Módulo 1 - Renta-Riqueza

DEPARTAMENT D’ORGANITZACIÓ
D’EMPRESES
1
DIRECCIÓN FINANCERA
esupuesttaria
Módulo 1: Contabilidad presupuestaria

(el modelo Renta-Riqueza)
Contabilidad Pre
dulo 1: C
DF: Mód
Reconocimiento-NoComercial 2.5
de Creative Commons
D’EMPRESES
Índice
1. Objetivo del módulo

esupuesttaria
2
2. Conceptos clave de la dirección financiera
3. Conceptos de balance y de la cuenta de resultados
4. La amortización
Contabilidad Pre
5. La distribución de los resultados

6. Inventarios y pérdidas
7. La formación
f ó ddell activo corriente. Necesidades
d d ded tesorería
í
8. Inversión vs. Financiación
9
9. Desinversión y resultados de la venta de activo no corriente
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
C
Conceptos clave
l
El Patrimonio Neto Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que
posee una empresa en una fecha determinada, y
que constituye precisamente el objeto material de
esupuesttaria
estudio de la contabilidad.
Parte residual de los activos que es propiedad de los
dueños o accionistas de la empresa una vez
deducidos
d du do todos
odo los
o pa
pasivos.
o
Contabilidad Pre
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
C
Conceptos clave
l
El Patrimonio Neto
PATRIMONIO NETO = Bienes + Derechos - Obligaciones
esupuesttaria
PATRIMONIO
BIENES
NETO
Contabilidad Pre
DERECHOS OBLIGACIONES
BIENES: Elementos patrimoniales controlados o propiedad de la

empresa
dulo 1: C
DERECHOS: Todo lo que deben a la empresa y tiene derecho a

recuperar
DF: Mód
OBLIGACIONES: Todo lo que la empresa tiene la obligación de

devolver a una tercera persona
D’EMPRESES
C
Conceptos clave
l
Venta
esupuesttaria
Cobro
Fabricación
Contabilidad Pre
Dia 0
1 UM Di X
Dia
1 UM + valor
Acopio
cop o de añadido
dulo 1: C
material
DF: Mód
CICLO NORMAL DE EXPLOTACIÓN

Ó DE
CICLO NORMAL
UNA EMPRESA DE EXPLOTACIÓN
INDUSTRIAL
D’EMPRESES
Ell balance
b l
Desde el punto de vista contable todos los elementos patrimoniales
pueden ser agrupados en tres grandes apartados del balance
general que se denominan: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
esupuesttaria
Contabilidad Pre
Patrimonio
Neto
Activo
Activo
C i t
Corriente Pasivo
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
Ell balance
b l
Definición:
e có
Estado contable que determina la riqueza (patrimonio) de la
empresa en una fecha determinada
esupuesttaria
ACTIVO NO CORRIENTE
Todos los activos a LP
PATRIMONIO NETO
Contabilidad Pre
(> 1 año) necesarios

en el ciclo de explot.
PASIVO NO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
Todos los activos a CP
(< 1 año) que se utilizan
en el ciclo de explot. PASIVO CORRIENTE
dulo 1: C
INVERSIÓN FINANCIACIÓN
DF: Mód
Nota: Se utilizará el PGC-2007 para PYMES y sólo se han recogido las cuentas más
significativas
D’EMPRESES
Patrimonio
Neto
ELEMENTOS DEL BALANCE Activo
Pasivo
esupuesttaria
1. Activos.
Activos.–Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
Contabilidad Pre
2. Pasivos.–Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados,

para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan
producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se
entienden incluidas las provisiones.
dulo 1: C
3 P
3. Patrimonio
t i i neto.–
t Constituye
C tit l parte
la t residual
id l de
d los
l activos
ti d la
de l empresa, una
vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en
el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o
propietarios,
p op eta os, que no
o te
tengan
ga laa co
consideración
s de ac ó de pas
pasivos,
os, as
así co
como o los
os resultados
esu tados
DF: Mód
acumulados u otras variaciones que le afecten.

D’EMPRESES
Ell PGC (www.plangeneralcontable.com)

( l l bl )
El Plan General contable es una disposición de primera magnitud
que establece
bl un marco técnico
é i en la
l normalización
li ió contable
bl y
cuya finalidad fundamental es conseguir que la información
económico-financiera de las empresas sea transparente, fiable y
esupuesttaria
comparable
• El primer Plan General de Contabilidad español se aprobó en

1973.
1973
Contabilidad Pre
•En 1986 España entró en la Comunidad Europea. Como

consecuencia de ello tuvo que adaptar su normativa,
normativa y en concreto
la normativa mercantil, a las Directivas de la Comunidad aprobando
un nuevo plan de contabilidad en 1990.
dulo 1: C
•En la actualidad, la evolución de la normativa mercantil y la

creciente participación de las empresas españolas en el extranjero
han hecho necesaria la adaptación del Plan General de
DF: Mód
C t bilid d de
Contabilidad d 1990 (Plan
(Pl generall contable
t bl 2007)
D’EMPRESES
ORDENACIÓN DEL BALANCE
PATRIMONIO NETO
ACTIVO
Y PASIVO
esupuesttaria
A. No Corriente Patrimonio
Neto
Contabilidad Pre
A. Corriente P. No Corriente
Existencias
Realizable P. Corriente
Disponible
INVERSIÓN FINANCIACIÓN
dulo 1: C
De menor a mayor De menor a mayor

liquidez exigibilidad
DF: Mód
D’EMPRESES
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios.
I. Inmovilizado intangible. I. Capital.
II. Inmovilizado material. III. Reservas.
esupuesttaria
III. Inversiones inmobiliarias. V. Resultados de ejercicios anteriores.

V Inversiones financieras a largo
V. VII R
VII. Resultado
lt d del
d l ejercicio.
j i i
plazo.
A-2) Subvenciones, donaciones y legados
B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE
Contabilidad Pre
I. Provisiones a largo plazo.

I. Existencias II. Deudas a largo plazo.
II Deudores comerciales y otras
II. III. Deudas
III D d con empresas del
d l grupo y asociadas
i d
cuentas a largo plazo.
III. Inversiones en empresas del
C) PASIVO CORRIENTE
grupo
g p y asociadas a corto plazo.
p
dulo 1: C
IV. Inversiones financieras a corto I. Provisiones a corto plazo.

plazo. II. Deudas a corto plazo.
VI. Efectivo y otros activos líquidos IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar
pagar.
DF: Mód
equivalentes
equivalentes.
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B +
TOTAL ACTIVO (A + B) C)
D’EMPRESES
EJEMPLO PATRIMONIO NETO Y

ACTIVO PASIVO
NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

Tesorería 2.000
Mercaderías 8.000 Capital social 22.000
esupuesttaria
Acreedores 2.000 Maquinaria 25.000

Pé t
Préstamo hi t
hipotecario
i Reservas 2.000
2 000
10.000
CORRIENTE
Maquinaria 25.000
Capital
p social 22.000 P. NO CORRIENTE
Contabilidad Pre
Reservas 2.000 Mercaderías 8.000

Clientes 4.000 Préstamo L.P. 10.000
Proveedores 3.000
Clientes 4.000 P. CORRIENTE

dulo 1: C
d
Proveedores 3.000
Tesorería 2.000
Acreedores 2.000
DF: Mód
Total 39.000 Total 39.000

D’EMPRESES
El modelo
d l RRenta-Riqueza
Ri simplificado:
i lifi d
Cuenta de
esupuesttaria
resultados
Balance Balance
Contabilidad Pre
inicial final
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
L cuenta d
La de resultados
l d
La cuenta de resultados o cuenta de perdidas y ganancias:

Mide la renta producida a lo largo del ejercicio económico,
esupuesttaria
independientemente de que se haya pagado/cobrado o no.

INGRESOS - GASTOS = RESULTADO
(Referidos a un mismo periodo)
Contabilidad Pre
Debe Haber Debe Haber
BENEFICIO PERDIDAS
TOS
INGRESOS
IN
dulo 1: C
GAST
NGRESO
ASTOS
GA
DF: Mód
OS-
D’EMPRESES
ELEMENTOS DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANACIAS
1. Ingresos.–Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el

ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o
esupuesttaria
de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en

aportaciones monetarias o no,
aportaciones, no de los socios o propietarios.
propietarios
2. Gastos.–Decrementos en el p patrimonio neto de la empresa

p durante el ejercicio,
j
Contabilidad Pre
ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de

reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su
origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su
condición de tales.
tales
Los ingresos y gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias

dulo 1: C
y formarán parte del resultado, excepto cuando proceda su imputación directa al

patrimonio neto, en cuyo caso se presentarán en el estado de cambios en el
patrimonio neto.
DF: Mód
D’EMPRESES
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE PYMES
1. Importe neto de la cifra de negocios.

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.
4. Aprovisionamientos.
esupuesttaria
5. Otros ingresos de explotación.

6 Gastos de personal.
6. personal
7. Otros gastos de explotación.
8. Amortización del inmovilizado.
10. Excesos de provisiones.
Contabilidad Pre
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. Beneficio

antes de
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 +/- 2-4+5-6-7-8+10+/- 11) BAIT intereses e
12. Ingresos financieros.
12 financieros impuestos
p
13. Gastos financieros.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
Beneficio
dulo 1: C
B) RESULTADO FINANCIERO (12-13+/- 16 ) BAT antes de

impuestos
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
DF: Mód
17 Impuestos
17. I t sobre
b beneficios
b fi i (generalmente
( l t 35%).
35%)
Beneficio
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C - 17) BPT post
impuestos
D’EMPRESES
EJEMPLO CUENTA RESULTADOS
Ventas 18.000 Ingresos:

esupuesttaria
Personal 3.000
Ventas 18.000
Compras 5.000
Existencias iniciales mercaderías Gastos actividad:
4.000
Existencias finales mercaderías Coste materias vendidas (6.000)
3 000
3.000
Contabilidad Pre
Personal (3.000)
Gastos financieros 500
Beneficio venta Inmovilizado 12.000
Bº venta inmovilizado 12.000
Rdo. Explotación (BAIT) 21.000

Gastos financieros (500)
dulo 1: C
BAT 20.500
DF: Mód
Coste
C t materias
t i vendidas
did = Ex
E iniciales
i i i l 4.000
4 000 + Compras
C 5.000
5 000 - Ex
E fi
finales
l 3.000
3 000 =
6.000
D’EMPRESES
El modelo
d l RRenta-Riqueza
Ri ampliado:
li d
Cuenta de
esupuesttaria
resultados
Balance Balance
Contabilidad Pre
inicial final
Estado de
Tesorería
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
Estado de Tesorería
Corresponde al flujo monetario (cobros y pagos)

esupuesttaria
Tesorería Inicial
+ entradas de dinero (cobros)
Contabilidad Pre
(-) salidas de dinero (pagos)

______________________________
= Tesorería Final
dulo 1: C
Entradas de dinero – Salidas de dinero = Cash Flow financiero

DF: Mód
D’EMPRESES
Ejemplo Estado de Tesorería
Tesorería inicial 10.000

esupuesttaria
Tesorería
í iniciall 10.000 um.
ENTRADAS 11 000
11.000
Ventas [9.000] 9.000
Pago al proveedor 3.000 um.
Clientes 2.000
2 000
Contabilidad Pre
Ventas de 18.000 um. siendo

la mitad a crédito
SALIDAS (3.000)
Compras de 5.000 um. a crédito
Proveedor 3.000
Recibo 2.000
2 000 um.
um de los clientes
dulo 1: C
Compras [5.000] 0
Tesorería final 18 000

18.000
DF: Mód
D’EMPRESES
Pasos para la anotación

ó de movimientos
1. Identificación de las cuentas

esupuesttaria
2. Indicación si son de Activo / Patrimonio Neto y Pasivo
3. Verificación ecuación fundamental del patrimonio

Contabilidad Pre
Patrimonio Neto = Activo – Pasivo
Activo = Patrimonio Neto + Pasivo

dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
a) Constitución
ó sociedad:
Se constituye una sociedad por 3 socios. El primero aporta el local

comercial valorado por 30.000 um. Los otros dos socios dos aportan
esupuesttaria
respectivamente
p los siguientes
g importes
p en efectivo;; 20.000 um. y
15.000 um. que se ingresan en la cuenta corriente bancaria (c/c)
Contabilidad Pre
Inmovilizado
Patrimonio
30.000
Neto
Disponible 65.000
35 000
35.000
dulo 1: C
INMOVILIZADO = IMN = IMB (en ausencia de amortizaciones)

DF: Mód
Nota: no se tiene en cuenta la amortización del local

D’EMPRESES
b) Adquisición terreno:
Para poder realizar la actividad se adquieren unos terrenos donde se
realizaran
li l instalaciones
las i t l i oportunas
t por un importe
i t de
d 25.000
25 000 um. que
se pagan con cheque de la cuenta corriente bancaria.
esupuesttaria
Contabilidad Pre
Inmovilizado
30.000 Inmovilizado Patrimonio Patrimonio
55.000 Neto Neto
Disponible 65.000 65.000
35.000 Disponible 10.000
dulo 1: C
DF: Mód
Nota: no se tiene en cuenta la amortización del local

D’EMPRESES
c) Financiación instalaciones:
Se quieren realizar unas inversiones en instalaciones técnicas (almacén

gasoil depósitos,
gasoil, depósitos surtidores,
surtidores etc.)
etc ) por un importe de 15.000
15 000 um.
um Para su
financiación se pide un préstamo al banco (sin intereses) por el mismo
importe a devolver en 2 años.
esupuesttaria
Contabilidad Pre
Patrimonio
Inmovilizado Patrimonio
Inmovilizado Neto
70.000 65.000
55.000 Neto
65.000
P.N.C 7.500
Disponible 10.000 Disponible 10.000 P C 7.500
P.C. 7 500
dulo 1: C
DF: Mód
Nota: no se tiene en cuenta la amortización del local ni de las instalaciones

D’EMPRESES
El modelo
d l RRenta-Riqueza
Ri completo:
l
Presupuesto
financiación
esupuesttaria
Cuenta
C t dde
Resultados
Balance Balance
Contabilidad Pre
inicial final
Estado de
Tesorería
dulo 1: C
Presupuesto
Inversión
DF: Mód
D’EMPRESES
A
Amortización
i ió
Definición: Depreciación
p sistemática de los bienes de inmovilizado por
p
desgaste u obsolescencia
Causas pérdida del valor:
esupuesttaria
Depreciación funcional / paso del tiempo / técnico-económica

Excepciones:
Terrenos / Inmov. en curso / Financiero
Terminología:
V l residual
Valor id l / Vida
Vid útil / Valor
V l adquisición
d i i ió / Valor
V l Neto
N t Contable
C t bl
Contabilidad Pre
Valor a amortizar = Valor de adquisición – Valor residual

Valor Neto Contable = Valor de adquisición – Amortización Acumulada
IMN = IMB – AA
Tipología de amortizaciones
Amort Constante
Amort.
dulo 1: C
Amort. Decreciente
Amort. Creciente
Otros métodos de amortización
DF: Mód
D’EMPRESES
Fl j económicos
Flujos ó i y monetarios
i
Diferencias:
esupuesttaria
Amortización: Es un gasto de la actividad de explotación que no supone un

pago por lo que:
Contabilidad Pre
Irá a la cuenta de resultados pero no al Estado de Tesorería
FLUJOS ECONOMICOS: Ingresos y gastos Æ Cuenta de resultados

FLUJOS MONETARIOS: Cobros y pagos Æ Estado de Tesorería
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
F
Funciones
i de
d llas amortizaciones
i i
FUNCIÓN FINANCERA
esupuesttaria
Recuperación
p de los recursos invertidos
FUNCIÓN CONTABLE
Cálculo correcto de los gastos
Contabilidad Pre
Valorar adecuadamente el patrimonio de la empresa

Incorporar a los productos el costes de la depreciación del
inmovilizado.
FUNCIÓN FISCAL
Intervienen en el calculo del beneficio Æ Base imponible del (BI)
dulo 1: C
del impuesto sociedades (IS)

DF: Mód
D’EMPRESES
Ejercicio 1
La empresa BJH, inicia su actividad industrial en el ejercicio X1.
Balance a 31.12.X0
esupuesttaria
Activo P. N. y Pasivo
IMB 2000 Capital Social 2100
Tesorería 100
Total 2100 Total 2100
Contabilidad Pre
•Compra de 100 unidades físicas (uf), de materia prima a un precio de 10 um/uf.

(unidades monetarias). Al contado
•Venta de 100 uf. a un precio de 40 um/uf. Al contado
•Gastos de personal de 1500 um. Al contado
dulo 1: C
•Gastos
G t d trabajos
de t b j y Servicios
S i i d l Exterior
del E t i (TSE) de d 600 um. (se ( t t de
trata d
actividades que la empresa contrata al exterior, como transportes, seguridad etc.)
•El Inmovilizado material se amortiza por el sistema constante al 20%
DF: Mód
Hallar la cuenta de resultados del ejercicio X1,estado de tesorería y el Balance a

31.12.X1
D’EMPRESES
Ventas 4000
Coste Materias Vendidas (CMV) (1000)
Personal (1500)
esupuesttaria
TSE (600)
Amortización
ó (400)
Resultado 500
Contabilidad Pre
ET - X1
Tesorería inicial (Ti) 100
Entradas de dinero 4.000
Ventas 4000
Salidas de dinero (3.100)
dulo 1: C
C
Compras (1000)
Personal (1500)
TSE (600)
DF: Mód
Te o e í fin
Tesorería finall (Tf) 1 000
1.000
D’EMPRESES
Balance a 31.12.X1
esupuesttaria
Activo P. N. y Pasivo
IMB 2.000 Capital

p Social 2.100
Contabilidad Pre
AA (400) Resultado 500

Tesorería 1.000
TOTAL 2 600 TOTAL

2.600 2 600
2.600
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
Di ib ió de
Distribución d resultados:
l d
El beneficio obtenido en un período en el ejercicio siguiente se
reparte:
esupuesttaria
a) Impuesto de sociedades (generalmente el 35%)

b) Autofinanciación (reservas)
c) Dividendos
Contabilidad Pre
En el caso de existir beneficios, los dividendos y Impuestos se pagan por lo que

afectan a la tesorería,, p
pero la autofinanciación o reservas queda
q dentro de la
empresa por lo que solo afecta el balance.
Reserva Legal
dulo 1: C
Si se producen beneficios en el ejercicio es obligatorio destinar el 10% de estos

hasta que la reserva legal alcance el 20% del Capital Social de la empresa.
DF: Mód
D’EMPRESES
Pé did
Pérdidas
Les pérdidas de los ejercicios anteriores figuran en el balance y se

esupuesttaria
compensaran con futuros beneficios.
Por esta razón tienen un efecto fiscal. Desgravación fiscal.

Contabilidad Pre
Alternativas para compensar pérdidas:
• Compensación de pérdidas con reservas

• Reducción del capital social
dulo 1: C
• Aportaciones compensatorias de los propietarios.

DF: Mód
D’EMPRESES
I
Inventarios
i
Inventario:
esupuesttaria
Son las existencias – materias primas, primas productos en curso,

curso
productos terminados o mercaderías – que están en posesión de
la empresa al final de el ejercicio.
Contabilidad Pre
En la cuenta de resultados sólo figuraran como gastos el coste de

los materiales vendidos, puesto que las existencias se
consideran como una inversión
dulo 1: C
E i
Existencias
i iniciales
i i i l + Compras
C = Existencias
E i i finales
fi l + Ventas
V
DF: Mód
D’EMPRESES
La formación
ó del Activo/Pasivo Corriente
Cobros y p
pagos
g diferidos en el tiempo.
p
Ingresos <> cobros
Gastos <> pagos
esupuesttaria
Ventas ejercicio: 4.000 um. que se han realizado a crédito a 90 días,

entonces a fin de año tendremos un saldo deudor de:
360/90 = 4 -> 4.000/4 = 1.000um
o 4.000
4 000 * 90 / 360 = 1.000um
1 000
Contabilidad Pre
Este saldo deudor aparece en el Activo corriente / Clientes = 1000um
Compras ejercicio: 2.400 um. que se han realizado a crédito a 30 días,

entonces a fin de año tendremos un saldo acreedor de:
360/30 = 12 -> > 2.400/12 = 200um
dulo 1: C
o 2.400 * 90 / 360 = 200um

Este saldo acreedor aparece en el pasivo corriente / Proveedores = 200um
DF: Mód
Nota: consideramos que no existe Estacionalidad en las ventas o compras

D’EMPRESES
L ffalta
La l d de tesorería
í
Si el presupuesto de tesorería es negativo tenemos 2 opciones:

esupuesttaria
1) Se deja a deber las deudas (alargamiento de los plazos de pago)

2) Utilizar póliza
ó de crédito
é
Como calculamos el valor de la p

póliza de crédito o préstamo:
p
Contabilidad Pre
Ti + Entradas de dinero = Salidas de dinero + Tf

Ti + Entradas + préstamo = Salidas + intereses + Tf
Ti + Entradas + préstamo = Salidas + ti x préstamo + Tf
préstamo - ti x préstamo = Salidas + Tf - Ti – Entradas
dulo 1: C
préstamo = ( [Salidas-Entradas] + [Tf-Ti] ) / (1-ti)

DF: Mód
D’EMPRESES
Fi
Financiación
i ió por préstamo
é t
Tiene dos componentes

esupuesttaria
1) El capital
La deuda del capital del préstamo figura al pasivo
La cantidad devuelta se anotará al estado de tesorería jjunto con
Contabilidad Pre
los intereses correspondientes

2) El interés
Fi
Figura a la
l cuenta de
d resultados,
l d minorando
i d ell (beneficio)
(b fi i ) BAIT
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
El Activo
A i C
Corriente
i
Un activo destinado a cambiar de naturaleza a corto plazo.
Referente al pasivo corriente corresponde a la financiación a
corto plazo
esupuesttaria
Patrimonio
N corriente
No i t
Contabilidad Pre
Neto
Corriente P No Corriente
P.
EXISTÈNCIAS
REALIZABLE P. corriente
DISPONIBLE
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
El Fondo
F d ded M
Maniobra:
i b
Conjunto de recursos a largo plazo de una empresa que son necesarios

para la realización del ciclo de explotación (activo corriente)
esupuesttaria
Acti o Corriente
Activo Co iente − Pasivo
Pasi o corriente
co iente
Ideal que el activo Corriente = aprox. doble pasivo corriente
Contabilidad Pre
Activo
Recursos
No C.
perma-
Fondo de nentes
dulo 1: C
Activo maniobra
i b
Corriente
P. corriente
DF: Mód
Recursos permanentes = patrimonio neto + pasivo no corriente

D’EMPRESES
Inversiones y financiación
Para renovar o adquirir una inversión, existen dos opciones muy importantes, entre
otras,
o as, de financiación
a c ac ó :
√ préstamo bancario
esupuesttaria
√ Ampliación de capital
La financiación a través de un préstamo supondrá:

Entrada de dinero en el Estado de tesorería por el principal del préstamo y salida de
di
dinero por ell interés
i t é del
d l mismo.
i
Contabilidad Pre
Disminución del resultado del ejercicio por los intereses

Aumento del Pasivo del Balance por el principal
La financiación mediante la ampliación de capital supondrá:

Entrada de dinero en el Estado de tesorería por el dinero aportado por los
dulo 1: C
accionistas (por ley se exige el desembolso mínimo del 25% de la ampliación

pudiendo dejar el resto a deber en la cuenta”Accionistas desembolsos no exigidos”
que irá en el patrimonio neto con signo negativo)
DF: Mód
Aumento del Patrimonio Neto del Balance (aumenta el Capital social). Modifica el
Estado de cambios en el Patrimonio Neto
D’EMPRESES
I
Inmovilizado
ili d financiero
fi i
Para invertir y rentabilizar los excedentes líquidos que disponga

esupuesttaria
la empresa,
p , se p puede realizar inversiones en valores
mobiliarios (acciones)
1) Inversiones
I i fi
financieras
i a largo
l plazo
l (A ti
(Activo no corriente)
i t )
Contabilidad Pre
2) Inversiones financieras a corto plazo (Activo Corriente)
Los rendimientos obtenidos Æ Resultados de la cartera de

dulo 1: C
valores
l (
(resultado
lt d financiero)
fi i )
DF: Mód
D’EMPRESES
Desinversión
i ió y resultados
l d venta de
d Activo
i no
corriente
esupuesttaria
Cuando se vende un inmovilizado se ha de tener en cuenta el VALOR

REAL del mismo, llamado VALOR NETO CONTABLE:
VNC=Valor de adquisición - AA
Contabilidad Pre
VNC=IMB-AA
Resultado venta IMB = PV – VNC

PV: precio al que hemos vendido el IM
dulo 1: C
Si el resultado de la venta es + Æ beneficio

Si el resultado de la venta es - Æ perdida
DF: Mód
D’EMPRESES
Ejercicio Renta − Riqueza
BALANCE SITUACION a 31/12/ X0

Maquinaria 3.000 Capital 6.000
esupuesttaria
A.Acumulada (300) Resultado (1.500)

Mercaderías 2 000 Proveedor
2.000 1 000
1.000
100 u.f. a 20 u.m/u.f.
Clientes 500
Tesorería 300
Contabilidad Pre
Total 5.500 Total 5.500
Operaciones de X1:
Compra de existencias 1.000
1 000 uf.
uf a 19,5
19 5 um /uf.
/uf pago a 30 días.
días Gastos de transporte 500
um., pago en efectivo.
Venta de 1.100 uf a 30 um./uf, cobro a 120 días.
Los sueldos brutos ascienden a 800 u.m. La seguridad social a cargo de la empresa es de
dulo 1: C
200 um y a cargo del trabajador 80 um.; retención de Hacienda por IRPF 90 um. Pagado al
contado
Compra un ordenador, al final del año, por 4.000 um. Pago al contado
DF: Mód
La amortización del inmovilizado es del 10% anual

La tesorería mínima deseada es de 117 um., si se necesita financiación se pedirá un
préstamo, el 1 de enero de X1, a devolver al 6º año con un interés del 6% anual.
D’EMPRESES
Valoración existencias
Existencias iniciales 100 x 20 2 000

2.000
Compra 1.000 x 19,5 + 500 20.000
esupuesttaria
20 um/u.f
Coste ventas 1.100: 1.100 X 20 ( 22.000)
Existencias finales 0 0
Contabilidad Pre
CUENTA DE RESULTADOS X1
Ventas 33.000
Coste de Ventas (22.000)
Gastos Personal (1.000)
dulo 1: C
Amortización
ó (300)
BAIT 9.700
DF: Mód
I Fi
I. Financieros
i ((préstamo
é t nuevo)) (108)
BAT 9.592
D’EMPRESES
ESTADO TESORERÍA
Tesorería inicial 300

Entradas: 22.500 24.300
esupuesttaria
Ventas 22.000 (11.000)

Clientes 500
Préstamo 1.800
Salidas: 24.375 (24.483)
C
Compras 17.875
17 875 (1.625)
(1 625)
Contabilidad Pre
Gasto transporte 500

Gasto personal 1.000
Ordenador 4 000
4.000
Proveedor 1.000
Interés 108
dulo 1: C
T
Tesorería
í final
fi l ( 1.575)
1 575) 117
Préstamo:
300 + 22.500 + x =24.375 + 0’06 x + 117
DF: Mód
X = 1.800 préstamo
Interés = 108 um.
D’EMPRESES
BALANCE SITUACION a 31/12/ X1

esupuesttaria

Maquinaria 3.000 Capital 6.000
A.Acumulada (600) Rdo. Anteriores negativos (1.500)
Ordenador 4.000 Resultado 9.592
Contabilidad Pre
Clientes 11.000 Préstamo L. P. 1.800

Tesorería 117 Proveedor 1.625
Total 17 517 Total
17.517 17 517
17.517
dulo 1: C
DF: Mód
D’EMPRESES
Usted es libre de:
copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra

esupuesttaria
hacer obras derivadas
Bajo
j las condiciones siguientes:
g
Contabilidad Pre
Reconocimiento. Debe reconocer los créditos de la obra de la manera

especificada por el autor o el licenciador (pero no de una manera que
sugiera
i que titiene su apoyo o apoyan ell uso que hhace d
de su obra).
b )
No comercial. No puede utilizar esta obra para fines comerciales.

dulo 1: C
Attribution-Noncommercial 2.5
DF: Mód
htt //
http://creativecommons.org/licenses/by-nc/2.5/es/
ti /li /b /2 5/ /
D’EMPRESES
1
DIRECCIÓN FINANCERA
esupuesttaria
Módulo 1: Contabilidad presupuestaria

(el modelo Renta-Riqueza)
Contabilidad Pre
dulo 1: C
DF: Mód
Reconocimiento-NoComercial 2.5
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Módulo 1 - Renta-Riqueza

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DEPARTAMENT D’ORGANITZACIÓ

Módulo 1: Contabilidad presupuestaria

1. Objetivo del módulo

5. La distribución de los resultados

BIENES: Elementos patrimoniales controlados o propiedad de la

DERECHOS: Todo lo que deben a la empresa y tiene derecho a

OBLIGACIONES: Todo lo que la empresa tiene la obligación de

CICLO NORMAL DE EXPLOTACIÓN

(> 1 año) necesarios

2. Pasivos.–Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados,

acumulados u otras variaciones que le afecten.

Ell PGC (www.plangeneralcontable.com)

• El primer Plan General de Contabilidad español se aprobó en

•En 1986 España entró en la Comunidad Europea. Como

•En la actualidad, la evolución de la normativa mercantil y la

ORDENACIÓN DEL BALANCE

De menor a mayor De menor a mayor

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

III. Inversiones inmobiliarias. V. Resultados de ejercicios anteriores.

I. Provisiones a largo plazo.

IV. Inversiones financieras a corto I. Provisiones a corto plazo.

EJEMPLO PATRIMONIO NETO Y

NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

Acreedores 2.000 Maquinaria 25.000

Reservas 2.000 Mercaderías 8.000

Clientes 4.000 P. CORRIENTE

Total 39.000 Total 39.000

La cuenta de resultados o cuenta de perdidas y ganancias:

independientemente de que se haya pagado/cobrado o no.

Debe Haber Debe Haber

ELEMENTOS DE LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANACIAS

1. Ingresos.–Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el

de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en

2. Gastos.–Decrementos en el p patrimonio neto de la empresa

ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de

Los ingresos y gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias

y formarán parte del resultado, excepto cuando proceda su imputación directa al

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE PYMES

1. Importe neto de la cifra de negocios.

5. Otros ingresos de explotación.

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. Beneficio

B) RESULTADO FINANCIERO (12-13+/- 16 ) BAT antes de

EJEMPLO CUENTA RESULTADOS

Ventas 18.000 Ingresos:

Rdo. Explotación (BAIT) 21.000

Corresponde al flujo monetario (cobros y pagos)

(-) salidas de dinero (pagos)

Entradas de dinero – Salidas de dinero = Cash Flow financiero

Ejemplo Estado de Tesorería

Tesorería inicial 10.000

Ventas de 18.000 um. siendo

Tesorería final 18 000

Pasos para la anotación

1. Identificación de las cuentas

2. Indicación si son de Activo / Patrimonio Neto y Pasivo

3. Verificación ecuación fundamental del patrimonio

Patrimonio Neto = Activo – Pasivo

Activo = Patrimonio Neto + Pasivo

Se constituye una sociedad por 3 socios. El primero aporta el local

INMOVILIZADO = IMN = IMB (en ausencia de amortizaciones)

Nota: no se tiene en cuenta la amortización del local

Nota: no se tiene en cuenta la amortización del local

Se quieren realizar unas inversiones en instalaciones técnicas (almacén

Disminución del resultado del ejercicio por los intereses