliación del estado de emergencia nacional y
de la medida de aislamiento social (cuarentena).
_________________
1. Que establece que para que el solicitante pueda solicitar la devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio mediante el
Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de Devolución”, se deberá cumplir, entre otras con la condición de que: “a.3) Se aplique por
la ocurrencia de desastres naturales, un cronograma especial para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales con
nuevas fechas de vencimiento, los solicitantes a los que les sea aplicable dicho cronograma que presenten su solicitud a partir del
mes en que se publicó el decreto supremo que declaró el estado de emergencia por desastres naturales o en meses posteriores,
deben consignar en el formulario virtual N.º1649 “Solicitud de Devolución” el último período transcurrido a la fecha de
presentación de dicha solicitud, siempre que este corresponda a períodos incluidos en el referido cronograma.“
2. Según la cual: “Los sujetos a los que, por la ocurrencia de desastres naturales, se les aplique un cronograma especial para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales con nuevas fechas de vencimiento y que presenten la solicitud de
devolución del saldo a favor materia de beneficio por medios distintos a los regulados en esta resolución, a partir del mes en que
se publicó el decreto supremo que declaró el estado de emergencia por dichos desastres o en meses posteriores y por períodos
incluidos en ese cronograma especial, deben:
a) Consignar en la solicitud de devolución como periodo al último período transcurrido a la fecha de presentación de
dicha solicitud, siempre que este corresponda a períodos incluidos en el referido cronograma.
b) Haber cumplido con presentar la declaración del último periodo transcurrido a la fecha de presentación de la solicitud,
con anterioridad a la presentación del formulario que la contiene.”
www.eef.com.pe 23

netos de tercera categoría de hasta 2300 UIT o hubieren obtenido o percibido rentas

Peruano), mod. por Res. 075-2020/SUNAT (pub. 29-4-20 en la Edición Extraordinaria del
Diario Oficial El Peruano), ha establecido lo siguiente:
Declaración mensual febrero 2020: La prórroga de las fechas de vencimiento de la

declaración y pago de las obligaciones tributarias mensuales del periodo febrero 2020, según

obligación 1 2y3 4y5 6y7 8y9
contribuyentes
Febrero 20 4-6-20 5-6-20 8-6-20 9-6-20 10-6-20 11-6-20
Registro de Ventas y Compras Electrónicos: La prórroga de las fechas máximas de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos correspondientes al mes
de febrero de 2020, según el siguiente cronograma:

corresponde la
obligación 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos
contribuyentes
Febrero 20 4-6-20 5-6-20 8-6-20 9-6-20 10-6-20
2009/SUNAT, que originalmente vencían desde el 16-3-20 y hasta el mes de mayo de 2020.
Envío de las declaraciones informativas y comunicaciones del SEE: La prórroga hasta el 9-6-
20, según la modificación prevista por la Res. 090-2020/SUNAT, de los plazos de envío a la
SUNAT -directamente o a través del OSE, según corresponda- de las declaraciones
informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica que vencían originalmente
para dichos sujetos a partir del 16-3-20 y hasta el 10-5-20, a fin de que estas sean remitidas a
quien corresponda.
DAOT: La prórroga hasta el 29-5-20, según la modificación prevista por la Res. 075-
2020/SUNAT, del plazo para presentar la DAOT que, según la normativa respectiva, tiene
originalmente un plazo fijo de presentación comprendido entre el 16-3-20 y el 10-5-20.
www.eef.com.pe 24
_________________
1. a) Consignar en la solicitud de devolución como periodo al último período transcurrido a la fecha de presentación de
2. b) Haber cumplido con presentar la declaración del último periodo transcurrido a la fecha de presentación de la
solicitud, con anterioridad a la presentación del formulario que la contiene.”
www.eef.com.pe 25
II. MEDIDAS APLICABLES A SUJETOS DISTINTOS A LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES (ES

DECIR A LOS MEDIANOS Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES-MEPECOS)
categoría de hasta 5000 UIT o hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las de
tercera categoría que sumadas no superen ese importe

Peruano), mod. por Res. 099-2020/SUNAT (pub. 30-5-20) ha establecido que los
contribuyentes (distintos a los principales contribuyentes) que en el ejercicio gravable 2019
hubieren obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5000 UIT (esto es, de hasta S/
21, 000,000), o hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que
sumadas no superen ese importe, deberán considerar lo siguiente:
Declaración jurada anual: La declaración jurada anual del IR y, de corresponder, el pago de

regularización del impuesto y del ITF, se efectuará considerando el siguiente cronograma:
Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento
0 21-7-20
1 22-7-20
2 23-7-20
3 24-7-20
4 30-7-20
5 31-7-20
6 3-8-20
7 4-8-20
8 5-8-20
9 6-8-20
Buenos contribuyentes y sujetos no

7-8-20
obligados a inscribirse en el RUC
Declaraciones mensuales: Para la declaración y pago de las obligaciones tributarias

mensuales de los periodos marzo a agosto de 2020, incluidos los vencimientos para la
declaración y pago al contado o de las cuotas del ITAN, deberá considerarse:
contribuyentes
Marzo 20 10-7-20 13-7-20 14-7-20 15-7-20 16-7-20 17-7-20 20-7-20
Abril 20 5-8-20 6-8-20 7-8-20 10-8-20 11-8-20 12-8-20 13-8-20
Mayo 20 14-8-20 17-8-20 18-8-20 19-8-20 20-8-20 21-8-20 24-8-20
Junio 20 3-9-20 4-9-20 7-9-20 8-9-20 9-9-20 10-9-20 11-9-20
Julio 20 14-9-20 15-9-20 16-9-20 17-9-20 18-9-20 21-9-20 22-9-20
Agosto 20 5-10-20 6-10-20 7-10-20 12-10-20 13-10-20 14-10-20 15-10-20
www.eef.com.pe 26
Registro de Ventas y Compras Electrónico: Las fechas máximas de atraso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del Anexo II de la Res. 269-
2019/SUNAT por los meses de marzo a agosto de 2020, serán las siguientes:

contribuyentes
Marzo 20 9-7-20 10-7-20 13-7-20 14-7-20 15-7-20 16-7-20 17-7-20
Abril 20 4-8-20 5-8-20 6-8-20 7-8-20 10-8-20 11-8-20 12-8-20
Mayo 20 13-8-20 14-8-20 17-8-20 18-8-20 19-8-20 20-8-20 21-8-20
Junio 20 2-9-20 3-9-20 4-9-20 7-9-20 8-9-20 9-9-20 10-9-20
Julio 20 11-9-20 14-9-20 15-9-20 16-9-20 17-9-20 18-9-20 21-9-20
Agosto 20 2-10-20 5-10-20 6-10-20 7-10-20 12-10-20 13-10-20 14-10-20
Las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
electrónicos del Anexo III de la Res. 269-2019/SUNAT por los meses de enero a mayo de
2020, serán las siguientes:

contribuyentes
Enero 20 9-7-20 10-7-20 13-7-20 14-7-20 15-7-20 16-7-20 17-7-20
Febrero 20 9-7-20 10-7-20 13-7-20 14-7-20 15-7-20 16-7-20 17-7-20
Marzo 20 4-8-20 5-8-20 6-8-20 7-8-20 10-8-20 11-8-20 12-8-20
Abril 20 13-8-20 14-8-20 17-8-20 18-8-20 19-8-20 20-8-20 21-8-20
Mayo 20 2-9-20 3-9-20 4-9-20 7-9-20 8-9-20 9-9-20 10-9-20
www.eef.com.pe 27
categoría de más de 2300 UIT hasta 5000 UIT o hubieren obtenido o percibido rentas

Peruano), mod. por Res. 099-2020/SUNAT (pub. 30-5-20) ha aprobado las siguientes medidas:
2009/SUNAT, que originalmente vencían desde el 31-3-20 y hasta el mes de junio de 2020.
20 de los plazos de envío a la SUNAT -directamente o a través del OSE, según corresponda- de
las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica que
vencían originalmente para dichos sujetos a partir del 31-3-20 y hasta el 10-5-20, a fin de que
estas sean remitidas a quien corresponda.
_________________
a) Consignar en la solicitud de devolución como periodo al último período transcurrido a la fecha de presentación de
b) Haber cumplido con presentar la declaración del último periodo transcurrido a la fecha de presentación de la solicitud,
con anterioridad a la presentación del formulario que la contiene.”
www.eef.com.pe 28
categoría de hasta 2300 UIT o hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las de
tercera categoría que sumadas no superen ese importe

Peruano), mod. por Res. 099-2020/SUNAT (pub. 30-5-20), ha establecido lo siguiente:
Declaración mensual febrero 2020: La prórroga de las fechas de vencimiento de la

declaración y pago de las obligaciones tributarias mensuales del periodo febrero 2020, según

obligación 1 2y3 4y5 6y7 8y9
contribuyentes
Febrero 20 2-7-20 3-7-20 6-7-20 7-7-20 8-7-20 9-7-20
Registro de Ventas y Compras Electrónicos: La prórroga de las fechas máximas de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos correspondientes al mes
de febrero de 2020, según el siguiente cronograma:

corresponde la
obligación 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos
contribuyentes
Febrero 20 2-7-20 3-7-20 6-7-20 7-7-20 8-7-20
2009/SUNAT, que originalmente vencían desde el 16-3-20 y hasta el mes de junio de 2020.
20 de los plazos de envío a la SUNAT -directamente o a través del OSE, según corresponda- de
las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica que
vencían originalmente para dichos sujetos a partir del 16-3-20 y hasta el 10-5-20, a fin de que
estas sean remitidas a quien corresponda.
www.eef.com.pe 29
_________________
a) Consignar en la solicitud de devolución como periodo al último período transcurrido a la fecha de presentación de dicha
solicitud, siempre que este corresponda a períodos incluidos en el referido cronograma.
b) Haber cumplido con presentar la declaración del último periodo transcurrido a la fecha de presentación de la solicitud, con
anterioridad a la presentación del formulario que la contiene.”
www.eef.com.pe 30
III. MEDIDAS APLICABLES A TODO TIPO DE CONTRIBUYENTES
a) Liberación del fondo de detracciones y flexibilización del fraccionamiento
Liberación de fondo de detracciones: La Res. 058-2020/SUNAT (pub. 18-3-20 en la Edición

Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano) ha dispuesto que las empresas ya no tendrán que
esperar los primeros cinco días útiles de abril para solicitar la liberación de esos fondos, sino
que podrán hacerlo a partir del lunes 23 de marzo; accediendo a los fondos acumulados hasta
el 15 de marzo.
De este modo, la solicitud se presentará por única vez entre el 23-3-20 y el 7-4-20, mediante
SUNAT Operaciones en Línea.
Cuando el solicitante sea titular tanto de una cuenta convencional como de una cuenta
especial – IVAP la solicitud solo comprende el saldo acumulado en la primera. En cambio, si el
sujeto solo es titular de una cuenta especial – IVAP la solicitud comprende el saldo acumulado
en esta última. En los aspectos no previstos anteriormente, resultan de aplicación las normas
que regulan los procedimientos establecidos por la SUNAT para las solicitudes de libre
disposición de los montos depositados.
Por su parte, la Res. 067-2020/SUNAT (pub. 31-3-20 en la Edición Extraordinaria del Diario
Oficial El Peruano) ha establecido medidas adicionales relacionadas con la solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las cuentas a que se refiere el SPOT. De esta forma,
las solicitudes de libre disposición de los montos depositados que correspondía presentar en
los primeros días del mes de abril de 2020 se presentarán en las fechas que se señalan a
continuación:
• Entre el 8 y el 14 de abril de 2020, si se trata de las solicitudes que correspondía presentar

dentro de los primeros 3 días hábiles del mes de abril de 2020 a que se refiere el num. 25.2
del art. 25 de la Res. 183-2004/SUNAT, así como el num. 15.2 del art. 15 de la Res. 073-
2006/SUNAT.
• Entre el 8 y el 16 de abril de 2020, si se trata de las solicitudes que correspondía presentar

dentro de los primeros 5 hábiles del mes de abril de 2020 a que se refiere el num. 25.1 del
art. 25 de la Res. 183-2004/SUNAT, el art. 15 de la Res. 266-2004/SUNAT, el num. 15.1. del
art. 15 de la Res. 073-2006/SUNAT y el art. 13 de la Res. 057-2007/SUNAT.
Flexibilización de fraccionamiento: La Res. 096-2020/SUNAT (pub. 28-5-20) modificó este

aspecto en la Res. 058-2020/SUNAT. A esos efectos, los contribuyentes con aplazamientos
y/o fraccionamientos o refinanciamientos de la deuda tributaria por tributos internos
concedidos hasta el 15-3-20, respecto de los cuales la SUNAT no hubiera notificado hasta
dicha fecha la resolución que declara su pérdida, se les aplicará lo siguiente:
www.eef.com.pe 31
Tratándose de fraccionamientos, este se pierde:
• Cuando se adeude el íntegro de dos cuotas consecutivas. Las cuotas que venzan el 31-3-20
y 30-6-20 no se computarán para efecto de lo antes indicado siempre que esta, incluidos
los intereses moratorios que correspondan, se paguen hasta el 31-7-20.
• Cuando no se pague el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su
vencimiento. Si la fecha de vencimiento para el pago de la última cuota es el 31-3-20 o el
30-6-20, no se pierde el fraccionamiento cuando se pague dicha cuota, incluidos los
intereses moratorios que correspondan, hasta el 31-7-20.
Tratándose solo de aplazamiento, este se pierde cuando no se cumpla con pagar el íntegro
de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo
concedido. Si el plazo concedido vence el 31-3-20 o el 30-6-20 se pierde el aplazamiento
cuando no se cumpla con pagarlos hasta el 31-7-20.
Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento: Se pierden ambos, cuando el deudor

tributario no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
Si la fecha de vencimiento es el 31-3-20 o el 30-6-20, se pierden ambos cuando no se cumpla
con pagar el referido interés hasta el 31-7-20.
Se pierde el fraccionamiento:
• Cuando no se cancele la cuota de acogimiento en las fechas previstas para ello de acuerdo
con la normativa correspondiente. Si la cuota de acogimiento debía pagarse el 31-3-20 o
30-6-20, se pierde el fraccionamiento si la cuota de acogimiento no se paga hasta el 31-7-
20.
• Cuando habiendo pagado la cuota de acogimiento y el interés del aplazamiento, se adeude

el íntegro de dos cuotas consecutivas del fraccionamiento. Las cuotas que venzan el 31-3-
20 y 30-6-20 no se computan para efecto de lo dispuesto anteriormente siempre que
estas, incluidos los intereses moratorios que correspondan, se paguen hasta el 31-7-20.
• Cuando no se pague el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su
vencimiento. Si la fecha de vencimiento para el pago de la última cuota es el 31-3-20 o el
30-6-20, se pierde el fraccionamiento cuando no se pague dicha cuota, incluidos los
intereses moratorios hasta el 31-7-20.
Lo dispuesto no será de aplicación a los aplazamientos y/o fraccionamientos y/o

refinanciamientos a los que se les aplican las causales de pérdida señaladas en el art. 13 de la
Res. 051-2019/SUNAT y en el art. 11 de la Res. 100-2017/SUNAT, que establecieron
facilidades para los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por
desastres naturales.
www.eef.com.pe 32
b) Inaplicación de sanciones por infracciones tributarias
La Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 008-2020-

SUNAT/700000 (pub. 18-3-20 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano)
dispone la aplicación de la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las
infracciones por incumplimientos de las obligaciones tributarias formales en que incurran los
deudores tributarios durante el Estado de Emergencia Nacional declarado por el D.S. 044-
2020-PCM, incluyendo las infracciones cometidas o detectadas entre el 16-3-20 y el 18-3-20.

SUNAT/700000 (pub. 1-7-20) estableció que lo dispuesto en la Resolución de
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 008-2020-SUNAT/700000, que
previó la facultad discrecional de no aplicar sanciones por infracciones tributarias, se aplica a
las infracciones cometidas o detectadas, según corresponda, entre el 16-3-20 y el 30-6-20.
La facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias en

que incurran los deudores tributarios cuyo domicilio fiscal al 26-6-20 se encuentra ubicado en
los departamentos en los que se aplica la medida de aislamiento social obligatorio
(cuarentena) establecida por el D.S. 116-2020-PCM (esto es, en Arequipa, Ica, Junín,
Huánuco, San Martín, Madre de Dios y Áncash), se aplicará desde el 1-7-20 hasta que
concluya la referida medida. No procederá la devolución ni compensación de los pagos
vinculados a las infracciones que son materia de discrecionalidad.

SUNAT/700000 (pub. 31-8-20) dispuso la aplicación de la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente la infracción tipificada en el art. 175, num. 10 del Código
Tributario, por “no registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos,
rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o
anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado
a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT”, siempre que se cumplan los siguientes criterios:
a) Antes de que surta efecto la notificación del documento de la SUNAT con el que se
comunica al infractor que ha incurrido en infracción: Si el infractor ha incurrido en más de
una infracción en el mismo mes, se le sancionará con una sola multa. Dicha multa no se
aplicará si el infractor subsana todas las infracciones del mes.
Lo antes señalado se aplicará por cada mes, si el infractor ha incurrido en una o más
infracciones en diversos meses.
www.eef.com.pe 33
b) Después de que surta efecto la notificación del documento de la SUNAT con el que se
comunica al infractor que ha incurrido en infracción: Si el infractor ha incurrido en más
de una infracción en el mismo mes, se le sancionará con una sola multa.
Si el infractor ha incurrido en varias infracciones en diversos meses comprendidas en el

documento, se le aplicará una sola multa por mes.
Si subsana todas las infracciones detalladas en el documento, solo se le aplicará la

multa más antigua.
La inaplicación de las sanciones por la infracción antes indicada será aplicable, inclusive, a las
incurridas con anterioridad al 28-8-20, siempre que se cumpla con los criterios antes
señalados y la multa no hubiera sido cancelada. Lo antes indicado no dará derecho alguno a
devolución o compensación.
Lo dispuesto en la resolución comentada no resulta de aplicación respecto de las infracciones

a las que se aplican las Res. Sup. Nacional Adjunta de Tributos Internos 008-2020-
SUNAT/700000 y 011-2020-SUNAT/70000, las que se ceñirán a lo previsto en ellas.
c) Devolución automática de impuestos pagados o retenidos en exceso, respecto de los

pagos en exceso del IR 2019 de personas naturales antes del plazo previsto en la Ley
30734
El D.U. 031-2020 (pub. 23-3-20 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano) ha
previsto, entre otras medidas, facultar a la SUNAT a efectuar las devoluciones de oficio a que
se refiere el art. 5 de la Ley 30734, Ley que establece el derecho de las personas naturales a
la devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en exceso, respecto de los
pagos en exceso del impuesto a la renta que correspondan al ejercicio gravable 2019, antes
del día hábil siguiente al último día de vencimiento del plazo establecido por la SUNAT para la
presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta.
d) Ampliación del plazo para la emisión de documentos autorizados a través del SEE
La Res. 060-2020/SUNAT (pub. 24-3-20) ha modificado la Res. 039-2019/SUNAT a fin de

ampliar hasta el 31-5-20 el plazo para la emisión de documentos autorizados sin utilizar el
Sistema de Emisión Electrónica.
www.eef.com.pe 34
e) Emisión electrónica de CIPRL, CIPGN y DCTP
La R.D. 003-2020-EF/52.06 (pub. 7-5-20) ha establecido las disposiciones para la emisión

electrónica de los Certificados de Inversión Pública Regional y Local - Tesoro Público (CIPRL),
Certificados de Inversión Pública Gobierno Nacional - Tesoro Público (CIPGN) y Documentos
Cancelatorios - Tesoro Público (DCTP), que soliciten las Unidades Ejecutoras del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales, las Municipalidades, las Mancomunidades Municipales y
Mancomunidades Regionales, y las Universidades Públicas.
De esta forma, a partir del 18-5-20, la emisión de los CIPRL, CIPGN y DCTP solicitadas por las
entidades antes mencionadas ante la Dirección General del Tesoro Público, se realizará de
manera electrónica a través de la plataforma de Documentos Valorados contenida en la
siguiente dirección electrónica: https://apps4.mineco.gob.pe/ciprlapp. Los respectivos
códigos de usuarios y contraseñas para el acceso, serán generados por las entidades en el
Módulo SIAF Operaciones en Línea.
f) Suspensión de plazos de procedimientos
El D.U. 26-2020 (pub. 15-3-20) estableció, de manera excepcional, la suspensión por 30 días
hábiles contados a partir del 16-3-20, del cómputo de los plazos de tramitación de los
procedimientos administrativos sujetos a silencio positivo y negativo que se encuentren en
trámite al 16-3-20, con excepción de aquellos que cuenten con un pronunciamiento de la
autoridad pendiente de notificación a los administrados. El plazo antes señalado podrá ser
prorrogado mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros.
En aplicación de esto último, el D.S. 076-2020-PCM (pub. 28-4-20) prorrogó el cómputo de los
plazos de tramitación de los procedimientos administrativos sujetos a silencio positivo y
negativo que se encuentren en trámite al 29-4-20, por el término de 15 días hábiles contados
a partir del 29-4-20.
Por otro lado, el D.U. 29-2020 (pub. 20-3-20), mod. por D.U. 053-2020 declaró la suspensión
por 45 días hábiles contados a partir del 21-3-20, del cómputo de los plazos de inicio y de
tramitación de los procedimientos administrativos y procedimientos de cualquier índole,
incluso los regulados por leyes y disposiciones especiales, que se encuentren sujetos a plazo,
que se tramiten en entidades del Sector Público, y que no estén comprendidos en los
alcances del D.U. 026-2020; incluyendo los que encuentran en trámite al 21-3-20.
www.eef.com.pe 35
El D.U. 053-2020 (pub. 5-5-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano)
dispuso, entre otras medidas, la prórroga, por el término de 15 días hábiles, contados a partir
del 7-5-20, de la suspensión del cómputo de plazos de inicio y tramitación de los
procedimientos administrativos y procedimientos de cualquier índole, incluso los regulados
por leyes y disposiciones especiales, establecido por el D.U. 029-2020. Dicho plazo podrá ser
prorrogado mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros.
El D.S. 087-2020-PCM (pub. 20-5-20) amplió hasta el 10-6-20 la suspensión del cómputo de:
• los plazos de tramitación de los procedimientos administrativos sujetos a silencio

administrativo positivo y negativo que se encuentren en trámite al 21-5-20, según lo que
fue regulado en el num. 2 de la Segunda Disposición Complementaria Final del D.U. 026-
2020, ampliado por el D.S. 076-2020-PCM.
• los plazos de inicio y de tramitación de los procedimientos administrativos y

procedimientos de cualquier índole, incluso los regulados por leyes y disposiciones
especiales previstos en el art. 28 del D.U. 029-2020, ampliado por el D.U. 053-2020, que se
encuentren sujetos a plazo y que se tramiten en entidades del Sector Público.
Las entidades públicas estaban facultadas a aprobar mediante resolución de su titular, el

listado de procedimientos que no se encontraban sujetos a la suspensión de plazos.
www.eef.com.pe 36
g) Devolución del ISC para los transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre
Como es sabido, el D.U. 012-2019 otorgó a los transportistas que prestan el servicio de
transporte terrestre regular de personas de ámbito nacional y/o el servicio de transporte
público terrestre de carga el beneficio de devolución del equivalente al 53% del ISC que forma
parte del precio de venta del combustible diésel B5 y diésel B20 con un contenido de azufre
menor o igual a 50ppm, adquirido de distribuidores mayoristas y/o minoristas o
establecimientos de venta al público de combustibles con comprobante de pago electrónico.

Peruano) ha regulado la forma y condiciones para acceder a la devolución del referido
beneficio.
Por su parte, las Res. 100-2020/SUNAT (pub. 31-5-20, en la Edición Extraordinaria del Diario
Oficial El Peruano) , 117-2020/SUNAT (pub. 16-7-20) y 177-2020/SUNAT (pub. 14-10-20) han
aprobado los porcentajes requeridos para determinar el límite máximo de devolución del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a que se refiere el Rgto. del D.U. 012-2019. Los
porcentajes varían en función del mes de que se trate:
Mes % de participación del ISC
Enero 20
14.96%
Febrero 20
15.48%
Marzo 20
16.35%
Abril 20
16.68%
Mayo 20
18.15%
Junio 20
19.44%
Julio 20 18.91%
Agosto 20 18.03%
17.99%
Setiembre 20
www.eef.com.pe 37
h) Modificación de tasas de interés aplicables a tributos administrados o recaudados por la

SUNAT

Peruano) ha modificado las tasas de interés aplicables a los tributos administrados o
recaudados por la SUNAT.
De este modo, se han fijado las siguientes tasas de interés moratorio, que regirán a partir del
1-4-20:
Tipo de moneda Tasas aplicables
1% mensual: Tasa de Interés Moratorio (TIM): aplicable a las deudas tributarias

en moneda nacional, correspondientes a tributos administrados y/o recaudados
por la SUNAT.
A partir del 1-4-21 la tasa de interés aplicable se fja en 0.90% (Res. 000044-
Moneda nacional 2021/SUNAT ).
0.42% mensual: Tasa de interés a que se refiere el inc. b) del art. 38 1 del Código
Tributario para las devoluciones en moneda nacional que se realicen por pagos
efectuados indebidamente o en exceso.
En el caso de las retenciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas no
aplicadas, se mantiene lo dispuesto en la Res. 296-2011/SUNAT.
0.5% mensual :TIM aplicable a las deudas tributarias en moneda extranjera

correspondientes a tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.
0.25% mensual: Tasa de interés a que se refiere el inc. b) de la 1era Disp. Trans.
Moneda extranjera del D. Leg. 9532 y norma modificatoria (por deudas en moneda extranjera que en
virtud de convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o
paguen en esa moneda) para las devoluciones en moneda extranjera que se
realicen por pagos efectuados indebidamente o en exceso.
____________________
1. Que prevé que “tratándose de pagos indebidos o en exceso que no se encuentren comprendidos en el supuesto señalado en el
literal a) del mencionado artículo, la tasa de interés no puede ser inferior a la tasa pasiva del mercado promedio para
operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior, multiplicada por un factor de 1,20”
2. La 1ra. Disp. Trans. del D.Leg. 953 y norma modificatoria, establece que “tratándose de deudas en moneda extranjera que en
virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda, las devoluciones de pagos
indebidos o en exceso se efectuarán en la misma moneda, agregándose un interés fijado por la Administración Tributaria, el cual
no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el último día hábil del año anterior,
multiplicado por un factor de 1,20.”
www.eef.com.pe 38
i) Uso de SUNAT Virtual para la presentación de las declaraciones originales, rectificatorias

o sustitutorias elaboradas utilizando los PDT y modificación de los lugares de pago
La Res. 074-2020/SUNAT (pub. 30-4-20; vig. 1-5-20) ha dispuesto que cuando la normativa
permita la presentación de las declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias
utilizando los PDT aprobados con ese fin, esta se realizará en todos los casos a través de
SUNAT Virtual, siguiendo las instrucciones del servicio Mis declaraciones y pagos. El importe
por pagar que se consigne en las declaraciones se cancelará también a través del referido
servicio, mediante débito en cuenta ó tarjeta de crédito o débito.
Con posterioridad a la presentación de la declaración, el contribuyente podrá realizar el pago

en efectivo o mediante cheque en la red bancaria autorizada por la SUNAT, a través del
Sistema Pago Fácil, de SUNAT Virtual, en los bancos habilitados utilizando el NPS o mediante
documentos valorados.
A partir del 1-5-20, lo dispuesto en la Res. 089-2014/SUNAT, relativo al uso de discos

compactos y/o memorias USB, sólo será aplicable para la presentación de las declaraciones
informativas, cuando corresponda su presentación mediante PDT.
j) Mesa de Partes SUNAT Virtual- MPV SUNAT
Mediante Res. 077-2020/SUNAT (pub. 8-5-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El
Peruano) se ha dispuesto la creación de la Mesa de Partes Virtual de la SUNAT (MPV- SUNAT),
con la finalidad de facilitar a los administrados la presentación, por esa vía, de documentos
que se presentan de manera presencial en las dependencias de la SUNAT, así como su
consulta a través de esta plataforma que se pone a disposición en el Portal de la SUNAT.
La MPV-SUNAT no se utilizará para:
• La presentación de documentos que dan inicio a procedimientos de aprobación

automática, salvo que la norma de la materia indique expresamente que se usará la MPV-
SUNAT.
• La presentación de declaraciones, solicitudes u otros documentos que conforme a la
norma de la materia pueda realizarse a través del SUNAT Operaciones en Línea (SOL) u
otro medio electrónico.
• La presentación de declaraciones, solicitudes u otros documentos que deba realizarse en
forma presencial porque:
• De esa forma se ha establecido en norma con rango de ley o decreto supremo.
• Cuando se requiere utilizar un aplicativo informático para la validación de la
información.
• Solo en forma presencial se puede dar cumplimiento a los requisitos establecidos en las
normas de la materia o a lo previsto en el contrato respectivo suscrito con la SUNAT, y
cuando así lo exige la naturaleza y características de la documentación a presentar. Tal
sería el caso, entre otros, de la obligación de proporcionar el original que obre en papel
de cartas fianza, así como en comprobantes de pago impresos o importados por
imprenta autorizada, cartas notariales u otros otorgados en un soporte de papel
emitidos por proveedores de la SUNAT.
www.eef.com.pe 39
Los documentos que ingresen por la MPV-SUNAT incumpliendo con lo antes señalado, se
tendrán por no presentados.
Presentación de documentos en la MPV-SUNAT
Cuando se utilice la MPV-SUNAT, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
• Los documentos presentados entre las 00:00 horas y las 16:30 horas de un día hábil, se
consideran presentados el mismo día hábil.
• Los documentos presentados después de las 16:30 horas hasta las 23:59 horas, se
consideran presentados el día hábil siguiente.
• Los documentos presentados los sábados, domingos y feriados o cualquier otro día inhábil,
se consideran presentados al primer día hábil siguiente.
Responsabilidad de la información
Es responsabilidad de los administrados que utilizan la MPV-SUNAT, el contenido y registro de

la información requerida durante la presentación de sus documentos. Estos tendrán carácter
de declaración jurada.
El correcto registro de la información requerida por la MPV-SUNAT para la presentación de

documentos, genera el número de expediente virtual MPV y el posterior envío del cargo de
recepción al administrado al buzón electrónico que se le hubiera asignado en el sistema SOL,
o al correo electrónico que registre, solo en caso de no contar con clave de acceso al sistema
SOL.
La verificación y eventual observación de los requisitos procedimentales se sujeta a los plazos

establecidos en el num. 136.6 del art. 136 y en el art. 137 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General, salvo en el caso de procedimientos tributarios, aduaneros y otros, a
los que resulte de aplicación una regulación distinta.
La presentación de información a través de la MPV-SUNAT se sujeta al principio de

presunción de veracidad.
Procedimientos que podrán tramitarse en MPV-SUNAT
Véanse los procedimientos que pueden tramitarse en la MPV-SUNAT en el portal web de

dicha entidad:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/centro-de-tramites-
virtual/mesa-de-partes-virtual
www.eef.com.pe 40
Requisitos y obligaciones para el uso de la MPV-SUNAT
Los administrados que desean presentar sus documentos a través de la MPV-SUNAT, deben
cumplir con los siguientes requisitos:
• Registrar toda la información que la MPV-SUNAT requiere para la presentación de

documentos, salvo la dirección de correo electrónico en caso de que el administrado
cuente con Clave SOL.
• Cuando el administrado no cuente con Clave SOL, debe registrar en la MPV-SUNAT una
dirección de correo electrónico válida que permita activar la opción de respuesta
automática de recepción de comunicaciones. Con el registro de la mencionada dirección
de correo electrónico, los administrados que no tengan Clave SOL, autorizan
expresamente que la entrega de los cargos de recepción, las comunicaciones de los
requerimientos, observaciones y cualquier otro tipo de aviso o acto vinculado a la etapa
de recepción documental en la MPV-SUNAT, se realice en la dirección de correo
electrónico registrada.
Cuando los administrados tengan una Clave SOL, la entrega de los cargos de recepción, las
comunicaciones de los requerimientos, observaciones y cualquier otro tipo de aviso o acto
vinculado a la etapa de recepción documental en la MPV-SUNAT, se realiza a través del
Buzón SOL.
• Los administrados, cada vez que utilicen la MPV-SUNAT, pueden adjuntar archivos
conforme a las instrucciones de cantidad y tamaño que se indiquen en la plataforma
(máximo 5 archivos de máximo 10 mb por archivo).
El incumplimiento de estos requisitos impedirá el uso de la MPV-SUNAT.
Los administrados que no contasen con Clave SOL deben cumplir con las siguientes
obligaciones: i) asegurar que la capacidad del buzón del correo electrónico permita recibir los
documentos que se envíen en la etapa de recepción documental en la MPV-SUNAT, ii) activar
la opción de respuesta automática de recepción y mantenerla activa durante las actividades
de recepción documental que se siguen en la MPV-SUNAT y iii) revisar continuamente la
cuenta de correo electrónico, incluyendo la bandeja de spam o el buzón de correo no
deseado. Los administrados que cuentan con Clave SOL tienen la obligación de revisar
continuamente su Buzón SOL.
Manual de uso de la MPV-SUNAT
Puedes revisar el manual preparado por la SUNAT aquí:

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/Mesa_Partes_virtual/Manual_usuario_MP.pdf
www.eef.com.pe 41
Emergencia sanitaria por COVID-19
Hasta el término del plazo de la emergencia sanitaria dispuesta por el D.S. 008-2020-SA y de
ser el caso, sus prórrogas, cuando la SUNAT en el ejercicio de sus facultades para establecer la
forma y condiciones de presentación de declaraciones, solicitudes u otros documentos
hubiera dispuesto que dicha presentación:
• Se realice en forma presencial o a través del sistema SOL, esta deberá realizarse a través
de SOL, salvo en aquellos casos que los administrados tuvieran algún impedimento para su
utilización, por ejemplo, si están ubicados en lugares de baja o nula conectividad a
internet.
• Se realice únicamente en forma presencial, esta deberá realizarse a través de la MPV-

SUNAT.
Por excepción, si la SUNAT hubiere establecido algún requisito vinculado con la presentación
y/o exhibición de un documento original, este podrá ser reemplazado por una copia
escaneada, en cuyo caso el administrado podrá realizar la presentación de la solicitud u otro
documento a través de la MPV-SUNAT, excepto cuando por la naturaleza y características de
este no pueda ser reemplazado o cuando se requiere utilizar un aplicativo informático para la
validación de la información. Para la presentación de las declaraciones, solicitudes u otros
documentos en forma presencial, la SUNAT adoptará las acciones que resulten necesarias
atendiendo a la emergencia sanitaria.
k) Modificación los requisitos para deducir gastos por desmedros
El D.S. 086-2020-EF (pub. 21-4-20; vig. 22-4-20) flexibilizó los requisitos para que los
contribuyentes puedan deducir los gastos por desmedros, en vista a la declaratoria de
Emergencia Nacional declarada por D.S. 044-2020-PCM. De esta forma se ha modificado el
plazo para la comunicación del acto de destrucción a la SUNAT cuando ésta se efectúe ante
Notario o Juez de Paz y se ha previsto que el contribuyente podrá presentar un informe con
determinados requisitos como prueba de la destrucción de existencias cuando el costo de
existencias a destruir sumado al costo de existencias destruidas en el mismo ejercicio sea de
hasta 10 UIT. Con este informe especial podrá acreditarse además la destrucción de las
existencias que se hubiere realizado por efecto de la Declaratoria de Emergencia Nacional ó a
partir del 22-4-20 hasta el 31-7-20.
A esos efectos, se ha previsto lo siguiente:
Modificación del plazo para la comunicación del acto de destrucción a la SUNAT: Tratándose
de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las
existencias efectuada ante Notario Público o Juez de Paz, a falta de aquél, siempre que el acto
de destrucción se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de 2 días hábiles
anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los bienes.
www.eef.com.pe 42
Los contribuyentes que por efecto del Estado de Emergencia Nacional declarado por el D.S.
044-2020-PCM y su prórroga hubieran efectuado la destrucción de sus existencias sin
observar la modificación del plazo de comunicación del acto de destrucción a la SUNAT,
podrán acreditar la destrucción de aquellas con el informe que acredita la destrucción de
existencias cuando el costo de existencias a destruir sumado al costo de existencias
destruidas es de hasta 10 UIT (véase en el siguiente punto lo referente a este informe). A
efecto de que la SUNAT acepte como prueba la destrucción de las existencias sustentada en
dicho informe, el mismo debe ser presentado a dicha superintendencia al término del
quinto día hábil contado a partir del 1-8-20 o del plazo que amplíe la SUNAT.
Prueba de la destrucción de existencias cuando el costo de existencias a destruir sumado

al costo de existencias destruidas es de hasta 10 UIT: Cuando el costo de las existencias a
destruir sumado al costo de las existencias destruidas con anterioridad en el mismo ejercicio
sea de hasta 10 UIT, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las existencias
sustentada en un informe que debe contener la siguiente información, siempre que el acto
de destrucción se comunique previamente a la SUNAT en el plazo no menor de 2 días
hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los bienes:
• Identificación, cantidad y costo de las existencias a destruir.

• Lugar, fecha y hora de inicio y culminación del acto de destrucción.
• Método de destrucción empleado.
• De corresponder, los datos de identificación del prestador del servicio de destrucción:
nombre o razón social y RUC.
• Motivo de la destrucción y sustento técnico que acredite la calidad de inutilizable de las
existencias involucradas, precisándose los hechos y características que han llevado a los
bienes a tal condición.
• Firma del contribuyente o su representante legal y de los responsables de tal
destrucción, así como los nombres y apellidos y tipo y número de documento de
identidad de estos últimos.
A efecto de que la SUNAT acepte como prueba la destrucción de las existencias sustentada
en el referido informe, este debe ser presentado a dicha superintendencia en la forma,
plazo y condiciones que esta establezca. En tanto no se establezca la forma, plazo y
condiciones para la presentación, el informe deberá presentarse en las dependencias de la
SUNAT dentro de los 5 días hábiles siguientes a la destrucción de las existencias.
La SUNAT podrá designar a un funcionario para presenciar el acto de destrucción y

establecerá la forma y condiciones para la presentación de las comunicaciones de dicho
acto. En tanto no se establezca la forma y condiciones para la presentación de las
comunicaciones del acto de destrucción, dicha presentación deberá realizarse en las
dependencias de la SUNAT.
www.eef.com.pe 43
Prueba de la destrucción de las existencias que se realice a partir del 22-4-20 hasta el 31-
7-20: En cualquier caso, la destrucción de existencias que se realice a partir del 22-4-20 y
hasta el 31-7-20 se debe acreditar con el informe especial que acredita la destrucción de
existencias cuando el costo de existencias a destruir sumado al costo de existencias
destruidas es de hasta 10 UIT (véase más arriba lo referente a este informe), siempre que
el acto de destrucción se comunique previamente a la dirección de correo electrónico:
comunicaciones_desmedros@sunat.gob.pe en un plazo no menor de 2 días hábiles
anteriores a la fecha en que se llevará a cabo dicha destrucción.
La SUNAT mediante resolución de superintendencia podrá ampliar el plazo señalado a una

fecha posterior al 31-7-20, el cual no podrá superar la fecha inicial de vencimiento para la
presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al
ejercicio gravable 2020.
Procedimientos alternativos o complementarios: La SUNAT podrá establecer

procedimientos alternativos o complementarios, tomando en consideración la naturaleza
de las existencias o la actividad de la empresa o situaciones que impidan el cumplimiento
de los requisitos establecidos en el 3er, 4to y 5to párr. del inc. c) del art. 21 del
Reglamento.
l) Ampliación del plazo para la presentación de la información financiera para el

intercambio automático de información conforme a lo acordado en los tratados
internacionales y en las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina
El D.S. 190-2020-EF (pub. 16-7-20) ha ampliado hasta el 31-8-20 el plazo para que las
instituciones financieras sujetas a reportar presenten a la SUNAT la información financiera:
• Del año 2018 correspondiente a las cuentas preexistentes de alto valor de las personas
naturales a que se refiere el primer párrafo de la única disposición complementaria
transitoria del D.S. 256-2018-EF, que corresponde a las cuentas preexistentes de alto valor
de las personas naturales y cuya presentación debía realizarse ante la SUNAT a partir del 2-
1-20 hasta el 29-5-20.
• Del año 2019 que deba ser presentada a la SUNAT conforme a lo dispuesto en el art. 7 del
D.S. 256-2018-EF, que prevé que la información financiera debe ser presentada
anualmente, durante el periodo comprendido entre el 2 de enero al 31 de mayo del año
siguiente a aquel al que corresponda la información a declarar.
Fechas máximas para la presentación en el año 2020 de la declaración de la información

financiera para el intercambio automático de información
Como se sabe, la Res. 270-2019/SUNAT estableció las normas para la presentación de la

Declaración Reporte Financiero – ECR por las instituciones financieras ante la SUNAT, para
que realice el intercambio informático de información en el marco de las normas sobre
asistencia administrativa mutua establecidas por el D. Leg. 1315 y el D.S. 256-2018-EF, que
reglamenta la información financiera que dichas instituciones deben suministrar a la SUNAT a
los fines del referido intercambio.
www.eef.com.pe 44
La Res. 120-2020/SUNAT (pub. 19-7-20) ha dispuesto que la declaración jurada informativa a

que se refiere la Res. 270-2019/SUNAT, que contenga la información financiera
correspondiente al año 2019, se debe presentará a la SUNAT de acuerdo con el siguiente
cronograma:
Último dígito del RUC Fecha de presentación
0,2,4,6 y 8
26-8-20
1,3,5,7 y 9 27-8-20
Este cronograma también será aplicable para la presentación de la declaración Reporte

Financiero-ECR correspondiente al año 2018 respecto de las cuentas preexistentes de alto
valor de las personas naturales que se presenta en el año 2020.
m) Presentación de la solicitud de devolución del IVAP
La Res. 093-2020/SUNAT (pub. 23-5-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El

Peruano) ha aprobado lo referente a la presentación de la solicitud de devolución del
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) y la información que debe adjuntarse a dicha
solicitud.
De esta forma, para solicitar la devolución del IVAP el solicitante o su representante legal
debe presentar: i) el Formulario N.º 4949 “Solicitud de Devolución” en cualquier centro de
servicios al contribuyente a nivel nacional y ii) la información en un disco compacto CD-R.
Si la presentación de la solicitud de devolución y de la información es realizada por un

tercero, este debe identificarse con el original de su documento nacional de identidad o carné
de extranjería y estar debidamente autorizado para ello, mediante documento público o
privado, con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o notario público. En caso de
identificarse con un documento de identidad distinto a los antes señalados debe
adicionalmente presentar fotocopia del mismo, salvo se trate de documentos a los que la
SUNAT pueda acceder a través de la Plataforma de Interoperabilidad del Estado (PIDE) en
aplicación de lo dispuesto por el D. Leg. 1246.
La presentación de Formulario N.º 4949 “Solicitud de Devolución” y la información también

puede realizarse a través de la Mesa de Partes Virtual MPV-SUNAT.
Tratándose de las solicitudes presentadas hasta el 23-5-20:
• Si no se cumplió con adjuntar toda la información, las referidas solicitudes deben ser
regularizadas de acuerdo con la forma y condiciones establecidas en la resolución
comentada.
• Si se cumplió con adjuntar toda la información, las referidas solicitudes no requieren ser
regularizadas.
www.eef.com.pe 45
n) Procedimiento especial para la inscripción en el RUC de las personas naturales

extranjeras que se contraten para enfrentar el brote del COVID-19

Peruano) ha modificado la Res. 062-2020/SUNAT a fin de incluir en el procedimiento especial
para la inscripción en el RUC a las personas naturales extranjeras domiciliadas que se
contraten para enfrentar el brote del COVID–19.
De esta forma, las entidades de la administración pública que contraten personas naturales
extranjeras domiciliadas en el país para atender la emergencia sanitaria declarada por el D.S.
008-2020-SA durante el período de vigencia de esta y hasta 30 días calendario posteriores a
su término, podrán tramitar la inscripción en el RUC de aquellas. A tal efecto, dichas personas
deben proporcionar a la entidad de la administración pública correspondiente la siguiente
información: tipo de documento de identidad, número del documento, apellidos y nombres,
fecha de nacimiento, sexo, país de la nacionalidad, domicilio fiscal, correo electrónico y
número de teléfono móvil.
En el caso de personas naturales identificadas con documentos de identidad distintos al DNI

la asignación se realiza en base a la información proporcionada por la entidad de la
administración pública. La SUNAT enviará la relación de los números de RUC asignados a la
entidad de la administración pública, a fin de que esta lo comunique a dichos sujetos. Los
envíos se realizarán, en el caso de las entidades de la administración pública, utilizando los
correos institucionales de las personas autorizadas que se informen en las coordinaciones
que se realicen para ello, y en el caso de la SUNAT, utilizando la dirección de correo
electrónico inscripcionespecial@sunat.gob.pe.
ñ) Constitución de empresas: Asignación automática de RUC y entrega de Clave SOL
La Res. 045-2020-SUNARP/SN (pub. 28-4-20) ha previsto que con la inscripción de la

constitución de las empresas a través del SID-SUNARP, la SUNAT asignará automáticamente el
número de RUC. El notario entregará el formato de solicitud de acceso, en caso corresponda,
así como la clave SOL y el código de usuario, al representante de la empresa o a la persona
designada por esta, teniendo en cuenta el procedimiento que para tal efecto establezca la
SUNAT.
La Res. 086-2020/SUNAT (pub. 17-5-20) ha establecido que tratándose de los sujetos que se
constituyan a través del SID-SUNARP resultan aplicables las disposiciones del procedimiento
de inscripción y activación del número de RUC establecidas en el art. 5-A y los anexos 1B y 1C
de la Res. 210-2004/ SUNAT (inscripción a través del SISEV y activación a través de SUNAT
Virtual), así como la referida a la obtención del código de usuario y la Clave SOL prevista en el
art. 3-A de la Res. 109-2000/SUNAT.
Una vez activado el número de RUC, las modificaciones o actualizaciones u otras

circunstancias vinculadas a dicho registro se realizarán a través de SUNAT Virtual.
www.eef.com.pe 46
Hasta el término del plazo de la emergencia sanitaria dispuesta por el D.S. 008-2020-SA y, de
ser el caso, sus prórrogas, la activación del número de RUC de los sujetos constituidos a
través del SID-SUNARP se deberá realizar a través de SUNAT Virtual, con el código de usuario
y Clave SOL respectivos, salvo que haya algún impedimento para su utilización, por ejemplo,
debido a situaciones de baja o nula conectividad a internet.
o) Inscripción en el RUC y reactivación del mismo usando la MPV-SUNAT
La Res. 078-2020/SUNAT (pub. 9-5-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El

Peruano) ha establecido el procedimiento temporal adicional para la inscripción en el RUC y
reactivación de dicho registro utilizando la mesa de partes virtual de la SUNAT (MPV-SUNAT).
En la plataforma web de la SUNAT se encuentran detallados los requisitos y procedimiento
para esta inscripción y reactivación.
p) Rgto. de Agencias de Turismo: Obligación de inscripción en el RUC para el inicio de

actividades
El D.S. 005-2020-MINCETUR (pub. 14-5-20) aprobó el Rgto. de Agencias de Viaje y Turismo

que, entre otros, prevé que la persona titular de la agencia de viajes y turismo, debe estar
inscrita en el RUC y contar con Licencia de Funcionamiento para el inicio de sus actividades. Si
la persona titular de la agencia de viajes y turismo opta por ofrecer y comercializar sus
servicios exclusivamente a través de canales digitales también deberá estar inscrita en el RUC
para el inicio de sus actividades.
q) Modificación del formulario Declara Fácil 621 IGV - Renta Mensual y aprobación de una
nueva versión del PDT Nº 621 IGV- Renta Mensual
La Res. 076-2020/SUNAT (pub. 8-5-20) ha modificado el formulario Declara Fácil 621 IGV-
Renta Mensual a efecto de que los deudores tributarios que deban realizar pagos a cuenta
del impuesto a la renta de tercera categoría puedan ejercer la opción de suspender sus pagos
a cuenta por los períodos abril, mayo, junio y/o julio del ejercicio gravable 2020.
El citado formulario deberá ser utilizado a partir del 11-5-2020 por los períodos a que se
refiere la única disposición complementaria transitoria de la Res. 335-2017/SUNAT, para
presentar la declaración mensual y efectuar el pago, además de los pagos a cuenta del
impuesto a la renta de tercera categoría, de los conceptos a que se refiere el art. 12 de dicha
resolución, incluso si se trata de declaraciones sustitutorias y rectificatorias.
Por otro lado, se ha aprobado la versión 5.7 del PDT N° 621 IGV – Renta mensual que debe
ser utilizada a partir del 11-5-2020 para presentar las declaraciones originales, sustitutorias o
rectificatorias que correspondan conforme a lo señalado en la única disposición
complementaria transitoria de la Res. 335-2017/SUNAT, excepto en el caso en que se ejerza
la opción de suspender los pagos a cuenta por los períodos abril, mayo, junio y/o julio del
ejercicio gravable 2020, supuesto en el cual sólo podrá utilizarse el Declara Fácil 621 IGV-
Renta Mensual. La nueva versión del PDT N° 621 IGV – Renta mensual y el Declara Fácil 621
IGV-Renta Mensual se encontrarán o se podrán obtenerse, a partir del 11-5-2020 en SUNAT
Virtual ingresando a SUNAT Operaciones en Línea y a la opción Mis declaraciones y pagos.
www.eef.com.pe 47
r) Postergación de fechas de designación de emisores electrónicos y otorgamiento de otras

facilidades

Peruano) ha dispuesto:
• Facilidades para los sujetos que adquirieron la calidad de emisor electrónico por
determinación el 1-4-20
De esta forma, se prevé que los sujetos que adquirieron la calidad de emisor electrónico
por determinación el 1-4-20, podrán continuar emitiendo sus comprobantes en formatos
impresos o importados por imprentas autorizadas hasta el 31-8-20.
Los sujetos comprendidos en esta medida son: i) los que adquirieron la calidad de emisor
electrónico por elección en el mes de octubre 2019 en el SEE–Del Contribuyente, SEE–SOL,
SEE–SFS o SEE–OSE y ii) los que se inscribieron en el RUC en el mes de enero 2020.
A los comprobantes emitidos en formatos impresos o importados por imprentas

autorizadas no les resultarán aplicables los requisitos adicionales vinculados a la
consignación de las leyendas “Comprobante de pago emitido en contingencia”, “Nota de
débito emitida en contingencia” o “Nota de crédito emitida en contingencia”, según
corresponda, o la frase “Emisor electrónico obligado”.
A partir del 1-9-20, los referidos sujetos deberán emitir sus comprobantes de pago y notas
vinculadas a estos a través del SEE.
• Nuevas fechas de designación para:
• Los sujetos que adquirieron la calidad de emisor electrónico por elección en los meses
de noviembre de 2019 a febrero de 2020 respecto de facturas electrónicas, boletas de
venta electrónicas y/o notas electrónicas en el SEE–Del contribuyente, en el SEE–SOL,
en el SEE– SFS o en el SEE–OSE.
Fecha en la que
se hubiere
Nueva fecha de
producido la Especificaciones a tomar en cuenta
designación
designación
original
1-5-20 • Los sujetos podrán seguir emitiendo facturas, boletas de venta, notas de
débito o crédito en formatos impresos o importados por imprentas
1-6-20 autorizadas o los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
hasta el 31-8-20.
1-7-20 1-9-20
• A partir del 1-9-20 se aplicarán las disposiciones que sobre la calidad de
1-8-20 emisor electrónico por determinación de la SUNAT establecen las
resoluciones de cada sistema comprendido en el SEE.
www.eef.com.pe 48
• Los sujetos que se inscribieron o se inscriban en el RUC en los meses de febrero a mayo de
2020.
Fecha en la que
se hubiere
Nueva fecha de
producido la Especificaciones a tomar en cuenta
designación
designación
original
1-5-20 La designación a partir del 1-9-20 operará siempre que, al primer día
calendario del tercer mes siguiente al mes de su inscripción, estos sujetos:
1-6-20
• Se hayan acogido al Régimen MYPE Tributario o al Régimen Especial del
1-7-20
impuesto a la renta o hayan ingresado al Régimen General de dicho
impuesto, con ocasión de la presentación de la declaración mensual
1-9-20
correspondiente al mes de inicio de actividades declarado en el RUC,
conforme a las normas de la materia, o
1-8-20
• De no haber presentado la declaración indicada anteriormente, hayan
comunicado al RUC, en el rubro tributos afectos, que optan por alguno de
los referidos regímenes.
www.eef.com.pe 49
• La postergación hasta el 1-10-20 de la designación de las empresas supervisadas como

emisores electrónicos en el SEE
Sujetos Operaciones comprendidas Especificaciones a tomar en cuenta
Las empresas que prestan el

servicio público de
telecomunicaciones que se
encuentren bajo el control del El servicio público de
Ministerio de Transportes y telecomunicaciones.
Comunicaciones y del Organismo
Supervisor de Inversión Privada
en Telecomunicaciones (OSIPTEL).
Las empresas suscriptoras

autorizadas por OSIPTEL que
Los servicios de la serie 80C.
prestan los servicios de la serie
80C.
Las empresas concesionarias que

prestan los servicios de
buscapersonas utilizando la serie
Los citados servicios de
de numeración 16XX u otra • Los sujetos que al 30-9-20 realicen los servicios
buscapersonas.
aprobada para tal efecto por el señalados, quedarán designados el 1-10-20.
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones. • Los sujetos que a partir del 1-10-20 realicen los
mencionados servicios, quedarán designados en
Las empresas concesionarias que la fecha que de acuerdo con lo dispuesto en el
prestan los servicios portadores Rgto. de Comprobantes de Pago, se debe emitir
de larga distancia nacional o o se emita un comprobante de pago por dichos
internacional, previo acuerdo con servicios, lo que ocurra primero.
la empresa concesionaria del Los citados servicios portadores
servicio de telefonía o de acuerdo de larga distancia nacional o
a lo establecido por OSIPTEL internacional.
mediante Resoluciones de
Consejo Directivo N.ºs 061-2001-
CD-OSIPTEL y 062-2001-CD-
OSIPTEL.
Los operadores del servicio

telefónico fijo y móvil que prestan
los servicios especiales con
interoperabilidad en sus redes, a
través del código de numeración Los citados servicios especiales
15XX u otro código aprobado para con interoperabilidad.
tal efecto por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, de
acuerdo con la normatividad
emitida por OSIPTEL.
www.eef.com.pe 50
Las Res. 098-2020/SUNAT (pub. 29-5-20) y 191-2020/SUNAT (pub. 31-10-20) ha

postergado la designación como emisores electrónicos de los siguientes sujetos:
Empresas del sistema financiero, de seguros y cooperativas de ahorro y crédito no

autorizadas a captar recursos del público, que se encuentren bajo control de la SBS
Sujetos Operaciones comprendidas Fecha de designación
Que al 31-10-20 presten los servicios

de crédito de consumo no revolvente.
No se incluye a los servicios de crédito
que cuenten con convenio de 1-11-20
descuento de remuneraciones por
planilla y los que se brindan mediante
tarjetas de crédito.
Las empresas
del sistema En la fecha que, de acuerdo con lo dispuesto en el Rgto. de
Que a partir del 1-11-20 realicen las
financiero, que Comprobantes de Pago, se debe emitir o se emita un comprobante
operaciones arriba indicadas.
se encuentren de pago por dichas operaciones, lo que ocurra primero.
bajo el control
de la SBS.
.
Que al 31-3-21 presten los servicios de
crédito a empresas. No se incluye a los
1-4-21
servicios de crédito que se brindan
mediante tarjetas de crédito.
En la fecha que, de acuerdo con lo dispuesto en el Rgto. de

Comprobantes de Pago, se debe emitir o se emita un comprobante
de pago por dichas operaciones, lo que ocurra primero.
Que al 31-5-21 realicen operaciones

por las que se aplican comisiones o
corresponde la aplicación de estas no
incluidas anteriormente. No incluye
los servicios de crédito de consumo 1-6-21
revolvente y los servicios de crédito
que cuenten con convenio
de descuento de remuneraciones por
planilla.

operaciones indicadas arriba.
Que al 31-10-21 realicen las

operaciones a que se refiere el párr.
1-11-21
2.1 del art. 2 de la Res. 279-
2019/SUNAT.

www.eef.com.pe 51
Sujetos Operaciones comprendidas Fecha de designación

1-11-20
Las empresas
2019/SUNAT.
del sistema de
seguros, que
se encuentren
bajo el control
de la SBS.
operaciones indicadas arriba.

Las
cooperativas 1-6-21
de ahorro y
2019/SUNAT.
crédito no
autorizadas a
captar
recursos del
público, que
se encuentren En la fecha que, de acuerdo con lo dispuesto en el Rgto. de
bajo el control Comprobantes de Pago, se debe emitir o se emita un comprobante
de la SBS. de pago por dichas operaciones, lo que ocurra primero.
La Res. 191-2020/SUNAT (pub. 31-10-20) ha establecido además:
• Ampliar hasta el 31-12-21, para las empresas antes mencionadas, la excepción de

otorgar el comprobante empresas supervisadas SBS, la factura electrónica, la boleta de
venta electrónica y notas electrónicas, cuando se emitan por las operaciones que se
realicen con un consumidor final.
• Postergar hasta el 1-12-21, la derogación del inc. 1.9 del num. 1 del art. 7 del Rgto. de
Comprobantes de Pago.
• Permitir, excepcionalmente, que hasta el 30-6-21, el Banco de la Nación pueda emitir

los documentos autorizados a que se refiere el lit. b) del inc. 6.1 del num. 6 del art. 4 del
Rgto. de Comprobantes de Pago, toda vez que la implementación de la “Cuenta DNI”
implica desarrollos adicionales que impactan en los procesos necesarios para la emisión
de los comprobantes de pago a través del SEE.
www.eef.com.pe 52
Designación en base a ingresos anuales

Monto de ingresos Fecha a partir de la cual debe emitir comprobantes de pago
anuales electrónicos
Boleta de venta electrónica Operaciones comprendidas

Factura electrónica y notas
y/o ticket POS y notas
electrónicas
electrónicas
Mayores o iguales a
75 UIT
1-1-21 1-1-21
Mayores o iguales a Todas aquellas operaciones

1-9-21 1-9-21 por las que corresponde emitir
23 UIT y menores a
facturas o boletas de venta.
75 UIT
Menores a 23 UIT 1-1-22 1-1-22
s) Otras medidas establecidas a través de comunicados de SUNAT y el Tribunal Fiscal
• Envío de comprobantes electrónicos y documentos vinculados: Hasta el 10-7-20, se

permitirá el envío de los comprobantes de pago electrónicos y documentos
vinculados a estos, emitidos directamente o través de un operador de servicios
electrónicos entre el 11 de mayo y el 30 de junio del 2020, a fin de facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de dicha obligación.
• Pago de detracciones a través de Págalo.pe: A partir del 16-3-20, el pago de

detracciones se efectúa a través de la plataforma Págalo.pe.
• Mesa de Partes del Tribunal Fiscal: El Tribunal Fiscal ha publicado en su portal web
un comunicado, a través del cual da a conocer a los usuarios, contribuyentes y
Administraciones Tributarias, un canal virtual para la presentación de documentos a
través del correo electrónico: TFmesadepartes@mef.gob.pe
www.eef.com.pe 53
De esta forma, se recibirá por la mesa de partes virtual los escritos presentados por
las partes relacionados a expedientes en trámite en el Tribunal Fiscal, quejas y
solicitudes de ampliación, corrección o aclaración.
Para la presentación e ingreso de los documentos deberá tenerse en cuenta lo
siguiente:
• Remitida en Formato PDF en un archivo único cuya capacidad no exceda los
25MB, de preferencia con firma digital.
• No se recibirán archivos comprimidos ni en formatos distintos al PDF.
• Se considerarán presentados el mismo día, los documentos presentados entre las
00:00 horas y las 16:30 horas de un día hábil. Después de las 16:30 horas hasta las
23:59 horas, se considerarán presentados el día hábil siguiente.
• Si los documentos son presentados los días sábado, domingo y feriados o
cualquier otro día inhábil, se considerarán presentados el primer día hábil
siguiente.
• Cuando se requiera la presentación de documentos originales deberán ser
presentados en la Mesa de Partes del Tribunal Fiscal, en Diez Canseco N° 258
Miraflores.
Téngase presente que la presentación del escrito que contiene el recurso de
apelación se deberá presentar a través de la Mesa de Partes Virtual SUNAT (MPV-
SUNAT).
• Reserva de citas en el Tribunal Fiscal: El Tribunal Fiscal ha publicado en su portal web

las consideraciones para el uso del Sistema de reserva de citas en el Tribunal Fiscal, que
puede ser visualizado en el siguiente enlace:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Citas/PDF/Consideraciones.pdf
El instructivo para reservar una cita también se encuentra publicado y puede ser
visualizado en el siguiente enlace:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Citas/PDF/Instructivo.pdf
www.eef.com.pe 54
t) Otras medidas establecidas por el Poder Judicial
Suspensión de plazos procesales y administrativos
La Resolución Administrativa N° 115-2020-CE-PJ (pub. 17-3-20) ha dispuesto suspender las

labores del Poder Judicial así como los plazos procesales y administrativos, a partir del 16-3-
20, por un plazo de 15 días calendario, según lo establecido por el D.S. 044-2020-PCM, que
declara el estado de emergencia nacional y aislamiento social obligatorio.
La Resolución Administrativa N° 000118-2020-CE-PJ (pub. 21-4-20) ha prorrogado la

suspensión de las labores del Poder Judicial y los plazos procesales y administrativos, por el
término de 14 días calendario, a partir del 13-4-20 hasta el 26-4-20, en concordancia con el
D.S. 064-2020-PCM, Decreto Supremo que prorroga el Estado de Emergencia Nacional a
consecuencia del COVID-19. Asimismo, ha prorrogado por el mismo término las medidas
administrativas establecidas mediante Res. 115-2020-CE-PJ; y en los Acuerdos 480 y 481-
2020, del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
La Resolución Administrativa N° 000061-2020-P-CE-PJ (pub. 30-4-20) ha prorrogado la

suspensión de las labores del Poder Judicial y los plazos procesales y administrativos, por el
término de 14 días calendario, a partir del 27-4-20 hasta el 10-5-20, acorde con el D.S. 075-
2020-PCM, Decreto Supremo que prorroga el Estado de Emergencia Nacional por las graves
circunstancias que afectan la vida de la Nación a consecuencia del COVID-19.
La Resolución Administrativa N° 000062-2020-P-CE-PJ (pub. 12-5-20) prorrogó la suspensión

de las labores del Poder Judicial y los plazos procesales y administrativos, por el término de
14 días calendario, a partir del 11-5-20 al 24-5-20, acorde a lo dispuesto en el D.S. 083-2020-
PCM.
La Resolución Administrativa N° 000157-2020-CE-PJ (pub. 4-6-20) prorrogó la suspensión de

las labores del Poder Judicial y los plazos procesales y administrativos a partir del 25-5-20 al
30-6-20, acorde a lo dispuesto en el D.S. 094-2020-PCM.
La Resolución Administrativa N° 179-2020-CE-PJ (pub. 10-7-20) dispuso prorrogar la

suspensión de los plazos procesales y administrativos hasta el 16-7-20, en los distritos
judiciales distintos a los distritos judiciales que se encuentran ubicados dentro de la
jurisdicción de los Departamentos de Arequipa, Ica, Junín, Huánuco, San Martín, Madre de
Dios y Áncash. En estos últimos la suspensión de los plazos aplica desde el 1-7-20 al 31-7-20.
www.eef.com.pe 55
La Resolución Administrativa N° 000090-2020-P-CE-PJ (pub. 31-7-20) amplió, con efectividad al

26-7-20, la suspensión de las labores del Poder Judicial y los plazos procesales y
administrativos en los órganos jurisdiccionales y administrativos ubicados en las provincias de
Cajamarca, Jaén y San Ignacio del Departamento de Cajamarca; y en la provincia de La
Convención del Departamento de Cusco, establecida por la Resolución Administrativa 000179-
2020-CE-PJ.
La Resolución Administrativa N° 000205-2020-CE-PJ (pub. 5-8-20) dispuso la suspensión de las

labores del Poder Judicial, así como los plazos procesales y administrativos, a partir del 1-8-20
al 31-8-20 en los órganos jurisdiccionales y administrativos de los Distritos Judiciales, que se
encuentran ubicados en las jurisdicciones de los departamentos de Arequipa, Ica, Junín,
Huánuco y San Martín, así como en la provincia de Tambopata del departamento de Madre de
Dios, en las provincias del Santa, Casma y Huaraz del departamento de Ancash, en las
provincias de Mariscal Nieto e Ilo del departamento de Moquegua, en la provincia de Tacna del
departamento de Tacna, en las provincias de Cusco y La Convención del departamento de
Cusco, en las provincias de San Román y Puno del departamento de Puno, en la provincia de
Huancavelica del departamento de Huancavelica, en las provincias de Cajamarca, Jaén y San
Ignacio del departamento de Cajamarca, en las provincias de Bagua, Condorcanqui y
Utcubamba del departamento de Amazonas, y en las provincias de Abancay y Andahuaylas del
departamento de Apurímac.
La Resolución Administrativa N° 000098-2020-P-CE-PJ (pub. 15-8-20) dispuso la aplicación, con

efectividad al 13-8-20, de la Resolución Administrativa 000205-2020-CE-PJ, que dispuso entre
otras medidas, la suspensión de las labores del Poder Judicial, así como de los plazos
procesales y administrativos, a partir del 1-8-20 hasta 31-8-20, en los órganos jurisdiccionales y
administrativos de los Distritos Judiciales que se encuentran ubicados en las jurisdicciones del
departamento de Madre de Dios, en la provincia de Pasco del departamento de Pasco, en las
provincias de Huamanga y Huanta del departamento de Ayacucho, en las provincias de Anta,
Canchis, Espinar y Quispicanchis del departamento de Cusco, en las provincias de Barranca,
Huaura, Cañete y Huaral del departamento de Lima, en las provincias de Virú, Pacasmayo,
Chepén y Ascope del departamento de La Libertad, y en las provincias de Angaraes y Tayacaja
del departamento de Huancavelica.
La Resolución Administrativa N° 000113-2020-P-CE-PJ (pub. 23-9-20) ha dispuesto la

suspensión de las labores, plazos procesales y administrativos, a partir del 20-9-20, en los
órganos jurisdiccionales y administrativos de los Distritos Judiciales que se encuentren en las
jurisdicciones de los departamentos Cusco, Moquegua, Puno y Tacna, las provincias de
Chachapoyas, Condorcanqui y Utcubamba del departamento de Amazonas, las provincias de
Santa, Casma, Huaraz y Huarmey del departamento de Ancash, la provincia de Abancay del
departamento de Apurímac, las provincias de Huamanga, Huanta, Lucanas y Parinacochas del
departamento de Ayacucho, la provincia de Cajamarca del departamento de Cajamarca, la
provincia de Huancavelica del departamento de Huancavelica, las provincias de Huánuco,
Leoncio Prado y Puerto Inca del departamento de Huánuco, las provincias de Ica y Pisco del
departamento de
www.eef.com.pe 56
Ica, las provincias de Huancayo y Satipo del departamento de Junín, la provincia de Huaral del
departamento de Lima, la provincia de Tambopata del departamento de Madre de Dios, y las
provincias de Pasco y Oxapampa del departamento de Pasco. En dichos Distritos judiciales, los
órganos jurisdiccionales de emergencia designados y que se designen funcionarán del 20-9-20
al 30-9-20, y aquellos que no son de emergencia continuarán con sus labores en forma remota
para expedir sentencias, actuaciones en procesos pendientes, realización de audiencias
virtuales, entre otros que se requieran de atención.
Asimismo, se señala que, a partir del 20-9-20, se reinician las labores, así como los plazos
procesales y administrativos en los órganos jurisdiccionales y administrativos de los Distritos
Judiciales ubicados en las jurisdicciones de los departamentos y provincias que se encontraban
en aislamiento social obligatorio hasta el 30-9-20. En dichos órganos jurisdiccionales la jornada
laboral se realiza, acorde a lo establecido en la Res. Adm. 000234-2020-CE-PJ, el trabajo
presencial interdiario es de 09:00 a 14.00 horas y el trabajo remoto se efectivizará en el
horario de ocho horas diarias.
La Resolución Administrativa 000117-2020-P-CE-PJ (pub. 2-10-20) ha dispuesto que a partir del

1-10-20 hasta el 31-10-20, se suspenden las labores del Poder Judicial, así como los plazos
procesales y administrativos, en los órganos jurisdiccionales y administrativos de los Distritos
Judiciales que se encuentran ubicados en las jurisdicciones de las provincias de Abancay del
departamento de Apurímac, Huamanga del departamento de Ayacucho y Huánuco del
departamento de Huánuco.
Los órganos jurisdiccionales de emergencia designados en los ámbitos jurisdiccionales

señalados realizan sus funciones del 1-10-20 hasta el 31-10-20. Los órganos jurisdiccionales
que no son de emergencia, continuarán con sus labores en forma remota para expedir
sentencias, actuaciones en procesos pendientes, realización de audiencias virtuales, entre otros
que se requieran de atención, sin que implique desplazamiento de personas, salvo casos
excepcionales con fines operativos, cuidando el estricto cumplimiento de normas sanitarias.
La Resolución Administrativa 000118-2020-P-CE-PJ (pub. 6-10-20) ha dispuesto que, a partir del

5-10-20, se reiniciaron los plazos procesales y administrativos y las labores de los órganos
jurisdiccionales y administrativos de los Distritos Judiciales ubicados en las jurisdicciones de las
provincias de Abancay del departamento de Apurímac, Huamanga del departamento de
Ayacucho y Huánuco del departamento de Huánuco, que se encontraban en aislamiento social
obligatorio (cuarentena), conforme lo establecido en la Res. Adm. 000117-2020-CE-P-PJ.
La Resolución Administrativa 000120-2020-P-CE-PJ (pub. 3-11-20) ha dispuesto la suspensión,

con efectividad al 13-10-20 y hasta el 23-10-20, de los plazos procesales y administrativos en
los órganos jurisdiccionales y administrativos del Poder Judicial, a fin de solucionar los
problemas presentados con el ingreso de documentos a través del Sistema de Mesa de Partes
Electrónica a nivel nacional. Asimismo, se suspende por el mismo periodo, la atención del
Portal de Consulta de Expedientes Judiciales.
www.eef.com.pe 57
Precisiones sobre la suspensión de plazos
La Resolución Administrativa 000177-2020-CE-PJ (pub, 10-7-20) ha precisado que la suspensión

de plazos procesales incluye la suspensión de plazos de prescripción y caducidad, así como los
plazos para interponer medios impugnatorios, cumplir con mandatos judiciales, solicitar
informes orales, absolver traslados, y en general incluye cualquier plazo perentorio establecido
en norma legal de carácter general o específico o por mandato judicial en todo tipo de
procesos judiciales. Una vez desaparecida la causal de suspensión, se reanuda el plazo
adicionándose el tiempo transcurrido hasta antes del inicio del periodo de suspensión.
De igual modo, se señala que la presentación de escritos o demandas a través de la Mesa de

Partes Electrónica se podrá realizar en cualquier día del año, incluidos sábado, domingo y
feriados, desde las 00:00 horas hasta las 23:59 horas de ese día, y se entenderán recepcionados
por el Poder Judicial, para los fines de cómputo de cualquier plazo, en el día de su presentación.
Respecto de las demandas presentadas a través de la Mesa de Partes Electrónica sin firma
electrónica (con firma física escaneada), el juez, en atención a la característica, connotación y
trascendencia de cada caso, procede, alternativamente, del modo que sigue:
• Requerir que venga con firma electrónica.

• Confirmar por video conferencia con el abogado y la parte, la que será grabada y subida al
sistema electrónico del Poder Judicial.
• Confirmación por la parte de modo personal, en la primera audiencia prevista en el proceso
• Programación, con el aplicativo del Poder Judicial, para la presentación física.
www.eef.com.pe 58
Recursos de Casación
La Resolución Administrativa N° 000051-2020-P-CE-PJ (pub. 21-4-20) ha precisado que la

suspensión de plazos procesales, dispuesta por la Resolución Administrativa N° 115-
2020-CE-PJ y prorrogado mediante Resolución Administrativa N° 117-2020-CE-PJ, no
afecta la programación y realización de calificación de recursos de casación, que deberán ser
atendidos por la Sala Suprema respectiva. Dichas Salas también están facultadas para la
realización de vistas de causas en las cuales no se solicitó, por ninguna de las partes, el uso de
la palabra de modo oportuno, con la finalidad de coadyuvar a evitar la paralización total del
servicio de administración de justicia.
Por otro lado, se ha autorizado a los Presidentes de las Salas Permanentes y Transitorias de la
Corte Suprema de Justicia de la República, no mencionadas en la Resolución Administrativa N°
115-2020-CE-PJ, a desarrollar las labores jurisdiccionales en la forma que se considere más
eficaz, incluyendo el uso de medios tecnológicos, para programar y resolver los procesos
judiciales que su naturaleza permita; programados del 16-3-20 y hasta que se mantenga el
Estado de Emergencia Nacional, garantizando lo máximo posible el servicio de administración
de justicia.
Comunicación virtual de abogados y litigantes con los jueces de las Cortes Superiores de
Justicia del país
La Resolución Administrativa N° 000123-2020-CE-PJ (pub. 30-4-20) ha autorizado el uso de la

de la Solución Empresarial Colaborativa denominada “Google Hangouts Meet” para las
comunicaciones de abogados y litigantes con los jueces y/o administradores de los módulos
básicos de justicia y módulos corporativos de las Cortes Superiores de Justicia del país.
Aprobación de Mesa de Partes Electrónicas y Digitalización de Expedientes Físicos
La Resolución Administrativa N° 000133-2020-CE-PJ (pub. 13-5-20) ha aprobado la propuesta

denominada “Proyecto de Mesa de Partes Electrónicas y Digitalización de Expedientes Físicos”
y el “Protocolo para el Uso de la Mesa de Partes Electrónica del Poder Judicial y Digitalización
o Escaneo de Expedientes Físicos, para el Período de Reinicio de Actividades”, con el objeto
de permitir el ingreso de escritos, y denuncias de las diferentes especialidades a través del
portal de la Mesa de Partes Electrónica, que actualmente solo está pensado para el
Expediente Judicial Electrónico-EJE.
Se señala que, en el caso de los expedientes físicos, como medida excepcional y temporal, y
en tanto dure la emergencia sanitaria, deben ser escaneados y guardados en el Sistema
Judicial Judicial-SIJ, a efecto de su visualización por el juez desde su domicilio, y con ello
brindar una mayor cobertura a los litigantes, ya que no todos cuentan con el certificado
digital.
www.eef.com.pe 59
Los titulares de las casillas electrónicas, desde donde se enviaron los escritos o documentos,
son particularmente responsables de los mismos. Para los fines de la formación del expediente
respectivo (que finalmente continuará siendo físico), lo recibido en la Mesa de Partes
Electrónica sin firma digital, se debe imprimir, coser y foliar, respetando la presentación
secuencial en el tiempo. Levantada la emergencia sanitaria o cuando así lo disponga el Consejo
Ejecutivo del Poder Judicial, tales documentos deberán ser validados por la parte o su abogado,
constituyéndose personalmente al local del órgano jurisdiccional respectivo.
Si los escritos presentados a través de la Mesa de Partes Electrónica en un expediente

tramitado físicamente, tiene firma digital o electrónica, igual se realiza su impresión, pero en
este caso el secretario certifica que fue ingresado por la Mesa de Partes Electrónica y que
cuenta con la firma digital o electrónica respectiva, ello se agregará al expediente,
debidamente foliado y cosido, secuencialmente en el tiempo. En este caso no se requerirá de
una validación posterior.
Descargo de Resoluciones vía web

denominada “Proyecto Descargo de Resoluciones vía Web” para que los expedientes
digitalizados, subidos al Sistema Integrado Judicial-SIJ, se visualicen por vía web, con el objeto
de brindar funcionalidad al trabajo remoto de jueces y trabajadores jurisdiccionales y facilitar
información al público sobre procesos judiciales.
Facilidad de Acceso a Información Pública y Virtual de los Procesos Judiciales

denominada “Facilidad de Acceso a Información Pública y Virtual de los Procesos Judiciales”,
con la finalidad de establecer que todas las resoluciones judiciales, sin excepción, cualquiera
sea la especialidad o materia, sean notificadas en las respectivas casillas electrónicas, sin
perjuicio de la forma que expresamente señale la ley. De igual modo, es obligatorio el uso del
Sistema de Notificaciones Electrónicas-SINOE, así como también la Agenda Judicial Electrónica y
el inmediato descargo de los actos procesales de todas las actuaciones judiciales en el Sistema
Integrado Judicial-SIJ, bajo responsabilidad.
Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema: Habilitación de correo

electrónico institucional para la recepción de escritos
Con la finalidad de que las labores jurisdiccionales continúen desarrollándose durante el estado
de emergencia sanitaria, mediante Res. Adm. 001-2020-P-SDCSP-CS-PJ de 12-6-20, la Sala de
Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema ha dispuesto lo siguiente:
- Ha puesto en conocimiento de los abogados, así como las partes y terceros legitimados,
el correo electrónico mp_sdcsp@pj.gob.pe, para la recepción de escritos dirigidos a los
procesos judiciales que son de conocimiento de la Sala.
www.eef.com.pe 60
- La presentación de los escritos a través del referido correo electrónico, se iniciará a partir
del 17-6-20.
- Únicamente en los casos en los que las partes soliciten el uso de la palabra para informar
oralmente, los abogados debidamente acreditados y apersonados a nivel de instancia
suprema, deberán proporcionar un correo Gmail y un número de teléfono móvil de ser el
caso, con la finalidad de enviar el link para el enlace de las audiencias programadas.
u) Suspensión del cómputo de plazos en los procesos de amparo, hábeas corpus, hábeas data
y cumplimiento y reactivación del cómputo en los procesos de inconstitucionalidad y
competenciales
Mediante Res. Adm. 071-2020-P/TC (pub. 11-6-20) se ha dispuesto mantener la suspensión del
cómputo de los plazos en los procesos de hábeas corpus, amparo, hábeas data y cumplimiento
que se encuentren en conocimiento del Tribunal Constitucional, acordada el 17-3-20, mientras
duren el Estado de Emergencia Nacional y el aislamiento social obligatorio decretados por el
Gobierno nacional como consecuencia de la propagación del COVID-19. Por otro lado, se ha
previsto reactivar a partir del 12-6-20 el cómputo de los plazos procesales exclusivamente en
los procesos de inconstitucionalidad y competenciales.
v) Régimen de percepciones del IGV tratándose de la importación de bienes considerados

como sensibles al fraude: Modificación
Mediante D.S. 151-2020-EF (pub. 17-6-20) se han aprobado nuevas disposiciones relativas al
método para determinar el monto de percepción del IGV tratándose de la importación de
bienes considerados mercancías sensibles al fraude. De esta forma, se ha aprobado una nueva
relación de subpartidas nacionales de los bienes considerados mercancías sensibles al fraude, la
metodología para obtener el valor FOB referencial y la relación de los montos fijos.
www.eef.com.pe 61
w) Pago de la deuda tributaria con documentos valorados electrónicos
La Res. 085-2020/SUNAT (pub. 17-5-20) ha aprobado las normas necesarias para que los
deudores tributarios puedan realizar el pago de la deuda tributaria declarada o contenida en
valores, mediante los certificados y los documentos cancelatorios - Tesoro Público (DCTP)
electrónicos a través del servicio Mis declaraciones y pagos. A tal efecto, se ha aprobado el
Formulario Virtual Nº 1671 – Boleta de pago con documentos valorados.
Los certificados a que se refiere la resolución comentada son CIPRL y los CIPGN, regulados por
el TUO de la Ley 29230, Ley que impulsa la inversión pública regional y local, aprobado por D.S.
294-2018-EF y su reglamento. Los DCTP son los documentos cancelatorios - Tesoro Público
regulados en la Ley 29266, Ley que autoriza la emisión de documentos cancelatorios - Tesoro
Público para el pago del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta generado por
contrataciones del pliego Ministerio de Defensa, y en el art. 15 de la Ley 30847, Ley que
aprueba diversas disposiciones presupuestarias para promover la ejecución del gasto público
en inversiones públicas y otras medidas.
Procedimiento para efectuar el pago
Para efectuar el pago de la deuda tributaria el sujeto obligado deberá:
• Ingresar al servicio Mis declaraciones y pagos a través de:
• SUNAT Operaciones en Línea registrando el número de RUC, DNI, CIE o CIP y CLAVE SOL en
la opción Mis declaraciones y pagos.
• Un aplicativo instalado en una computadora personal con conexión a internet, registrando
lo señalado anteriormente a fin de activar la aplicación.
• Acceder a la opción “Pago con documentos valorados”, seleccionar el Formulario Virtual N°

1671 - Boleta de pago con documentos valorados y proceder a:
• Indicar si se utilizarán certificados electrónicos negociables o no negociables o DCTP

electrónicos para realizar el pago, pudiéndose utilizar solo un tipo de dichos documentos
por Formulario Virtual N° 1671 - Boleta de pago con documentos valorados.
• Registrar la deuda tributaria declarada a pagar conforme a las indicaciones del servicio Mis
declaraciones y pagos o, si esta estuviera contenida en un valor, acceder a la opción de
deudas con valor, seleccionar aquel que se pagará, así como el importe a pagar por cada
valor. En el caso de pago de deuda tributaria contenida en valores, se debe utilizar un
Formulario Virtual N° 1671 - Boleta de pago con documentos valorados por cada 20
valores seleccionados.
• Seleccionar los certificados o DCTP electrónicos que se utilizarán entre los que muestra el
servicio Mis declaraciones y pagos, y registrar el importe a utilizar por cada certificado o
DCTP electrónico seleccionado.
www.eef.com.pe 62
• Confirmar el pago a realizar seleccionando la opción registrar el pago con documentos

valorados, a fin de que el servicio Mis declaraciones y pagos remita a la plataforma de
documentos valorados el requerimiento de uso de estos. En aquellos casos en que se
confirme un importe a utilizar de los certificados electrónicos menor al que figura como
disponible en ellos, no habiéndose optado por su aplicación contra los pagos a cuenta o de
regularización del impuesto a la renta que venzan posteriormente, la SUNAT solicitará, a
través de la plataforma de documentos valorados, el fraccionamiento correspondiente a fin
de que este sea efectuado de forma automática como parte del procedimiento de pago.
Tratándose del pago con DCTP electrónico, puede confirmarse un importe a utilizar menor
al que figura como disponible en dicho documento, si la normativa que lo regula lo permite
y establece:
• El fraccionamiento del DCTP electrónico a solicitud de la SUNAT, la que realiza dicha

acción a través de la plataforma de documentos valorados; o,
• La emisión, por parte de la SUNAT, a solicitud del tenedor del DCTP electrónico, de notas
de crédito negociables por el exceso. Una vez validado el registro del pago y de no
mediar causal de rechazo, se genera el Formulario Virtual N° 1671 - Boleta de pago con
documentos valorados, dándose por efectuado el pago.
Causales de rechazo del pago utilizando el Formulario Virtual N° 1671 - Boleta de pago con
documentos valorados
Las causales de rechazo del pago a realizarse utilizando el Formulario Virtual N° 1671 - Boleta
de Pago con documentos valorados son las siguientes:
• Que el deudor tributario no cuente con documentos valorados disponibles por el importe
que se pretende cancelar con estos.
• Que no se pueda establecer comunicación con el servicio de pago de la plataforma de
documentos valorados.
• Que la operación de pago no se realice por un corte en el sistema.
Constancia de pago con documento valorado y reporte de Formulario Virtual N° 1671 - Boleta
de pago con documentos valorados
Culminado el procedimiento de pago y generado el Formulario Virtual N° 1671 - Boleta de pago

con documentos valorados, se generará la constancia de pago como confirmación de haber
realizado el pago, la que podrá ser impresa, descargada o enviada al correo electrónico que
dicho deudor señale.
Adicionalmente, se generará un reporte con el detalle de los documentos valorados

electrónicos utilizados, así como de aquellos que resulten del fraccionamiento, de
corresponder este. El deudor tributario podrá indicar un correo electrónico para el envío de
dicho reporte o descargarlo utilizando la opción de consultas del servicio Mis declaraciones y
pagos.
www.eef.com.pe 63
Vigencia y aplicación
Lo previsto en la resolución comentada entrará en vigor el 18-5-20. El procedimiento de pago

utilizando el Formulario Virtual N° 1671 - Boleta de pago con documentos valorados se aplicará:
• A partir del 18-5-20 cuando el pago se realice utilizando certificados electrónicos.

• Desde el 1-9-20 si el pago se efectúa utilizando DCTP electrónicos.
Pago con documentos valorados físicos hasta el 31-5-20 y con DCTP electrónicos hasta el 31-8-
20
El pago de la deuda tributaria que se efectúe hasta el 31-5-20 utilizando documentos valorados
físicos se realizará conforme a lo dispuesto en el art. 2 de la Res. 100-97/SUNAT. Ello también
será de aplicación para el pago de la deuda tributaria con DCTP electrónicos que se realice
hasta el 31-8-20.
x) Gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico y/o innovación

tecnológica (Ley 30309): Medidas para asegurar la reanudación y continuidad de los
procedimientos administrativos
Como es sabido, los contribuyentes que efectúen gastos en proyectos de investigación

científica, desarrollo tecnológico y/o innovación tecnológica, vinculados o no al giro de negocio
de la empresa, que cumplan los requisitos establecidos la Ley 30309, gozan, para efectos del
Impuesto a la Renta, de una deducción equivalente al monto del gasto incrementado en un
porcentaje que depende del nivel del ingreso neto del contribuyente en el ejercicio en que se
realiza el gasto y del modo en que tiene lugar la realización del proyecto.
La Res. 56-2020-CONCYTEC-P (pub. 23-6-20) ha dispuesto medidas para asegurar la

reanudación y continuidad de los procedimientos administrativos en el marco de la Ley 30309,
permitiendo su inicio, tramitación y notificación, vía electrónica. De este modo, se prevé:
• Establecer, excepcionalmente, que los procedimientos administrativos y recursos

administrativos que se interpongan, en el marco de lo dispuesto en la Ley 30309, en su
Reglamento, aprobado por D.S. 188- 2015-EF, y en la Directiva Nº 001-2019-CONCYTEC-DPP,
podrán ser presentados hasta el 31-12-20, a la dirección electrónica
(mesadepartes@concytec.gob.pe), sin la obligación de la presentación física de la
documentación.
• Establecer, excepcionalmente, y mientras dure el estado de emergencia declarado mediante

D.S. 008-2020-SA y normas que lo prorrogan, que la tramitación y notificación de los
procedimientos administrativos y de los recursos administrativos indicados anteriormente,
se efectuarán por vía electrónica, y a través del uso de la firma digital por parte de los
servidores y funcionarios del CONCYTEC. Las notificaciones se efectuarán a la dirección
electrónica que autorice el administrado (contribuyente) en el expediente, la cual será
realizada conforme a lo establecido el TUO de la Ley 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.
www.eef.com.pe 64
• Establecer que las disposiciones establecidas en la Directiva 001-2019-CONCYTECDPP

mantienen su vigencia y son aplicables en lo que no contravenga a lo dispuesto en la
resolución comentada.
• Establecer que en el uso de medios de transmisión a distancia se considera como fecha de

recepción, la fecha en que se registre la documentación a través de los medios digitales
empleados por la entidad, entendiéndose que los documentos remitidos pasados el horario
de atención o en día inhábil serán considerados como recibidos en el día hábil siguiente, en
concordancia con las disposiciones sobre atención de la Mesa de Partes virtual del
CONCYTEC.
Lo dispuesto en la resolución comentada regirá a partir del 24-6-20, y será de aplicación

inclusive a los procedimientos administrativos que se encuentren en trámite, y que fueron
presentados antes de la suspensión del cómputo de plazos de tramitación dispuesto por los
D.U. 026 y 029-2020 y prórrogas.
y) Incorporación de subcuentas contables para los ejercicios fiscales 2019 y 2020, cuya
aplicación será para el registro contable de transacciones económicas y otros sucesos
La R.D. 011-2020-EF/51.01 (pub. 25-6-20) ha dispuesto la incorporación de subcuentas
contables para el ejercicio fiscal 2019, que se detallan en el Anexo 1 de la Resolución, aplicadas
en los registros contables de las transacciones económicas y otros sucesos del ejercicio fiscal
2019.
Por otro lado, se ha previsto la incorporación de subcuentas contables para el ejercicio fiscal
2020, que se detallan en el Anexo 2 de la Resolución, cuya aplicación será para el registro
contable de transacciones económicas y otros sucesos del ejercicio fiscal 2020.
z) Flexibilización de medidas para emisores electrónicos y proveedores de servicios

electrónicos
La Res. 105-2020/SUNAT (pub. 26-6-20), mod. por Res. 221-2020/SUNAT (pub. 27-12-20), ha
postergado hasta el 1-7-21 la obligación de contar con la certificación ISO/IEC-27001 para los
sujetos que deseen inscribirse como proveedores de servicios electrónicos o para aquellos que
se inscribieron como tales hasta el 30-6-20. Desde el 1-1-22, deberán utilizar el SEE-OSE y/o
SEE-SOL, los emisores electrónicos del SEE designados por la SUNAT o por elección, respecto de
la emisión de facturas electrónicas, boletas de venta electrónicas y notas electrónicas
vinculadas a aquellas, que al 31-12-19 tenían la calidad de principales contribuyentes y cuyos
ingresos anuales en el año 2018 fueron iguales o mayores a 300 UIT.
www.eef.com.pe 65
a.1) Anotación independiente del ICBP en el Registro de Ventas y Compras, modificación de

estructuras en libros y registros y prórroga de uso de la versión 5.2 del PLE y de la
implementación del UNSPSC o GTIN
La Res. 108-2020/SUNAT (pub. 29-6-20; vig. 1-1-21) ha modificado la Res. 042-2018/SUNAT

respecto a los códigos para identificar las existencias en ciertos libros y registros, así como las
Res. 234-2006/SUNAT, 286-2009/SUNAT y 066-2013/SUNAT para establecer la anotación
independiente del Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico (ICBP) en el Registro de
Ventas e Ingresos y de Compras.
Por otro lado, se ha prorrogado la aprobación de la versión 5.2 del PLE, que estará a disposición
de los interesados y deberá ser utilizada a partir del 1-1-21. A esa fecha, los contribuyentes
también deberán haber implementado el uso del UNSPSC o el GTIN para la identificación de los
activos fijos o mercaderías y productos terminados en los Registros de Activos Fijos, Inventario
Permanente en Unidades Físicas e Inventario Permanente Valorizado, salvo que alguno de
estos códigos se hubiere consignado en el comprobante de pago electrónico, en cuyo caso, a
partir de dicha fecha será obligatorio para el registro de entrada y salida de los activos fijos o de
las mercaderías y productos terminados, según corresponda.
a.2) SIEV: Incorporación de los expedientes electrónicos de acciones inductivas iniciadas

mediante esquelas y del expediente de reclamación
La Res. 106-2020/SUNAT (pub. 28-6-20; vig. 1-8-20) ha modificado la Res. 084-2016/SUNAT a

fin de ampliar el uso del Sistema Integrado de Expedientes Virtuales (SIEV) para el llevado de
los expedientes electrónicos de acciones inductivas que se inician con la notificación de una
esquela, así como para la presentación de las solicitudes y de la sustentación de inconsistencias
u omisiones relacionadas con aquellas acciones inductivas.
El SIEV será utilizado para el llevado, almacenamiento, conservación y archivo electrónico de

los expedientes electrónicos de la acción inductiva en la medida que la esquela que permita su
generación se notifique a partir del 1-8-20.
Los sujetos que son parte de una acción inductiva podrán presentar solicitudes y sustentar
inconsistencias u omisiones, siempre que se haya generado un expediente electrónico.
La Res. 000190-2020/SUNAT (pub. 31-10-20) ha incorporado al SIEV los expedientes

electrónicos de reclamación. De este modo, la SUNAT podrá gestionar y conservar los
expedientes electrónicos de los procedimientos de reclamación y los contribuyentes podrán
presentar a través de este medio su escrito de reclamación. Se prevé la entrada en vigencia de
la resolución para el 1-12-20.
La presentación del escrito de reclamación electrónico a través de SUNAT Operaciones en

Línea, se rige por lo siguiente: i) Cuando se presente entre las 00:00 horas y las 23:59 horas de
un día hábil, se considera presentado ese día y ii) cuando se presente los sábados, domingos y
feriados o cualquier otro día inhábil, se considera presentado el primer día hábil siguiente.
www.eef.com.pe 66
a.3) Medidas adoptadas por el Tribunal Fiscal como consecuencia de la emergencia sanitaria o
mientras los miembros que componen las Salas Especializadas realicen trabajo remoto o
mixto
Mediante Acuerdo N° 06-2020 de 16-6-20 (publicado en su portal web), el Tribunal Fiscal

acordó diversas medidas vinculadas con los siguientes temas:
1. Uso de videoconferencia u otra forma de conferencia electrónica en las distintas

actuaciones del Tribunal Fiscal.
2. Acciones referidas a las sesiones de Sala como consecuencia de la emergencia sanitaria o

mientras que el secretario relator o uno o más vocales que conforman la Sala Especializada
realicen trabajo remoto o mixto.
3. Acciones referidas a las diligencias de informe oral como consecuencia de la emergencia

sanitaria o mientras que el secretario relator o uno o más vocales que conforman la Sala
Especializada realicen trabajo remoto o mixto.
4. Acciones referidas al retiro de expedientes fuera de las sedes del Tribunal Fiscal.
5. Acciones referidas a la atención al usuario.
6. Procedimiento y aprobación de acuerdos de Sala Plena como consecuencia de la

emergencia sanitaria o mientras que uno o más vocales estén realizando trabajo remoto o
mixto.
7. Suspensión del primer párrafo del Acuerdo contenido en el Acta de Sala Plena N° 2004-14
en cuanto a las quejas y solicitudes de ampliación, aclaración y corrección que se
presenten por la mesa de partes virtual.
Presentamos a continuación los acuerdos de Sala Plena vinculados a cada tema:
1. Uso de videoconferencia u otra forma de conferencia electrónica en las distintas

actuaciones del Tribunal Fiscal.
Aprobar el uso de videoconferencia u otra forma de conferencia electrónica en las

distintas actuaciones del Tribunal Fiscal.
2. Sesiones de Sala como consecuencia de la emergencia sanitaria o mientras que el

secretario relator o uno o más vocales que conforman la Sala Especializada realicen trabajo
remoto o mixto
• Las Salas Especializadas podrán sesionar por lo menos una vez por semana en las
instalaciones del Tribunal Fiscal o por acceso remoto.
www.eef.com.pe 67
• Como consecuencia de la emergencia sanitaria o mientras que el secretario relator o

uno o más vocales que conforman la Sala Especializada realicen trabajo remoto o
mixto se podrá hacer uso de la videoconferencia u otra forma de conferencia
electrónica para llevar a cabo las sesiones de Sala Especializada.
Para tal efecto, luego de coordinar con los vocales, el presidente de Sala indicará al
secretario relator la fecha y hora de la sesión. Los vocales remitirán al secretario
relator, con copia a los demás vocales de su sala, el listado de los expedientes a
sesionar, hasta un día hábil antes de la fecha fijada para la sesión, debiendo guardar
los proyectos de resoluciones a ser debatidos en la sesión en la carpeta compartida
de la Sala a utilizarse para tal fin.
Tratándose de expedientes con descriptor urgente, los vocales coordinarán en caso

sea necesario sesionar con una anticipación menor.
• En caso que deba completarse Sala, el secretario relator remitirá por correo
electrónico al vocal que completará la sesión los proyectos que serán materia de
debate.
• El día de la sesión, el secretario relator iniciará la reunión por videoconferencia u

otra forma de conferencia electrónica, luego de lo cual, procederá a abrir la sesión
en el Sistema de Información del Tribunal Fiscal – SITFIS y a cerrarla cuando dicha
sesión concluya.
• Cada Sala tomará las acciones para brindar las facilidades cuando los vocales
requieran la revisión del expediente.
• En las actas de sesión se dejará constancia de que esta se llevó a cabo por
videoconferencia u otra forma de conferencia electrónica y podrán ser firmadas por
los vocales y el secretario relator que participaron en ella digitalmente o en forma
física.
3. Diligencias de informe oral durante la emergencia sanitaria o mientras que el secretario

relator o uno o más vocales que conforman la Sala Especializada realicen trabajo
remoto o mixto.
• Como consecuencia de la emergencia sanitaria o mientras que el secretario relator o

uno o más vocales que conforman la Sala Especializada realizan trabajo remoto o
mixto se podrá hacer uso de la videoconferencia para el desarrollo de las diligencias
de informe oral, notificándose a las partes la fecha y hora de la diligencia así como la
obligación de presentar determina información y/o documentación en el plazo
establecido en la mesa de partes virtual del Tribunal Fiscal.
• La programación de informes orales se publicará en la página web del Tribunal Fiscal.
www.eef.com.pe 68
• Cada una de las partes remitirá por la mesa de partes virtual del Tribunal Fiscal la
siguiente información y/o documentación:
1. Nombre de la(s) persona(s) que informarán en la diligencia. Atendiendo a la

situación de emergencia, por cada una de las partes informarán como máximo 2
personas. De ser el caso, el contribuyente o su representante legal así como un
representante de la Administración Tributaria pueden participar como oyentes.
2. De ser el caso, los documentos que acrediten la representación (escaneados),

incluyendo el documento de identidad. Si las personas que informarán en la
diligencia en representación de las partes ya están acreditadas en el expediente,
deberá indicarse ello.
3. La cuenta de correo electrónico al que se remitirá el enlace necesario para llevar a

cabo la diligencia de informe oral.
Dicha información y/o documentación debe ser remitida con no menos de 2 días
hábiles de anticipación a la fecha programada y será agregada al expediente. Si no
se cumple con remitir la información con dicha anticipación, las personas respecto
de las cuáles no se hubiera remitido la anotada información y/o documentación
no podrán informar en la diligencia.
Excepcionalmente, y considerando el plazo establecido en el párrafo anterior, si

las partes presentan la información y/o documentación requerida a través de la
mesa de partes física del Tribunal Fiscal, esta será remitida en el día al secretario
relator de la Sala Especializada por correo electrónico.
• El día hábil anterior a la fecha de la diligencia el secretario relator remitirá por correo
electrónico a los vocales y a las partes el enlace necesario para iniciar la
videoconferencia. A la hora programada, el secretario relator dará inicio a la
videoconferencia, a la que ingresarán en primer lugar los vocales. Una vez que el
secretario relator y los vocales hayan ingresado, el secretario relator otorgará el
ingreso a las partes, quienes, a efecto de la acreditación, deberán mostrar su
documento de identidad. Una vez iniciado el informe oral, no se permitirá el ingreso
de otra persona a dicha diligencia.
• Si durante la reunión la conexión de cualquiera de los participantes se interrumpe y no

puede reestablecerse en forma inmediata o si la frecuencia de las interrupciones no
permite llevar a cabo la diligencia en forma adecuada, cualquiera de las partes podrá
solicitar su reprogramación, caso en el cual, la Sala, luego de evaluar la situación,
ordenará a través de su presidente la suspensión de la diligencia para su
reprogramación. Sin perjuicio de lo indicado, la Sala, de oficio, por los mismos
motivos, podrá suspender la diligencia a fin de reprogramarla.
www.eef.com.pe 69
• El secretario relator emitirá un acta informando lo sucedido en caso se suspenda la

diligencia de informe oral para su reprogramación por los motivos antes indicados, la
que será anexada al expediente y remitida a las partes al correo electrónico,
notificándose a las partes una nueva citación.
• La diligencia de informe oral no será grabada por parte del Tribunal Fiscal.
• En la constancia de la diligencia de informe oral se agregará que se llevó a cabo por

videoconferencia y será firmada digitalmente por el secretario relator, no
requiriéndose en este caso la firma de las partes, a quienes se remitirá la constancia al
correo electrónico.
4. Retiro de expedientes fuera de las sedes del Tribunal Fiscal
• Por excepción, se aprueba el retiro y traslado de expedientes fuera de las sedes del
Tribunal Fiscal para que puedan ser trabajados por los vocales, secretarios relatores,
asesores de las Salas Especializadas y asesores de la Oficina de Asesoría Contable que
realicen trabajo remoto o mixto como consecuencia de la emergencia sanitaria, con la
finalidad de resolver dichos expedientes o lo que conlleve a su despacho, quienes
serán responsables de su integridad y custodia fuera de las instalaciones del Tribunal
Fiscal.
• Para tal efecto, el Vocal que tendrá asignado el expediente remitirá un correo
electrónico a Vocalía Administrativa autorizando el retiro del expediente. Vocalía
Administrativa remitirá el formato al personal de vigilancia del Tribunal Fiscal,
autorizando su salida.
• La Sala Especializada dejará constancia en los sistemas de información del Tribunal

Fiscal del retiro de los expedientes a efecto de conocer su ubicación en todo momento
y llevar un control. Dicha información será actualizada cuando el expediente sea
devuelto.
• El personal de vigilancia controlará que lo que se retira del Tribunal Fiscal coincida con
los datos del formato remitido por Vocalía Administrativa. De igual forma al
devolverse el expediente, el personal de vigilancia controlará si lo devuelto es
conforme con lo que fue retirado.
• En caso que ingrese por la mesa de partes física un escrito que corresponde a un
expediente que ha sido retirado del Tribunal Fiscal, se registrará en el Sistema de
Información del Tribunal Fiscal – SITFIS y será remitido a la sala que corresponda. En la
Sala se procederá a escanear el escrito para guardarlo en una carpeta electrónica que
puede ser objeto de consulta y se procederá a informar por correo electrónico al vocal
que tiene asignado el expediente y al secretario relator. El secretario relator revisará
el escrito y dispondrá que sea anexado al expediente cuando este sea devuelto a las
instalaciones del Tribunal Fiscal. En caso de expedientes que correspondan a Salas
www.eef.com.pe 70
Especializadas ubicadas en la sede de San Isidro, el personal de mesa de partes

escaneará el escrito y lo remitirá por correo electrónico al vocal que tiene asignado el
expediente y al secretario relator. Si el escrito ingresó por la mesa de partes virtual, se
imprimirá y anexará al expediente cuando sea devuelto a las instalaciones del Tribunal
Fiscal.
5. Revisión de expedientes y atención e ingreso de usuarios
Revisión de expedientes
Los usuarios que deseen revisar expedientes obtendrán una cita a través de la página
web del Tribunal Fiscal. Las citas se programarán por lo menos con dos días hábiles de
anticipación y conforme con la cantidad de citas disponibles al día, de acuerdo al aforo
permitido y las reglas de distanciamiento social. La cantidad de citas y los días en los
que se revisarán expedientes será establecida mediante Memorando de Presidencia
considerando lo informado por las Salas, las medidas de distanciamiento social y el
aforo permitido en las instalaciones del Tribunal Fiscal, lo que será informado a los
usuarios a través de la página web del Tribunal Fiscal.
Atención a usuarios por parte de Secretarios Relatores
Para la atención de secretarios relatores los usuarios obtendrán una cita a través de la
página web del Tribunal Fiscal. Los horarios de citas y su duración serán establecidos
mediante Memorando de Presidencia considerando lo informado por las Salas, lo que
será informado a los usuarios a través de la página web del Tribunal Fiscal. La atención
de los Secretarios Relatores se realizará por videoconferencia y de no ser posible, por
vía telefónica.
Ingreso de usuarios a las sedes del Tribunal Fiscal
Los usuarios que ingresen a las instalaciones del Tribunal Fiscal deberán seguir las
instrucciones que les sean brindadas sobre medidas de higiene y distanciamiento social,
de acuerdo con lo señalado por el Anexo 2 de la R.M. 154-2020-EF/43 y normas que la
modifiquen o sustituyan.
6. Procedimiento y aprobación de Acuerdos de Sala Plena como consecuencia de la

emergencia sanitaria o mientras que uno o más Vocales estén realizando trabajo
remoto o mixto
• Las reuniones para la designación de comisiones de análisis por parte de los

Presidentes de Sala y Presidenta del Tribunal Fiscal se efectuarán ya sea
coordinando mediante correo electrónico o por videoconferencia u otra forma de
conferencia electrónica. El acta de la reunión será suscrita digitalmente o en forma
física por los participantes.
www.eef.com.pe 71
• Las reuniones de comisiones de análisis se efectuarán mediante reuniones por

videoconferencia u otra forma de conferencia electrónica, o se coordinarán por
correo electrónico. El acta será suscrita digitalmente o en forma física.
• Como consecuencia de la emergencia sanitaria o mientras los vocales realicen

trabajo remoto o mixto, a fin de adoptar Acuerdos de Sala Plena, los Vocales
ingresarán al “Sistema de votación vía web” en el que emitirán su voto. Esto será de
aplicación para los casos en los que se adoptará un criterio que será recogido en una
resolución de observancia obligatoria, para los acuerdos referidos a los
procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal
Fiscal y para la atención de abstenciones de vocales formuladas de oficio o a pedido
de parte. En todos los casos se elaborará un informe que contenga el sustento de las
propuestas sometidas a votación y que formará parte integrante del Acuerdo de Sala
Plena.
• En los casos de acuerdos referidos a los procedimientos que permitan el mejor

desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal y para la atención de abstenciones de
vocales formuladas de oficio o a pedido de parte, el tiempo de votación será de 4
horas.
• El Acuerdo de Sala Plena está contenido en el reporte que se emite a través del
mencionado “Sistema de votación vía web”, el que contiene los nombres de los
vocales que participaron de la votación, el sentido de su voto, el número de acuerdo
que se adopta y la fecha. Dicho acuerdo es ejecutable por sí solo sin necesidad de
elaborarse posteriormente un acta de suscripción. El citado acuerdo, contenido en el
reporte del anotado sistema, se emitirá en formato PDF y será suscrito digitalmente.
Asimismo, será publicado en la página web del Tribunal Fiscal conjuntamente con el
informe en el que se sustenta.
7. Suspensión del Acuerdo de Sala Plena N° 2004-14
Se suspende el primer párrafo del Acuerdo contenido en el Acta de Sala Plena 2004-14, de
2-9-04 hasta el 31-12-20, en el caso de quejas y solicitudes de ampliación, aclaración y
corrección que se presenten por la mesa de partes virtual y que no constituyan originales
suscritos con firma digital.
8. Aprobación de los acuerdos vinculados a los temas 1 a 7
Los Acuerdos a que se refieren los temas 1 a 7 se adoptarán conforme a lo acordado en el

tema 6.
www.eef.com.pe 72
a.4) Documento de Organización y Funciones Provisional de la SUNAT: Aprobación
La Res. 109-2020/SUNAT (pub. 2-7-20) aprobó el Documento de Organización y Funciones

Provisional – DOFP de la SUNAT y sus anexos A, 1 y 2 que contienen la clasificación de las
Intendencias de Aduanas, la estructura orgánica y el organigrama de la SUNAT. La aprobación
de este documento tiene por objeto modernizar la organización, estableciendo procesos
integrados y una estructura simple y ágil que responda a los objetivos estratégicos de mejora
del cumplimiento tributario y aduanero, reducción de los costos de cumplimiento de las
obligaciones tributarias y aduaneras, y reducción del fraude aduanero.
Se señala que para todo efecto legal, toda mención a las unidades de organización en cualquier
norma, documento de gestión, procesos, procedimientos y otros documentos deberá
entenderse considerando la estructura orgánica y la nueva nomenclatura contenida en el
Documento de Organización y Funciones Provisional – DOFP de la SUNAT .
Puede visualizar el DOFP haciendo click aquí.
La Res. 142-2020/SUNAT (pub. 28-8-20) ha previsto la entrada en vigor de este documento

para el 1-10-20.
a.5) Sector Público: Días no laborables durante el periodo 2020

El D.S. 125-2020-PCM (pub. 11-7-20) ha modificado el D.S. 197-2019-PCM, por el cual
establecieron los días no laborables para el sector público, a nivel nacional, correspondientes al
año 2020, a fin de retirar el lunes 27 de julio de la lista de días no laborables.
Los días declarados no laborables para los trabajadores del sector público, son los siguientes:
− Viernes 9 de octubre de 2020
− Jueves 31 de diciembre de 2020
Se precisa dichos días serán considerados hábiles que para fines tributarios.
Cabe recordar que, el D.U. 081-2020 dispuso, entre otras medidas, dejar sin efecto el feriado
nacional del día 29-7-20, en el marco del proceso de reactivación económica, a fin de aumentar
la actividad productiva y económica del país.
a.6) Obtención del código de usuario y clave SOL: Uso de aplicativo y generación a través de
SUNAT Virtual
La Res. 134-2020/SUNAT (pub. 15-8-20) ha modificado la Res. 109-2000/SUNAT, con el objetivo
de regular de manera permanente una forma adicional de obtener el código de usuario y/o
clave SOL, por medio de un aplicativo, así como para permitir que todos los usuarios puedan
generar el código de usuario y/o clave SOL, según corresponda, a través de SUNAT Virtual.
www.eef.com.pe 73
a.7) Inscripción en el RUC y obtención de clave SOL por personas naturales: Aprobación de
procedimiento virtual
La Res. 138-2020/SUNAT (pub. 23-8-20) ha aprobado el procedimiento virtual para que

determinadas personas naturales que cuenten con documento nacional de identidad puedan
inscribirse en el RUC y obtener la clave SOL a través de SUNAT Virtual o el aplicativo APP
Personas.
De esta forma, para que las personas naturales obtengan el RUC solo tendrán que ingresar al
portal web de la SUNAT o al APP Personas e ir a la opción “Inscríbete en el RUC”. Luego
efectuarán la verificación biométrica dactilar, que es un procedimiento informático
proporcionado por RENIEC que permite identificar de forma remota a un sujeto a partir de su
huella dactilar. Finalmente, deberán ingresar los datos referentes a: i) la actividad económica
principal, ii) el régimen tributario, iii) profesión u oficio, de corresponder, iv) alta de tributos, v)
fecha de inicio de actividades, vi) datos del domicilio fiscal, vii) condición de domicilio fiscal, viii)
correo electrónico, ix) teléfono móvil y x) clave SOL.
a.8) Prórroga para la presentación de la declaración jurada informativa Reporte País por País
en determinados casos
Mediante Res. 000155-2020/SUNAT (pub. 28-9-20) se ha prorrogado hasta el último día hábil
del mes siguiente a aquel en el que la SUNAT publique en su página web que el Perú ha
aprobado la evaluación del estándar de confidencialidad y seguridad de la información
requerido por la OCDE para el intercambio automático de información, el plazo para la
presentación de la declaración jurada informativa Reporte País por País correspondiente al
ejercicio 2019, que deben presentar los contribuyentes obligados según lo previsto en los
nums. 1) al 3) del inc. b) del art. 116 del Rgto. de la LIR.
a.9) Notificaciones SOL: Posibilidad de notificar por dicha vía todos los actos que el Código
Tributario permita realizar
La Res. 000154-2020/SUNAT (pub. 26-9-20) ha modificado la Res. 014-2008/SUNAT a fin de que

la SUNAT pueda efectuar, mediante Notificaciones SOL, la notificación de todos los actos
administrativos que el Código Tributario permita realizar por dicha vía, sin necesidad de
incorporar dichos actos en el Anexo de la Resolución, salvo que una disposición normativa
establezca algo distinto, así como para utilizar aquélla para remitir comunicaciones y otros
respecto de los cuales se considere pertinente acreditar la fecha del depósito, todos ellos
relacionados con tributos o conceptos no tributarios cuya administración y/o recaudación esté
a su cargo, incluyendo aquellos conceptos respecto de los cuales ejerce funciones. Como
consecuencia de lo anterior, se ha modificado además la Res. 109-2000/SUNAT en el extremo
referido a aquello que se puede consultar en el buzón electrónico.
www.eef.com.pe 74
a.10) Emisores electrónicos del recibo electrónico SP: Otorgamiento de facilidades
La Res. 000160-2020/SUNAT (pub. 30-9-20) ha ampliado el plazo para el envío del recibo
electrónico SP a la SUNAT. De este modo, el envío se deberá realizar en la fecha de emisión
consignada en el comprobante de pago electrónico o, incluso, hasta en un plazo máximo de:
- Diez días calendario, contado desde el primer día calendario del mes siguiente a la fecha
de emisión, tratándose del recibo electrónico SP.
- Siete días calendario, contado desde el primer día calendario del mes siguiente a la fecha
de emisión, en el caso del comprobante empresas supervisadas SBS.
El envío de la nota electrónica se deberá efectuar en la fecha de emisión consignada en esta o

hasta los plazos máximos antes señalados, según corresponda a una nota electrónica que
modifique el recibo electrónico SP o el comprobante empresas supervisadas SBS.
Por otro lado, se ha establecido que hasta el 30-6-21 las empresas comprendidas en los incs. c)
al f) del párr. 2.1 de la Segunda Disposición Complementaria Final de la Res. 206-2019/SUNAT
podrán emitir los documentos autorizados a que se refiere el lit. d) del inc. 6.1 del num. 6 del
art. 4 del Rgto. de Comprobantes de Pago, por las operaciones contempladas en el citado
párrafo 2.1.
a.11) Notificación electrónica de actos administrativos emitidos por el Tribunal Fiscal
La R.M. 205-2020-EF/40 (pub. 17-7-20) aprobó el “Procedimiento para la notificación

electrónica de los actos administrativos que emite el Tribunal Fiscal y otros actos que faciliten
la resolución de las controversias”, con el objeto de adoptar el uso de herramientas
tecnológicas en las diligencias de notificación, en el marco de la Emergencia Sanitaria por el
COVID-19, y ampliar el universo de sujetos que están obligados a afiliarse sistema de
notificación electrónica entre ellos Municipalidades distritales de Lima, Municipalidades
Provinciales y usuarios – administrados que cuentan con expedientes pendientes de resolver. El
procedimiento se encuentra vigente desde el 29-7-20.
a.12) Utilización de medios de pago: Aprobación de la Ley que declara de necesidad pública e
interés nacional el uso de medios de pago electrónicos
La Ley 31057 (pub. 21-10-20) ha declarado de necesidad pública e interés nacional la

implementación del uso de medios de pago electrónicos para realizar transacciones seguras y
en tiempo real, a fin de crear una cultura de pago seguro, rápido, facilitar la vida de los
ciudadanos y evitar el contacto personal entre proveedores y consumidores.
Los medios de pago electrónicos son las tarjetas de débito, tarjetas de crédito, transacciones
móviles, transacciones por internet y otros disponibles, los cuales se encuentran asociados a
una cuenta bancaria cuyo titular es el consumidor del bien y/o servicio.
www.eef.com.pe 75
a.13) Servicio de expedición de copias de documentos administrativos, aduaneros y/o

tributarios que correspondan a los administrados: Aprobación
La Res. 000188-2020/SUNAT (pub. 30-10-20) ha aprobado las disposiciones que regulan la

forma, plazos y condiciones en que el administrado puede solicitar y recabar copias de los
documentos administrativos, aduaneros y/o tributarios que le corresponden y que se
conservan y custodian en la SUNAT.
Al respecto, cabe destacar lo siguiente:
• Documentos respecto de los cuales se pueden y no recabar copias: La solicitud para

recabar copias es respecto a los documentos que corresponden al administrado, que lo
identifican, que han sido presentados por el administrado o por terceros, así como los que
se hayan generado producto de los trámites y procedimientos de competencia de la
SUNAT. Se incluyen a los documentos que integran expedientes relativos a trámites y
procedimientos de competencia de la SUNAT en los que el administrado es parte.
No procede la entrega de las copias de documentos que contenga información que

identifique a terceros y que se encuentre protegida por la reserva tributaria o por alguna
disposición legal.
• Formato en que pueden ser entregadas las copias: Se puede solicitar la entrega de las
copias en formato físico o virtual:
• Copia en formato PDF (son gratuitas) a ser depositado en el buzón electrónico.
• Copia simple
• Copia autenticada por fedatario institucional de la SUNAT.
La entrega de copias de documentos puede ser realizada a través de una modalidad

distinta siempre y cuando dicha modalidad se encuentre prevista en el TUPA de la SUNAT u
otro documento normativo.
Si el administrado no señala en su solicitud la modalidad de atención que requiere, se

entiende que se refiere a copia simple del documento solicitado.
El cobro respecto de las copias y la cantidad de copias gratuitas se encuentra establecido

en el TUPA vigente de la SUNAT.
• Recojo de las copias por terceros: En caso se autorice a un tercero para el recojo de las
copias solicitadas, debe estar debidamente acreditado acorde a lo siguiente:
www.eef.com.pe 76
• Cuando se trate de copias de documentos que contengan información protegida por

la reserva tributaria, con poder por documento público o con documento privado con
firma legalizada notarialmente, con poder por documento con firma certificada por
fedatario administrativo designado por la SUNAT o con autorización virtual (acorde a
lo establecido en la Res. 289-2012/SUNAT)
• Cuando se trate de copias de otros documentos que no contengan información

protegida por la reserva tributaria, con carta simple o con autorización virtual.
El administrado, su representante legal o el tercero autorizado tienen un plazo

máximo de 30 días calendario para el recojo de las copias solicitadas, vencido dicho
plazo se procede al archivo definitivo. El administrado tiene el derecho a presentar
una nueva solicitud.
• Plazo de atención de la solicitud: El plazo de atención de la solicitud de la SUNAT es de

10 días hábiles. Excepcionalmente, cuando sea materialmente imposible cumplir con el
plazo antes señalado por parte de la administración, se le comunica en el plazo máximo
de 2 días hábiles de recibida la solicitud, la fecha en que se le proporcionará las copias de
documentos solicitados de forma fundamentada.
• Fiscalización posterior: La entrega de las copias solicitadas no restringe la facultad de la

SUNAT de realizar la fiscalización posterior a los documentos y/o a las declaraciones
proporcionadas por los administrados ni, en caso de comprobar fraude o falsedad de la
información presentada, de aplicar las sanciones establecidas en las normas pertinentes.
www.eef.com.pe 77
a.14) ITAN: Devolución excepcional del ITAN 2020 y modificaciones a su Rgto.
A través de los siguientes dispositivos se han dictado medidas vinculadas al ITAN:
• Ley 31104 (pub. 31-12-20): Se dispone, de manera excepcional, la devolución del ITAN del
ejercicio gravable 2020 en un plazo reducido, a fin de mitigar el impacto en la economía
nacional a consecuencia del COV1D-19.
De este modo, la SUNAT efectuará la devolución del ITAN del ejercicio 2020 únicamente
mediante abono en cuenta a los contribuyentes que soliciten la devolución de dicho
impuesto, en un plazo no mayor a los 30 días hábiles de presentada la solicitud. Vencido dicho
plazo el solicitante podrá considerar aprobada su solicitud. En este caso la SUNAT, bajo
responsabilidad, efectuará la devolución mediante abono en cuenta.
• D.S. 417-2020-EF (pub. 30-12-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano): Se
modifica el Rgto. del ITAN en lo referente al crédito contra el Impuesto a la Renta y la
acreditación de pagos a cuenta del IR, a fin de que el monto efectivamente pagado por el
ITAN pueda utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta del IR de los periodos tributarios
de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pago el ITAN.
a.15) Sujetos que dejaron de pertenecer al Nuevo RUS
La Res. 221-2020/SUNAT (pub. 27-12-20) ha dispuesto que la designación como emisores

electrónicos de los sujetos que en el año 2020 dejaron o dejen de figurar en el RUC como
afectos al Nuevo RUS y realicen operaciones por las que corresponde emitir factura, operará a
partir del 1-9-21.
a.16) Ampliación del plazo para la autorización de impresión, importación o generación de

documentos en contingencia
La Res. 221-2020/SUNAT (pub. 27-12-20) ha ampliado hasta el 31-12-21 el plazo de suspensión

del requisito para la autorización de impresión, importación o generación mediante sistemas
computarizados de documentos en contingencia.
www.eef.com.pe 78
IV. DELEGACIÓN DE FACULTADES AL PODER EJECUTIVO – DECRETOS LEGISLATIVOS
La Ley 31011 (pub. 27-3-20 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano) ha
aprobado la delegación de facultades al Poder Ejecutivo para que, entre otras, legisle en las
siguientes materias tributarias, por el plazo de 45 días calendario:
• Suspender temporalmente reglas fiscales vigentes y establecer medidas para la

reactivación económica nacional.
• Establecer disposiciones que faciliten el pago de las deudas tributarias administradas por
la SUNAT.
• Modificar la legislación tributaria respecto del impuesto a la renta en cuanto: al

procedimiento de pagos a cuenta, arrastre de pérdidas, plazos de depreciación, gasto por
donaciones.
• Rediseñar, eliminar y/o modificar regímenes tributarios simplificados para los micro y
pequeños contribuyentes y otros aplicables a éstos.
• Prorrogar y ampliar el ámbito de aplicación del régimen de devolución de la Ley 30296.
• Prorrogar el plazo de la autorización a la SUNAT para ejercer funciones en el marco de la

Ley 27269.
Según la Exposición de Motivos de la Ley aprobada, las materias antes señaladas consisten
en:
• Suspensión temporal de reglas macrofiscales para el Sector Público No Financiero para

el año 2020 .
• Prórroga de la recuperación anticipada del IGV por adquisición de bienes de capital: Se

pretende prorrogar, por tres años más, el beneficio de recuperación anticipada del IGV
para promover la adquisición de bienes de capital (RERA MYPE), beneficio regulado en el
Capítulo 11 de la Ley 30296, así como ampliar su alcance.
• Fraccionamiento y aplazamiento especial de deuda tributaria para sectores afectados

por el COVID-19: Se propone, establecer disposiciones que faciliten el pago de las
deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT, cualquiera sea el estado
en que se encuentren, para aquellos sujetos afectados por la emergencia nacional a que
se refiere el D.S. 044-2020-PCM.
www.eef.com.pe 79
• Modificación de la legislación tributaria respecto del Impuesto a la Renta en cuanto:
• Procedimiento de pagos a cuenta: Se propone modificar la determinación del

coeficiente de renta para los pagos mensuales del IR de tercera categoría con la
posibilidad de reducirlos o suspenderlos. La situación de emergencia a causa del
COVID-19 ha traído como consecuencia la falta de liquidez de muchas empresas,
las cuales tienen que realizar pagos a cuenta mensuales del impuesto a la renta.
Con esta medida se busca que los contribuyentes obtengan mayor liquidez, al
darles facilidades para que puedan reducir o suspender el monto de los pagos a
cuenta mensuales.
• Arrastre de pérdidas: Se busca modificar la Ley del Impuesto a la Renta a fin de

incorporar un mayor plazo de "arrastre" de pérdidas a favor de los contribuyentes
afectados por la crisis ocasionada por el COVID-19.
• Depreciación acelerada en algunas cuentas del activo fijo: Esta iniciativa busca
modificar la Ley del Impuesto a la Renta para permitir a las empresas la
depreciación acelerada de algunas cuentas de su activo fijo, con la finalidad de
promover la inversión privada y de otorgarles mayor liquidez en la actual
coyuntura económica.
• Gastos por donaciones: Hacer posible que la deducción de gastos por donaciones
efectuadas en el año 2020 que no pueda ser aplicada en el ejercicio que
corresponda pueda ser "arrastrada" durante los dos ejercicios siguientes.
• Rediseño, eliminación y/o modificación de los regímenes tributarios simplificados para

los micro y pequeños contribuyentes y otros aplicables a éstos: Se propone simplificar los
regímenes tributarios existentes para los contribuyentes de menor tamaño y establecer los
tamaños de empresa con propósitos tributarios.
• Prórroga del plazo de la autorización a la SUNAT para ejercer funciones en el marco de

Ley 27629 “Ley de Firmas y Certificados Digitales”: Se busca prorrogar el plazo de la
autorización dada a la SUNAT para ejercer las funciones de entidad de registro o
verificación para el Estado peruano a que se refiere la Cuarta Disposición Complementaria,
Transitoria y Final de la Ley 27269, Ley de firmas y certificados digitales.
www.eef.com.pe 80
Desde el 17 de abril de 2020 se han publicado tres decretos legislativos en virtud de lo

previsto en la Ley 31011. Estos decretos legislativos han previsto lo siguiente:
a) Prórroga y ampliación del ámbito de aplicación del Régimen de Recuperación Anticipada

del IGV por adquisición de bienes de capital (Ley 30296)
El Decreto Legislativo 1463 (pub. 17-4-20) ha prorrogado hasta el 31-12-23 la vigencia del
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas para
promover la adquisición de bienes de capital, regulado por el Capítulo II de la Ley 30296,
siendo de aplicación dicho régimen a las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de
capital nuevos efectuadas durante su vigencia.
Por otro lado, ha ampliado el ámbito de aplicación del Régimen, previéndose que podrán
acogerse a él, excepcionalmente hasta el 31-12-21, los contribuyentes del IGV cuyos ingresos
netos anuales sean mayores a 300 UIT y hasta 2 300 UIT y que se encuentren acogidos al
Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta o al Régimen General del Impuesto a la
Renta. Tratándose de estos sujetos, el Régimen será de aplicación a las importaciones y/o
adquisiciones locales de bienes de capital nuevos efectuadas desde el 1-1-20 hasta el 31-12-
21.
b) Certificados digitales: Prórroga del plazo de la autorización a la SUNAT para ejercer

funciones de entidad de registro o verificación para el Estado Peruano en el marco de Ley
27269 “Ley de Firmas y Certificados Digitales”
El Decreto Legislativo 1462 (pub. 17-4-20) ha prorrogado hasta el 31-12-21 el plazo de la

autorización dado a la SUNAT para ejercer las funciones de entidad de registro o verificación
para el Estado Peruano a que se refiere la Cuarta Disposición Complementaria, Transitoria y
Final de la Ley 27269, Ley de Firmas y Certificados Digitales. De esta forma, la SUNAT tendrá
la capacidad de brindar Certificados Digitales de manera gratuita a las personas naturales y
jurídicas que generen ingresos netos anuales de hasta 300 UIT hasta la fecha antes indicada.
A partir del 1-1-22, la SUNAT podrá continuar con sus funciones de entidad de registro o
verificación siempre que haya cumplido con los procedimientos de acreditación respectivos
ante el INDECOPI. Este último contará con un plazo máximo de 120 días hábiles para
culminarlo. Una vez acreditada como entidad de registro para el Estado Peruano–EREP, podrá
continuar celebrando los acuerdos con Entidades de Certificación para el Estado Peruano o
con Entidades de Certificación Privadas para la emisión o cancelación de los respectivos
certificados digitales, quienes podrán brindar sus servicios a la SUNAT, al igual que toda EREP
acreditada.
www.eef.com.pe 81
c) Pagos a cuenta correspondientes a los meses de abril a julio de 2020
El Decreto Legislativo 1471 (pub. 29-4-20 en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El
Peruano; vig. 30-4-20) ha incorporado a la Ley del Impuesto a la Renta, de manera
excepcional, reglas para la determinación de los pagos a cuenta del IR de tercera categoría
correspondiente a los meses de abril a julio del ejercicio gravable 2020, con la opción de que
los contribuyentes puedan reducirlos o suspenderlos; a fin coadyuvar con la reactivación de la
economía y mitigar el impacto en la economía nacional producido como consecuencia de la
declaratoria de Estado de Emergencia Nacional por el brote del COVID-19.
De esta forma, se prevé lo siguiente:
• Los contribuyentes deben comparar los ingresos netos obtenidos en cada mes con
aquellos obtenidos en el mismo mes del ejercicio gravable 2019.
• Si como resultado de dicha comparación se determina que los ingresos netos del mes
correspondiente al ejercicio gravable 2020:
• han disminuido en más del 30%, se suspende el pago a cuenta correspondiente a

dicho mes. Tal suspensión no exime al contribuyente de la obligación de presentar la
respectiva declaración jurada mensual.
• han disminuido hasta en un 30%, se multiplica el importe determinado como pago a

cuenta del mes según lo señalado en el art. 85 de la LIR por el factor 0,5846 y el
monto resultante es el pago a cuenta que corresponde efectuar por dicho mes.
• no han disminuido, se efectúa el pago a cuenta por el importe determinado de

acuerdo con lo señalado en el art. 85 de la LIR.
• En caso los contribuyentes no hubieran obtenido ingresos en el mes de abril, mayo, junio o
julio del ejercicio gravable 2019, en el mes que ello ocurra, a efectos de la comparación se
debe considerar:
• el mayor monto de los ingresos netos obtenidos en cualquiera de los meses de dicho
ejercicio.
• de no haber obtenido ingresos en ningún mes del ejercicio gravable 2019, el mayor
monto de los ingresos netos obtenidos en los meses de enero y febrero del ejercicio
gravable 2020.
• En caso los contribuyentes no hubieran obtenido ingresos en ningún mes del ejercicio
gravable 2019 ni en los meses de enero y febrero del ejercicio gravable 2020, los pagos a
cuenta por los meses de abril, mayo, junio y/o julio del ejercicio gravable 2020 se
determinan multiplicando el importe del pago a cuenta determinado de acuerdo con lo
previsto en el art. 85 de la LIR por el factor 0,5846.
www.eef.com.pe 82
• Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría que les corresponda

efectuar pagos a cuenta por los meses de abril, mayo, junio y/o julio del ejercicio gravable
2020 conforme con lo establecido en la 3ra. Disp. Comp. Final del D. Leg. 1120, el art. 6 del
D. Leg. 1269 o cualquier otra norma que incida en la determinación de los pagos a cuenta
de rentas de tercera categoría, también podrán modificar o suspender sus pagos a cuenta
por los referidos meses de acuerdo con lo previsto en el decreto legislativo comentado.
• A efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de la tercera categoría
por los meses de abril, mayo, junio y/o julio de 2020, no será de aplicación lo previsto en el
4to párr. del art. 85 de la LIR, que establece que para que los contribuyentes cuya
rentabilidad bruta no supere 5% suspendan sus pagos a cuenta, no deberán tener deuda
pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril cuyo vencimiento se
produzca en el mes en que se presente la solicitud de suspensión de pagos a cuenta.
d) Extensión del plazo del arrastre de pérdidas bajo el sistema A) hasta por 5 años
El Decreto Legislativo 1481 (pub. 8-5-20; vig. 9-5-20) ha dispuesto que los contribuyentes
domiciliados en el país generadores de rentas de tercera categoría que hubiesen optado u
opten, según corresponda, por compensar su pérdida neta total de tercera categoría de
fuente peruana bajo el sistema a) de compensación de pérdidas previsto en el art. 50 de la
LIR, podrán compensar la pérdida que registren en el ejercicio gravable 2020 imputándola
año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en
los 5 ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio gravable 2021 (esto
es, hasta el 2025, inclusive).
El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en
los ejercicios siguientes.
Esta medida se ha previsto atendiendo al impacto en la economía que genera en este año la
declaratoria de Estado de Emergencia Nacional decretado a consecuencia del COVID-19.
e) Régimen especial de depreciación y modificación de plazos de depreciación
El Decreto Legislativo 1488 (pub. 10-5-20), mod. por Ley 31107 (pub. 31-12-20) ha
establecido, de manera excepcional y temporal, un régimen especial de depreciación para los
contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta. Asimismo, ha modificado los
plazos de depreciación, mediante el incremento de los porcentajes de ésta, para
determinados bienes, a fin de promover la inversión privada y otorgar mayor liquidez dada la
actual coyuntura económica por efectos del COVID-19.
Lo dispuesto en este decreto legislativo entrará en vigor el 1-1-2021.
www.eef.com.pe 83
Régimen especial de depreciación de edificios y construcciones
A partir del ejercicio gravable 2021, los edificios y las construcciones se podrán depreciar,
para efecto del impuesto a la renta, aplicando un porcentaje anual de depreciación del 20%
hasta su total depreciación, siempre que los bienes sean destinados exclusivamente al
desarrollo empresarial y cumplan con las siguientes condiciones:
• La construcción se hubiera iniciado a partir del 1-1-2020.
• Se entiende como inicio de la construcción el momento en que se obtenga la licencia de

edificación u otro documento que establezca el Reglamento. Para determinar el inicio de la
construcción, no se considera la licencia de edificación ni cualquier otro documento que
sea emitido como consecuencia de un procedimiento de regularización de edificaciones.
• Hasta el 31-12-2022 la construcción tuviera un avance de obra de por lo menos el 80%.
• Tratándose de construcciones que no hayan sido concluidas hasta el 31-12-2022, se

presume que el avance de obra a dicha fecha es menor al 80%, salvo que el contribuyente
pruebe lo contrario. Se entiende que la construcción ha concluido cuando se haya
obtenido de la dependencia municipal correspondiente la conformidad de obra u otro
documento que establezca el Reglamento.
• Lo dispuesto anteriormente también puede ser aplicado por los contribuyentes que,
durante los años 2020, 2021 y 2022, adquieran en propiedad los bienes que cumplan las
condiciones previstas anteriormente.
• No se aplica el régimen especial cuando los bienes hayan sido construidos total o
parcialmente antes del 1-1-2020.
• Costos posteriores: Tratándose de costos posteriores que reúnan las condiciones antes
señaladas, la depreciación se computa de manera separada respecto de la que
corresponda a los edificios y las construcciones a los que se hubieran incorporado.
Régimen especial de depreciación para equipos de procesamiento de datos, maquinaria y

equipo y vehículos de transporte terrestre
A partir del ejercicio gravable 2021, los bienes que se señalan a continuación, adquiridos en
los ejercicios 2020 y 2021, afectados a la producción de rentas gravadas, se depreciarán
aplicando sobre su valor el porcentaje que resulte de la siguiente tabla, hasta su total
depreciación:
www.eef.com.pe 84
Porcentaje anual de
Bienes depreciación hasta un
máximo de
Equipos de procesamiento de datos (excepto máquinas 50.0%

tragamonedas)
20.0%
Maquinaria y equipo
33.3%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) con
tecnología EURO IV, Tier II y EPA 2007 o de mayor exigencia
(a los que les es de aplicación lo previsto en el Decreto
Supremo N° 010-2017-MINAM), empleados por empresas
autorizadas que presten el servicio de transporte de personas
y/o mercancías, en los ámbitos, provincial, regional y
nacional
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) 50.0%

híbridos (con motor de embolo y motor eléctrico) o eléctricos
(con motor eléctrico) o de gas natural vehicular
Reglas comunes
El régimen especial de depreciación, se sujeta a las siguientes disposiciones:
• El método de depreciación para edificios y construcciones es el de línea recta.

• Los porcentajes de depreciación previstos serán aplicados hasta que los bienes queden
completamente depreciados.
• Tratándose de edificios y construcciones que empiecen a depreciarse en el ejercicio
gravable 2020, se aplica la tasa de depreciación del 20% anual a partir del ejercicio
gravable 2021, de ser el caso, excepto en el último ejercicio en el que se aplica el
porcentaje de depreciación menor que corresponda.
• Tratándose de equipos de procesamiento de datos, maquinaria y equipo y vehículos de
transporte terrestre que empiecen a depreciarse en el ejercicio gravable 2020, se aplica la
tasa que resulte de la tabla allí prevista a partir del ejercicio gravable 2021, de ser el caso,
excepto en el último ejercicio en el que se aplica el porcentaje de depreciación menor que
corresponda.
Depreciación aplicable al activo fijo de establecimientos de hospedaje, agencias de viaje y

turismo, restaurantes y otros
Para efecto de la aplicación de los porcentajes de depreciación y reglas abajo mencionadas,

se considera establecimientos de hospedaje, agencias de viaje y turismo, y restaurantes y
servicios afines, a aquellos cuyos servicios se encuentran regulados en el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por el D.S. 001-2015-MINCETUR; el Reglamento de
Agencias de Viaje y Turismo, aprobado por D.S. 004-2016-MINCETUR; y la Norma Sanitaria
para Restaurantes y Servicios Afines, aprobada por la R.M. 822-2018/ MINSA,
respectivamente, o normas que los sustituyan, así como a los establecimientos que permitan
la prestación de tales servicios.
www.eef.com.pe 85
Asimismo, se consideran espectáculos públicos culturales no deportivos a los regulados en el

Reglamento de la Ley 30870, Ley que establece los criterios de evaluación para obtener la
calificación de espectáculos públicos culturales no deportivos, aprobado por el D.S. 004-2019-
MC.
Depreciación de edificios y construcciones
Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los edificios y construcciones que al 31-12-2020
tengan un valor por depreciar, se depreciarán a razón del 20% anual.
Los edificios y construcciones a los que se aplica el porcentaje de depreciación antes

indicados son aquellos que, en esos ejercicios gravables, sean parte del activo fijo afectado a
la producción de las rentas de establecimientos de hospedaje, de agencias de viaje y turismo,
o de restaurantes y servicios afines, o del activo fijo afectado a la producción de rentas por la
realización de espectáculos públicos culturales no deportivos.
Lo previsto anteriormente se aplica respecto de los edificios y construcciones a los que no les
resulte de aplicación el régimen especial de depreciación mencionado en el numeral I de esta
novedad.
Depreciación de vehículos de transporte terrestre
Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los bienes que se señalan a continuación, que al
31-12-2020 tengan un valor por depreciar, se depreciarán aplicando sobre su valor el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
Porcentaje anual
de depreciación
Bienes
hasta un máximo
de
33.3%
Vehículos de transporte terrestre (excepto

ferrocarriles) que sean parte del activo fijo afectado a
la producción de las rentas de establecimientos de
hospedaje, de agencias de viaje y turismo, o de
restaurantes y servicios afines, o del activo fijo
afectado a la producción de rentas por la realización
de espectáculos públicos culturales no deportivos; así
como los vehículos habilitados para prestar servicios
de transporte turístico.
www.eef.com.pe 86
Cuentas especiales de control
Los contribuyentes que utilicen los porcentajes de depreciación establecidos en el Decreto

Legislativo 1488 deben mantener cuentas de control especiales respecto de los bienes
materia del beneficio, detallando los costos incurridos por avance de obra, de corresponder.
El registro de activos fijos debe contener el detalle individualizado de los referidos bienes y su
respectiva depreciación.
Aplicación de porcentajes mayores
Los contribuyentes que, en aplicación de leyes especiales, gocen de porcentajes de

depreciación mayores a los establecidos en el D.Leg. 1488, pueden aplicar esos porcentajes
mayores.
Exclusión
Lo previsto en el Decreto Legislativo 1488 no es de aplicación a las inversiones que al 10-5-

2020 estuvieran comprendidas en los convenios de estabilidad jurídica suscritos al amparo de
los D. Leg. 662 y 757 y en otros contratos suscritos con cláusulas de estabilidad tributaria, aun
cuando respecto de dichas inversiones no haya iniciado el plazo de estabilidad; salvo la
renuncia a dichos convenios o contratos.
Transparencia
La SUNAT deberá publicar en su Portal de Transparencia la siguiente información sobre la

aplicación del tratamiento tributario del IR regulado en el D.Leg. 1488, de acuerdo a lo
siguiente:
• Establecer el monto global de la deducción, efectuada a partir del 2021, que corresponda a
gastos por depreciación en el marco del D.Leg. 1488.
• Número de contribuyentes y monto global de la deducción efectuada de los

contribuyentes que aplican el tratamiento tributario previsto en el D.Leg. 1488
diferenciando el sector al que pertenecen, de acuerdo a la información del CIIU principal
declarado por el contribuyente.
www.eef.com.pe 87
f) Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deudas administradas por la SUNAT
El Decreto Legislativo 1487 (pub. 10-5-20) ha establecido el Régimen de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la SUNAT (RAF), que constituyan
ingresos del Tesoro Público o de ESSALUD, a fin de mitigar el impacto de las medidas de
aislamiento e inmovilización social obligatorio dispuestas en la declaratoria de Estado de
Emergencia Nacional a consecuencia del COVID-19.
Presentamos a continuación los aspectos más resaltantes del dispositivo comentado:
Deuda tributaria materia de acogimiento
• Se pueden acoger al RAF las deudas tributarias administradas por la SUNAT que sean
exigibles hasta la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, incluidos los saldos
de aplazamientos y/o fraccionamientos que se encuentren pendientes de pago a la fecha
en que se presenta la solicitud de acogimiento, y cualquiera sea el estado en que se
encuentren, sea que respecto de ellas se hubiera notificado o no una orden de pago,
resolución de determinación, resolución de multa u otras resoluciones emitidas por la
SUNAT, o se encuentren en cobranza coactiva o impugnadas. La referida deuda incluye los
intereses, actualización e intereses capitalizados correspondientes.
• Tratándose de tributos internos, se pueden acoger al RAF:
• Las deudas por tributos que sean exigibles hasta la fecha de presentación de la solicitud
de acogimiento y que a dicha fecha se encuentren pendientes de pago. Tratándose de
los pagos a cuenta del impuesto a la renta se pueden acoger:
• Los intereses que corresponde aplicar sobre los pagos a cuenta del impuesto a la
renta si hubiere vencido el plazo para presentar la declaración jurada del ejercicio
gravable y efectuar el pago de regularización, o si hubiere presentado dicha
declaración, lo que ocurra primero.
• Los pagos a cuenta por rentas de la tercera categoría del impuesto a la renta de los
períodos enero, febrero y marzo de 2020, siempre que el plazo del aplazamiento y/o
fraccionamiento concluya hasta el 31-12-20.
• Las deudas por multas por infracciones cometidas o, cuando no sea posible
establecer la fecha de su comisión, detectadas hasta el día anterior a la fecha de
presentación de la solicitud de acogimiento y que a dicha fecha se encuentren
pendientes de pago.
• Los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter

particular o general, vigente o con causal de pérdida, a la fecha de presentación de
la solicitud de acogimiento, incluso cuando se hubiere notificado la orden de pago
por la totalidad de las cuotas pendientes de pago o la resolución que declara su
pérdida, según corresponda.
www.eef.com.pe 88
• Respecto a la deuda tributaria aduanera, se pueden acoger al RAF solo:
• Las deudas tributarias aduaneras contenidas en liquidaciones de cobranza que se

encuentren pendientes de pago a la fecha de presentación de la solicitud de
acogimiento, y que estén vinculadas a una resolución de determinación o resolución de
multa de la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General
de Aduanas o en la Ley de los Delitos Aduaneros.
• Los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter

particular o general, vigente o con causal de pérdida, a la fecha de presentación de la
solicitud de acogimiento, incluso cuando se hubiere notificado la resolución que declara
su pérdida.
• Puede acogerse al RAF la deuda tributaria señalada anteriormente cuya impugnación se

encuentre en trámite a la fecha de la presentación de la solicitud de acogimiento.
Deudas tributarias que no podrán acogerse al RAF
• La generada por los tributos retenidos o percibidos.

• Las incluidas en un procedimiento concursal al amparo de la Ley 27809, Ley General del
Sistema Concursal, o en un procedimiento de liquidación judicial o extrajudicial, a la fecha
de presentación de la solicitud de acogimiento.
• Los recargos, según la definición del art. 2 de la Ley General de Aduanas.
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2020, salvo lo previsto en
el rubro “deuda tributaria materia de acogimiento” de esta novedad.
Sujetos comprendidos
• Los sujetos que cumplan con los siguientes requisitos:
• Se encuentren inscritos en el RUC.

• Hayan presentado las declaraciones mensuales correspondientes a los períodos
tributarios marzo y abril de 2020, de:
• El IGV e IPM, y
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría o las cuotas
mensuales del RER, según corresponda.
El requisito antes mencionado es exigible cualquiera sea la deuda materia de la

solicitud de acogimiento, inclusive si esta solo comprende la deuda tributaria de
ESSALUD y/o la deuda tributaria aduanera.
www.eef.com.pe 89
• Haya disminuido el monto que resulte de la suma de sus ingresos mensuales. A tal efecto
se tendrá en cuenta lo siguiente:
• Tratándose de sujetos que generan rentas de la tercera categoría o ingresos inafectos
que de estar gravados calificarían como rentas de tercera categoría, se debe comparar
el resultado de sumar los ingresos netos mensuales de los períodos tributarios de
marzo y abril del ejercicio 2020 con los ingresos netos mensuales de los mismos
períodos del ejercicio 2019.
• En caso los contribuyentes no hubieran obtenido ingresos netos mensuales en los

meses de marzo y/o abril del ejercicio gravable 2019, a efectos de la comparación
prevista anteriormente, se debe considerar:
• De contar con ingresos netos mensuales en el mes de marzo o en abril de 2019, se

tomará en cuenta dichos ingresos más el mayor monto de los ingresos netos
mensuales obtenidos en cualquiera de los meses de dicho ejercicio.
• De no contar con ingresos netos mensuales en los meses de marzo y abril de 2019,
pero sí en otros meses de dicho ejercicio se tomará en cuenta: i) los dos mayores
montos de los ingresos netos mensuales obtenidos en cualquiera de los meses de
dicho ejercicio y ii) de contar con ingresos en un solo mes del ejercicio 2019, dicho
ingreso y se multiplicará por dos.
• De no contar con ingresos netos en el ejercicio 2019, pero sí en los meses de enero
y/o febrero del ejercicio 2020, se tomará en cuenta: i) los ingresos netos mensuales
de los meses de enero y febrero del ejercicio gravable 2020 y ii) de contar con
ingresos en uno de los meses de enero o febrero del ejercicio gravable 2020, dicho
ingreso y se multiplicará por dos.
• En caso los contribuyentes no hubieran obtenido ingresos netos mensuales durante el

ejercicio 2019 ni en los meses de enero a abril de 2020, se considera que sus ingresos
han disminuido.
• Se consideran como ingresos netos mensuales, el mayor valor que resulte de las
siguientes operaciones:
• La suma de las ventas gravadas, no gravadas, exportaciones facturadas en el

período y otras ventas, menos los descuentos concedidos y devoluciones de ventas
que figuren en las declaraciones del IGV de los períodos tributarios antes
mencionados.
• La suma de los ingresos netos que figuran en las declaraciones de los pagos a
cuenta del impuesto a la renta de los períodos tributarios antes mencionados, o de
las cuotas mensuales del RER, según corresponda. Para ello, se tienen en cuenta
las declaraciones presentadas hasta el último día del vencimiento del plazo para la
presentación de la declaración y pago del período abril de 2020, incluyendo sus
prórrogas. Asimismo, se consideran las declaraciones rectificatorias que surtan
efecto hasta dicha fecha.
www.eef.com.pe 90
• Tratándose de los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS se entiende que sus ingresos
han disminuido, incluso cuando dichos sujetos generen o perciban, adicionalmente,
rentas distintas a la tercera categoría del impuesto a la renta.
• Tratándose de los sujetos que generen o perciban rentas distintas a las de tercera
categoría y además generen rentas de tercera categoría, se considera lo que resulta de
la comparación del resultado de sumar los ingresos netos mensuales de los períodos
tributarios de marzo y abril del ejercicio 2020 con los ingresos netos mensuales de los
mismos períodos del ejercicio 2019.
Este requisito no se aplica a los sujetos que solo generen o perciban rentas distintas a la
de tercera categoría del impuesto a la renta.
• Adicionalmente, para efecto del acogimiento los sujetos deben cumplir con lo siguiente:
• Al día hábil anterior a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, no deben

contar con saldo mayor al 5% de la UIT en cualquiera de las cuentas que tengan en el
Banco de la Nación por concepto de las operaciones sujetas al SPOT, ni ingresos como
recaudación pendientes de imputación por dicho importe. Tratándose de la cuenta
bancaria especial del IVAP, abierta en el Banco de la Nación por la aplicación del SPOT a
las operaciones gravadas con dicho impuesto, esta puede contar con un saldo mayor al
establecido anteriormente solo si el solicitante, a la fecha de presentación de la
solicitud de acogimiento, no tiene deuda tributaria por el referido impuesto que pueda
ser pagada con dicho saldo. El límite del 5% puede ser elevado a través de decreto
supremo refrendado por la Ministra de Economía y Finanzas, el cual no puede exceder
del 20%.
• Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la
que se solicita el acogimiento al RAF. Cuando la deuda tributaria hubiera sido
determinada por la Administración y se encuentre contenida en una resolución de
determinación, para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento, no será
necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda. Tampoco es
necesaria la presentación de las declaraciones cuando la deuda materia de acogimiento
corresponda a las cuotas mensuales del Nuevo RUS o a saldos de aplazamientos y/o
fraccionamientos. De incumplirse lo señalado respecto de una o más deudas tributarias
incluidas en la solicitud de acogimiento, al aprobarse el acogimiento estas deudas serán
excluidas del RAF.
• Entregar o formalizar la garantía, cuando corresponda, en la forma, plazo y condiciones

que se establezca mediante resolución de superintendencia de la SUNAT. Se excluye del
RAF las deudas tributarias incluidas en la solicitud de acogimiento, respecto de las
cuales no se hubiere cumplido con entregar o formalizar las garantías.
En caso de que no se cumpla con alguno de los requisitos antes mencionados, se denegará la
solicitud de acogimiento presentada, salvo los casos en que expresamente se señala que el
incumplimiento del requisito implica que se excluya del RAF una determinada deuda.
www.eef.com.pe 91
Sujetos excluidos
• No pueden acogerse al RAF los sujetos que al día anterior a la fecha en que se presenta
la solicitud de acogimiento incurran en lo siguiente:
• Cuenten con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada por delito tributario o

aduanero vigente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento. Tratándose
de personas jurídicas, no pueden acogerse los sujetos cuyos representantes, por haber
actuado en calidad de tales, tengan sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada
por delito tributario o aduanero, vigente a la fecha de presentación de la referida
solicitud.
• Estén o hayan estado comprendidos en los alcances de la Ley 30737, Ley que asegura el
pago inmediato de la reparación civil a favor del Estado peruano en caso de corrupción
y delitos conexos, de acuerdo con las relaciones que publica periódicamente el
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos.
• Tampoco pueden acogerse al RAF las entidades que conforman el Sector Público
Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado a que se refiere el inc. a) del art. 18 de la LIR.
Plazos máximos de aplazamiento y/o fraccionamiento que se otorgan en el RAF
Los plazos máximos de aplazamiento y/o fraccionamiento que se otorgan en el RAF son:
• Solo aplazamiento: hasta 6 meses.
• Tratándose de aplazamiento y fraccionamiento: hasta 6 meses de aplazamiento y hasta

30 meses de fraccionamiento.
• Solo fraccionamiento: hasta 36 meses.
Intereses
• La tasa de interés es de 40% de la TIM vigente a la fecha de entrada en vigencia de la

resolución de superintendencia que establezca la forma y condiciones para el
acogimiento y se aplica a partir del día siguiente a la fecha de presentación de la
solicitud de acogimiento, siempre que se acepte el acogimiento.
• El interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario que se aplica sobre el monto
de la deuda tributaria acogida.
• El interés del fraccionamiento es un interés al rebatir mensual sobre el saldo de la

deuda tributaria acogida que se calcula aplicando la tasa de interés de fraccionamiento,
durante el período comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota
mensual anterior hasta el día de vencimiento de la respectiva cuota, con excepción de
la primera cuota. La primera cuota se calcula aplicando la tasa de interés de
fraccionamiento que corresponda desde el día siguiente a la fecha de presentación de
la solicitud de acogimiento hasta la fecha de su vencimiento.
www.eef.com.pe 92
Al final del plazo del aplazamiento se debe cancelar tanto los intereses como la deuda
tributaria aplazada. En caso de aplazamiento y fraccionamiento, al vencimiento del plazo
de aplazamiento se cancela únicamente los intereses correspondientes a este, debiendo
las cuotas del fraccionamiento ser canceladas en la fecha de su vencimiento.
Cuotas mensuales
• La totalidad de la deuda tributaria acogida se fracciona en cuotas mensuales iguales y

consecutivas, con excepción de la última.
• Las cuotas mensuales están constituidas por la amortización más los intereses del
fraccionamiento.
• Los pagos mensuales se imputan en primer lugar a los intereses moratorios aplicables a
la cuota no pagada a su vencimiento y luego al monto de la cuota impaga.
• La amortización corresponde en primer lugar al moneto sin garantía, en segundo lugar,

al monto garantizado mediante hipoteca y, en tercer lugar, al monto garantizado
mediante carta fianza, de corresponder.
• De existir cuotas mensuales vencidas e impagas, los pagos que se realicen se imputan
en primer lugar a la cuota más antigua pendiente de pago.
• El vencimiento de cada cuota mensual se produce el último día hábil de cada mes.
• Tratándose de fraccionamiento, la primera cuota vence el último día hábil del mes
siguiente a la fecha en que la SUNAT aprueba la solicitud de acogimiento. Tratándose
de aplazamiento con fraccionamiento, la primera cuota vence el último día hábil del
mes siguiente a aquel en que culmina el aplazamiento.
• El monto de las cuotas mensuales no puede ser menor al 5% de la UIT, salvo la última.
Pago anticipado de cuotas
Se considerará pago anticipado a aquel que excede el monto de la cuota por vencer en el
mes de la realización del pago, siempre que no haya cuotas vencidas e impagas. El pago
anticipado se aplica contra el saldo de la deuda materia de fraccionamiento, reduciendo el
número de cuotas o el monto de la última.
La reducción del número de cuotas no exime del pago de las cuotas mensuales que venzan
en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago anticipado.
www.eef.com.pe 93
Acogimiento al RAF y desistimiento
• La solicitud de acogimiento al RAF debe presentarse en la forma y condiciones que

establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia.
• El plazo para presentar la solicitud de acogimiento se inicia en la fecha de entrada en

vigencia de la resolución de superintendencia antes mencionada y concluye el 31-8-
20.Este plazo podrá ser ampliado mediante decreto supremo de acuerdo con la
evaluación de los efectos económicos de la pandemia generada por el COVID-19.
• Se deberán presentar solicitudes independientes para:
• Las deudas tributarias que constituyan ingresos del Tesoro Público.
• Las deudas por concepto de los pagos a cuenta por rentas de la tercera categoría del
impuesto a la renta.
• La deuda tributaria correspondiente al ESSALUD.
• La deuda tributaria aduanera.
Cada una de las solicitudes que se aprueben darán origen a aplazamientos y/o
fraccionamientos independientes.
• Se pueden presentar nuevas solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento por

deuda tributaria distinta a la comprendida en una solicitud presentada con
anterioridad. Para estos efectos, se presentan solicitudes independientes por los
conceptos mencionados anteriormente.
• El acogimiento de una deuda contenida en una orden de pago, liquidación de cobranza,

resolución de determinación, resolución de multa, u otras resoluciones emitidas por la
SUNAT que contengan deuda, debe hacerse por la totalidad de la deuda contenida en
estas.
• En el caso de deudas cuya impugnación hubiera sido resuelta por la SUNAT, el Tribunal
Fiscal o el Poder Judicial, el acogimiento debe hacerse considerando lo ordenado por
dichos órganos.
• El deudor tributario puede desistirse de su solicitud de acogimiento antes que surta

efecto la notificación de la resolución que la aprueba o la deniega, de acuerdo con la
forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia.
La SUNAT mediante resolución acepta el desistimiento de la solicitud de acogimiento.
www.eef.com.pe 94
Plazo en que la SUNAT debe resolver las solicitudes de acogimiento
La SUNAT aprueba o deniega la solicitud de acogimiento al RAF y debe resolver las

solicitudes de acogimiento al RAF en el plazo de 45 días hábiles contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud, salvo que se traten de solicitudes presentadas con
anterioridad al último día del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración
y pago del período abril de 2020, incluyendo sus prórrogas, en cuyo caso dicho plazo se
computa a partir de esta última fecha.
Efectos del acogimiento al RAF en las impugnaciones, cobranza coactiva y fiscalizaciones
• Con la presentación de la solicitud de acogimiento al RAF, se entiende solicitado el

desistimiento de la impugnación de las deudas incluidas en dicha solicitud y con la
aprobación de la solicitud de acogimiento se considera procedente dicho desistimiento.
El órgano competente para resolver la impugnación da por concluido el reclamo,
apelación, demanda contenciosa administrativa o proceso de amparo, respecto de la
deuda cuyo acogimiento al RAF hubiere sido aprobado. La SUNAT informa dicha
situación al Tribunal Fiscal, al Poder Judicial o al Tribunal Constitucional, según
corresponda, a efectos de que tales órganos puedan concluir los procedimientos o
procesos, cuando corresponda.
• Se suspende la cobranza de la deuda tributaria materia de la solicitud de acogimiento al

RAF desde el mismo día de presentación de la solicitud hasta la fecha en que se emite la
resolución que aprueba dicho acogimiento. En caso se deniegue la solicitud de
acogimiento, se levanta dicha suspensión, salvo cuando se impugne la resolución
denegatoria. De ser aprobado el acogimiento al RAF se concluye la cobranza coactiva
sobre la deuda tributaria cuya solicitud fue aprobada y se levantan las medidas
cautelares adoptadas en dicho procedimiento.
• El acogimiento al RAF no limita las facultades de fiscalización respecto de la deuda

tributaria que no haya sido materia de un procedimiento de fiscalización o verificación
por parte de la SUNAT.
Pérdida del RAF
Se pierde el RAF en cualquiera de los siguientes supuestos:
• Tratándose de aplazamiento, cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la deuda

tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
• Tratándose de fraccionamiento, cuando se adeude el íntegro de 2 cuotas consecutivas.

También se pierde el RAF cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la última cuota
dentro del plazo establecido para su vencimiento.
www.eef.com.pe 95
• Tratándose de aplazamiento y fraccionamiento, se pierde:
• Ambos, cuando no se pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de
su vencimiento.
• El fraccionamiento, cuando se adeude el íntegro de 2 cuotas consecutivas o cuando

no se cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido
para su vencimiento.
• Cuando no se cumpla con mantener las garantías otorgadas a favor de la SUNAT o

renovarlas en los casos que se establezca mediante resolución de superintendencia.
• La pérdida será declarada mediante resolución por la SUNAT.
La declaración de pérdida tendrá como efecto:
• Que se den por vencidos todos los plazos y se pueda proceder a la cobranza
coactiva del monto pendiente de pago, así como a la ejecución de las garantías
otorgadas, salvo que se impugne la resolución que declara la pérdida.
• La aplicación de la TIM a que se refiere el art. 33 del Código Tributario, de

acuerdo con lo siguiente:
• En los casos de pérdida de aplazamiento, se aplica la TIM en sustitución de la tasa

de interés de aplazamiento, a partir del día siguiente a la fecha en que se
presentó la solicitud de acogimiento.
• En los casos de pérdida de fraccionamiento, la TIM se aplica sobre el saldo de la

deuda tributaria acogida pendiente de pago, desde la fecha en que se incurre en
la referida pérdida.
• En casos de aplazamiento y fraccionamiento, si la pérdida se produce en la etapa

de aplazamiento, la TIM se aplica en sustitución de la tasa de interés de
aplazamiento conforme a lo dispuesto en el acápite i en tanto que, si la pérdida
se produce en la etapa de fraccionamiento, la TIM se aplica de acuerdo con lo
establecido en el párrafo anterior.
• Tratándose de aplazamiento, fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento

de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, la declaración de pérdida tendrá el
mismo efecto que correspondería otorgar a dichos pagos si no se hubieran
incluido en una solicitud de acogimiento aprobada. A tal efecto, a los pagos a
cuenta se les aplicará la TIM de conformidad con lo dispuesto en el Código
Tributario, debiéndose imputar los pagos realizados de acuerdo con el citado
código.
www.eef.com.pe 96
No obstante que se impugne la resolución de pérdida, se debe continuar con el pago de las
cuotas mensuales hasta la notificación de la resolución que confirme la pérdida o culmine
el plazo otorgado para el aplazamiento y/o fraccionamiento, así como mantener vigentes,
renovar o sustituir las garantías otorgadas a la SUNAT hasta que la resolución quede firme.
Garantías
Se debe ofrecer garantías cuando se presente cualquiera de los siguientes supuestos:
• La deuda tributaria que sea ingreso del Tesoro Público sea mayor a las 120 UIT, en cuyo
caso se debe garantizar el monto que exceda dicha cantidad. Para tal efecto, se
considera la suma total de la deuda tributaria a que se refiere el párrafo anterior aun
cuando figure en solicitudes de acogimiento distintas.
• La deuda tributaria que sea ingreso del ESSALUD sea mayor a las 120 UIT, en cuyo caso
se debe garantizar el monto que exceda dicha cantidad. Para tal efecto, se considera la
suma total de la deuda tributaria a que se refiere el párrafo anterior aun cuando figure
en solicitudes de acogimiento distintas.
• Los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento otorgado con anterioridad con

carácter particular o general que se encuentren garantizados a la fecha de presentación
de la solicitud de acogimiento. Para tal efecto se considera la suma total de los saldos
incluidos en cada solicitud.
• La deuda tributaria incluida en la solicitud de acogimiento que a la fecha de su

presentación se encuentre garantizada con embargos en forma de inscripción de
inmuebles o con embargos en forma de depósito, con o sin extracción de bienes.
En tal caso, se debe garantizar el monto de la deuda tributaria que exceda las 15 UIT.
Para el cálculo de este monto se debe considerar, en forma independiente, según se
trate de deuda que constituya ingreso del tesoro público o de ESSALUD, la suma total
de las deudas incluidas en todas las solicitudes presentadas respecto de dichas deudas.
• La deuda tributaria impugnada incluida en la solicitud de acogimiento que se encuentre

garantizada en virtud de lo dispuesto en los arts. 137, 141, 146, 148 y 159 del Código
Tributario.
Se debe garantizar el monto de la deuda tributaria que exceda las 15 UIT. Para el
cálculo de este monto se debe considerar, en forma independiente, según se trate de
deuda que constituya ingreso del tesoro público o de ESSALUD, la suma total de las
deudas incluidas en todas las solicitudes presentadas respecto de dichas deudas.
www.eef.com.pe 97
• El solicitante sea una persona natural con proceso penal en trámite por delito tributario
o aduanero a la fecha de presentación de la solicitud, o sea una persona jurídica cuyo
representante legal tenga proceso penal en trámite por delito tributario o aduanero a la
fecha de presentación de la solicitud.
Las garantías que se deben ofrecer al presentarse algunos de los supuestos antes
mencionados son carta fianza e hipoteca de primer rango. Tratándose de deudas
tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado un embargo en forma de inscripción
de inmuebles se puede ofrecer en garantía el bien inmueble embargado, siempre que
sobre el mismo no exista ningún otro tipo de gravamen, excepto primera hipoteca o
hipoteca de distinto rango y la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos
precedentes.
Las características de las garantías y demás disposiciones aplicables a estas, incluyendo su

renovación se regularán mediante resolución de superintendencia.
Transparencia
La SUNAT publicará en su Portal de Transparencia el número de sujetos acogidos al RAF sin

identificarlos, así como el monto de la deuda acogida. Dicha publicación se realizará
dentro de los 60 días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para efectuar
el acogimiento al RAF. Mediante decreto supremo se establecerán las disposiciones
necesarias para la aplicación de lo antes señalado.
Reglamento del Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias

administradas por la SUNAT (RAF)
El D.S. 155-2020-EF (pub. 23-6-20) ha aprobado el Reglamento del Régimen de

aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas administradas por la SUNAT (RAF), aprob.
por D.Leg. 1487. El D.S. 285-2020-EF (pub. 28-9-20), ha ampliado hasta el 31-12-20 el plazo
para presentar la solicitud de acogimiento al RAF.
Ampliación del plazo para presentar la solicitud: El acogimiento al RAF se iniciará en la

fecha de entrada en vigencia de la resolución de superintendencia de la SUNAT que
establezca la forma y condiciones para la presentación de dicha solicitud y concluirá el 30-
9-20.
Cálculo de la cuota mensual: La cuota mensual a que se refiere el D. Leg. 1487 es una
cuota constante formada por los intereses decrecientes del fraccionamiento y la
amortización creciente, con excepción de la primera y última cuota, cuyos montos pueden
ser distintos a los montos de las demás cuotas. Se determina de acuerdo con la siguiente
fórmula:
www.eef.com.pe 98
(1+i) n.i
Cuota constante = (------------------------) * D
(1+i) n -1
D= Deuda tributaria acogida
i= Interés mensual del fraccionamiento
n= Número de meses de fraccionamiento
Primera cuota: Para determinar el monto de la primera cuota se deberá: i) aplicar la

fórmula, considerando el interés mensual del fraccionamiento que se aplica a partir del
primer día del mes siguiente a aquel en que se aprueba la solicitud de acogimiento hasta la
fecha de vencimiento de la cuota y ii) sumar al resultado obtenido, el monto de los
intereses diarios del fraccionamiento que se generan desde el día siguiente a la fecha de
presentación de la solicitud de acogimiento hasta el último día del mes en que se aprueba
dicha solicitud.
Número mínimo de cuotas en el fraccionamiento: En el fraccionamiento el número

mínimo de cuotas son dos.
Pagos realizados antes de la emisión de la resolución sobre la solicitud de acogimiento al

RAF: Si con posterioridad a la presentación de la solicitud de acogimiento al RAF y hasta
antes de la fecha de emisión de la resolución aprobatoria, el solicitante realiza un pago
respecto de la deuda tributaria materia de acogimiento, dicho pago se considera como
pago anticipado de las cuotas del fraccionamiento.
Si la SUNAT emite una resolución denegatoria de la solicitud de acogimiento al RAF, el

pago efectuado se imputa a la deuda tributaria incluida en la solicitud de acogimiento, de
acuerdo con lo dispuesto en el Código Tributario.
Resoluciones vinculadas al acogimiento al RAF- Unidades y subunidades competentes:

Solo para efectos del RAF, las resoluciones que se emitan sobre la aprobación, denegación
y desistimiento de las solicitudes de acogimiento al RAF, inclusive las declaraciones de
nulidad del acogimiento a dicho régimen, entre otros actos administrativos vinculados a
aquel, deben emitirse y/o notificarse por las unidades de organización y subunidades
dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos de la SUNAT,
del directorio al que pertenece el número de RUC, con estado activo o no, del sujeto que
se acoge al RAF, lo cual comprende las resoluciones respecto a las impugnaciones que se
presenten contra los actos administrativos antes mencionados.
www.eef.com.pe 99
Las referidas unidades y subunidades deberán emitir las resoluciones de pérdida que
correspondan por aplicación del RAF, resolver sus respectivas impugnaciones, realizar el
seguimiento y control del citado régimen, efectuar la transferencia a cobranza coactiva de
la deuda generada por aplicación del RAF para que se ejerzan las acciones a cargo de los
ejecutores coactivos pertenecientes a las citadas unidades y subunidades a fin que se
gestione la referida cobranza conforme con la legislación de la materia, así como emitir los
demás actos que se requieran para la correcta aplicación del RAF, incluyendo los relativos
a las devoluciones que deban efectuarse.
Para efectos de lo señalado anteriormente, se tomará en cuenta lo dispuesto en el

Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT o documento que lo sustituya en
cuanto a las competencias y funciones a cargo de las unidades de organización y
subunidades dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos,
inclusive las áreas de reclamaciones, respecto de la administración del RAF. Para mejor
aplicación de lo antes indicado, la SUNAT podrá emitir las resoluciones que estime
necesarias.
Publicación en el Portal de Transparencia de la SUNAT: La SUNAT publicará en su Portal

de Transparencia dentro de los 60 días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento del
plazo para efectuar el acogimiento al RAF, lo siguiente:
• Para el caso de personas naturales que generen y/o perciban exclusivamente rentas
diferentes a la de tercera categoría acogidas al RAF: La cantidad total de contribuyentes
y el monto acogido, agrupándolos según tramos de ingresos, y
• Para el caso de personas jurídicas y personas naturales que no generen y/o perciban
exclusivamente rentas diferentes a la de tercera categoría acogidas al RAF: La cantidad
total de contribuyentes y el monto acogido, agrupándolos según tramos de ingresos y
actividad económica principal, considerando la CIIU declarada por el deudor tributario
para efectos del RUC.
Acogimiento y aprobación de Formulario Virtual N° 1704
Mediante Res. 113-2020/SUNAT (pub. 4-7-20; vig. 8-7-20) la SUNAT aprobó las normas
para acogerse al aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria establecido
mediante el D. Leg. 1487. A esos efectos, se ha aprobado el Formulario Virtual N° 1704 -
“Formulario Virtual de Fraccionamiento - RAF”, que está a disposición de los interesados a
partir del 8-7-20.
A partir de esa fecha, los contribuyentes pueden aplazar hasta por 6 meses y/o fraccionar
hasta 36 meses, con una tasa de interés de 0.4% mensual, todas sus deudas tributarias
que correspondan a ingresos del Tesoro Público, pagos a cuenta por IR de tercera
categoría de los periodos enero, febrero y marzo de 2020, deuda tributaria por Essalud y
deuda tributaria aduanera, generadas durante la declaratoria de emergencia sanitaria,
incluso deudas anteriores. El plazo para presentar la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento será hasta el 30-9-20. No se considerarán presentadas las solicitudes
efectuadas a través de escritos u otros medios distintos al Formulario Virtual N° 1704.
www.eef.com.pe 100
BONUS
Otras medidas tributarias no

vinculadas al COVID-19
www.eef.com.pe 101
Presentamos a continuación algunas disposiciones relevantes del IR que han sido publicadas
en los meses de marzo y abril 2020, que no han sido dictadas en el marco de la declaratoria
de emergencia nacional por el brote del COVID-19:
a) Deducción adicional por gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo

tecnológico e innovación tecnológica: Modificación del Rgto. de la Ley 30309
Como es sabido, el D.U. 010-2019 modificó la Ley 30309 “Ley que promueve la investigación
científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica” a fin de establecer nuevos
porcentajes de deducción adicional (50%, 75% ó 115%) en función de los ingresos netos
percibidos por los contribuyentes y dependiendo de si los gastos son realizados
directamente por el contribuyente o mediante centros de investigación domiciliados o no
en el país
El D.S. 056-2020-EF (pub. 22-3-20; vig. 23-3-20) ha modificado el Rgto. de la Ley 30309,
aprob. por D.S. 188-2015-EF, a fin de adecuarlo a las modificaciones dispuestas por el D.U.
010-2019. A esos efectos, se ha previsto que se consideran los ingresos netos y la UIT del
ejercicio gravable anterior y que los contribuyentes que inicien actividades en el ejercicio
gravable consideran los ingresos netos y la UIT que corresponda a dicho ejercicio.
El decreto supremo prevé además que la información que se publicará en el Portal

Transparencia de la SUNAT es la que corresponda a los ejercicios gravables 2020, 2021 y 2022
hasta el último día hábil del mes de julio del 2021, 2022 y 2023, respectivamente.
b) Créditos (indirectos) por el IR pagado por las sociedades no domiciliadas de primer y

segundo nivel: Información a comunicar para tener derecho a la deducción
De acuerdo al inc. f) del art. 88 de la LIR para tener derecho a la deducción, los dividendos o
utilidades distribuidas deben informarse en un Registro a cargo de la SUNAT, en la forma y
condiciones establecidas en el reglamento. En dicho registro deben identificarse: i) la
participación accionaria en sociedades del exterior; y, ii) las utilidades obtenidas por la
sociedad no domiciliada de primer y segundo nivel y de los dividendos distribuidos por estas.

Peruano; vig. 21-3-20) ha aprobado disposiciones relativas a la información a comunicar para
tener derecho a la deducción del IR a que se refiere el inc. f) del art. 88 de la LIR.
De esta forma, se ha previsto lo siguiente:
• Formatos que se deben utilizar e información que contiene las comunicaciones: Las
personas jurídicas que deban presentar las comunicaciones, utilizarán los siguientes
formatos que como anexos forman parte de la resolución y que estarán a disposición en
SUNAT Virtual a partir del 21-3-20:
www.eef.com.pe 102
• Anexo I: Comunicación de participación accionaria en sociedades del exterior.
En este formato se indican datos de identificación del declarante, datos de identificación

de la sociedad no domiciliada, datos de la inversión de la sociedad de primer nivel y
segundo nivel, así como lo relativo a la aplicación del régimen de transparencia fiscal
internacional.
• Anexo II: Comunicación de las utilidades obtenidas por la sociedad no domiciliada de

primer y segundo nivel y de los dividendos distribuidos por estas.
En este formato se deberán comunicar los datos de identificación de la sociedad no

domiciliada, el tipo de inversión, tipo de operación, periodo al que corresponden las
utilidades o dividendos distribuidos, el total de utilidades obtenidas y dividendos
distribuidos, lo relativo al IR del exterior por dividendos o utilidades distribuidas, así como
la aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional.
Las personas jurídicas que hasta el 20-3-20 hubieran presentado sus comunicaciones en
forma y condiciones distintas a las establecidas, deberán presentar nuevamente tales
comunicaciones observando lo dispuesto en la resolución aprobada.
Condiciones en las que se presentarán las comunicaciones: Las personas jurídicas que deban
presentar las comunicaciones deberán consignar la información requerida en los formatos
pertinentes, contenidos en hojas Excel y puestos a disposición en SUNAT Virtual, siguiendo las
indicaciones respectivas para su llenado.
Culminado el registro de la información requerida, tales formatos serán impresos y firmados

por el representante legal de la persona jurídica para su envío, en archivo PDF, a la dirección
de correo electrónico: creditoindirecto@sunat.gob.pe. Asimismo, se adjuntará el archivo
Excel con la información que figura en el referido PDF. Para efecto de dicho envío, la persona
jurídica utilizará su correo electrónico.
Las comunicaciones que no cumplan con lo dispuesto anteriormente, se considerarán como

no presentadas.
Confirmación de la recepción de las comunicaciones: La confirmación de recepción de las

comunicaciones se realizará al correo electrónico de la persona jurídica.
Plazo de presentación: Las comunicaciones se efectuarán en los mismos plazos establecidos

para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta.
Modificación de las comunicaciones: Las personas jurídicas podrán modificar las

comunicaciones presentadas, para lo cual deberán ingresar nuevamente todos los datos
requeridos en los formatos, inclusive aquellos que no desea modificar. Dichas
comunicaciones dejarán sin efecto las últimas presentadas.
www.eef.com.pe 103
c) Modificación del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Enajenación indirecta de

acciones y participaciones
El D.S. 085-2020-EF (pub. 21-4-20) ha adecuado el Reglamento de la LIR a los cambios

dispuestos por el D. Leg. 1424, que perfeccionó el tratamiento aplicable a las rentas
obtenidas por la enajenación indirecta de acciones y participaciones representativas del
capital de personas jurídicas domiciliadas en el país.
• De esta forma para determinar el valor de mercado de las acciones o participaciones

representativas del capital de las personas jurídicas domiciliadas en el país de las que la
persona jurídica no domiciliada sea propietaria y de las acciones o participaciones
representativas del capital de la persona jurídica no domiciliada, se tendrá en cuenta lo
siguiente:
El valor de mercado será:
a) El mayor valor de cotización de apertura o cierre diario: Tratándose de acciones o

participaciones cotizadas en alguna Bolsa o mecanismo centralizado de negociación en
los 12 meses anteriores a la fecha de enajenación o de emisión de acciones o
participaciones como consecuencia de un aumento de capital.
De no existir valor de cotización en alguna fecha, se toma el valor de cotización de la

fecha inmediata anterior.
En caso dichas acciones o participaciones coticen en más de una Bolsa o mecanismo

centralizado de negociación, ubicados o no en el país, el valor de mercado será el
mayor valor de cotización de apertura o cierre registrado en aquellas.
b) El valor por flujo de caja descontado: Cuando la persona jurídica evidencie un horizonte
previsible de flujos futuros o cuente con elementos como licencias, autorizaciones o
intangibles que permitan prever la existencia de dichos flujos, de no cumplir con las
condiciones establecidas en el literal a) antes mencionado.
Para acreditar la determinación del valor de flujo de caja descontado, el contribuyente

deberá contar con un informe técnico que contenga como mínimo la siguiente
información: i) Resumen de resultados de la valorización donde se muestre el valor de
las acciones o participaciones de la empresa emisora y se informe brevemente las
principales premisas y supuestos aplicados para su determinación, ii) el análisis del
sector donde se desempeña la empresa, informando los principales factores que
podrían impactar en su valor, iii) análisis de la empresa, iv) valorización y v) anexos
(estados financieros, tasaciones vigentes de activos no operativos, detalle de
obligaciones financieras y de los pasivos contingentes, garantías otorgadas, así como
cualquier otra documentación que acredite los resultados obtenidos.
www.eef.com.pe 104
c) El valor de participación patrimonial: Cuando no cumple con las condiciones señaladas en

los literales a) y b), en cuyo caso, el valor de todo el patrimonio de la persona jurídica se
calcula sobre la base del último balance auditado de la empresa emisora cerrado con
anterioridad a la fecha de la enajenación o emisión de acciones o participaciones como
consecuencia de un aumento de capital, tratándose de personas jurídicas que se
encuentren bajo el control y supervisión de la SMV o de una entidad facultada a
desempeñar las mismas funciones conforme a las disposiciones de su país de domicilio o
residencia.
El balance debe haber sido cerrado dentro de los 90 días anteriores a la referida
enajenación o emisión, y debe estar auditado por una sociedad de auditoría o entidad
facultada a desempeñar tales funciones conforme a las disposiciones del país donde se
encuentren establecidas para la prestación de esos servicios. Cuando dentro de los 90
días, en forma previa a la enajenación indirecta de acciones, se efectúe una reducción del
capital social de la persona jurídica no domiciliada, el balance sobre el cual se determina el
valor del patrimonio de la persona jurídica no domiciliada es el que corresponda antes de
la referida reducción, pero dentro de dicho plazo.
Una vez determinado el valor del patrimonio de la persona jurídica, el valor de las acciones
o participaciones se calcula dividiendo el valor de todo el patrimonio de la empresa
emisora entre el número de acciones o participaciones emitidas; debiendo efectuarse el
ajuste por inflación para efectos tributarios, si la persona jurídica está obligada a ello.
De no ser aplicable lo señalado anteriormente, el valor de participación patrimonial será

alguno de los siguientes:
• El resultado de dividir el valor del patrimonio de la persona jurídica sobre la base del
último balance cerrado con anterioridad a la fecha de la enajenación o emisión de
acciones o participaciones como consecuencia de un aumento de capital, incrementado
por la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN), entre el
número de acciones o participaciones emitidas, siempre que se cumpla con
determinadas condiciones.
• El valor de tasación establecido dentro de los 6 meses anteriores a la fecha de la

enajenación o emisión de acciones o participaciones como consecuencia de un
aumento de capital.
d) Cuando corresponda aplicar el método de valorización de flujo de caja descontado, el valor

de participación patrimonial sobre la base de balances auditados, el valor de participación
patrimonial incrementado por la TAMN que publique la SBS o el valor de tasación, la
evaluación de la condición a la que se refiere el num.1 del inc. e) del art. 10 de la LIR (esto
es, del porcentaje de equivalencia) se realizará tomando en cuenta lo siguiente:
www.eef.com.pe 105
• Se evalúa la equivalencia en la fecha de la enajenación o emisión de acciones o

participaciones como consecuencia de un aumento de capital, así como en cada uno de
los 3 trimestres precedentes al trimestre en el que se realiza la enajenación.
• El trimestre en el que se realiza la enajenación o la emisión de acciones o

participaciones como consecuencia de un aumento de capital lo conforman el mes en
que se realiza la enajenación o emisión de acciones o participaciones como
consecuencia de un aumento de capital y los dos meses precedentes.
• Para efectos de realizar la evaluación, se utiliza el valor de mercado que se obtenga en

virtud de los balances de la persona jurídica domiciliada y de la persona jurídica no
domiciliada que correspondan al cierre de cada trimestre precedente al trimestre en el
que se realiza la enajenación o emisión de acciones o participaciones como
consecuencia de un aumento de capital.
• A la fecha de la enajenación o emisión de acciones o participaciones como

consecuencia de un aumento de capital, el valor de mercado se determina según el
método que resulte aplicable a la persona jurídica.
e) El valor de mercado a considerar para efecto de lo dispuesto en el 1er. párr. del num. 1 y
3er. párr. del inc. e) del art. 10 de la LIR, y 2do. párr. del inc. f) del referido artículo, es el
que establezca la equivalencia a que se hace mención en dichos párrafos, que
corresponda a una misma fecha, tratándose de acciones o participaciones cotizadas en
alguna bolsa o mecanismo centralizado de negociación.
• Los balances de las personas jurídicas domiciliadas y no domiciliadas sobre la base de

los cuales se determina el valor de mercado deben ser elaborados en función de
políticas contables uniformes. En caso contrario, el valor de mercado de las acciones o
participaciones de la persona jurídica no domiciliada se determina recalculando los
componentes del balance atendiendo a las políticas contables aplicadas o que
correspondería aplicar a la persona jurídica domiciliada cuyas acciones o
participaciones se enajenan indirectamente.
• Las cotizaciones, el valor por flujo de caja descontado y el valor de participación

patrimonial expresados en moneda extranjera deben ser convertidos a moneda
nacional con el tipo de cambio promedio ponderado compra publicado por la SBS
vigente a la fecha de cada cotización, enajenación o emisión de acciones o
participaciones como consecuencia de un aumento de capital, o cierre del último
balance, según corresponda, o en su defecto, el último publicado.
• En caso la SBS no publique un tipo de cambio para dicha moneda extranjera, esta debe
convertirse a dólares de los Estados Unidos de América y luego ser expresada en
moneda nacional.
www.eef.com.pe 106
d) Reintegro del IGV de la Ley del Libro (Ley 28086 y D.U. 003-2019): Reglamentación
El D.S. 006-2020-MC (pub. 5-6-20) ha reglamentado el D.U. 003-2019 y ha modificado el Rgto.

de la Ley 28086 “Ley del Libro”, a fin de regular lo referente a las solicitudes de reintegro
tributario del IGV.
De esta forma, se prevé lo siguiente:
• Solicitudes de reintegro presentadas a partir del 15-10-19: El reintegro del IGV será
aplicable a partir del 15-10-19 a aquellos editores y editoras cuyos ingresos anuales sean
hasta 150 UIT.
• Editores y editoras con ingresos netos mayores a 150 UIT que hubieran tenido al 14-10-19
un Proyecto Editorial: Tratándose de editores y editoras con ingresos netos anuales
mayores a 150 UIT que hubieran tenido al 14-10-19 un Proyecto Editorial inscrito en el
Registro de Proyectos Editoriales en la Biblioteca Nacional del Perú, podrán presentar su
solicitud de Reintegro Tributario, por adquisiciones de bienes y servicios efectuadas hasta
dicha fecha, hasta 30 días hábiles después del 6-6-20.
• Solicitudes de reintegro en trámite al 6-6-20: Las solicitudes de Reintegro Tributario que se

encuentren en trámite al 6-6-20 presentadas por editores y editoras con ingresos netos
anuales mayores a 150 UIT, así como aquellas que se presenten conforme a lo antes
señalado, se regirán por las normas que regulan el Reintegro Tributario con anterioridad a
las modificaciones efectuadas por el D.S. 006-2020-MC.
• Certificación de la verificación efectuada: La Biblioteca Nacional del Perú debe

proporcionar al y la solicitante una certificación respecto a la verificación efectuada,
dentro del plazo de 20 días hábiles, a efecto de que se pueda iniciar el trámite de
devolución ante la SUNAT. Dentro del referido plazo, la Biblioteca Nacional del Perú
deberá remitir a la SUNAT, copia de dicha certificación conjuntamente con la relación
detallada de las facturas, notas de débito o notas de crédito, tratándose de adquisición
local o Declaración Aduanera de Mercancías y demás documentos de importación, según
sea el caso, que respalden las adquisiciones materia del beneficio correspondiente al
período presentado por el contribuyente, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca. Para tal efecto, la SUNAT puede establecer que la información antes señalada
sea presentada en medios magnéticos.
• Sujetos a los que les aplica el beneficio: El reintegro tributario es un beneficio para los
editores y editoras de libros, cuyos ingresos netos anuales sean hasta 150 UIT, quienes
deberán cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en la Ley y en el presente
Reglamento.
• Ingresos netos anuales: Los ingresos netos anuales comprenden el monto acumulado de
los últimos 12 meses hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual
se presente la solicitud.
www.eef.com.pe 107
El ingreso neto se establecerá deduciendo del ingreso bruto proveniente de las rentas de
la tercera categoría a las que hace referencia el art. 28 de la Ley del Impuesto a la Renta,
las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza.
En el caso que él o la contribuyente tenga menos de 12 meses de actividad económica, se

deberán considerar todos los periodos del mes precedente al anterior al mes en que
presenta su solicitud.
Si los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario respecto de las

rentas empresariales, deberán sumar todos los ingresos netos dentro de los periodos
antes señalados.
Se considerarán las declaraciones rectificatorias que hayan surtido efecto a la fecha de la

presentación de la solicitud.
e) Ley del Libro (Ley 31053): Exoneración del IGV y reintegro tributario
La Ley 31053 (pub. 15-10-20) “Ley que reconoce y fomenta el derecho a la lectura y
promueve el libro” ha dispuesto la exoneración del IGV a la importación y/o venta en el
país de los libros y productos editoriales afines a partir del 16-10-20 y por un plazo de tres
años.
Asimismo, ha previsto que los editores de libros cuyos ingresos netos anuales sean hasta
150 UIT tendrán derecho al reintegro tributario equivalente al IGV consignado
separadamente en los comprobantes de pago correspondientes a sus adquisiciones e
importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa
electrónica y servicios gráficos destinados a la realización del proyecto editorial. El
reintegro tributario regirá por un período de tres años contados a partir del día siguiente
del vencimiento del plazo establecido en el D.U. 003-2019 (esto es, a partir del 16-10-20).
La Ley 31053 deroga la Ley 28086, con excepción de los arts. 19 y 20 que regulan lo
referente a la exoneración y el reintegro tributario del IGV vigentes hasta el día de hoy. A
partir de mañana regirán los beneficios de la Ley 31053.
Las exoneraciones, incentivos y beneficios señalados en la Ley 31053 a favor de la

industria editorial, no sustituyen ni disminuyen otros beneficios establecidos en la
legislación vigente.
Los requisitos, oportunidad, forma, montos mínimos, procedimiento, plazos a seguir y

demás aspectos necesarios para el goce de los beneficios dispuestos por la Ley, serán
establecidos en el reglamento, que será emitido por el Poder Ejecutivo en un plazo
máximo de 120 días calendario.
www.eef.com.pe 108
f) Modificación del Rgto. de la LIGV: Devolución del IGV a los turistas
El D.S. 226-2020-EF (pub. 12-8-20) modificó el Rgto. de la Ley del Impuesto General a las
Ventas en lo relativo a la devolución del IGV a los turistas, a fin de mejorar su regulación
estableciendo nuevas disposiciones que faciliten su implementación. De este modo, se
establecieron las disposiciones que permitirán la opción de efectuar la devolución del IGV
a través de entidades colaboradoras.
El Decreto Supremo entrará en vigencia a partir de la fecha en que se den las siguientes
condiciones: i) se encuentre vigente la Resolución de Superintendencia que regule el
procedimiento de devolución; y ii) se encuentre operativo el primer puesto de control
habilitado.
Presentamos a continuación los aspectos más relevantes de este dispositivo:
• Ámbito de aplicación: Se precisa que solo darán derecho a la devolución las ventas
gravadas con el IGV cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del
día siguiente hábil en que opera la inscripción del establecimiento autorizado.
• Entidades colaboradoras: Son aquellas personas jurídicas a través de las cuales se

efectuará la devolución del IGV a los turistas. Entre otros requisitos que deberá cumplir
para calificar como tal, se prevé su experiencia en la devolución de impuestos a
turistas. Este requisito se acreditará con la experiencia proveniente de sus empresas
vinculadas económicamente.
• Implementación del Registro de Establecimientos Autorizados e inscripción,

permanencia y exclusión en el mismo: Al respecto se prevé que la SUNAT, mediante
resolución de superintendencia, emitirá las normas necesarias para la implementación
del Registro de Establecimientos Autorizados. Asimismo, aprobará el procedimiento de
inscripción en dicho registro, así como su permanencia y exclusión en este.
www.eef.com.pe 109
• Requisitos para la inscripción en el Registro de Establecimientos Autorizados: Se

prevé que, para solicitar la inscripción, se deberá cumplir, entre otros, con los
siguientes requisitos:
o Haber presentado la declaración y efectuado el pago del íntegro de las obligaciones
tributarias vencidas durante los últimos 12 meses anteriores a la fecha de
presentación de la solicitud de inscripción, en la forma, plazo y condiciones
establecidos por la SUNAT.
o No haber incurrido en las infracciones tipificadas en el num. 10 del art. 175 ni en los
nums. 1, 5, 7 o 16 del art. 177 del Código Tributario durante los últimos 12 meses
anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
No se considera que se ha incurrido en dichas infracciones, cuando habiéndose

emitido la resolución de multa y hasta la fecha de presentación de la solicitud, se
presenten las siguientes situaciones: i) se encuentre impugnada, ii) existiese
resolución declarando la procedencia de la reclamación o apelación o iii) hubiera
sido dejada sin efecto en su integridad mediante resolución expedida de acuerdo
con el procedimiento legal correspondiente.
o No haber sido sancionado, durante los últimos 12 meses anteriores a la fecha de

presentación de la solicitud, con resolución de cierre temporal o comiso, o que la
resolución de multa que la sustituya esté consentida o firme en la vía administrative.
o Estar afecto al IGV.
o Estar afiliado a una Entidad Colaboradora, en caso de que la devolución se realice a

través de esta.
• Permanencia en el Registro de Establecimientos Autorizados: Para mantenerse en el

Registro, se deberá, entre otros:
o Presentar oportunamente la declaración y efectuar el pago del íntegro de las
obligaciones tributarias, en la forma, plazo y condiciones establecidos por la SUNAT.
o No ser sancionado con resolución de cierre temporal o comiso, o resolución de

multa que la sustituya, consentida o firme en la vía administrativa.
o No incurrir en las infracciones tipificadas en el num. 10 del art. 175 ni en los nums. 1,
5, 7 o 16 del art. 177 del Código Tributario.
• Exclusión del Registro de Establecimientos Autorizados: También da lugar a la
exclusión del Registro cuando en caso de haber impugnado la resolución que confirma
la comisión de la infracción queda consentida o firme en la vía administrativa.
www.eef.com.pe 110
• Obligaciones de los Establecimientos Autorizados: Se prevé que los establecimientos

deberán:
o Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas “TAX FREE Shopping” y
“Establecimiento Autorizado: Devolución del IGV al Turista Extranjero”.
o Solicitar la exhibición del documento de identidad que acredite la calidad de turista

al momento de la emisión y/o entrega de la Constancia “TAX FREE” o Factura,
cuando esta incorpore datos de la Constancia “TAX FREE”.
o Entregar la factura y la Constancia “TAX FREE”.
o Remitir a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que esta señale, la información

que esta requiera, cuando la devolución se realice a través de SUNAT.
o Remitir a la Entidad Colaboradora en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT

señale, la información relacionada con las Constancias “TAX FREE” o las Facturas,
cuando estas incorporen datos de la Constancia “TAX FREE”, entregadas a los
turistas que manifestaron su intención de obtener la devolución del IGV, cuando la
devolución se realice a través de una Entidad Colaboradora.
o Anotar en el Registro de Ventas las facturas que se emitan por las ventas que dan
derecho a la devolución, conforme a las disposiciones que la Administración
Tributaria establezca sobre la materia.
• Obligaciones de los turistas: Al momento de la compra, los turistas deberán manifestar
su intención de obtener la devolución del IGV en el Establecimiento Autorizado de
forma previa a la emisión de la factura y la Constancia “TAX FREE”.
• Constancia “Tax free”: Se prevé que la constancia también podrá emitirse por varias
facturas emitidas en el mismo día y que, además de los requisitos previstos en el
decreto supremo comentado, la SUNAT podrá establecer otros.
Por otro lado, ya no se exige que la referida constancia consigne el número de la TAM,
la fecha de ingreso al país del turista, la descripción detallada del(de los) bien(es)
vendido(s), el precio unitario del(de los) bien(es) vendido(s), el valor de venta del(de
los) bien(es) vendido(s) ni la firma del representante legal o de la persona autorizada.
• Requisitos para que proceda la devolución del IGV al turista: Para efecto de la
devolución del IGV al turista, se deberá cumplir, entre otros, con lo siguientes requisitos
(que ya existían, pero han sido modificados en cuanto al plazo de permanencia del
turista y el monto del precio del bien): i) que la adquisición de los bienes se haya
efectuado en un Establecimiento Autorizado y dentro del plazo de permanencia del
turista en el territorio nacional y ii) que el precio del bien no sea inferior a S/ 100.00;
debiendo cada comprobante de pago por el que se emita la Constancia “TAX FREE”
incluir únicamente bienes por los que procede solicitar la devolución.
www.eef.com.pe 111
• Solicitud de devolución del IGV al turista: La solicitud podrá ser presentada ante una
entidad colaboradora o ante la SUNAT. Es la SUNAT quien se encargará del control de la
salida del país de los bienes adquiridos por el turista en los puestos de control
habilitados para estos efectos.
• Comisión de la entidad colaboradora: Tratándose de devoluciones efectuadas a través

de una entidad colaboradora, ésta podrá cobrar al turista una comisión por el servicio.
g) CDI Perú-Japón: Remisión de documentación relativa al Convenio y su Protocolo al

Congreso de la República para su aprobación
Mediante la Res. Sup. 091-2020-RE (pub. 22-9-20) se ha dispuesto remitir al Congreso de la
República la documentación relativa al “Convenio entre la República del Perú y Japón para
evitar la doble tributación en relación con los impuestos sobre la renta y para prevenir la
evasión y la elusión fiscal” y su Protocolo, suscritos el 18-11-19, para su aprobación.
h) TC declaró infundada la demanda de inconstitucionalidad contra la Primera Disp. Comp.
Trans. del D. Leg. 1421
Mediante sentencia recaída en el Exp. 00004-2019-PI/TC, el Tribunal Constitucional analizó la
constitucionalidad de la primera disposición complementaria transitoria del D.Leg. 1421, que
dispuso que “Tratándose de procedimientos en trámite y/o pendientes de resolución el inicio
del plazo prescriptorio para exigir el cobro de la deuda tributaria contenida en resoluciones
de determinación o de multa cuyo plazo de prescripción de la acción para determinar la
obligación tributaria o para aplicar sanciones se inició hasta el 1 de enero de 2012, notificadas
a partir del 28 de setiembre de 2012 dentro del plazo de prescripción, se computa a partir del
día siguiente de la notificación de tales resoluciones conforme con el numeral 7 del artículo
44 del Código Tributario.”
Cuatro miembros del Tribunal Constitucional (Eloy Espinosa-Saldaña, Manuel Miranda
Canales, Carlos Ramos Nuñez y Marianella Ledesma) votaron por declarar infundada la
demanda, en consecuencia constitucional el referido decreto legislativo. Los magistrados
Blume Fortini y Ferrero Costa votaron en sentido contrario y, el magistrado Sardón de
Taboada se inhibió.
El magistrado ponente Blume Fortini, en minoría, votó por declarar FUNDADA la demanda y,
en consecuencia, inconstitucional la Primera Disposición Complementaria Transitoria del
D.Leg. 1421; e INTERPRETAR que las reglas para el cómputo del inicio del plazo de
prescripción tributaria se encuentran circunscritas al cumplimiento de los plazos de
prescripción regulados en el artículo 43 del Código Tributario.
El magistrado Ferrero Costa emitió un voto singular declarando FUNDADA la demanda,
únicamente por la inconstitucionalidad de forma de la Primera Disposición Complementaria
Transitoria del D.Leg. 1421.
www.eef.com.pe 112
Los magistrados Ledesma Narváez, Miranda Canales y Espinosa Saldaña Barrera emitieron
unos votos singulares, coincidiendo por declarar INFUNDADA la demanda de
inconstitucionalidad. El magistrado Ramos Núñez emitió un voto singular declarando
INFUNDADA la demanda de inconstitucionalidad con exhortación.
La sentencia ha sido publicada en el portal web del Tribunal Constitucional y en nuestro Blog
Legal hemos precisado los fundamentos del sentido del voto de cada magistrado.
Observación: A través de un Comunicado publicado en sus redes sociales, la SUNAT indicó
que “acata y respeta decisión del TC de declarar infundada la demanda sobre prescripción de
deuda”. Agregó que el fallo permitirá que las controversias tributarias que el Estado tiene con
158 contribuyentes continúen litigándose en sede administrativa y judicial.
i) Modificación del Rgto. de Comprobantes de Pago: Uso del ticket de salida para sustentar
el traslado de bienes
La Res. 000165-2020/SUNAT (pub. 5-10-20) ha modificado el Rgto. de Comprobantes de Pago
con el objeto de permitir el uso del ticket de salida emitido por el administrador portuario
para sustentar el traslado de bienes que ingresen al país desde los terminales portuarios de
Paita, Salaverry, Chimbote, Pisco, Ilo y Matarani.
La implementación de dicha constituye una medida de facilitación y simplificación del
comercio exterior, al reducir el congestionamiento y los costos que involucra la salida de
mercancías desde los terminales portuarios, puesto que para efecto del traslado de esas
mercancías se emite el ticket de salida por el administrador portuario, que contiene la
información detallada y permite a la SUNAT realizar las acciones de control que
correspondan, prescindiendo de la emisión de la guía de remisión que redundaría en la
información que ya contiene el ticket de salida.
j) Modificación del Literal A del Apéndice I de la LIGV: Inclusión y exclusión como bienes
exonerados del IGV de diversas partidas arancelarias de fertilizantes
El D.S. 342-2020-EF (pub. 5-11-20; vig. 1-12-20) ha modificado el Literal A del Apéndice I de la
LIGV a fin de incluir y excluir como bienes exonerados del Impuesto General a las Ventas
diversas partidas arancelarias de fertilizantes.
De este modo, se han incluido los bienes contenidos en las siguientes partidas arancelarias:
2833.21.00.00 Sulfato de magnesio, para uso agrícola
3102.29.00.00 Sales dobles y mezclas entre sí de sulfato de amonio y nitrato de amonio, para
uso agrícola
3102.30.00.10 Nitrato de amonio, incluso en disolución acuosa, con un contenido de
nitrógeno total inferior o igual a 34,5% y densidad aparente superior a 0,85 g/ml (calidad
fertilizante)
www.eef.com.pe 113
3102.60.00.00 Sales dobles y mezclas entre sí de nitrato de calcio y nitrato de amonio, para
uso agrícola
3102.90.90.00 Los demás abonos minerales o químicos nitrogenados, excepto las mezclas de
nitrato de calcio con nitrato de magnesio, para uso agrícola
3105.10.00.00 Productos del Capítulo 31 en tabletas o formas similares o en envases de un
peso bruto inferior o igual a 10 kg, para uso agrícola
3105.59.00.00 Los demás abonos minerales o químicos con los dos elementos fertilizantes:
nitrógeno y fósforo; excepto los que contengan nitratos y fosfatos, para uso agrícola
3105.90.90.00 Los demás abonos, para uso agrícola.
Por otro lado, se han excluido a los siguientes:
3103.19.00.00 Superfosfatos con un contenido de pentóxido de difósforo (P2O5) inferior al
35 % en peso
3104.20.90.00 Solo: Cloruro de potasio, con un contenido de potasio, superior o igual a 22%
pero inferior a 58% en peso, expresado en óxido de potasio (calidad fertilizante)
k) SEE: Inclusión de información adicional en la factura electrónica, recibo por honorarios
electrónico y nota de crédito electrónica, modificación de supuestos de emisión de la
nota de crédito electrónica y reducción del plazo de envío de la factura electrónica
La Res. 000193-2020/SUNAT (pub. 7-11-20) ha modificado la normativa sobre emisión
electrónica de la factura electrónica, el recibo por honorarios electrónico y la nota de crédito
electrónica, con la finalidad de incluir información adicional en dichos comprobantes y
modificar los supuestos que contemplan la emisión de la nota de crédito electrónica.
Además, a efectos de que el adquirente o usuario en las operaciones por las que se emite la
factura electrónica pueda tener certeza en un menor plazo que lo que se emitió cumple con
las condiciones de emisión para considerarlo un documento electrónico, se ha reducido el
plazo de envío de la factura electrónica regulado en el SEE - Del contribuyente, el SEE - SFS y
el SEE - OSE, para que la SUNAT o el OSE, según corresponda, verifiquen el cumplimiento de
las referidas condiciones de emisión.
Las modificaciones antes mencionadas entrarán en vigor el 1-9-21, según lo establecido en la
Res. 000042-2021/SUNAT, salvo lo correspondiente al plazo de envío de la factura
electrónica regulado en los párr. 3.1, 4.1 y 5.1 de los arts. 3, 4 y 5, respecto de los cuales
se ha suspendido su entrada en vigor.
Presentamos a continuación los aspectos más resaltantes del dispositivo comentado:
Inclusión del medio de pago y momento en que se producirá la cancelación del servicio en
el recibo por honorarios electrónico: Se deberá indicar el medio de pago utilizado y si el pago
se produce al contado o al crédito.
www.eef.com.pe 114
Si el recibo por honorarios electrónico se emite para ser otorgado en el momento en que se
perciba la retribución y por el monto de la misma, se debe indicar como forma de pago
“contado”. Si se emite para ser otorgado antes de que se perciba la retribución, se debe
indicar como forma de pago “crédito”, el monto de los honorarios pendiente de pago y las
fechas de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos correspondientes a cada
cuota. El monto de los honorarios pendiente de pago no incluye la retención del Impuesto a
la Renta de cuarta categoría.
Inclusión del importe neto de forma numérica y literal: El Sistema de SUNAT Operaciones en
Línea consignará automáticamente en el recibo por honorarios electrónico la información
referente al importe neto que se recibe por el servicio prestado, expresado numérica y
literalmente.
Reversión del recibo por honorarios electrónico y emisión de nota de crédito: No podrá
revertirse el recibo por honorarios electrónico cuando se consigne erróneamente lo referente
a la descripción o tipo de servicio prestado. En ese caso, se podrá emitir excepcionalmente
una nota de crédito electrónica.
La nota de crédito electrónica también podrá emitirse cuando no se hubiere consignado que
la forma de pago fue al crédito. En este caso, la nota de crédito electrónica deberá ser
emitida al mismo usuario hasta el décimo día hábil del mes siguiente de emitido el recibo por
honorarios electrónico objeto de corrección.
Inclusión de la forma de pago de la factura electrónica: Se deberá consignar si la factura
electrónica se paga al contado (en la fecha de su emisión) o al crédito (si el importe total de la
venta, cesión en uso o servicio se paga total o parcialmente en fecha posterior a la de su
emisión). En este último caso, adicionalmente, se deberá ingresar el monto neto pendiente
de pago y las fechas de vencimiento del pago único o de las cuotas y los montos
correspondientes a cada cuota.
El monto neto pendiente de pago no incluye las retenciones del IGV, el monto del depósito
que deba efectuar el adquirente o usuario, según el SPOT, y otras deducciones a las que
pueda estar sujeto el comprobante de pago.
Nuevo supuesto de emisión de nota de crédito electrónica: Podrá emitirse una nota de
crédito electrónica para corregir la información referente a si la factura electrónica se pagó al
crédito.
Envío de los comprobantes en el SEE-Del contribuyente: El emisor electrónico deberá remitir
a la SUNAT un ejemplar del comprobante en la fecha de emisión o incluso desde el día
calendario siguiente a esa fecha.
Envío de los comprobantes en el SEE-OSE: El emisor electrónico debe remitir al OSE un
ejemplar de la factura electrónica y de la nota electrónica vinculada a aquella en la fecha de
emisión consignada en esos documentos o, incluso, hasta el día calendario siguiente a esa
fecha.
www.eef.com.pe 115
El DAE, nota electrónica vinculada a aquel y GRE se deberán remitir al OSE en la fecha de
emisión consignada en esos documentos o, incluso, hasta un plazo máximo de siete días
calendario contado desde el día siguiente a esa fecha.
Vencidos aquellos plazos, el OSE no podrá realizar la comprobación material de las
condiciones de emisión de esos documentos y, en consecuencia, lo que reciba no tendrá la
calidad de factura electrónica, DAE, nota electrónica vinculada a aquella(aquel) ni GRE, aun
cuando hubiera sido entregada al adquirente o usuario, transportista o destinatario, según
corresponda.
La fecha de emisión consignada en la factura electrónica y en el DAE puede ser anterior a
aquella en que se debe emitir según el Rgto. de Comprobantes de Pago, si el emisor
electrónico desea anticipar la emisión.
l) Creación de la Quinta Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte
Suprema de Justicia
La Res. Adm. 000322-2020-CE-PJ (pub. 23-11-20) dispuso la creación de la Quinta Sala de
Derecho Constitucional y Social Transitoria, la que compartirá la carga procesal que tiene la
Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente, encargada de todos los procesos
referidos a temas tributarios, contencioso administrativo y organismos reguladores.
La Res. Adm. 000132-2020-P-CE-PJ (pub. 1-12-20) ha diferido hasta el 15-12-20 la entrada en
funcionamiento de la Quinta Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte
Suprema de Justicia de la República. A partir de esa fecha iniciará sus funciones
jurisdiccionales por el plazo 3 meses, conforme a lo señalado en la Res. Adm. 000322-2020-
CE-PJ.
m) Prórroga de beneficios tributarios vinculados al IGV (Apéndices I y II de la LIGV, emisión

de dinero electrónico y devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con
donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas)
La Ley 31105 (pub. 31-12-20) ha prorrogado hasta el 31-12-21 los beneficios y exoneraciones
tributarias del IGV aplicable a las operaciones contenidas en los Apéndices I y II de la LIGV; a
la emisión de dinero electrónico de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 29985, Ley que regula
las características básicas del dinero electrónico como instrumento de inclusión financiera; así
como a la devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del exterior
e importaciones de misiones diplomáticas y otros (D. Leg. 783).
www.eef.com.pe 116
n) Régimen Agrario: Derogatoria de la Ley 27360 y aprobación de la Ley 31110
La Ley 31087 (pub. 6-12-20) ha derogado la Ley de Promoción del Sector Agrario y el D.U.
043-2019, Decreto de Urgencia que modifica la Ley 27360, para promover y mejorar las
condiciones para el desarrollo de la actividad agraria, así como las normas complementarias y
conexas.
La Ley 31110 (pub. 31-12-20) ha aprobado los siguientes beneficios tributarios para el sector
agrario:
Tasa reducida del IR: Se han aprobado las siguientes tasas, que varían según el sujeto y
ejercicios gravables de que se traten:
Personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio
gravable
2021-2030 15%
2031 en adelante Tasa del régimen general
Personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos superen las 1700 UIT en el ejercicio
gravable
2021-2022 15%
2023-2024 20%
2025-2027 25%
2028 en adelante Tasa del régimen general
Depreciación acelerada: Se prevé que hasta el 31-12-25, se aplicará una depreciación

acelerada a razón de 20% anual del monto de las inversiones en obras de infraestructura
hidráulica y obras de riego.
Recuperación anticipada del IGV: Se señala que las personas naturales y jurídicas
comprendidas en los alcances de la Ley podrán acogerse al Régimen Especial de Recuperación
Anticipada del Impuesto General a las Ventas aprobado por el D.Leg. 973.
Crédito por reinversión de utilidades: Se establece que las personas naturales o jurídicas
cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT en el ejercicio gravable, tendrán derecho a
crédito tributario del 10% de la reinversión de hasta el 70% del monto de las utilidades
anuales, luego del pago del impuesto a la renta, durante el periodo del 2021 al 2030. La
reinversión debe priorizar en la medida de lo posible el fortalecimiento de la agricultura
mediante la implementación de sistema de riego tecnificado.
www.eef.com.pe 117
De otro lado, se prevé que las personas naturales o jurídicas comprendidas en la Ley
comentada, durante la vigencia de esta, podrá efectuar las siguientes deducciones y efectuar
sus pagos a cuenta, como sigue:
• Podrán deducir como gasto o costo aquellos sustentados con boletas de venta o tickets
que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo
RUS, hasta el límite del 10% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago
que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el registro
de compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable las 200 UIT.
• Si se encuentren incursos en las situaciones previstas en el inc. b) del art. 85 de la LIR,

afectos al impuesto a la renta con las tasas del 15%, 20%, 25% y la del Régimen General,
efectuarán sus pagos a cuenta aplicando la tasa del 0,8% para la tasa de 15%; 1% para la
tasa del 20%; 1,3% para la tasa del 25%; y, 1,5% para la tasa del Régimen General, a los
ingresos netos obtenidos en el mes.
ñ) Exoneraciones del art. 19 de la LIR: Extensión de su plazo de vigencia

Mediante Ley 31106 (pub. 31-12-20) se ha extendido hasta el 31-12-23 el plazo de vigencia
de las exoneraciones previstas en el art. 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
o) Deducción adicional de gastos de las rentas de cuarta y quinta categoría: Servicios
turísticos y de artesanos
La Ley 31103 (pub. 30-12-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano) ha
establecido que por los ejercicios gravables 2021 y 2022, el gasto deducible del inc. d) del art.
46 de la LIR, será el 50 % de la contraprestación por los siguientes servicios:
• Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares a
que se refiere el Anexo 1 de la Ley 29408, Ley General de Turismo, siempre que se cumpla
con lo que señale el reglamento.
• Servicios de artesanos conforme a lo establecido en la Ley 29073, Ley del artesano y del
desarrollo de la actividad artesanal, siempre que se cumpla con lo que señale el
reglamento.
www.eef.com.pe 118
Mediante D.S. 432-2020-EF (pub. 31-12-20) se ha establecido que para los ejercicios
gravables 2021 y 2022 podrá ser deducible como gasto de las rentas de cuarta y quinta
categoría:
• el 25% de los importes pagados por concepto de los servicios a que se refiere el inc. d) del
art. 26-A del Rgto. de la LIR.
• el 25% de los importes pagados por concepto de:
• Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de
viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo
termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares a
que se refieren los incs. b), c), e), i) y j) del anexo 1 de la Ley 29408, comprendidos
en la división 79 de la Sección N de la CIIU (Revisión 4), que estén sustentados en
comprobantes de pago cuyo emisor, al momento de la emisión de aquellos tenga
registrada en el RUC exclusivamente como actividad económica principal y de
haber registrado actividad(es) económica(s) secundaria(s) solo los CIIU
comprendidos en la división antes referida.
• La actividad artesanal a que se refiere la Ley 29073, que estén sustentados en
comprobantes de pago cuyo emisor, al primer día del mes de la emisión de
aquellos se encuentre inscrito en el Registro Nacional del Artesano, a cargo del
MINCETUR.
• el 50% de los importes pagados por concepto de:
• Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o
similares a que se refieren los incs. e) y j) del anexo 1 de la Ley 29408,
comprendidos en la división 79 de la Sección N de la CIIU (Revisión 4), que estén
sustentados en recibos por honorarios cuyo emisor, al momento de la emisión de
aquellos tenga registrada en el RUC exclusivamente como actividad económica
principal y de haber registrado actividad(es) económica(s) secundaria(s) solo los
CIIU comprendidos en la división antes referida.
• Los servicios de artesanos, conforme a lo establecido en la Ley 29073, que estén
sustentados en recibos por honorarios cuyo emisor, al primer día del mes de la
emisión de aquellos, se encuentre inscrito en el Registro Nacional del Artesano, a
cargo del MINCETUR.
www.eef.com.pe 119
p) Límite a la deducción de gastos por intereses aplicable a partir del ejercicio 2021
El D.S. 432-2020-EF (pub. 31-12-20) ha previsto que para efecto de lo dispuesto en el inc. a)
del art. 37 de la LIR, modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria del D.
Leg. 1424 vigente a partir del 1-1-21, los contribuyentes que se constituyan o inicien
actividades en el ejercicio considerarán el EBITDA de dicho ejercicio.
q) Provisiones por créditos reprogramados COVID-19: Cumplimiento de requisitos del art.
37, inc. h) de la LIR
La R.M. 387-2020-EF/15 (pub. 30-12-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El
Peruano) ha establecido que las provisiones por créditos reprogramados- COVID 19 a que se
refiere la Octava Disposición Final y Transitoria del Rgto para la Evaluación y Clasificación del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprob. por Res. SBS 11356-2008, mod. por la Res. SBS
3155-2020, cumplen conjuntamente los requisitos señalados por el inc. h) del art. 37 de la
LIR, reglamentado por el inc. e) del art. 21 de su Rgto.
r) Improcedencia de la retención del IR: Inclusión de nuevo supuesto
El D.S. 425-2020-EF (pub. 31-12-20) ha modificado el Rgto. de la LIR a fin de incluir como
nuevo supuesto en el que no procederá la retención del IR el siguiente: “cuando las
sociedades administradoras de fondos mutuos de inversión en valores paguen las rentas
mediante el abono en las cuentas bancarias que los distribuidores de cuotas de participación,
que actúen por cuenta de los partícipes de dichos fondos, dispongan para tales efectos.”
s) Modificación de la LIR: Sujetos exceptuados de llevar libros o registros contables por
rentas o pérdidas generadas por fondos de inversión y patrimonios fideicometidos
La Ley 31108 (pub. 31-12-20) ha modificado el art. 65 de la LIR a fin de excluir de la obligación
de llevar libros y registros contables a las personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país que
obtengan exclusivamente rentas o pérdidas de tercera categoría generadas por fondos de
inversión, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras y/o fideicomisos bancarios,
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa, esto es, las rentas a
que se refiere el inc. j) del art. 28 de la LIR.
www.eef.com.pe 120
t) Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento para el Sector Turismo (RAF-TURISMO)

La Ley 31103 (pub. 30-12-20, en la Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano) ha
aprobado un Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento para el Sector Turismo (RAF-
TURISMO) respecto de las deudas tributarias administradas por la SUNAT que constituyan
ingresos del tesoro público o de ESSALUD, a fin de mitigar el impacto sobre dicho sector como
consecuencia de la COVID-19.
El D.S. 066-2021-EF (pub. 15-4-21) aprobó el Reglamento para la aplicación RAF-TURISMO.
Entre otros aspectos se han establecido la forma de cálculo de la cuota mensual y las
consideraciones a tener en cuenta para determinar el monto de la primera cuota, así como lo
referente a los pagos realizados antes de la emisión de la resolución sobre la solicitud de
acogimiento al RAF-Turismo.
Con relación a los saldos de un aplazamiento y/o fraccionamiento a que se refiere la Ley
31103, que pueden acogerse a este Régimen, se precisa que se no incluyen aquellos que
correspondan a acogimientos o pérdidas del RAF-Turismo.
La Res. 000070-2021/SUNAT (pub. 16-5-21) aprobó las normas para la presentación de la
solicitud de acogimiento y desistimiento al Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento
para el sector turismo (RAF – TURISMO), así como las características de las garantías y las
demás disposiciones aplicables a estas.
u) Cronograma de cumplimiento de obligaciones de 2021 ante la SUNAT y fechas máximas
de atraso
Por Res. 224-2020/SUNAT (pub. 27-12-20) se ha establecido los cronogramas para el
cumplimiento de diversas obligaciones de carácter mensual ante la SUNAT y las fechas
máximas de atraso de los Registros de Venta e Ingresos y de Compras Electrónicos.
v) Declaración del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del
Ejercicio Gravable 2020
La Res. 229-2020/SUNAT (pub. 30-12-20) ha modificado la Res. 271-2019/SUNAT que aprobó
las disposiciones y los formularios para la presentación de la declaración jurada anual del IR e
ITF, a fin de que la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta y su
correspondiente pago a través del APP Personas SUNAT la realicen también los sujetos que
hubieren obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría. Por otro lado, se ha
estandarizado su utilización, en el caso de aquellos sujetos generadores de rentas de tercera
categoría, de los Formularios Virtuales N° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría
y Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF.
www.eef.com.pe 121
Asimismo, se ha aprobado el cronograma para el ejercicio gravable 2020, como sigue:

ULTIMO DIGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO
0 25-3-21
1 26-3-21
2 29-3-21
3 30-3-21
4 31-3-21
5 5-4-21
6 6-4-21
7 7-4-21
8 8-4-21
9 9-4-21
Buenos contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC 12-4-21
Los formularios virtuales para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio
gravable 2020 se encontrarán disponibles de acuerdo con lo siguiente:
- El Formulario Virtual N° 709 – Renta Anual – Persona Natural estará disponible en SUNAT
Virtual y en el APP Personas SUNAT a partir del 15-2-21.
- El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría y el Formulario
Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF estarán disponibles en
SUNAT Virtual a partir del 2-1-21.
w) Excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación de
efectuar retenciones y pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría
La Res. 225-2020/SUNAT (pub. 27-12-20) ha establecido los requisitos para la excepción de la
obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación de efectuar retenciones y
pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría correspondientes al 2021.
x) Valor de la UIT
El D.S. 392-2020-EF (pub. 15-12-20) ha fijado en S/ 4,400 el valor de la UIT para el año 2021.
www.eef.com.pe 122
Informes de la SUNAT y
Jurisprudencia vinculados a la
declaratoria de Emergencia
Nacional por COVID-19
www.eef.com.pe 123
Suspensión del plazo del procedimiento de fiscalización definitiva
Informe 038-2020-SUNAT/7T0000 de 17-6-20
Consulta: La declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y el aislamiento social obligatorio

(cuarentena) dado por el Gobierno Nacional a través del D.S. 044-2020-PCM y normas
ampliatorias y modificatorias, ¿suspenden el plazo del procedimiento de fiscalización
definitiva?
Respuesta: Sí. “La declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y el aislamiento social

obligatorio (cuarentena) dispuesto por el Gobierno Nacional a través del Decreto Supremo N.°
044-2020-PCM y normas ampliatorias y modificatorias, constituyen causal de suspensión del
plazo de fiscalización definitiva a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62-A del
TUO del Código Tributario, durante el tiempo que impidan a la SUNAT efectuar las actividades
necesarias para la realización de dicho procedimiento.”
Suspensión del plazo de prescripción para exigir el pago de la deuda tributaria
Consulta: La declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y la disposición del aislamiento

social obligatorio (cuarentena) establecida por el Gobierno Nacional a través del D.S. 044-
2020-PCM y normas ampliatorias y modificatorias, ¿suspende el plazo de prescripción de la
acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda tributaria?
Respuesta: Sí. “La declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y el aislamiento social

obligatorio (cuarentena) dispuesto por el Gobierno Nacional a través del Decreto Supremo N.°
044-2020-PCM y normas ampliatorias, suspende el plazo de prescripción de la acción de la
Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda tributaria, durante el tiempo que
dicha declaratoria impida a esta cumplir con la referida función.”
www.eef.com.pe 124
Suspensión del plazo de prescripción para determinar la obligación, aplicar sanciones, así
como para solicitar o efectuar la compensación y devolución
Con relación a si la declaratoria de Estado de Emergencia Nacional y el aislamiento social

obligatorio (cuarentena) dispuesto por el Gobierno Nacional a través del D.S. 044-2020-PCM
y normas ampliatorias y modificatorias:
Consulta 1: ¿Suspenden el plazo de prescripción de la acción de la Administración Tributaria

para determinar la obligación tributaria y aplicar sanciones? De ser afirmativa la respuesta,
¿desde cuándo se computa el plazo de suspensión?
Respuesta: Suspende el plazo de prescripción de la acción de la Administración Tributaria

para determinar la obligación tributaria y aplicar sanciones, desde el 16-3-20 y durante el
tiempo que dicha medida le impida ejercer dicha acción.
Consulta 2: ¿Suspenden el plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la

compensación, así como para solicitar la devolución? De ser afirmativa la respuesta, ¿desde
cuándo se computa el plazo de suspensión?
Respuesta: Suspende el plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la

compensación, así como para solicitar la devolución, desde el 16-3-20, durante el período en
que tal medida impida a la Administración Tributaria ejercer sus actividades relacionadas con
tales acciones, como es el caso, de la recepción de las solicitudes de devolución o
compensación de parte de los contribuyentes.
Declaraciones rectificatorias en las que se determina menor obligación: Suspensión del

plazo para el pronunciamiento de la SUNAT sobre la veracidad y exactitud de los datos
Informe 040- 2020-SUNAT/7T0000 de 25-6-20
Consulta: El plazo de 45 días hábiles establecido por el num. 88.2 del art. 88 del Código
Tributario para que la Administración Tributaria emita pronunciamiento sobre la veracidad
y exactitud de los datos contenidos en las declaraciones rectificatorias que determinan
menor obligación tributaria ¿se suspendió por efecto de los D.U. 026-2020 y 029-2020, y
normas ampliatorias?
Respuesta: Sí. El plazo de 45 días hábiles establecido por el num. 88.2 del art. 88 del Código
Tributario para que la Administración Tributaria emita pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en una declaración jurada rectificatoria que determina
menor obligación tributaria, se suspendió por efecto del D.U. 029-2020 y normas
ampliatorias.
www.eef.com.pe 125
Suspensión del cómputo de plazos de procedimientos sujetos a silencio administrativo

positivo y negativo o de cualquier índole tramitados en la SUNAT
Consultas 1 y 2: ¿La suspensión de plazos declarada por el D.U. 026-2020 se aplica a los
procedimientos administrativos en materia tributaria seguidos ante la SUNAT? y ¿a partir de
cuándo se computa el plazo de la suspensión declarada por dicho decreto de urgencia?
Respuesta: Por efecto del D.U. 026-2020 y el D.S. 076-2020-PCM, se suspenden por 45 días
hábiles los plazos de tramitación de los procedimientos administrativos en materia tributaria
seguidos ante la SUNAT que estén sujetos a silencio administrativo positivo o negativo y que
hayan sido iniciados antes del 16-3-20; siendo que, en este caso, el cómputo de los 45 días
del periodo de suspensión se inició el 16-3-20 y culminaría el 20-5-20.
Observación: Téngase presente que, después de la emisión de este Informe, se publicó el D.S.
087-2020-PCM (pub. 20-5-20) que amplió hasta el 10-6-20 la suspensión del cómputo de los
plazos de tramitación de los procedimientos administrativos sujetos a silencio administrativo
positivo y negativo que se encuentren en trámite al 21-5-20, según lo que fue regulado en el
num. 2 de la Segunda Disposición Complementaria Final del D.U. 026-2020, ampliado por el
D.S. 076-2020-PCM.
Consulta 3: ¿A partir de cuándo se computa el plazo de la suspensión declarada por el D.U.

029-2020?
Respuesta: De acuerdo con los D.U. 029-2020 y 053-2020, se suspenden por 45 días hábiles
los plazos de inicio y de tramitación de los procedimientos administrativos y de
procedimientos de cualquier índole, incluso los regulados por leyes y disposiciones especiales
(1), seguidos ante la SUNAT; siendo que, en este caso, el cómputo de los 45 días hábiles del
período de suspensión se inició el 23-3-20 y culminaría el 27-5-20.
Observación: El D.S. 087-2020-PCM (pub. 20-5-20), emitido después de este informe, ha

ampliado hasta el 10-6-20 la suspensión del cómputo de los plazos de inicio y de tramitación
de los procedimientos administrativos y procedimientos de cualquier índole, incluso los
regulados por leyes y disposiciones especiales previstos en el art. 28 del D.U. 029-2020 y D.U.
053-2020, que se encuentren sujetos a plazo y que se tramiten en entidades del Sector
Público.
___________________
1. Por lo que se suspende -entre otros- los plazos de inicio para interponer recursos
impugnatorios y de tramitación del procedimiento de cobranza coactiva y del
procedimiento de fiscalización.
www.eef.com.pe 126
Recurso de reclamación presentado por la MPV-SUNAT: Validez y eficacia

Consulta: El escrito fundamentado, a que se refiere el num. 1 del art. 137 del Código
Tributario, presentado por los administrados a través de la Mesa de Partes Virtual de la
SUNAT, con el propósito de interponer una reclamación ante la SUNAT, ¿tiene la misma
validez y eficacia jurídica que el presentado por medios físicos?
Respuesta: Sí. El escrito fundamentado, a que se refiere el num. 1 del art. 137 del Código
Tributario, presentado por los administrados a través de la MPV-SUNAT, con el propósito de
interponer un recurso de reclamación ante la Administración Tributaria, tiene la misma
validez y eficacia jurídica que el presentado por medios físicos.
Determinación de pagos a cuenta de los meses abril a julio 2020 de los contribuyentes con
convenios de estabilidad jurídica: Inaplicación de las reglas previstas en el D. Leg. 1471
Consulta: ¿Son aplicables las reglas señaladas por el D.Leg. 1471 para la determinación de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría correspondiente a los meses de
abril a julio del ejercicio gravable 2020 a los contribuyentes que hubieran celebrado
convenios de estabilidad jurídica al amparo de los D.Leg. 662 y 757?
Respuesta: No, las reglas señaladas por el D.Leg. 1471 para la determinación de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría correspondiente a los meses de abril a
julio del ejercicio gravable 2020 no son aplicables a los contribuyentes que hubieran
celebrado convenios de estabilidad jurídica al amparo de los D. Leg. 662 y 757, en que
hubieran estabilizado el régimen tributario referido al Impuesto a Ia Renta.
Condición de domiciliado: Cierre total de las fronteras
Consulta: La medida de cierre total de las fronteras, adoptada en art. 8 del D.S. 044-2020-
PCM, ¿suspende el plazo previsto en el art. 7 de la Ley del Impuesto a la Renta a efectos de
establecer la condición de domiciliado en el Perú?
Respuesta: “La medida de cierre total de las fronteras, adoptada en artículo 8 del Decreto
Supremo N.º 044-2020-PCM no suspende el plazo previsto en el artículo 7 de la Ley del
Impuesto a la Renta para efectos de establecer la condición de domiciliado en el Perú.”
www.eef.com.pe 127
Suspensión de plazos administrativos establecida por D.U. 026-2020 y 029-2020:

Inaplicación al procedimiento de cobranza coactiva
RTF 963-Q-2020 de 21-7-20
Antecedentes: Como es sabido, en el marco de la Declaratoria de Emergencia Nacional por el
Covid-19 declarada por D.S. 044-2020-PCM, se dictaron los D.U. 026-2020 (pub. 15-3-20) y
029-2020 (pub 20-3-20) que establecieron, de manera excepcional, la suspensión del
cómputo de los plazos de tramitación de los procedimientos administrativos sujetos a silencio
positivo y negativo. Ambos decretos de urgencia mantuvieron la suspensión de los plazos
hasta el 10-6-20.
Cuestión controvertida: ¿En virtud de la suspensión de plazos dispuesta por los D.U. 026-
2020 y 029-2020, ¿el ejecutor coactivo debe suspender el procedimiento de cobranza
coactiva?
Fallo: No, pues “no se advierte que el Decreto Supremo N° 044-2020-PCM, configure como
una causal de suspensión de un procedimiento de cobranza coactiva seguido por SUNAT, ni
que dicha norma haya dispuesto tal suspensión o el levantamiento de los embargos trabados
en este tipo de procedimientos (7); la suspensión de los plazos de los procedimientos
administrativos dispuesta mediante los Decretos de Urgencia N° 026-2020 y 029-2020 hace
referencia a procedimientos sujetos a plazos a los que les son y no son aplicables el silencio
administrativo positivo y negativo, dentro de los que no se encuentra el procedimiento de
cobranza coactiva, por cuanto éste último no se encuentra sujeto a un plazo de duración …”
Observaciones:
• En el caso los embargos habían sido ejecutados unos días antes de la Declaratoria de
Emergencia Nacional y de la cuarentena.
• Téngase presente que la SUNAT ha sostenido en el Informe 027-2020-SUNAT/7T0000 de 8-
5-20 que la suspensión de plazos prevista por el D.U. 029-2020 suspende “…-entre otros-
los plazos de inicio para interponer recursos impugnatorios y de tramitación del
procedimiento de cobranza coactiva y del procedimiento de fiscalización.”
____________
7. “Lo regulado en los artículos 1 y 4 del Decreto Supremo N° 044-2020-PCM, no supone por
sí mismo, que se deba ordenar la suspensión de los procedimientos de cobranza coactiva
seguidos por SUNAT ni el levantamiento de embargos trabados. Además, tomar en cuenta
la causal de conclusión y suspensión del procedimiento de cobranza coactiva señalada en
el artículo 119 del Código Tributario …”
www.eef.com.pe 128
Proyectos de Ley
www.eef.com.pe 129
a) Régimen excepcional de incentivos para empresas con deudas tributarias con la SUNAT
correspondientes a periodos vencidos hasta el año 2018
El 3-11-20, el congresista del FREPAP Alcides Rayme Marín, presentó al Congreso el Proyecto
de Ley 6542-2020-CR, que tiene por objeto establecer un régimen excepcional de incentivos
para las empresas privadas y empresas y entidades públicas que mantienen deudas
tributarias con la SUNAT, correspondientes a periodos vencidos hasta el año 2018, que
cumplan con el pago inmediato total o parcial de dichas deudas.
Los incentivos consisten en el descuento de los intereses moratorios, multas y costos de
cobranza administrativa o coactiva. El monto de dicho descuento variará en función de la
oportunidad en que se realice el pago del tributo:
• 100%: Si se paga el tributo al contado, en el término de 30 días calendario siguientes a la
notificación del registro de adeudos requerida por la SUNAT.
• 50%: Si se paga el tributo al contado, en dos cuotas iguales. La primera cuota en el término
de 30 días calendario y la segunda en el plazo máximo de 180 días calendario.
La SUNAT notificará a cada empresa su respectivo registro de adeudos, durante el plazo de 30
días calendario computado desde la entrada en vigencia de la Ley.
El pago de la deuda con incentivos será excluyente e independiente de cualquier beneficio
tributario que tuviere la empresa acogida con la SUNAT.
Tratándose de deudas tributarias que se encontraran impugnadas en vía administrativa o
coactiva y judicial, procede el acogimiento a los incentivos, previo desistimiento formal del
reclamo administrativo o de la acción judicial correspondiente, sin admitirse oposición alguna
de la SUNAT.
b) Régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para la declaración, repatriación
e inversión de rentas no declaradas (D. Leg. 1264): Modificación
Como es sabido, el D.Leg. 1264, aprobó un Régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la
Renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas, que permitió que
los contribuyentes peruanos que contaran con rentas y patrimonio en el extranjero puedan
declarar sus bienes en el Perú con una tasa preferencial.
El Proyecto de Ley N° 6645-2020-CR, presentado al Congreso de la República el 17-11-20,
propone la modificación del D. Leg. 1264, a fin de que dicho régimen sea aplicable a aquellos
contribuyentes domiciliados en el país que a la fecha de acogimiento cuenten con rentas no
declaradas generadas hasta el ejercicio gravable 2017. De este modo, podrán acogerse al
Régimen las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2018 hubieran tenido
la condición de domiciliados en el país.
www.eef.com.pe 130
Presentamos a continuación los aspectos que han sido modificados por la propuesta
normativa:
Activos que detenta el contribuyente a través de una persona jurídica: Tratándose de los
activos cuya propiedad detenta el contribuyente a través de una persona jurídica, bastará con
declarar y pagar el impuesto correspondiente al valor de las acciones o títulos
representativos del capital de dicha entidad equivalente al valor de sus activos, para acogerse
al régimen; siendo innecesario transferir dichos activos a nombre del contribuyente persona
natural.
Plazo de permanencia en el país de los fondos repatriados: Se propone incrementar a un año
el plazo de permanencia en el país de los fondos repatriados, cuando el contribuyente opte
por esta opción, “debido a que el plazo anteriormente fijado en 3 meses era sumamente
corto para ser considerado como una repatriación efectiva de fondos, y no contribuía
razonablemente a la dinamización de la economía nacional.”
Repatriación mediante la adquisición de inmuebles: En caso la repatriación de capitales se
haga mediante la adquisición de inmuebles, dichos bienes deberán encontrarse ubicados
necesariamente en el territorio nacional para ser considerada viable.
Incumplimiento de condiciones para la repatriación de capitales: En caso de incumplirse las
condiciones previstas para la repatriación de capitales, se aplicará la tasa mayor del 10% de
los tributos omitidos, más los intereses respectivos computados desde el 30-12-20 hasta la
fecha de pago.
Rentas excluidas del régimen: Estarán excluidas del régimen las rentas contenidas en una
resolución de determinación, siempre que ésta, tenga el carácter de firme y vigente a la fecha
del acogimiento.
Plazo para presentar la solicitud de acogimiento: La fecha máxima para presentar las
solicitudes de acogimiento será el 27-2-21.
Detección de errores e inconsistencias por la SUNAT: Si la SUNAT detecta errores materiales
o inconsistencias en las declaraciones de los contribuyentes, éstas podrán ser subsanadas
mediante la respectiva declaración rectificatoria, en un plazo máximo de 30 días.
La razón de esta modificación, es que el objeto del régimen es brindar las mayores facilidades
y orientación para que el contribuyente pueda declarar y pagar las rentas omitidas, y no que
se produzca el rechazo masivo de solicitudes de acogimiento, “como se produjo en la práctica
bajo el régimen ya concluido, en el que se optaba por el rechazo de las solicitudes,
priorizando las formas, sobre el espíritu de la norma, en perjuicio de la recaudación y de los
contribuyentes.”
www.eef.com.pe 131
Formularios para el acogimiento al régimen: La SUNAT deberá implementar en el plazo

máximo de 30 días los formularios respectivos, los cuales deberán ser electrónicos y de fácil
acceso y uso por parte de los contribuyentes, “a fin de evitar que como en el caso de la
experiencia pasada, se dilate innecesariamente la aprobación de dichos formularios en
perjuicio del plazo que los contribuyentes tienen para acogerse al régimen.”
Sustentación por los contribuyentes acogidos al régimen: Se establece un plazo perentorio
de 60 días posteriores al plazo para la presentación de las declaraciones, a fin de que la
SUNAT pueda requerir a los sujetos acogidos todos los sustentos necesarios de la existencia,
ubicación, titularidad y cuantía de los bienes, dinero, derechos o rentas declaradas, así como
para acreditar el cumplimiento de los requisitos respectivos, o para comunicar la existencia
de errores materiales; de modo tal que el contribuyente pueda subsanar todas las
observaciones existentes.
Contribuyentes cuyas solicitudes fueron rechazadas total o parcialmente: Tratándose de los
contribuyentes que se acogieron al régimen del D.Leg. 1264, antes de la modificación
propuesta, cuyas solicitudes fueron rechazadas total o parcialmente se brinda la oportunidad
de que dichos contribuyentes puedan acogerse al nuevo plazo, respecto a las rentas que no
fueron aprobadas durante la vigencia del régimen inicial, “esto a fin de mantener un trato
equitativo entre los contribuyentes, y priorizando nuevamente el objeto de la norma, que es
facilitar el acogimiento y no su rechazo por cuestionas formales no esenciales.”
c) Derogación del D.Leg. 1434 por violación del derecho al secreto bancario
Mediante Proyecto de Ley 6904-2021, presentado al Congreso el 6-1-21, se ha propuesto la
derogación del D. Leg. 1434 por haberse violado el derecho al secreto bancario contemplado
en la Constitución.
Ello, según señala el Proyecto, la violación al derecho bancario ha sido convalidada con la
dación del art. 4 del Anexo del Rgto. del D.S. 430-2020-EF, pues en virtud de dicha
disposición “se autoriza a que la SUNAT pueda acceder prácticamente a todas las cuentas de
los usuarios que tengan más de diez mil soles”, lo que ocasiona que “se extralimite burlando
el derecho al secreto bancario, puesto que permite acceder a los depósitos en las cuentas,
saldos e incluso intereses ganados…”
Con la derogación del citado decreto legislativo ya no podría aplicarse el D.S. 430-2020-EF.
www.eef.com.pe 132
Web: www.eef.com.pe
ventas@eef.com.pe
atencionalcliente@eef.com.pe
Dirección: Calle Arica 740, Miraflores
Teléfono:Lima +51 (01) 446 2444

Covid19 - Especial Tributario-Mayo 2021

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Covid19 - Especial Tributario-Mayo 2021

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

COVID-19: ANÁLISIS DE LAS MEDIDAS

TRIBUTARIAS DICTADAS POR EL GOBIERNO

Mensaje a nuestros suscriptores

A través de nuestra plataforma digital Galileo, nuestro Blog Legal y, mediante

Mantendremos permanente actualizada nuestra plataforma y este boletín

I. Medidas tributarias dictadas en el 2021

Medidas tributarias dictadas en el 2021 a propósito de

Al final de este boletín hemos consignado informes de la SUNAT dictados a propósito de la

I. MEDIDAS APLICABLES A TODO TIPO DE CONTRIBUYENTES

I. MEDIDAS APLICABLES A TODO TIPO DE CONTRIBUYENTES

El dispositivo comentado prevé que la información a enviar a la SUNAT, respecto de cada

- Aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones

- Aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente la infracción

1. “No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos,

c) Poder Judicial: Prórroga y cumplimiento de medidas diversas (suspensión de plazos, etc)

La Res. Adm. 000014-2021-P-CE-PJ (pub. 18-2-21) estableció diversas medidas preventivas, a

h) Tabla de valores referenciales actualizada para la aplicación del SPOT en el servicio de

La R.M. 1089-2020-MTC/01 (pub. 2-1-21) dispuso la publicación del proyecto de Decreto

Mediante Res. 011-2021/SUNAT (pub. 28-1-21) se ha postergado hasta el 1-3-21 la

j) SEE-Empresas Supervisadas: Utilización del sistema por las AFP

La Res. 026-2021/SUNAT (pub. 24-2-21; vig. 1-3-21) modificó el Sistema de Emisión

La Res. 000031-2021/SUNAT (pub. 25-2-21; vig. 26-2-21) ha modificado la Res. 084-

l) Desactivación de la Quinta Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte

m) Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna: Modificación

El D.S. 004-2021-MINCETUR (pub. 4-3-21) ha modificado el Reglamento de la Ley de la Zona

n) Régimen Agrario (Ley 31110): Reglamentación de beneficios tributarios

Mediante el D.S. 005-2021-MIDAGRI (pub. 30-3-21) se ha establecido que a las actividades no

Presentamos a continuación los aspectos más relevantes:

La tasa de depreciación no podrá ser variada, debiendo mantenerse hasta el término de la

Cálculo del crédito: Se calcula aplicando el 10% al monto efectivamente reinvertido y en

Sustento: El crédito se sustentará con el programa de reinversión, los comprobantes de pago

Adquisición de bienes al amparo de un programa de reinversión: Los bienes adquiridos no

Transferencia de acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la

Prohibición de reducción de capital: Las personas jurídicas no podrán reducir su capital

Publicación en el portal de transparencia de la SUNAT: Con relación a los beneficiarios

ñ) Tasa de interés moratorio aplicable a deudas tributarias en moneda nacional:

La Res. 000044-2021/SUNAT (pub. 31-3-21) ha fijado en 0,90% mensual la Tasa de Interés

o) Postergación de la entrada en vigor de la Res. 000193-2020/ SUNAT, que modificó la

La Res. 000042-2021/SUNAT (pub. 22-3-21) ha modificado los siguientes aspectos:

• Se ha postergado hasta el 1-9-21 la vigencia de la Res. 000193-2020/ SUNAT, que

• El anexo 2 «Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos» de la

p) Aprobación del Reglamento para la aplicación del Régimen de Aplazamiento y/o

Entre otros aspectos se establecieron la forma de cálculo de la cuota mensual y las

p) Fechas máximas para la presentación en el año 2021 de la declaración de la

La Res. 000069-2021/SUNAT (pub. 15-5-21) dispuso que la declaración jurada

- 0,2,4,6 y 8 (último dígito del RUC): 22 de julio de 2021.

- 1,3,5,7 y 9 (último dígito del RUC): 23 de julio de 2021.

Este cronograma también será aplicable para la presentación de la declaración

q) Aprobación de normas para acogimiento y desistimiento al RAF-TURISMO y canales

La Res. 000070-2021/SUNAT (pub. 16-5-21) aprobó las normas para la presentación de la

La resolución aprobada también ha dispuesto que el pago de la deuda materia de

Asimismo, prevé que tratándose de deuda distinta a la regalía minera o al gravamen

r) Documento de Organización y Funciones Provisional de la SUNAT: Aprobación

Mediante Res. 000065-2021/SUNAT (pub. 7-5-21) se aprobó el Documento de

A partir del 1-7-21 quedará sin efecto transitoriamente el Reglamento de Organización y

s) Ampliación del uso del SIEV a los procedimientos de devolución y autorización de

La Res. 000072-2021/SUNAT (pub. 30-5-21) ha aprobado las siguientes medidas:

La primera fase de la implementación del expediente electrónico de devolución o la

• Habilitar la Mesa de Partes Virtual de la SUNAT (MPV - SUNAT), para la presentación de

De esta forma, se convertirán a PDF/A los archivos que se adjunten al escrito de

La Res. 000016-2021/SUNAT (pub. 2-2-21) estableció la posibilidad de que los contribuyentes

• la declaración y pago de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al

El contribuyente a quien se aplique la prórroga antes señalada, que presente la solicitud de