Modulo 2 AF La Profesion Del Contador y Etica

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
AUDITORIA FINANCIERA
Modulo # 2
La profesión del contador público, su ética profesional y responsabilidad.
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Auditoría Financiera Código: AFE-1410
Unidades valorativas: 4 Duración del Módulo: 10 días
Objetivos Específicos:
 Describir la profesión del contador público y su proceso de evolución con el
paso del tiempo hasta la época actual.
 Conceptualizar la ética profesional y su relación con la profesión del contador
público, enumerando los principios éticos más importantes para la profesión
del contador público.
 Definir la confidencialidad, que el auditor debe guardar con respecto a la
evidencia y la responsabilidad de la empresa y el auditor en un proceso de
auditoría.
Competencias a alcanzar:
 Tiene una visión clara del papel estratégico del contador en la vida
empresarial de Honduras en la actualidad.
 Expresa sus ideas propias y comprende los diferentes puntos de vista,
valorando los intereses comunes que se involucran al practicar los principios
de la ética profesional por parte de los auditores independientes y del estado.
 Analiza la importancia de implementar códigos de conducta ética en los
diferentes ámbitos empresariales y estatales en Honduras.
Descripción Breve del Foro:

1. Foro caso Harvard “Una carta desde prisión”. El alumno expresará su punto
de vista sobre la aplicación de los PCGA en las transacciones contables y
cuáles son las consecuencias de no cumplir con la normativa vigente.
I. Contenido
INTRODUCCION
La imagen del contable ha sufrido muchos cambios a través del tiempo hasta llegar
a lo que hoy se concibe como contador público. En el siglo XVII la imagen del
contador era la de una persona “constante, prudente, inclinado a la vida sedentaria
y de ocupaciones tranquilas, y al mismo tiempo hábil en matemáticas y con una
disposición hacia el estudio de sus ramas superiores, y la de un escribiente de
cuentas que cuidaba el dinero. La profesión del contador público tiene una relación
directamente proporcional al desarrollo de la sociedad.
La profesión del contador público
La profesión del contador público se encuentra en una

etapa de revolución ante el reto que supone la
globalización de las economías, por ende, es un trabajo
que requiere habilidades intelectuales especificas
adquiridas por mediante largos estudios, al igual que
exige el mantenimiento y constante actualización de este
durante la vida del ejercicio de la profesión.
La contaduría pública es una profesión que tiene como fin satisfacer las
necesidades de la sociedad, mediante la medición, evaluación,
ordenamiento, análisis e interpretación de la información financiera de las
empresas o los individuos y la preparación de informes sobre la
correspondiente situación financiera sobre los cuales se basan las
decisiones de los empresarios, inversionistas, acreedores y demás terceros
interesados y el estado acerca del futuro de dichos entes económicos.
(Ferrer de la Hoz, Rodriguez Cantillo, & Ospino Núñez, 2007).
El perfil moderno de la profesión requiere poner especial interés en el

aspecto internacional, pues, como es lógico, los acontecimientos
globales afectan cada vez más la forma con la que se manejan las
empresas; por esta razón es imprescindible para un contador tener una

visión amplia del contexto internacional y de sus efectos, la legislación
local e internacional (normas internacionales de contabilidad).
La necesidad de información precisa, la complejidad de las operaciones

financieras, la cambiante dinámica de las normas contables y
tributarias, y la globalización de los negocios traen consigo la necesidad
de que el contador brinde respuestas a los requerimientos que las
nuevas actividades conllevan en el ejercicio de la profesión.
El contador público no es un funcionario público, pero la función de

fedatario público lo coloca al servicio del interés público entendido este
como el bienestar colectivo de la comunidad de personas e
instituciones a las que sirva, lo que demarca su función social. (Ferrer
de la Hoz, Rodriguez Cantillo, & Ospino Núñez, 2007).
El público de la profesión contable consta de clientes, otorgadores de

crédito, gobiernos, empleadores, empleados, inversionistas, la
comunidad de negocios y financiera, y otros que confían en la
objetividad e integridad de los contadores profesionales para mantener
el funcionamiento ordenado del comercio. (Blanco Luna, 2004).
Objetivos de la profesión contable
El código reconoce que los objetivos de la profesión contable son

trabajar por los estándares más altos de profesionalismo, con el fin de
lograr los niveles más altos de desempeño y generalmente para
satisfacer los requerimientos del interés público señalado. Esos
objetivos requieren que se satisfagan cuatro necesidades básicas:
Credibilidad
En la sociedad total existe una necesidad de credibilidad en la

información y en los sistemas de información.
Profesionalismo
Existe una necesidad de individuos que puedan ser identificados

claramente, por los clientes, empleadores y otras partes interesadas,
como personas profesionales en el campo contable.
Calidad de los servicios
Existe una necesidad de aseguramiento de que todos los servicios

obtenidos de un contador profesional se llevan a cabo en los
estándares más altos de desempeño.
Confianza
Los usuarios de los servicios de los contadores profesionales deben ser

capaces de sentir confianza de que existe una estructura conceptual de
ética profesional que gobierne la prestación de esos servicios. (Blanco
Luna, 2004).
La independencia es una actitud o un estado del ser contador público

que implica integridad y que contribuye a garantizar la existencia de la
libertad de criterios, esencial para que ejerza su profesión en cualquier
circunstancia con rectitud, honestidad, equidad, justicia, dignidad y sus
actos alcancen la confianza pública. Para ser independiente el contador
solo necesita tener unos principios éticos y morales sólidos y bien
definidos. (Ferrer de la Hoz, Rodriguez Cantillo, & Ospino Núñez,
2007).
La auditoría externa
Son los métodos empleados por una forma externa de

profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los
estados financieros presentados por una empresa. (Madariaga,
2004).
Nace como instrumento de control. Sin

embargo, actualmente se ha ampliado la
responsabilidad social del auditor. Existen otras
partes interesadas. Nace en el Reino Unido a
mediados del siglo XIX como consecuencia del
desarrollo del imperio colonial británico. Se
extiende a Estados Unidos y gana auge con el gran crack de 1929. Comienza
su desarrollo en la Europa continental a mediados del siglo XX. (Madariaga,
2004).
El auditor externo es un profesional independiente cuya participación

en una auditoria administrativa es muy valiosa pues tiene una visión
objetiva de los hechos. (Franklin F., 2007).
Estructura de los despachos de Contadores Públicos

Los despachos contables varían de acuerdo con su naturaleza y el rango
de servicios que ofrecen, los cual afecta su organización y su estructura.
Los factores principales que intervienen en su estructura organizacional
son tres:
1. Necesidad de independencia de los clientes.
Independencia que permite a los auditores emitir conclusiones
imparciales sobre los estados financieros.
2. Importancia de una estructura para alentar la competencia.
Competencia que permite a los auditores realizar la auditoria en forma
eficaz y eficiente.
3. Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores.

En la última década, los despachos han experimentado un aumento de
costos relacionados con los litigios. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La ética profesional del auditor
El término profesional significa una

responsabilidad de conducta que se extiende
más allá de la satisfacción de
responsabilidades individuales y de los
requerimientos de las leyes y reglamentos de
nuestra sociedad. Un contador público como
profesional, reconoce su responsabilidad hacia el público, hacia el cliente y
sus compañeros de práctica, lo cual incluye el comportamiento honorable,
incluso si eso significa sacrificio personal. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La ética se puede definir como un conjunto de principios o valores

morales. Cada persona tiene un conjunto de valores, aunque sean
explícitos o no. La ética es el pegamento que mantiene a la sociedad
unida. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La confianza pública encuentra su sustento en la ética y la moral del

contable; encontramos entonces otro elemento de la normativa del
contador público: la ética profesional del contador. La aptitud
profesional está dada en términos de la competencia profesional y la
independencia mental en la libertad de criterio en cuanto a ataduras
sociales.
La ley Sarbanes Oxley y las reglas de la SEC restringen, pero no

eliminan por completo, los tipos de servicios diferentes a los de
auditoria que se pueden proporcionar a clientes de auditoria tomados
de manera pública. Muchos de estos servicios se prohibieron conforme
las reglas de la SEC sobre la independencia adoptadas en noviembre
de 2000. Las nuevas reglas aclaran varias de las prohibiciones
existentes y amplían las circunstancias en las que se prohíben los

servicios. Los siguientes nueve servicios están prohibidos:
1. Teneduría de libros y otros servicios contables.

2. Diseño e implementación de sistemas de información financiera.
3. Servicios de evaluación o valoración.
4. Servicios de actuaria.
5. Outsourcing de auditoria interna.
6. Funciones de administración o recursos humanos.
7. Servicios de corredor, comerciante o consejero en inversiones o
banquero de inversiones.
8. Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoria
9. Cualquier otro servicio que prohíba la reglamentación del PCAOB.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La espiritualidad del contador público la

constituyen sus juicios internos, que son
una expresión de los juicios externos,
los conocimientos que posea en el
campo contable, la habilidad para
aplicarlos, y su libertad frente al usuario de sus servicios y a los
usuarios de la información. Los principios básicos de la ética profesional
del contable son: integridad, objetividad, independencia,
responsabilidad, confidencialidad, observaciones de las disposiciones
normativas, competencia y actuación profesional, difusión y
colaboración, respeto entre colegas y conducta ética. (Ferrer de la Hoz,
Rodriguez Cantillo, & Ospino Núñez, 2007).
Los filósofos, organizaciones religiosas y otros grupos han definido de

diferentes formas los conjuntos ideales de principios o valores morales.
Es común que las personas difieran en sus principios y valores morales
y la importancia relativa que asignan a ellos. Estas experiencias reflejan
las experiencias de vida, éxitos y fracasos, al igual que las influencias

de los padres, maestros y amigos.
El comportamiento ético es necesario para que la sociedad funcione de

manera ordenada. A continuación se presentan los seis valores éticos
principales que el Josephson Institute asocia con el comportamiento
ético:
La confiabilidad incluye honestidad, integridad confianza y lealtad. La

honestidad requiere de un intento de buena fe para transmitir la
verdad. Integridad significa que la persona actúa de acuerdo a su
conciencia, sin que le importe la situación. Confianza significa hacer
todos los esfuerzos posibles para cumplir con los compromisos. La
lealtad es la responsabilidad de promover y proteger los intereses de
ciertas personas y organizaciones.
El respeto incluye nociones como urbanidad, cortesía, dignidad,

tolerancia y aceptación. Una persona respetuosa trata a otra con
consideración y acepta las diferencias y creencias del individuo si
perjuicios.
Responsabilidad significa ser responsable por las acciones de uno y

ejercer moderación. La responsabilidad también significa buscar la
excelencia y dar el ejemplo, lo cual incluye la perseverancia y
compromiso en la mejora continua.
La equidad y la justicia incluyen cuestiones de igualdad,

imparcialidad, proporción, franqueza y proceso debido. Un trato
imparcial significa que situaciones similares se deben manejar de
manera congruente.
Interés en los demás significa estar genuinamente preocupado por el

bienestar de otros, lo que significa actuar de forma altruista y mostrar
benevolencia.
La civilidad incluye obedecer las leyes y hacer todo lo necesario para

que la sociedad funcione, incluyendo actividades como votar, servir en
los juicios y conservar los recursos. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La ética profesional es el conjunto de principios morales que rigen la

actividad total de una profesión, en forma de deberes que el profesional
debe cumplir, respecto de la sociedad, de los clientes y de los demás
colegas. Comprende el conjunto de obligaciones y deberes que deben
cumplirse durante el ejercicio de la profesión; estas obligaciones son
imperativas y el profesional no puede transgredirlas sin faltar al honor de
su profesión. (Zangaro, 2010).
Los códigos de ética
Un código de ética es el que fija las normas que regulan los comportamientos
de las personas dentro de una empresa u organización. Aunque la ética no es
coactiva (no impone castigos legales), el código de ética supone una
normativa interna de cumplimiento obligatorio. (Definicion.de, 2008).
Existen muchos códigos éticos que se han desarrollado para adaptarlos

a las diferentes empresas. Estos códigos incluyen temas tales como la
conducta, los regalos, la objetividad y la honestidad.
Los principios Nolan. Se trata de un conjunto de normas que incluye a

las personas que actúan en la vida pública, ya sean ministros,
funcionarios o colaboradores del amplio sector público. El conjunto
breve pero impactante de los siete principios puede utilizarse como
base para desarrollar un código más detallado destinado a las
organizaciones del sector público. Existen las siguientes normas en el
código Nolan: actitud desinteresada, integridad, objetividad,
responsabilidad, sinceridad, honestidad, los dotes de mando. (Spencer
Pickett, 2007).
El código de conducta profesional
Un código de Conducta Proporciona normas generales de conducta ideales y

reglas ejecutables específicas de conducta. El código consta de cuatro partes:
principios, reglas de conducta, interpretaciones de las reglas de conducta y
reglamentos éticos.
LOS SEIS PRINCIPIOS ETICOS EN AUDITORIA

La sección de principios consta de dos partes principales: seis principios éticos y
el Análisis de los mismos. Estos seis principios éticos son:
1. Responsabilidades: poner en práctica juicios profesionales y morales.
2. Interés público: honrar la confianza pública, compromiso profesional.
3. Integridad: cumplir sus responsabilidades con alto sentido de integridad.
4. Objetividad e independencia: libres de conflictos de intereses.
5. Cuidado debido: vigilar las normas éticas y técnicas de la profesión.
6. Alcance y naturaleza de los servicios: vigilar los principios del código
de conducta profesional al determinar el alcance y naturaleza de los
servicios que deben proporcionar. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
¿Porque es necesario un código de ética para los auditores?

El principal desafío que confronta el mundo moderno es el relativismo de la
ética. Existen diversas interpretaciones, respecto del relativismo moral; sin
embargo, cada una de ellas expresa que para el hombre es imposible
determinar, desde el punto de vista racional, si algo es correcto o incorrecto,
toda vez que como lo bueno y lo malo son relativos, entonces, depende
solamente de su percepción dado que las interrogantes morales que se le
presentan, reciben solamente respuestas individuales.
El código de ética no elimina la necesidad del buen criterio profesional, ni
sustituye a los principios relativos a cada persona, reglamentos u otras
normas que sean aplicables.
El código de ética sirve como una guía para la acción moral de los contadores
públicos y otros profesionales en el sistema nacional de control, que por su
intermedio, declaran su intención de cumplir con la sociedad, de servirla con
lealtad y diligencia, de respetarse y cumplir con corrección y diligencia sus
obligaciones. (Fonseca Luna, 2007).
Código de ética profesional del Colegio de Peritos Mercantiles y

contadores Públicos de Honduras
El colegio de Peritos Mercantiles y Contadores
Públicos de Honduras, entidad que fue creada en
Octubre de 1966, con el propósito de luchar en
defensa de la profesión contable, consciente de la
necesidad, hoy en día de mantener los estándares
éticos de los contadores públicos afiliados al colegio,
ha tomado la decisión de emitir y publicar su Código de Ética, para
conocimiento público de las normas que todos los miembros del colegio deben
respetar, tanto en el ejercicio de sus quehaceres profesionales como en su
actuación personal. El presente código de ética profesional es aplicable a
todos los colegiados, sin importar la índole de su actividad o especialidad, que
conlleve tanto en el ejercicio independiente o cuando actúe como funcionario
o empleado de instituciones públicas o privadas. La responsabilidad de un

colegiado no es únicamente de satisfacer las necesidades de un cliente o
empleador en particular, sino que es de interés público, entendiendo por tal,
el bien común de las personas e instituciones a las cuales sirva el profesional.
La siguiente declaración de principios constituye el fundamento esencial para
el desarrollo de las normas que guían el ejercicio de la profesión de los
afiliados al Colegio de Peritos Mercantiles y Contadores Públicos de Honduras.
El ejercicio de la profesión contable tiene como objetivo satisfacer las

necesidades de información de las instituciones públicas, privadas y
particulares. Lo anterior se logra mediante la cuantificación de hechos
socioeconómicos, a fin de producir información para controlar, planificar,
medir y optimizar la gestión, para la efectividad y oportunidad de las
decisiones. El profesional contable, como depositario de la confianza pública
“da fe” cuando suscribe un documento que expresa opinión sobre
determinados hechos económicos pasados, presentes o futuros.
En sus actuaciones el colegiado debe considerar y observar los siguientes
principios éticos básicos:
1. Integridad
El colegiado deberá mantener incólume su integridad moral, cualquiera
que fuere el área en que practique el ejercicio profesional. Conforme
con ello, se espera de él rectitud, probidad, dignidad y sinceridad en
cualquier circunstancia. Además de conciencia moral, lealtad,
veracidad, justicia y equidad.
2. Objetividad
La objetividad representa ante todo imparcialidad y actuación sin
prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de
actuación profesional del colegiado.
3. Independencia
En el ejercicio profesional, el colegiado deberá tener y demostrar
absoluta independencia con respecto a cualquier interes que pudiera
considerarse incompatible con los principios de integridad y

objetividad, con respecto a los cuales la independencia por las
características peculiares dela profesión contable debe considerarse
esencial y concomitante.
4. Responsabilidad
Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio ético,
se encuentra implícitamente comprendida en todas y cada una de las
normas de ética y reglas de conducta del colegiado, es conveniente y
justificada su mención expresa como principio para todos los niveles
dela actividad contable.
5. Confidencialidad y secreto profesional
La relación del colegiado con el cliente es el elemento primordial en la
práctica profesional. Para que dicha relación tenga pleno éxito debe
fundarse en un compromiso responsable, leal y autentico, el cual
impone el más estricto secreto profesional. El colegiado está obligado a
guardar el secreto profesional y a no revelar por ningún motivo los
hechos, datos o circunstancias de que tenga conocimiento en el
ejercicio de su profesión, a menos que los autorice el o los interesados
o sea requerido para ello por mandato judicial. La evidencia del trabajo
de un colegiado, son documentos privados sometidos a reservas que
únicamente pueden ser reconocidas por terceros, previa autorización
del cliente y del mismo colegiado.
6. Respeto y observancia de las disposiciones normativas y
reglamentarias
El colegiado deberá realizar su trabajo cumpliendo estrictamente las
disposiciones profesionales promulgadas por el estado y por el colegio
de Peritos Mercantiles y Contadores Públicos de Honduras, aplicando
los procedimientos adecuados debidamente establecidos.
7. Competencia y actualización profesional
El colegiado solo deberá comprometerse, contratar y ejecutar trabajos
para los cuales él y sus asociados o colaboradores cuenten con la
capacidad y la idoneidad necesaria para que los servicios

comprometidos se realicen en forma eficaz y eficiente.
8. Respeto entre colegas.
El colegiado debe tener presente que la sinceridad, la buena fe y la
lealtad para con sus colegas son condiciones básicas para el ejercicio
libre de la profesión y para la convivencia pacífica, amistosa y cordial.
El colegiado deberá abstenerse de realizar cualquier acto que pueda

afectar negativamente la buena reputación o repercutir en alguna forma
en descredito de la profesión del colegio y de sus autoridades, tomando
en cuenta que, por la función social que implica el ejercicio de su
profesión, está obligado a sujetar su conducta pública y privada a los más
elevados preceptos dela moral universal.
El colegiado deberá rehusar a la prestación de sus servicios cuando sean
contrarios a la moral, a las normas éticas de la profesión, o cuando existan
condiciones que interfieran en el libre y correcto ejercicio de esta.
El colegiado deberá cimentar su reputación en la honradez, laboriosidad y
capacidad profesional, observando los principios éticos básicos en todos
sus actos, asi como el debido decoro en su vida privada.
(Colegio de Peritos Mercantiles y Contadores Publicos de Honduras, 2008).
Un dilema ético
Un dilema ético es una narración breve, a modo de historia, en la que se

plantea una situación posible en el ámbito de la realidad pero conflictiva a
nivel moral, y se solicita de los oyentes o bien una solución razonada del
conflicto, o un análisis de la solución elegida por el sujeto protagonista de la
historia. (Ceibal, 2008).
Un dilema ético es el caso que a veces

enfrentan los contadores, auditores y otras
personas de negocios cuando tratan con sus clientes que amenazan con
contratar un nuevo auditor a menos que emita una opinión infundada, lo que
representa un dilema ético serio. Por ejemplo falsificar declaraciones de
impuestos, vender productos vencidos o defectuosos, alterar las facturas de
ventas, firmar estados financieros maquillados, colaborar para buscar formas
de pagar menos tributos al estado de Honduras.
En años recientes, se han desarrollado estructuras formales para ayudar a las

personas a resolver sus dilemas éticos. El propósito de dichas estructuras es
definir las cuestiones éticas y decidir sobre el curso de acción apropiado
utilizando los propios valores de la persona. El enfoque de seis pasos que se
presenta a continuación pretende ser un método relativamente simple para
resolver dilemas éticos:
1. Determinar los hechos relevantes.

2. Identificar las cuestiones éticas de los hechos.
3. Determinar quién se ve afectado por el resultado del dilema y como es
afectada cada persona o grupo.
4. Identificar las alternativas disponibles para la persona que debe resolver el
dilema.
5. Identificar las consecuencias probables de cada alternativa.
6. Decidir la acción adecuada. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La confidencialidad del auditor
El contador público deberá respetar la

confidencialidad respecto a la información
que allegue en el desarrollo de su trabajo y
no deberá revelar ninguna información a
terceros sin la autorización específica, a
menos que tenga el derecho o la
obligación profesional o legal de hacerlo. También tiene la obligación de
garantizar que el personal bajo su control respete fielmente el principio de la
confidencialidad. Este principio es más amplio que la revelación de la

información.
Confidencialidad incluye el hecho de que un contador que obtenga

información en el curso de la prestación de sus servicios, no debería usarla ni
aparentar usarla para su beneficio personal o para el de terceros. (Blanco
Luna, 2004).
El contador público debe actuar de acuerdo con la buena reputación de la

profesión y evitar cualquier conducta que pueda desacreditarla. Esto requiere
que las agremiaciones a las cuales pertenece al desarrollar sus normas de
ética tengan en cuenta las responsabilidades profesionales de los contadores
públicos con sus clientes, con terceros, con otros miembros de la profesión
contable, con el personal de la entidad que los emplee laboralmente y con el
público en general. Los contadores públicos no deben convenir ejecutar un
contrato de servicios de auditoría integral si no son competentes para ello, a
menos de que obtengan consejo y asistencia competente de manera que les
permita desempeñar una parte especifica del contrato de servicios de
auditoría integral, deberá conseguir asesoría técnica de parte de expertos.
(Blanco Luna, 2004).
Responsabilidad de la administración
Los tratados sobre auditoría señalan con claridad que la responsabilidad de

adoptar políticas solidas de contabilidad, conservar una adecuada estructura
de control interno y hacer declaraciones objetivas en los estados financieros
es de la administración de la empresa y no del auditor. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
La administración es responsable por la preparación y presentación

razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control

interno relevante para la preparación y presentación razonable de estados
financieros que estén libres de declaración equivocada material, ya sea debida
a fraude u error; la selección y aplicación de políticas de contabilidad que
sean apropiadas; y hacer estimados de
contabilidad que sean razonables.
La responsabilidad de la administración por

suministrar representaciones escritas se
incluye en la carta de contratación que
establece los términos del contrato. Es
responsabilidad de la administración ajustar los estados financieros para
corregir las declaraciones equivocadas materiales (incluyendo las revelaciones
inadecuadas) y para implementar cualesquiera otra acciones que se
requieran. La responsabilidad de la administración debe evidenciarse
mediante la obtención de una representacion escrita proveniente de la
administración. El auditor debe obtener evidencia de auditoria de que la
administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de
los estados financieros de acuerdo con la estructura aplicable de información
financiera, y que ha aprobado los estados financieros. El auditor debe
comunicar los asuntos de auditoria que son interés del gobierno y que surgen
de la auditoria de los estados financieros, a quienes tienen a cargo el
gobierno de la entidad. (Mantilla Blanco, 2008).
Responsabilidad del auditor
La responsabilidad del auditor es expresar

una opinión sobre los estados financieros
con base en la auditoria realizada. Que se
ha realizado la auditoria de acuerdo con los
Estándares Internacionales de Auditoría.
Esos estándares requieren que se cumpla
con los requerimientos éticos, planeacion y ejecución de la auditoria para

obtener seguridad razonable respecto de si los estados financieros están
libres de declaración equivocada material. La auditoría implica aplicar
procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre las cantidades y
revelaciones contenidas en los estados financieros. (Mantilla Blanco, 2008).
El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoria para

obtener una certeza objetiva acerca de si los estados financieros están libres
de errores materiales, sean causados por error o fraude. Debido a la
naturaleza de la evidencia de la auditoria y las características del fraude, el
auditor es capaz de obtener una certeza razonable, pero no absoluta, de que
los errores importantes son detectados. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Muchos expertos legales y en contabilidad creen que la mayor causa de

demanda contra firmas de contadores y auditoria es la falta de comprensión
de los usuarios de estados financieros de la diferencia entre un fracaso
empresarial, un fracaso de auditoria y un riesgo de auditoria.
Un fracaso empresarial ocurre cuando un negocio es incapaz de

reembolsar a sus prestamistas o cumplir con las expectativas de sus
inversionistas debido a las condiciones económicas o empresariales, como una
recesión decisiones administrativas pobres o competencia inesperada de la
industria. El caso extremo de fracaso empresarial es declararse en bancarrota.
Un fracaso de auditoría ocurre cuando el auditor emite una opinión de

auditoria errónea como el resultado del incumplimiento de las exigencias de
las normas de auditoria generalmente aceptadas.
El riesgo de auditoría representa el riesgo de que el auditor concluya que

los estados financieros se declararon de manera correcta y emite una opinión
sin salvedades, cuando, de hecho, dichos estados pueden ser inexactos de
manera importante. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Tabla #1 Tipos de fracasos en la responsabilidad legal
Es responsabilidad del auditor realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que
habrá de aplicar en la auditoria. Para este efecto debe poner especial cuidado
en:
 Preservar su independencia mental.

 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional.
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen.
 Capacitarse en forma continua. (Franklin F., 2007)
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Unificacionistas: https://unificacionistas.wordpress.com/2010/02/08/

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La profesión del contador público, su ética profesional y responsabilidad.

Descripción Breve del Foro:

La profesión del contador público

La profesión del contador público se encuentra en una

El perfil moderno de la profesión requiere poner especial interés en el

empresas; por esta razón es imprescindible para un contador tener una

La necesidad de información precisa, la complejidad de las operaciones

El contador público no es un funcionario público, pero la función de

El público de la profesión contable consta de clientes, otorgadores de

Objetivos de la profesión contable

El código reconoce que los objetivos de la profesión contable son

En la sociedad total existe una necesidad de credibilidad en la

Existe una necesidad de individuos que puedan ser identificados

Calidad de los servicios

Existe una necesidad de aseguramiento de que todos los servicios

Los usuarios de los servicios de los contadores profesionales deben ser

La independencia es una actitud o un estado del ser contador público

Son los métodos empleados por una forma externa de

Nace como instrumento de control. Sin

El auditor externo es un profesional independiente cuya participación

Estructura de los despachos de Contadores Públicos

3. Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores.

El término profesional significa una

La ética se puede definir como un conjunto de principios o valores

La confianza pública encuentra su sustento en la ética y la moral del

La ley Sarbanes Oxley y las reglas de la SEC restringen, pero no

existentes y amplían las circunstancias en las que se prohíben los

1. Teneduría de libros y otros servicios contables.

La espiritualidad del contador público la

Los filósofos, organizaciones religiosas y otros grupos han definido de

las experiencias de vida, éxitos y fracasos, al igual que las influencias

El comportamiento ético es necesario para que la sociedad funcione de

La confiabilidad incluye honestidad, integridad confianza y lealtad. La

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