Proceso de Auditoría

AUDITORÍA
PROFESORES: Mg. Pellegrino Adriana, Cra. Mele Valeria,Cr Atilio Acuña, Cra
Patricia Renzi
¿Cómo es la estructura de la RT 37?

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 NORMAS COMUNES
A LOS SERVICIOS DE:

 AUDITORÍA
 REVISIÓN
 OTROS ENCARGOS DE
ASEGURAMIENTO
 CERTIFICACIÓN
 SERVICIOS RELACIONADOS
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INDEPENDENCIA:
 RT 37, Punto II, A:

 El contador público debe tener INDEPENDENCIA con

relación al ente al que se refiere la información objeto del
encargo.
 RT NO NOS DICE CUANDO ES INDEPENDIENTE
SINO CUANDO NO LO ES.
 Relación de Dependencia (excepción tareas contables
remuneradas mediante honorarios)
 Cónyuge o Pariente del propietario, director o gte.
Gral.
 Socio, director, administrador del ente cuyos EECC
son objeto del encargo (excepción entidades sin fines
de lucro y soc. cooperativas)
 Intereses significativos en el ente
 Remuneración contingente
 Remuneración pactada en base al rdo. del período.
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DESARROLLO DEL
ENCARGO:
 RT 37, Punto II, B:

 Documentar en papeles de trabajo

 Programas de trabajo escritos + EJVYS =Papeles de
trabajo
 Papeles de trabajo:
 Deben contener: descripción de la tarea realizada,
elementos de juicio recogidos (propios o recibidos de
terceros)
 Conclusiones particulares y generales
 Conservar papeles en soporte adecuado
 Realizar la labor dentro del Principio de Economía
 Considerar riesgos y significación
 Para aplicar procedimientos seleccionados puede actuar sobre
bases selectivas o métodos estadísticos, o ambos.
 Importancia de obtener manifestaciones escritas de la dirección
 Procedimientos usuales pueden ser modificados
 Uso de procedimientos usuales en hechos posteriores al cierre
 Uso de trabajo de un experto
 NORMAS
DE AUDITORÍA EXTERNA DE
ESTADOS CONTABLES CON
FINES GENERALES:
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DESARROLLO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

EXTERNA DE EECC CON FINES GRALES:
MARCO DE INFORMACIÓN
 RT 37, Punto III, A:

 Reunir EJVYS
 La forma de emitir opinión dependerá del marco de información
bajo el cual se prepararon los EECC
 Normalmente los EECC se preparan bajo MI que permite
opinar sobre la presentación razonable de esos EECC (NCP
o NIIF)
 Pero… ¿Qué pasa a veces? Para preparar los EECC se hace
uso de un MI prescripto por disposiciones legales o
reglamentarias
 Podrían existir situaciones en que, por disposiciones legales
o reglamentarias, se le requiera a un ente preparar estados
contables con fines generales bajo un marco de información
distinto al que establecen las normas contables
profesionales. En estas situaciones, el contador debe
concluir si el marco de información en cuestión es, de todos
modos, un marco que permite opinar sobre la presentación
razonable de los estados contables, en todos sus aspectos
significativos
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DESARROLLO DEL ENCARGO DE AUDITORIA
EXTERNA DE EECC CON FINES GRALES:
MARCO DE INFORMACIÓN
 RT 37, Punto III, A:

 Si el contador concluye que MI es inaceptable si no

estuviera solicitado por esas normas, puede llegar a
aceptar el encargo pero deben darse ciertas condiciones:
 Que la dirección del ente exponga en EECC la
información adicional necesaria para identificar las
diferencias con el MI prescripto por las NCP, a fin de
no conducir a equivocación al lector
 Que el informe de auditoría incluya un párrafo de
énfasis para alertar a los usuarios sobre la
información adicional mencionada precedentemente
 Que, salvo que las disposiciones legales o
reglamentarias lo requirieran, la opinión del contador
no emplee la frase “presentación razonable en todos
los aspectos significativos” sino que se refiera a la
preparación de la información contable de acuerdo con
las disposiciones legales o reglamentarias aplicables
(marco de cumplimiento).
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DESARROLLO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

EXTERNA DE EECC CON FINES GRALES:
MARCO DE INFORMACIÓN

 RT 37, Punto III, A:

 Si las disposiciones legales o reglamentarias lo requirieran, o de otro

modo establecieran un formato o redacción del informe de auditoría
en términos que difieran de manera significativa de los la RT37, el
contador evaluará:
 si los usuarios podrían interpretar erróneamente
 si una explicación adicional en su informe de auditoría podría
mitigar la posible interpretación errónea.
 Si el contador concluyera que con su explicación adicional no puede
mitigar la posible interpretación errónea, no aceptará el encargo de
auditoría
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DESARROLLO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

EXTERNA DE EECC CON FINES GRALES :
PASOS DEL PROCESO DE AUDITORÍA
 RT 37, Punto III, A:

 Para poder emitir su opinión sobre los EECC de un ente o abstenerse de emitirla, el
contador debe desarrollar su tarea siguiendo ciertos pasos:
 Conocimiento de la estructura del ente, su CI, características de su actividad
etc.
 Identificar el Objeto de Examen y sus afirmaciones
 Evaluar significación: Importancia de incorreciones y riesgos
 Planificación de Trabajo de auditoría (procedimientos a aplicar, alcance,
distribución en el tiempo)
 Reunir EJVYS por medio de aplicación de procedimientos de auditoría:
o Cotejo de los EECC con los registros contables.
o Revisión de la correlación entre registros contables, y entre éstos y la
correspondiente documentación comprobatoria
o Inspecciones oculares
o Obtención de confirmaciones directas de terceros
o Comprobaciones matemáticas.
o Revisiones conceptuales.
o Comprobaciones globales de razonabilidad
o Examen de documentos importantes
o Preguntas a funcionarios y empleados del ente
o Obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las
explicaciones e informaciones suministradas
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DESARROLLO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

EXTERNA DE EECC CON FINES GRALES :
PASOS DEL PROCESO DE AUDITORÍA
 RT 37, Punto III, A:
 Para poder emitir su opinión sobre los EECC de un ente o abstenerse de emitirla, el
contador debe desarrollar su tarea siguiendo ciertos pasos:
 Conocimiento de la estructura del ente, su CI, características de su actividad
etc.
 Identificar el Objeto de Examen y sus afirmaciones
 Evaluar significación: Importancia de incorreciones y riesgos
 Planificación de Trabajo de auditoría (procedimientos a aplicar, alcance,
distribución en el tiempo)
 Reunir EJVYS por medio de aplicación de procedimientos de auditoría:
o Cotejo de los EECC con los registros contables.
o Revisión de la correlación entre registros contables, y entre éstos y la
correspondiente documentación comprobatoria
o Inspecciones oculares
o Obtención de confirmaciones directas de terceros
o Comprobaciones matemáticas.
o Revisiones conceptuales.
o Comprobaciones globales de razonabilidad
o Examen de documentos importantes
o Preguntas a funcionarios y empleados del ente
o Obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las
explicaciones e informaciones suministradas
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DESARROLLO DEL ENCARGO DE AUDITORIA

EXTERNA DE EECC CON FINES GRALES :
PASOS DEL PROCESO DE AUDITORÍA
 RT 37, Punto III, A:

 Obtener elementos de juicio válidos y suficientes sobre la idoneidad

de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa
en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados
contables
 Controlar la ejecución de lo planificado con el fin de verificar el
cumplimiento de los objetivos fijados
 Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio
examinados
 Sobre la base de los elementos de juicio obtenidos, el contador debe
formarse una opinión acerca de la razonabilidad, en todos los
aspectos significativos, de la información que contienen los estados
contables en su conjunto
 Emitir su informe teniendo en cuenta las disposiciones legales,
reglamentarias y profesionales que fueran de aplicación.
 El contador podrá emitir, en su caso, un informe con las
observaciones recogidas durante el desarrollo de la tarea y las
sugerencias para el mejoramiento del control interno examinado.
 AUDITORÍA EXTERNA DE EECC PREPARADOS

Cra Patricia Renzi

PROFESORES: Mg. Pellegrino Adriana, Cra. Mele Valeria,Cr Atilio Acuña,
CON FINES GENERALES
MARCOS DE INFORMACIÓN

❖ Sustento normativo: RT 37 punto III.A.i.2.

❖ La forma de expresión de la opinión del

contador dependerá del marco de información
bajo el cual se prepararon los EE.CC.
 AUDITORÍA EECC PREPARADOS

Cra Patricia Renzi

PROFESORES: Mg. Pellegrino Adriana, Cra. Mele Valeria,Cr Atilio Acuña,
EXTERNA DE
CON FINES GENERALES

MARCOS DE INFORMACIÓN

Opinión de
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
razonabilidad

RT/NIIF
□

MI Opinión de
DISPOSIC. LEGALES/REGLAMENTARIAS
cumplimiento

Cualquier otro marco

(ej: criterios fiscales,
criterios de caja, criterios de
un ente regulador)
 AUDITORÍA EECC PREPARADOS

Cra Patricia Renzi

PROFESORES: Mg. Pellegrino Adriana, Cra. Mele Valeria,Cr Atilio Acuña,
EXTERNA DE
CON FINES GENERALES

MARCOS DE INFORMACIÓN

❖ Opinión de razonabilidad: Solo si los EE.CC:

- Están preparados bajo NCP
- Están preparados bajo otro marco compatible con
NCP

❖ Opinión de cumplimiento de marco: Solo si los

EE.CC:
- Están preparados bajo otro marco compatible con
NCP
- Están preparados bajo marco incompatible con
NCP (si se cumplen los requisitos)
 AUDITORÍA EXTERNA DE EECC PREPARADOS

Cra Patricia Renzi

PROFESORES: Mg. Pellegrino Adriana, Cra. Mele Valeria,Cr Atilio Acuña,
CON FINES GENERALES
MARCOS DE INFORMACIÓN
Requisitos para emitir una opinión de cumplimiento
respecto de EECC con fines generales preparados
bajo un MI inaceptable por las NCP

□ 1) Exposición en los EE.CC de la información adicional

necesaria para identificar las diferencias entre la aplicación
de ese MI y el de NCP.

□ 2) Inclusión en el informe de auditoría de un párrafo de énfasis

señalando esta información.

□ 3) No debe emplearse en el informe de auditoría la frase

“presentación razonable en todos sus aspectos significativos”, sino
que debe hacerse alusión al marco de cumplimiento.
 AUDITORÍA EXTERNA DE EECC PREPARADOS

Cra Patricia Renzi

PROFESORES: Mg. Pellegrino Adriana, Cra. Mele Valeria,Cr Atilio Acuña,
CON FINES GENERALES
MARCOS DE INFORMACIÓN
EXCEPCIÓN DEL ÍTEM 3
(Es decir, emplear expresiones que den a entender
razonabilidad)
Solo se aceptará el encargo si…
A) Considera que los usuarios no interpretarán erróneamente la
seguridad obtenida de la auditoría (auditoría de cumplimiento de
MI); o bien

B) Considera que sí se presta a interpretación errónea, pero una

explicación adicional en su informe la mitiga.

De lo contrario, no se aceptará el encargo

AUDITORÍA
PROFESORES: Mg. Pellegrino Adriana, Cra. Mele Valeria,Cr Atilio Acuña, Cra Patricia Renzi
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