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ENERO-DICIEMBRE 2007
LEYES
Por medio de esta ley se modifica el Artículo 29 de la ley de Rectificación Tributaria del
28 de diciembre del 2006. La modificación que se introduce dispone lo siguiente:
Por medio de esta ley se crea el Sistema Integrado de Administración Financiera del
Estado (SIAFE). Este sistema comprende el conjunto de principios, normas, sistemas,
órganos y procesos que hacen posible la captación de los recursos públicos y su
aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado.
Se define el Control Interno como el proceso ejecutado por la dirección superior y los
servidores públicos de cada entidad u organismos, diseñado para: a) Proporcionar
seguridad razonable de la adecuada recaudación y el debido manejo e inversión de los
recursos públicos; b) Rendir cuentas de la gestión institucional.
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Del mismo modo, se establece que la Auditoría Interna es parte integral del proceso de
control interno y será practicada por personal profesional interdisciplinario de una unidad
técnica especializada e independiente de las operaciones que audita.
El objeto de esta ley es establecer los mecanismos legales y financieros para alcanzar la
Recapitalización del Banco Central en un período previsto de diez (10) años, conforme al
Plan de Recapitalización de dicha institución formulado por el Gobierno Dominicano y
aprobado en fecha 25 de julio de 2006.
• Se reconocen como pérdidas acumuladas del Banco Central, las registradas desde
el año 1947 al año 2005, que están especificadas en sus estados financieros
auditados al 31 de diciembre de 2005, cuyo monto asciende a doscientos dos mil
ciento cuarenta millones quinientos ochenta y tres mil ochocientos diez pesos
dominicanos con 00/100 (RD$202,140,583,810.00), que deberán ser cubiertas por
el Estado.
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• Se reduce la tasa del Impuesto Sobre la Renta de las personas jurídicas, de modo
que las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán, el veinticinco por
ciento (25%) sobre su renta neta gravable desde el ejercicio fiscal 2007.
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• Se aplicará un impuesto unificado del dos por ciento (2%) ad-valorem a las
transferencias de vehículos de motor. Este impuesto sustituye todos los impuestos
aplicados a las transferencias de vehículos de motor.
Se modifican los Párrafos II, V y VII del Artículo 375 de la Ley 11-92 de fecha 16 de
mayo de 1992, que crea el Código Tributario de la República Dominicana.
A partir de esta ley, se reduce el impuesto selectivo al consumo de los productos del
alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza de un 15% a un 7.5% ad-valorem sobre el precio
al por menor de dichos productos.
Del mismo modo, cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco y los demás, el
monto del impuesto selectivo al consumo específico a ser pagado por cajetilla de
cigarrillos, será establecido acorde a la siguiente tabla:
En adición a los montos establecidos en la tabla anterior, los productos del tabaco
pagarán un impuesto selectivo al consumo del veinte por ciento (20%) ad-valorem sobre
el precio al por menor de dichos productos.
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En virtud de esta ley, se concede amnistía fiscal a los contribuyentes y responsables del
pago de impuestos, bajo los siguientes los términos:
• Las Personas Físicas, los Negocios de Único Dueño y las Personas Jurídicas
podrán optar por la Amnistía Fiscal para el Impuesto Sobre la Renta (ISR),
incluyendo las retenciones de este impuesto, para el Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y para el Impuesto a la Propiedad
Inmobiliaria (IPI), siempre que efectuaren el pago correspondiente, calculado de
acuerdo a los criterios establecidos por medio de esta ley.
• Los contribuyentes que deseen acogerse a la Amnistía Fiscal para los Impuestos
Sobre la Renta y a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios,
deberán formalizar su solicitud ante la Dirección General de Impuestos Internos, a
más tardar, cuarenta y cinco (45) días después de la entrada en vigencia de la
presente ley, indicando en la misma la actividad económica que de hecho realiza,
así como la ubicación exacta de su empresa.
• Los contribuyentes que hayan omitido las declaraciones de ITBIS y/o de ISR de
los años no prescritos hasta el 2006 (inclusive), podrán acogerse a la Amnistía
establecida por la presente ley, presentando la declaración jurada del ISR del año
fiscal 2006 y las declaraciones juradas de ITBIS correspondientes a los periodos
del 2006, y pagando únicamente los impuestos derivados de dichas
presentaciones.
Esta ley dispone que las sumas recibidas y aceptadas cada año por los trabajadores hasta
el primero de enero del 2005, se considerarán como saldo definitivo y liberatorio por
concepto de sus prestaciones laborales. Del mismo modo, se establece que los
empleadores que pagaron las prestaciones laborales anualmente a sus trabajadores quedan
liberados de toda responsabilidad civil o laboral en cuanto a los años de servicios
prestados por sus trabajadores hasta el primero de enero del 2005.
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Se establece que los empleadores que tengan deudas atrasadas por concepto de las
cotizaciones relativas a los aportes del trabajador y las contribuciones del empleador al
Sistema Dominicano de Seguridad Social, podrán saldar la totalidad de la indicada deuda
pagando el monto principal derivado de la aplicación de los porcentajes del Seguro de
Vejez, Discapacidad y Sobrevivencia y del Seguro de Riesgos Laborales, más una
compensación equivalente a los porcentajes de rentabilidad mensual promedio que hayan
pagado las AFP´s a las cuentas de capitalización individual en sustitución de los recargos
e intereses acumulados hasta la fecha.
Se modifican las leyes de Bonos Nos. 119-05 y 120-05. Algunas de las modificaciones
son:
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base de un (1) año calendario de trescientos sesenta y cinco (365) días para el
pago de los intereses devengados".
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DECRETOS.
Por medio de este decreto, quedan igualadas las tasas aeronáuticas y las tasas
aeroportuarias que actualmente pagan como agentes de retención las líneas aéreas
comerciales regulares y no regulares (charters) por los pasajeros transportados en entrada
y salida desde y hacia la República Dominicana, por el uso de los servicios aeronáuticos
y de los servicios aeroportuarios, de forma tal de que, todas las líneas aéreas, sin
distinción, paguen, respectivamente, con carácter uniforme y sobre la base de un trato no
discriminatorio, la misma tasa aeronáutica que actualmente pagan los vuelos regulares de
US$12.50 (Doce Dólares de los Estados Unidos de América con Cincuenta Centavos) por
cada pasajero transportado en entrada y salida.
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Las disposiciones de este Reglamento tienen por objeto regular la Ley No.340-06 del 18
de agosto del 2006, modificada por la Ley 449-06 del 06 de diciembre del 2006,
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complementando los principios y normas generales establecidos por dicha ley que rigen
la contratación pública, relacionada con los bienes, obras y servicios del Estado, así como
sus procedimientos de selección, modalidades de contratación y procesos que rigen y son
utilizados por las entidades e instituciones públicas.
Los organismos del sector público que integran los agregados institucionales
comprendidos dentro del ámbito de aplicación de la ley están obligados a elaborar planes
y programas anuales de contratación de bienes y servicios.
Este Reglamento regula la aplicación de la Ley 10-07, del 8 de enero de 2007 que
instituye el Sistema Nacional de Control Interno y de la Contraloría General de la
República.
Las funciones del Contralor General de la República comprende, entre otras, la emisión
de los principios fundamentales en que descansa el SINACI y los criterios de calidad en
control interno y auditoría interna que regulan el proceso de control interno en las
entidades y los organismos del Sistema, para asegurar razonablemente la adecuada
recaudación y el debido manejo, uso e inversión de las rentas y los recursos públicos, en
función del logro de los objetivos institucionales.
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Este Reglamento tiene por objeto regular la aplicación de la Ley Orgánica de Presupuesto
para el Sector Público, No. 423-06, estableciendo y desarrollando los principios y
procedimientos que serán utilizados por las instituciones y organismos públicos que
conforman el Sistema Presupuestario, así como las disposiciones normativas
complementarias para el ejercicio de su competencia.
c) Las compensaciones de deudas con acreencias entre organismos del sector público, o
las que se pacten entre los organismos públicos y los contribuyentes o suplidores de los
mismos, no podrán figurar en el Presupuesto por los montos netos resultantes, sino que
deberán aparecer los montos íntegros de cada acreencia y de cada deuda, con clara
especificación de los conceptos que las originaron.
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Se estipula que estarán sujetos a las regulaciones previstas en este decreto los organismos
del Sector Público que integran los siguientes agregados institucionales: el Gobierno
Central; las Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financieras; las Instituciones
Públicas de la Seguridad Social; las Empresas Públicas no Financieras; las Instituciones
Descentralizadas y Autónomas Financieras; las Empresas Públicas Financieras; y los
Ayuntamientos de los Municipios y del Distrito Nacional.
Algunas de las medidas más importantes propuestas por medio de este decreto son:
Se autoriza al Banco Central a realizar dos emisiones de Notas de Renta Fija del Banco
Central a plazos de dos y tres años, por montos de RD$5,000.0 millones (cinco mil
millones de pesos dominicanos) cada una, a ser colocadas a las entidades de
intermediación financiera, inversionistas institucionales, intermediarios de valores,
empresas no financieras y público en general.
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• Establecer que las Letras a ser emitidas con cargo a la citada Primera Resolución
y sus modificaciones, sean colocadas a los plazos de 1 (uno), 3 (tres), 6 (seis), 9
(nueve) y 12 (doce) meses, con múltiplos de RD$100,000.0 (cien mil pesos
dominicanos) y monto mínimo de RD$1,000,000.0 (un millón de pesos
dominicanos) por título.
Las Notas autorizadas en virtud de esta resolución están garantizadas por el activo total
del Banco Central y serán colocadas a entidades de intermediación financiera,
inversionistas institucionales, intermediarios de valores, empresas no financieras y
público en general, mediante el mecanismo de subastas públicas competitivas.
El Comité de Mercado Abierto del Banco Central (COMA) definirá el período durante
el cual se mantendrá abierta la emisión.
Esta resolución tiene por objeto establecer los criterios y procedimientos que deberán
seguir la Superintendencia de Bancos y las entidades de intermediación financiera para
el seguimiento, manejo y transferencia al Banco Central por parte de dichas entidades,
de las cuentas bancarias inactivas y/o abandonadas.
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• Los fondos mantenidos por las entidades de intermediación financiera en las cuentas de
depósitos a la vista, de ahorro, a plazo o de cualquier otra naturaleza que se encuentren
inactivas por un plazo de tres hasta cinco años, estarán sujetas a un encaje legal
adicional del veinte por ciento. Las cuentas inactivas y abandonadas que tengan un
plazo de más de cinco (5) y hasta nueve años, estarán sujetas a un encaje legal especial
de un cien por ciento, que deberá ser depositado en la cuenta que se habilitará para
tales fines en este Banco Central.
• Los recursos recibidos por el Banco Central como cuentas abandonadas, serán
transferidos al Departamento de Tesorería para ser administrados y/o invertidos, de
manera transitoria hasta su transferencia definitiva.
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a) El Banco Central exigirá de los participantes las garantías que considere necesarias,
con el fin de administrar el riesgo de liquidez y sistémico y para asegurar el mejor
funcionamiento de los sistemas de pago.
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El principal objetivo de esta norma consiste en garantizar que los contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta y el ITBIS presenten las declaraciones correspondientes en las
fechas y formatos establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos, y al
mismo tiempo establece las sanciones que recaerán sobre dichos contribuyentes, en caso
de que no cumplan con los términos establecidos para la presentación de los reportes.
• Las informaciones relativas a los costos y a los gastos para fines del Impuesto
sobre la Renta, los adelantos utilizados como créditos para fines de ITBIS y las
retenciones de ITBIS realizadas a terceros, deberán remitirse mensualmente a más
tardar el día 15 de cada mes.
• Las personas o entidades designadas por esta norma, deberán remitir anualmente,
60 días posteriores a su fecha de cierre, los datos con todos los ingresos generados
durante el año fiscal, sustentados con los números de comprobantes fiscales.
Por medio de esta norma, se establece que el Impuesto Selectivo al Consumo específico
sobre los productos del alcohol, bebidas alcohólicas, cervezas, productos del tabaco y
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Del mismo modo, se estipula que el Impuesto Selectivo al Consumo Ad-Valorem sobre
los productos antes mencionados se aplicará al momento de la venta del producto en el
mercado interno sobre la base del precio al por menor, el cual será determinado
aumentando el precio de lista en un 30% para los productos del alcohol, en un 20% para
las cervezas y vinos, y en un 10% para los productos del tabaco.
Se establece que por las operaciones de compra de divisas no se tendrán que emitir
facturas con número de comprobante válido (NCF) para fines fiscales cuando un
contribuyente adquiera dichas divisas en una entidad autorizada a ejercer la función de
intermediación cambiaria, en el entendido de que las compras de divisas no se
constituyen en un gasto.
b) Haber reportado vía electrónica las compras y gastos de acuerdo a lo establecido por la
Norma General 1-07.
En adición a esto, es importante destacar que el reembolso del ITBIS procederá siempre
que se haya satisfecho la posibilidad de compensación con deudas vigentes del
contribuyente en cualquier impuesto, excepto los retenidos a cuentas de terceros.
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a) Con el fin de optar por la exención contenida en el Título V del Código Tributario
sobre Impuestos a los Activos, las empresas dedicadas a la construcción, que
estén realizando o vayan a iniciar proyectos de construcción, deberán remitir a la
DGII el presupuesto de la obra y el plazo estimado para la ejecución de la misma.
Esta norma sobre contribuyentes del ITBIS, dispone que la compensación o reembolso de
créditos de ITBIS sólo aplicará para los exportadores y/o productores de bienes exentos.
Del mismo modo, se establece que los contribuyentes cuya actividad se refiera a la
prestación de servicios de generación, transmisión y distribución de energía, no son
contribuyentes del ITBIS, en virtud de que estos servicios, de acuerdo con el numeral 6
del Artículo 344 del Código Tributario, están exentos de ITBIS.
Se estipula que las Placas de Exhibición que otorgue la Dirección General de Impuestos
Internos a los importadores de vehículos de motor y remolques, tendrán una vigencia de
noventa días contados a partir del momento en que los datos del vehículo que tiene la
placa de exhibición, sean registrados en la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).
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• Con el fin de optar por la exención contenida en el Título V del Código Tributario
sobre Impuestos a los Activos, las empresas dedicadas a la construcción que estén
realizando o vayan a iniciar proyectos de construcción, deberán remitir a esta
Dirección General, vía cualquiera de sus Administraciones Locales, el estimado de
costos del proyecto y el plazo estimado de ejecución del mismo.
• En el caso de servicios facturados sujetos al ITBIS brindados por una Persona Física,
la empresa contratante deberá retener el total del ITBIS calculado, en adición a la
retención del 2% del Impuesto Sobre la Renta. Cuando los servicios sean prestados
por personas jurídicas el ITBIS correspondiente será objeto de una retención del 30%
por parte de la empresa que efectúe el pago.
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Esta norma tiene por objetivo evitar las ventas por fuera de libros de productos gravados
por el ITBIS. Con el fin de lograr este propósito, se disponen las siguientes medidas:
Esta norma tiene por objetivo propiciar la aplicación de la ley de amnistía fiscal. Algunas
disposiciones importantes son:
b) Todas las deudas que tengan los contribuyentes por cualquier concepto originadas en
períodos fiscales anteriores al cierre de su ejercicio fiscal 2006, sin importar en la
instancia en que se encontraren, podrán ser saldadas pagando el impuesto correspondiente
sin la aplicación de los recargos, intereses y multas.
A partir del 1ro de septiembre del 2007, cuando una empresa telefónica venda tarjetas de
llamadas a un distribuidor, deberá facturar el ITBIS sobre el precio de la tarjeta antes de
impuestos, siendo responsable de pagar a la DGII todo el ITBIS que forma parte del
precio al que la tarjeta de llamadas llega al consumidor final.
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Para cumplir con la disposición anterior, la DGII publicará en la Oficina Virtual los
vehículos registrados a nombre de las Personas Jurídicas con el valor del impuesto de
circulación que deben pagar.
El objetivo principal de esta norma es propiciar la aplicación de la ley 56-07 que declara
de prioridad nacional los sectores pertenecientes a la cadena textil, confección y
accesorios; pieles, fabricación de calzados de manufactura de cuero y crea un régimen
nacional regulatorio de estas industrias.
Se establece lo siguiente:
a) Cuando una Empresa de Zona Franca transfiera bienes y/o preste servicios a una
persona física o jurídica que opere en el territorio nacional fuera del parque o del
régimen de Zonas Francas deberá emitir Comprobantes Fiscales para
contribuyentes acogidos a Regímenes Especiales de Tributación sin incluir el
ITBIS.
b) El ITBIS cobrado por la Dirección General de Aduanas (DGA) al momento de
salir la mercancía del territorio de la Zona Franca podrá ser utilizado por la
empresa que adquiera dicha mercancía como un crédito del ITBIS pagado en las
importaciones en su declaración jurada del ITBIS del período en que fue pagado
dicho impuesto.
Se modifica el Artículo 6 de la Norma No. 02-05, a los fines de excluir como agente de
retención del ITBIS a las compañías aseguradoras cuando realicen pagos a sus corredores
o agentes de seguros.
Los contribuyentes cuyas instalaciones productivas estén ubicadas en las zonas afectadas
por la Tormenta Noel, podrán solicitar la exención de los anticipos del Impuesto Sobre la
Renta pendientes de pago, detallando él o los lugares donde estén ubicadas dichas
instalaciones. Esta disposición incluye el pago de los anticipos correspondientes al mes
de noviembre.
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- Los montos por comisiones u honorarios por servicios que reciben las empresas locales,
cuya actividad corresponde a la representación de empresas extranjeras de transporte,
podrán estar sustentados con Comprobantes Fiscales que no sean válidos para sustentar
gastos para fines de ISR ni créditos para el ITBIS, en el entendido de que la empresa
extranjera no está registrada en República Dominicana.
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