Reporte

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Matrícula:
Nombre del curso: Derecho aduanero
Nombre del profesor:
Módulo 1: Marco y régimen jurídico del comercio internacional y el Derecho
Aduanero
Actividad: Ejercicio 1
Fecha: 24 de mayo del 2022

Bibliografía
DOF. (01 de 07 de 2020). Diario Oficial de la Federación. Recuperado el 12 de 05 de
2022, de DECRETO por el que se expide la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación, y se reforman:
http://dof.gob.mx/2020/SEECO/LIGIE_Ref_Aduanera.pdf
Justia México. (2022). Leyes Federales y Leyes Estatales. Recuperado el 30 de 05 de
2022, de https://mexico.justia.com/
Pitarch. (2022). ¿Qué hacer ante una retención de mercancía en la aduana?
Recuperado el 27 de 05 de 2022, de
http://www.pitarchlogistica.com/es/noticias/retencion-mercancia-aduana#
Reino Aduanero. (2022). PAMA Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.
Recuperado el 30 de 05 de 2022, de https://reinoaduanero.mx/procedimiento-
administrativo-en-materia-aduanera-pama/
SAGARPA. (2017). Planeación Agricola Nacional 2017-2030. Recuperado el 22 de 05
de 2022, de https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/256426/B_sico-
Caf_.pdf
SAP. (26 de 04 de 2021). Tratados de Libre Comercial de México. (V. CAVAZOS,
Productor) Recuperado el 22 de 05 de 2022, de Sistema Aduanal Profesional
S.C: http://www.asj.com.mx/index.php/blog-esp/224-tratados-de-libre-
comercio-de-mexico
Siicex-Caaarem. (2022). Tarifa de la Ley de Impuestos Generales de Importación y de
Exportación. Recuperado el 12 de 05 de 2022, de http://www.siicex-
caaarem.org.mx/Bases/TIGIE2007.nsf/4caa80bd19d9258006256b050078593c/
1048c17fa81056e4862573020072a9bd?OpenDocument
Snice. (2022). CUPO DE IMPORTACIÓN DE CAFÉ TOSTADO Y MOLIDO.
Recuperado el 24 de 05 de 2022, de
https://www.snice.gob.mx/~oracle/SNICE_DOCS/TICupocaf
%C3%A9tostadoymolido-Cupo-Caf%C3%A9_20180903-20180903.pdf

De forma individual:

1. Revisa el siguiente caso y responde las preguntas:

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 Reporte

Una empresa cafetalera mexicana ha obtenido gran impacto a nivel

nacional sobre sus productos de venta debido a la gran diversidad de sus
presentaciones, mismas que ha logrado vender a sus clientes en bultos,
frascos, sobres, botes y cápsulas, ya sea en forma de grano, café molido o
líquido, y ahora requiere que ustedes se hagan cargo de un nuevo
departamento de ventas de exportación, logrando en poco tiempo concretar
resultados favorables con los países de Canadá, Japón, Cuba, Alemania,
Francia e Italia, y a la vez importar el café de dichos países a México.

Por lo tanto, se realizó una junta directiva para conocer los alcances
de exportar el café a estos países.

 ¿A qué se refiere con el sistema armonizado que tendrá que llevar

el producto en la exportación?

A que el producto debe estar identificado de acuerdo la nomenclatura

que marca el Sistema Armonizado (SA) y el país destino. Esta
codificación es necesario y fundamental para la correcta determinación
de los aranceles, obligaciones y derechos que apliquen para el producto.

 ¿Cuáles son las leyes que se tendrán que considerar para la

exportación e importación del café?

 Ley de Comercio Exterior

 Ley Aduanera
 Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación

 ¿Cuál es la clasificación arancelaria del producto de acuerdo con

las presentaciones y la forma de venta que se tendrán que asignar
tanto para su exportación como para su importación?

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 Reporte

Fuente: (DOF, 2020)

 ¿Cuáles son los impuestos que se tienen que pagar para la

exportación e importación de estos productos?

El impuesto para la importación es del 20% por cada kilo de café y

exento para la exportación.

Fuente: (Siicex-Caaarem, 2022)

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 Reporte

 Menciona un ejemplo de los tipos de aranceles en relación con el

producto del caso.

Para determinar el Impuesto General de Importación (IGI) dependerá de

la clasificación arancelaria del producto, pudiendo ser:

 Ad Valorem: Por cierto porcentaje

 Específico: Por cierta cantidad determinada
 Mixto: Por cierto porcentaje y cierto valor específico

Ahora bien, la junta directiva cuestiona si el producto tendrá un

impuesto preferencial o no, en caso de que un país desee comprarlo
solo como materia prima para posteriormente agregarle otros
ingredientes, generando un nuevo producto mejorado para venderlo
en su país.

2. Conociendo lo anterior, responde lo siguiente:

 ¿En ese país aún se considera que el café es mexicano?

Los 6 países al que se pretende exportar el producto mexicano, México

tiene Tratado de Libre Comercio con ellos por lo que sí pudiera aplicar
un arancel preferencial según el país destino. (SAP, 2021) como es el
caso de Canadá.

Y sí, el producto puede considerarse mexicano siempre y cuando

aplique los criterios y normas establecidos en el TLC para determinar el
origen pese a que exista una transformación sustancial del bien.

 ¿En qué caso aplicaría la regla de origen de nuestro café?

Conforme al Convenio Internacional para la Simplificación y

Armonización de los Regímenes Aduaneros, se considera el criterio
Preferencial debido que México cuenta con Tratados de Libre Comercio
con los Países al que se pretende exportar.

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 Reporte

Considerando que el producto sufrirá una modificación en uno de los

países miembros del TLC y posterior se venderá a otros País miembro,
se pudiera considerar la siguiente regla de origen al producto:

 Totalmente Originario
 De minimis
 Valor de contenido regional (VCR)
 Procesos productivos específicos

 ¿Cuál sería la fórmula para calcular dicha regla de origen en

relación con el café?

Existen dos variantes que se pueden aplicar para calcular el Valor de

Contenido Regional (VCR).

1) Método de valor de transacción: Se aplica tomando como base el

valor de la transacción (Precio de venta del producto exportado)
restándole el valor de los insumos no originarios que se utilizaron
para la elaboración del producto final. Para ello, el productor debe
especificar de manera clara dentro del certificado de origen si todos
los materiales son originarios, en caso contrario debe mencionar el %
de variación para determinar la correcta clasificación arancelaria.

Formula: VCR=[(VT – VMN )/VT ] x 100

¿ VCR=Valor del contenido regional expresado en %
¿ VT =Valor de transacción del producto ( Valor de venta )
¿ VMN=Valor de los materiales no originariosutilizados enla producción

2) Método de costo neto: Para obtener el valor de contenido regional, se

debe restar al total del costo de producción el valor de lo materiales no

originarios.

Formula: VCR=[(CN – VMN)/CN ] x 100

¿ VCR=Valor del contenido regional expresado en %

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 Reporte

¿ VT =Valor de transacción del producto ( Valor de venta )

¿ VMN=Valor de los materiales no originariosutilizados enla producción

Entre los cuestionamientos de la junta directiva comentan si existirá

algún problema en México para importar el café de otros países.

3. Responde lo siguiente:

 ¿Cuáles serían las cuotas de importación del café a México?

Actualmente no hay ninguna actualización en la cuota de importación

para el café por lo que el derecho es libre. De acuerdo con la Secretaria
de Economía (SE) el cupo para importar libre de aranceles aplica para
café tostado y molido en envases individuales con peso hasta de 40
gramos en relación con las siguientes fracciones arancelarias
(0901.21.01, 0901.22.01 y 0901.90.99) (Snice, 2022)

 ¿Cuáles son las dependencias que darían la autorización para las

importaciones del café de esos países a México?

 Secretaría de Agricultura y Desarrollo Rural (SAGARPA)

 Secretaría de Salud (SSA)
 Secretaría de Economía (SE)

 Existirían algunas barreras que se aplicarían para el libre paso del

café de otros países a México, ¿cuáles?

Las medidas arancelarias que aplica a la importación del producto

Las medidas no arancelarias en donde se debe expedir un certificado

fitosanitario del SENASICA

 Menciona un ejemplo de los costos y el precio final que se tendrían

que aplicar al producto para poder vender el café de esos países en
México.

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 Reporte

Para realizar el cálculo es necesario considerar los diferentes

incrementables que pudiera generar la importación del producto.

Ejemplo:

Concepto Expresado en
USD
Costo Unitario por KG $5
Flete internacional (20%) $2
Impuestos (IGI 20%) $2
Otros incrementables: 25% Aprox. $2.5
(Impuestos, honorarios, maniobras etc.)
Precio del producto nacionalizado $11.5
Factor de ganancia (marcado por 2.5) $28.75

Considerando que exista algún TLC con el país de origen el 20% del
arancel estaría exento, como es el caso de Canadá con el T-MEC.

 ¿Existe alguna inscripción ante el SAT para poder exportar e

importar el café, así como para darse de alta para facturación?
¿Cuál sería? ¿Qué requisitos se necesitan?

Sí, todas las personas físicas y morales que requieran importar o

exportar y/o exportar producto debe tener el registro del Padrón.

 El Padrón general de importadores. Para todas aquellas personas

físicas y morales que pretendan importar mercancía al país.

Los requisitos que se requiere para la inscripción, registro y

mantener activo el Padrón son:

 Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones

fiscales.
 Estar inscrito en alguno de los supuestos del artículo 71 del
reglamento de la materia aduanera.

 El Padrón de exportadores sectorial. Para las personas físicas y

morales que requieran exportan algún bien.

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 Reporte

 Registro Federal de Contribuyentes (RFC) activo

 Fiel vigente expedida por el SAT (FIEL: Firma Electrónica).
 Constancia de Obligaciones Fiscales Positivo
 Domicilio fiscal actualizada y coincida con el RFC
 Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
 Estar inscrito y activo en el RFC y en alguno de los
supuestos del artículo 71 del reglamento de la Ley
Aduanera.
 Estatus del buzón tributario en sentido “Validado”

Ahora bien, la junta directiva realiza una negociación mercantil en la cual

vendió el café a Italia, pero este tiene que pasar antes por Estados Unidos
para combinarlo con otras semillas y, una vez terminado, enviarlo al país
destino.

4. Responde lo siguiente:

 ¿Qué criterios jurisdiccionales se tienen que contemplar para

realizar los trámites tanto en Estados Unidos como en Italia?

En este caso, México debe realizar una exportación definitiva efectuando

todas las contribuciones que se genere por concepto del despacho
aduanero y a su vez la mercancía debe cumplir con todas aquellas
regulaciones y restricciones para su exportación.

La importación para Estados Unidos sería de manera temporal bajo el

régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscal
cubriendo todas las restricciones y regulaciones que dispone la Ley
Aduanera. Considerando el tipo de operación, existe la posibilidad de
utilizar el régimen de tránsito para mover la mercancía de la aduana de
arribo al recinto fiscal.

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 Reporte

Por último, Estados Unidos estaría realizando una exportación definitiva

del producto al país destino “Italia” bajo las regulaciones y restricciones
de la ley Aduanera y del comercio exterior.

 ¿Qué normas internacionales se aplicarían al café?

De acuerdo con el Convenio Internacional para la Simplificación y

Armonización de los Regímenes Aduaneros, nuestro producto se
clasifica como Preferencial dado que existe un Tratado de Libre
Comercio en los países donde se pretende exportar.

 ¿Qué acciones legales se realizarían en México para evitar

problemas con los derechos que tienen sobre el café en los
Estados Unidos e Italia para que sea respetado su origen?

Aplicar la regla de origen al producto de acuerdo con el TLC que exista

con el país destino, pudiendo ser:

 Totalmente originario
 De minimis
 Valor de contenido regional (VCR)
 Procesos productivos específicos

 En una importación de mercancías que se envían de Italia a México,

la aduana de este país las detiene en su recinto fiscal.

La retención de la mercancía en aduana se generar por supuestas

irregularidades que los agentes aduanales detectan durante la
inspección de la mercancía y/o documentación.

Por ejemplo:

 Que la información manifestada no sea precisa y correcta

 Datos falsos de la mercancía y/o el contribuyente
 Error en la clasificación arancelaria
 Mercancía no autorizada para el país de recepción

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 Reporte

 Menciona cinco aspectos que pueden ocurrir en esta situación

hipotética.

Dependiendo de la situación que generó la retención de la mercancía en

aduana, el agente aduanal del importador buscará que acciones pueden
ayudar a resolver el problema.

 Si se trató de alguna omisión de impuesto y/o irregularidad en

precio declarado, el importador debe solicitar a su proveedor de
origen la corrección de su factura comercial
 Si se trata de algún permiso especial no emitido en tiempo, el
importador deberá conseguir la certificación de la institución
encargada de validar el producto para emitir el certificado de
permiso.
 Si es incumplimiento en materia de documentación, el importador
deberá hacerse cargo de complementar lo que haga falta.
 Si se trata de mercancía “peligrosa” el importador deberá
presentar el permiso de regulación y restricción según sea la
NOM que corresponde donde se indique que el producto esté
autorizado ingresar al país.
 Suponiendo que se haya complementado toda la documentación
necesaria y cubierto todos los cargos del gasto de retención y no
se libera la carga, como última alternativa es recurrir a una vía
judicial para la reclamación de la mercancía.

(Pitarch, 2022)

 ¿Qué ordenamientos legales pueden auxiliarnos para solucionar

este conflicto?

En el supuesto caso que la retención de la mercancía hay sido una

incidencia grave, el ordenamiento legal que puede intervenir en este
conflicto es el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
(PAMA). Procedimiento instaurado por la autoridad administrativa
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 Reporte

(Autoridad Aduanera) en forma de juicio con alcance para los oficiales

de comercio exterior, el verificar y el área legal del importador /
exportador.

Ante la supuesta retención de la mercancía en recinto fiscal, PAMA

procede con el embarco precautorio asegurando la retención del bien
con el fin de asegurar el cumplimento de las obligaciones fiscales,
contribuciones y/o impedir que la mercancía extranjera ingrese al país
sin cumplir con las regulaciones y restricciones arancelarias. (Reino
Aduanero, 2022)

En la logística del envió de un país a otro existe un problema del

cargamento al entrar a dicho país, siendo que se tiene toda la papelería en
orden.

5. Indica qué acciones o negociaciones se pueden realizar para

solucionar este conflicto (incluye las normas aplicables).

Las negociaciones de un Tratado de Libre Comercio facilitan el ingreso de

los bienes a los países participantes en dicho tratado además del beneficio
que se puede obtener en relación con los aranceles.

Considerando el caso que se menciona, en el supuesto que caso que se

haya detectado una incidencia simple y/o grave, se puede recurrir a las
siguientes normas como medio de defensa:

 Recurso de revocación: Medio de defensa en particular contra las

resoluciones de la autoridad fiscal y aduanera.
 Juicio contencioso administrativo o juicio de nulidad: Resolución
administrativa definitiva que establece la ley Orgánica del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
 Amparo directo o indirecto: Medio de defensa que procede contra
sentencias definitivas y resoluciones con el fin de concluir el juicio
sanamente.

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 Reporte

6. Investiga en fuentes confiables las legislaciones aplicables a cada

situación.

Artículo 117.- El Recurso de Revocación procederá en contra:

Las resoluciones definitivas dictadas por las autoridades Fiscales Federales

que son:

1. Determinar contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

2. Nieguen de la devolución de cantidades que procedan conforme a la
Ley aplicable.
3. Dictamen de las autoridades aduaneras.

El acto de las autoridades Fiscales Federales:

1. Exigir el pago de créditos fiscales

2. El dictamen del procedimiento administrativo de ejecución
3. Afectación en el interés jurídico de terceros
4. Determinar el valor de los bienes embarcados

(Justia México, 2022)

Artículo 113.- Que impone sanción de tres meses a seis años de

prisión, al que dolosamente:

Bases utilizadas para el Juicio contencioso administrativo o juicio de

nulidad.

1. Altere y/o destruya aparatos de control, sellos o marcas oficiales

colocados con fines fiscales.
2. Altere y/o destruya máquinas registradoras de operación de cajas en
las oficinas recaudadoras, que tenga en su poder marbetes o
precintos sin haberlos adquirido legalmente.
3. Reproduzca y/o imprima comprobantes al que se refiere el artículo 29
de este Código, sin estar previamente autorizado por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

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 Reporte

(Justia México, 2022)

Artículo 17 y 107 de la Ley de Amparo

7. Elabora una conclusión donde indiques por qué es importante estudiar

las fuentes tanto nacionales como internacionales, y cómo se aplican
para resolver el caso expuesto.

El comercio es un tema bastan robusto y complejo en materia de leyes y

normas aplicables y todo lo relaciona a regulaciones y restricciones. Abarca
muchas partes que se requiere de mucha comprensión y teoría para
extender ir extendiendo el conocimiento, pues cada caso llega a ser de lo
general a lo particular según sea cada operación.

Sin embargo, de los temas vistos en materiales anteriores y éste ha sido de

mucha utilidad para expandir mi conocimiento y saber el porqué es
importante conocer las diferentes fuentes del comercio nacional e
internacional, las reglas que aplican, algunas de las leyes, regulaciones y
restricciones que se debe tener presente al momento de ejecutar una
operación del nivel que sea.

Es de mi interés continuar con el aprendizaje y profundizar un poco más en

los temas en materia de comercio, todo es muy interesante.

Entregable: Documento que integre las respuestas a cada cuestionamiento,

así como la legislación aplicable, indicando su importancia y de qué manera
aplican para resolver las situaciones que se muestran.

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