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TEMA
“EVALUACION AL PRESUPUESTO DEL
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO
PARROQUIAL DE GUAYQUICHUMA
PERIODO 2011”.
AUTORA:
DIRECTOR:
Loja – Ecuador
2013
ii
iii
iv
v
DEDICATORIA
de su gran amor.
vii
AGRADECIMIENTO
de tesis.
LA AUTORA
1
a) TÍTULO
2011”
2
b) RESUMEN
tanto de ingresos como de gastos del año 2011, para verificar si sus
administrativo y presupuestario.
propias de la Junta.
decreciente índice en este caso es menor a uno ya que 0.80 indica que
gobierno
USD 44,176.60
operación.
ABSTRAC
thought about and that they are detailed next to Carry out the evaluation to
point of revenues like of expenses of the year 2011, to verify if its goals
and objectives were reached, to verify if the Annual Operative Plan of the
of Accounting and Budget for the Sector I Publish Ecuadorian that which
the current situation related with the budgetary cycle, and for the
Revenues, they were coded in the quantity of USD 45,002.00 and they
USD $6102.04 that you is not able to collect especially in the related with
were coded and they were executed by the same quantity, that is to say a
coded in the quantity of USD 96,755.52 and alone the quantity of USD
the collection of this type of revenues since all the alone available
balances were budgotten and they were not executed, on the other hand
the pending bills of collection were coded and all their revenues of this
group of Expenses they were coded the quantity of USD 45,333.38, you
execution lack for the quantity of USD 1,156.78 due especially for the
9
expenses in personal in the quantity of USD 370,96 and for Transfers and
the quantity of USD was coded 224,846.88 and the quantity of USD was
USD 34,093.61 and in public Works in the quantity of USD 98,009.98 that
is to say were not carried out the works programmed in its Annual
demonstrates that in the budget of the year 2011 the parochial Meeting
codes in its budget the quantity of USD 3,456.32 and it only executed the
lack in Expenses for Goods of Long Duration for the quantity of USD
1,646.86, since you codes the quantity of USD 3,456.32 and alone you
execution of the revenues, expenses and goals of the sheet, regarding the
201,138.01 and the goal modifies it was of USD 279,026.69, this means
that the administration of revenues was very effective, it was gotten the
resources that it was needed to carry out the activities characteristic of the
Meeting.
index in this case it is smaller to one 0.80 indicate since that of the total of
Average Revenues that the entity prepared in the year 2011; USD
financial solvency existed the Average Expenses since they were of USD
44,176.60.
the reformations to those that it was exposed the Budget, the same ones
forecast or for the faulty planning the Budget was therefore for the quantity
of USD 234,602.01 and for the reasons before mentioned the necessity
existed of carrying out reformations that meant 28.94% of the same one
and in the quantity of USD 44,424.68 The index is high and it reflects that
one that the rhythm should be analyzed and the one mounts of the same
ones. With the purpose that in the next budget he/she doesn't have to be
c) INTRODUCCIÓN
Guayquichuima.
d) REVISIÓN DE LITERATURA
LA FUNCIÓN PÚBLICA
Presupuesto General les otorga asignaciones que les permite cumplir con
honestidad y eficiencia.”1
Sector Público
Sector Privado
y que no está controlada por el Estado. Por contraste, las empresas que
privadas sin ánimo de lucro están incluidas como parte del sector
voluntario.
2
STIGLITZ E. Joseph, La Economía del Sector Público, Tercera Edición, Editorial
Novoprint, Madrid – España, Año 2006, Pagina 45.
17
denomina Privatización.
Importancia
“La importancia del sector público está comprometida con ser un socio de
clave para hacer frente a los constantes cambios y retos que se presentan
3
STIGLITZ E. Joseph, La Economía del Sector Público, Tercera Edición, Editorial
Novoprint, Madrid – España, Año 2006, Pagina 46.
4
IDEM, Pagina 47.
18
Objetivos
principal de su intervención.
fiscal.
descentralizado.
públicos.
Poder Ejecutivo
Clasificación
Poder Legislativo
Gobierno Central Poder Judicial y Justicia Indígena
Nivel Electoral
Transparencia y Control Social
consejos regionales.”5
patrimonio propio o con capacidad para realizar los actos jurídicos que
5
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ECUADOR, Titulo V, Organización Territorial del
Estado, Principios Generales, Capitulo Primero, Principios Generales, Art. 238, Año
2008.
21
una mejor prestación de los servicios públicos”, así como de cualquier otra
EVALUACIÓN
Operativo Anual. Fase del proceso administrativo que hace posible medir
Principios de la evaluación
resultados e impactos.
7
LEHENDAKARITZA Euskz, Guía de Evaluación de Políticas Públicas Plan de
Innovación Pública, Primera Edición, Año 2011, Página 8.
23
de un aprendizaje continuo.
Tipos de evaluación
y la perspectiva temporal:
8
LEHENDAKARITZA Euskz, Guía de Evaluación de Políticas Públicas Plan de
Innovación Pública, Primera Edición, Año 2011, Página 15.
24
Las evaluaciones mixtas por tipo de agente son aquellas en las que se
externo.”9
procesos, que tienen una función similar, este es el caso del seguimiento,
la auditoría y la investigación.
9
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, El Sistema Nacional de Presupuesto, Guía
Básica, Primera Edición, Lima, Año 2011, Pagina 12.
25
aspectos.
fue sino hasta fines del siglo XVIII cuando el Presupuesto comenzó a
su gestión, esto demuestra una vez más la enorme importancia del uso
del presupuesto, todas las empresas tanto públicas como privadas deben
de una guía en la cual las empresas se abren camino, una empresa que
PRESUPUESTO
Estado.
10
DEL RIO GOZÁLEZ, Cristóbal, El Presupuesto, Ediciones Contables Administrativas y
Fiscales, Decima Edición, Año 2009, Páginas I – 6 y I−7.
27
anual.”11
del ente.
fiscal.
11
Ibáñez Albi Emilio y otros,. Economía Pública I. Tercera Edición Editorial Universidad
Salesiana de Guayaquil, Año 2009, Página 30
29
Establecer una relación entre los fines por cumplir y los medios con
que alcanzarlos.
Facilitar el control.
financiera.
gobierno.
establecidos en el presupuesto.
Alcance Político:
social, fiscal).
recursos.
financieros.
31
estar incluidos todos los ingresos y egresos; en el que deben constar las
pública.
12
Ibáñez Albi Emilio y otros,. Economía Pública I. Tercera Edición Editorial Universidad
Salesiana de Guayaquil, Año 2009, Página 32
32
mismos.
resultados de su ejecución.
programación.
13
ROUSSEAU, Patricia, El Presupuesto del Sector Público, Tercera Edición, Editorial
Ebreos, Año 2005, Páginas 5 y 6.
33
etapas.
1. Programación
dichas propuestas.
el año fiscal siguiente, en función a los servicios que presta y para el logro
2. Formulación
3 Aprobación
el año fiscal.
4. Ejecución
5. Evaluación
Registros Básicos
Los registros básicos que se utilizan, señalados por las normas y técnicas
Gubernamental son:
Mayores
Mayores Auxiliares
Auxiliares Presupuestarios
presupuestaría de gastos.
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
Naturaleza
38
14
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS, Manual de Contabilidad Gubernamental,
año 2005, Página 14
39
INGRESOS Y GASTOS
Ingresos
gestión anual.
Gastos
destinados a la producción.
transferencias de inversión.
42
inversión.
Campos y Dígitos
REFORMAS PRESUPUESTARIAS
aprobados
15
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS, Manual de Contabilidad Gubernamental,
año 2005, Página 14.
44
proyectados.
actividades y proyectos.
disponibles no comprometidos.
16
SILVA; García Francisco, Administración Pública Local, Primera Edición, Editorial
Impresores MYL, Año 2003 Pagina 101
45
PRESUPUESTARIA DE CAJA
proyectos.
Presupuestaria.
Ingresos y de Gastos.
Inversiones;
Administración de Presupuestos
instituciones.
47
o gastos.
presupuestos aprobados.
de similar categoría.
similar naturaleza.
49
MODIFICACIONES ESPECÍFICAS
servicio de la deuda.
semestre.
el período en evaluación.
siguientes parámetros.
51
ingreso y gastos
INDICADORES DE RESULTADOS
eficiencia y eficacia.
siguientes indicadores:
a) El Indicador de Eficacia
b) El Indicador de Eficiencia
2. Índices Presupuestarios
del Gobierno
Ingresos de transferencia
DPTG = x 100
Ingresos totales
b) Autonomía Financiera
17
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Segunda
Edición, Quito Junio 2003, Página 121.
54
Ingresos propios
AF =
Ingresos totales
c) Solvencia Financiera
Ingresos corrientes
SF = x 100
Gastos corrientes
Autosuficiencia
excedentes.”18
Ingresos propios
A = x 100
Gastos corrientes
a) Ingresos Corrientes
18
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Segunda
Edición, Quito Junio 2003, Páginas 123 y 124.
56
gestión anual.
Ingresos corrientes
IC = x 100
Total de ingresos
b) Ingresos de Capital
Ingresos de capital
IC = x 100
Total de ingresos
c) Ingresos de Financiamiento
19
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Segunda
Edición, Quito Junio 2003, Páginas 124 y 125.
57
Ingresos de capital
IF = x 100
Total de ingresos
a) Gastos Corrientes
Gastos Corrientes
GC = x 100
Total de gastos
b) Gastos de Inversión
Gastos de inversión
GI = x 100
Total de de gastos
58
d) Gastos de Capital
Gastos de capital
IF = x 100
Total de gastos
Gastos en personal
GG =
Total de gastos”20
20
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión, Segunda
Edición, Quito Junio 2003, Página 126.
59
de ingresos.
Ejecutado
IEP = x 100
Estimación inicial
las mismas.
en beneficio de la ciudadanía
de mayor relevancia:
informes por parte de los usuarios, por lo tanto, debe evitarse los párrafos
largos y complicados.
hechos y conclusiones que han sido corroborados con evidencia que sea
Claridad.- El informe se pueda leer y entender con facilidad, para que sea
sentido
e) MATERIALES Y MÉTODOS
Materiales
Métodos
en el proyecto.
resultados de la investigación
Recomendaciones.
f) RESULTADOS
Reseña Histórica
MISIÓN
VISIÓN
Estructura Orgánica
66
estado.
Base Legal
Descentralización
Ley de descentralización
67
Código de Trabajo
Diagnostico
siguientes consideraciones:
68
su valor. Es por ello que las obras para el periodo objeto de estudio
se van a ejecutar.
ejecutarse.
69
actividades.
actividades.
Presentación
las metas institucionales que serán la pauta para evaluar sus actividades
las mismas que deben estar plasmadas en el Plan Operativo Anual, para
Antecedentes
pauta o guía para mejorar el control presupuestario, puesto que por medio
Justificación
los mismos que necesitan un control. Eficiente, es por ello que de acuerdo
EVALAUCION
Presupuestaria.
grupo.
PRESUPUESTARIOS
Guayquichuma.
Con el objeto de presentar en una forma resumida y clara los valores del
devengados y los saldos no ejecutados, así como también cumplir con los
Interpret
ación
esta entidad se pudo determinar que en el año los ingresos que tuvo la
Ingresos Corrientes
Interpretación
Ingresos de Capital
Ingresos de Financiamiento
Interpretación
Gastos Corrientes
Interpretación
Gastos de Inversión
Interpretación
interés comunal.
Gastos de Capital
Interpretación
PRESUPUESTARIOS
la Parroquia de Guayquichuma.
Efectividad de 218,242.75
=
los Programas 234,602.01
Efectividad de
= 93%
los Programas
95
Interpretación
b) Indicador de Eficacia
Indicador 218,242.75
=
de Eficacia 279,026.69
Indicador
= 0.78
de Eficacia
Interpretación
c) Indicador de Eficiencia
Indicador de 201,138.01
=
Eficiencia 279,026.69
Indicador de
= 0.72
Eficiencia
98
Interpretación
propias de la Junta.
2. Índice Presupuestarios
Dependencia 176.169,11
=
financiera 218,242.75
Dependencia
= 0.80
financiera
99
Interpretación
decreciente índice en este caso es menor a uno ya que 0.80 indica que
b) Autonomía Financiera
Autonomía 0.02
=
Financiera 279,026.69
Autonomía
= 0.00001%
Financiera
100
Interpretación
c) Solvencia Financiera
Solvencia 38,899.96
= x 100
Financiera 44,176.60
Solvencia
= 88.06%
Financiera
101
Interpretación
e) Autosuficiencia
Ingresos propios
Autosuficiencia =
Gastos corrientes
0.02
Autosuficiencia =
44,176.60
Autosuficiencia
= 0.00005%
102
Interpretación
Ingresos Corrientes
Ingresos 38,899.96
= x 100
Corrientes 218,242.75
Ingresos
= 17.82%
Corrientes
Interpretación
Los resultados demuestran que del total de ingresos que fueron de USD
gestión anual.
104
b) Ingresos de Capital
Ingresos 137,269.17
= x 100
de Capital 218,242.75
Ingresos
= 62.90
de Capital
Interpretación
resultados por lo tanto demuestran que del total de ingresos que fueron
c) Ingresos de Financiamiento
Ingresos de 42,073.62
= x 100
Financiamiento 218,242.75
Ingresos de
= 19.28%
Financiamiento
Interpretación
a) Gastos Corrientes
Gastos 44,176.60
= x 100
Corrientes 143,601.69
Gastos
= 30.76%
Corrientes
107
Interpretación
b) Gastos de Inversión
Gastos de 92,743.17
= x 100
Inversión 143,601.69
Gastos de
= 64.58%
Inversión
108
Interpretación
d) Gastos de Capital
Gastos de 1,809.46
= x 100
Capital 143,601.69
Gastos de
= 1.26%
Capital
109
Interpretación
Así mismo en relación con los Gastos de Capital se puede interpretar que
del total de los Gastos que fueron de USD 143,601.69 el 1.26% o sea
grupo de 36,522.36
= x 100
gastos 143,601.69
grupo de
= 25.43%
gastos
110
Interpretación
Interpretación
efectivos con ingresos previstos, lo que quiere decir que en esta entidad
significa que falto gestión para efectivizar todos los ingresos que se prevé
obtener en un periodo
Monto de reformas
reformas
= presupuestarias x 100
presupuestarias
Estimación inicial
reformas 44,424.68
= x 100
presupuestarias 234,602.01
reformas
= 28.94%
presupuestarias
112
Interpretación
operación.
113
234,602.01
PIA = x 100
143,203.05
PIA = 1.64
114
Interpretación
inicial fue menor a lo que se ejecuto durante el año, esto debido a las
234,602.01
PIM = x 100
44,424.68
PIM = 5.28
115
Interpretación
234,602.01
PIA = x 100
135,358.56
PIA = 1.73
116
Interpretación
g) DISCUSIÓN
una parroquia del cantón Catamayo, cabe anotar que según Registro
administrativa y financiera.
recurrido a reformas que permitan el buen uso de los mismos, pero estas
actividades planificadas.
periodo analizado.
Guayquichuma.
122
h) CONCLUSIONES
de decisiones.
servicio a la comunidad.
resultados demuestran que los gastos corrientes son los que más
misma.
i) RECOMENDACIONES
propuestos.
comunidad.
j) BIBLIOGRAFÍA
K. ANEXOS
128
129
130
INDICE GENERAL
Contenido Páginas
Certificación ii
Autoría iii
Carta de autorización iv
Dedicatoria v
Agradecimiento vi
Título 1
Resumen 2
Introducción 12
Revisión de Literatura 15
La función pública 15
Importancia 17
Objetivos 18
Evaluación 21
Principios de la evaluación 22
Tipos de evaluación 23
Presupuesto 26
131
Contenido Páginas
Auxiliares presupuestarios 36
Clasificador presupuestario 37
Reformas presupuestarias 43
Indicadores de resultados 51
Materiales y Métodos 63
Resultados 65
Discusión 117
Conclusiones 122
Recomendaciones 124
Bibliografía 126
Anexos 127
132