La contabilidad es parte del sistema de

información de un ente, que luego de un

adecuado procesamiento de datos
referidos al patrimonio y a sus cambios, a
los bienes de terceros en poder del ente y
ciertas contingencias, produce
información útil para la toma de
decisiones de diversos usuarios y para la
vigilancia (control) de los recursos y
obligaciones del ente.
“disciplina técnica que, a partir del
procesamiento de datos sobre la
composición y evolución del patrimonio
del ente, de los bienes de terceros en
poder del ente y de ciertas contingencias,
produce información para la toma de
decisiones de diversos usuarios”

TIPO DE INFORMACION CONTABLE

PATRIMONIAL: ASPECTOS RELACIONADOS AL PATRIMONIO DE UN ENTE, SUS COMPONENTES, SU MAGNITUD Y LAS VARIACIONES DE ESTE.
ECONOMICA: CAUSA DE LOS CAMBIOS DE LA RIQUEZA DEL ENTE, RESULTADOS POSITIVOS O NEGATIVOS.
FINANCIERA: INGRESOS, EGRESOS, OBLIGACIONES DE PAGOS, COTEJO ENTRE BIENES.

Tipos de Internos: pertenecen al ente. Administradores, propietarios, empleados.

usuarios/destinatarios Externos: no pertenecen al ente. Accionistas, clientes, acreedores, organismos públicos o privados.

Informes contables Estados contables

Son el medio a través el cual el sistema contable comunica o transmite información Destinados a satisfacer necesidades de información de los usuarios externos
a los usuarios.

Sujeto del sistema de información contable (sic)

ENTE SUJETO DEL SIC. UNIDAD ECONOMICA CUYOS PROPIETARIOS SE HAN PROPUESTO LA CONCRECION DE UN OBJETIVO.

ELEMENTOS PERSONAS - PROPIETARIOS BIENES ECONOMICOS ACTIVIDAD - OBJETO OBJETIVO

Tipos de entes
 Según sus fines: con fines de lucro / sin fines de lucro.
 Según su carácter jurídico: publico / privado.
 Según sus actividades: comerciales, industriales, de servicios, financieras, deportivas, religiosas, culturales.
 Según la cantidad de participantes: individuales / colectivas.
 Sujeto del ente: humana / jurídica.

Entidades con fines lucro: Sociedades comerciales

SOCIEDAD ANONIMA SA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SRL SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADAS SAS
RESPONSABILIDAD DE SOCIOS: LIMITADA AL CAP APORTADO RESPONSABILIDAD DE SOCIOS: LIMITADA AL CAP APORTADO RESPONSABILIDAD DE SOCIOS: LIMITADA AL CAP APORTADO
 Basamento de la contabilidad patrimonial

Moneda de cuenta Empresa en marcha Ejercicio económico

Es la unidad de medida que se utiliza para
homogeneizar los componentes que deben
reconocerse y medirse en los entes.
El sic debe utilizar un signo monetario para expresar el
valor de los recursos y sus fuentes, se utiliza para poder
agruparlos y compararlos fácilmente.
Se utiliza la moneda de curso legal del país donde
pertenece el ente.
Toda organización posee tres etapas: inicio,
desarrollo y su extinción o disolución y
liquidación.
Cuando hacemos referencia a un ente, será sobre la base
que el mismo de encuentra en funcionamiento y continuará
con sus actividades operativas en un futuro predecible.
No se crea para finalizar sus actividades.
Periodo de igual duración de tiempo, que existe
entre una determinación del patrimonio y esa
misma determinación en un momento posterior.
La lectura del patrimonio puede hacerse en cualquier
momento en el tiempo, pero la información de carácter
general, la organización debe emitirla con una determinada
periodicidad. Para ello la vida de esta, es dividida en
periodos de igual duración-regulares en el tiempo-que se
llaman ejercicio económico.

EL OBJETO DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE: EL PATRIMONIO Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de un ente.

RECURSOS HUMANOS Son las personas que aportan servicios a la Organización/Ente.

RECURSOS DEL ENTE
Un ENTE para poder funcionar necesita de RECURSOS
que les permitan llevar a cabo sus actividades
requeridas para cumplir sus objetivos.
RECURSOS ECONÓMICOS Son los medios o elementos cuantificables, de libre utilización por parte de la organización, que le
permiten cumplir con las metas u objetivos propuestos a través de su/s actividad/es específica/s.
De la definición se desprende: Cuantificables (medidos en moneda – Bienes Económicos) De libre utilización Escasos Útiles
(satisfacen necesidades) Fungibles (permutables) Factibles (posibles)
Se pueden clasificar en función de diferentes aspectos: Según su característica física: - Materiales e Inmateriales, Según su
permanencia dentro del ente: - De lenta o rápida movilidad: Según que se permuten más o menos rápido. Según su propiedad: -
Propios (ACTIVO) o de Terceros: Según que el ente posea o no la libre disponibilidad de estos.

Elementos patrimoniales

Activo Pasivo Patrimonio neto

ACTIVO = FUENTES DE TERCEROS+ FUENTES PROPIAS FUENTES DE FINANCIACIÓN: TEMPORARIAS y PERMANENTES. Representa el derecho que tienen los propietarios sobre los activos del
Se los denomina ACTIVO porque contribuyen activamente “Son derechos que poseen terceros sobre los recursos ente
al logro de los fines del ente del ente” Al crearse un ente el único componente del Patrimonio Neto a reconocer
“Es el conjunto de bienes económicos (Bienes y Es el conjunto de deudas y compromisos por parte de es el que representa al “Capital”. Con el cierre del primer ejercicio
Derechos) propiedad del ente" la organización hacia terceros aparece un segundo componente que corresponde al “Resultado del
Ejercicio” (en este caso será el N°1)que lo incrementará o disminuirá
según sea que responda a una ganancia (superávit) o a una pérdida
(déficit).
El Patrimonio Neto de un ente puede variar por sus dos grandes componentes:
• Aportes de los propietarios (Capital)
• Resultados acumulados
Resultados
Es toda variación cuantitativa del patrimonio (no atribuible a aportes o retiros). Se conocen dos enfoques:
•Por diferencia patrimonial (igual unidad de medida e igual criterio de valuación) Rdo= PNf – PNi – Aportes + Retiros
•Por confluencia de ingresos y egresos (igual unidad de medida ...). A través de la comparación de las corrientes positivas y negativas de las variaciones patrimoniales ocasionadas por la
operatoria del ente y/o hechos del contexto Permite conocer además del resultado las causas que lo generaron.

VARIACIONES PATRIMONIALES
Cuantitativas Cualitativas
Producen cambios en su composición y su magnitud del pn El PN NO varía en su magnitud, cambian sus componentes.

En función a su relación con el objeto principal del ente
En función a la habitualidad o frecuencia con que se obtiene
CLASIFICACIÓN DE RESULTADOS
Resultados Operativos: todos aquellos provenientes de la
actividad principal del ente.
Resultados Ordinarios: todos aquellos habituales o
frecuentes con independencia a si están o no relacionados a
su actividad principal.
Resultados No Operativos: aquellos provenientes de
actividades secundarias
Resultados Extraordinarios: aquellos que son atípicos y
excepcionales, de suceso infrecuente en el pasado y de
comportamiento similar esperado para el futuro, generados
por factores ajenos a las decisiones propias del ente.
 Ganancia
es el excedente de los ingresos
sobre los costos y gastos
Ingresos
En cuanto a su relación con la
igualdad patrimonial: son
incrementos patrimoniales brutos
En cuanto a la razón de su
existencia: se generan
consecuencia de las actividades
económicas del ente
COSTOS
En cuanto a su relación con la
igualdad patrimonial: son
disminuciones patrimoniales
En cuanto a la razón de su
existencia: constituyen el esfuerzo
necesario para la obtención de los
ingresos, se incurre en ellos para
obtener un ingreso (todo ingreso
supone un esfuerzo para su
obtención)
GASTOS GANANCIAS y PÉRDIDAS
En cuanto a su relación con la Se refieren a los aumentos
igualdad patrimonial: son patrimoniales netos
disminuciones patrimoniales Se refieren a las disminuciones
En cuanto a la razón de su patrimoniales netas
existencia: se incurre en ellos,
aunque no existan ingresos

DEVENGADO
“Los efectos patrimoniales de las transacciones y otros hechos, deben reconocerse en los períodos en que ocurren, con independencia del momento en el que se produzcan los ingresos o egresos de fondos
relacionados (cobros o pagos)”
Esta manera de reconocer las variaciones patrimoniales considera que un resultado se atribuye al período en el cual se haya producido el hecho sustancial que lo genera, con prescindencia de su cobro o pago.

Proceso contable
 Captación de datos o revelación: puesta en evidencia de hechos o situaciones que producen o pueden producir efectos patrimoniales
 Clasificación de la documentación u ordenamiento de los datos.
Según su procedencia: interna (emitida por la entidad), externa (emitida por terceros)
Según las operaciones a las que se refiere: compras, prestaciones de servicios, pagos, cobros, otras operaciones.
Según su función contable: base de registraciones (formularios: remito, factura // no formularios: contratos), medios de pago.
Según la preexistencia de un elemento documental: revelación explicita // revelación implícita.
 Registración de los datos, previa medición
 Presentación de los informes contables o exposición de la información.

Clasificación
Para sistematizar de manera ordenada todos los hechos económicos “revelados” en la etapa anterior, se utilizan unidades formales de registración, llamadas CUENTAS. Es la
herramienta contable que se utiliza para registrar aumentos y disminuciones de una partida de A, P y P.N. en forma analítica e individualizada.
Las cuentas se pueden clasificar en función de distintos puntos de vista, a saber: Su naturaleza, Ámbito, contenido o extensión y Característica o comportamiento de su saldo

En función de su naturaleza: En función de su ámbito, contenido o extensión: En función de su característica o comportamiento de su

Patrimoniales; activo, pasivo y patrimonio neto
De resultados; ingresos egresos.
De orden neutras o informativas: deudora o acreedora.
De movimiento o de control.
Recompuestas: elementos de menor grado de análisis, máxima
condensación. exponer
Compuestas: rubros en los que se dividen los elementos.
exponer
Colectivas o sintéticas: conjunto homogéneo de cuentas
individuales. Registran.
Individuales o analíticas: mayor grado de análisis. registran
saldo:
Acumulativas: su saldo se determina por acumulación de
movimientos en un sólo término de la I.P.C., comprenden
todas las cuentas de resultado y algunas cuentas
patrimoniales.
Residuales: tienen movimientos en ambos términos d la I.P.C.
y su saldo es el residuo de ambos movimientos,
normalmente comprenden las cuentas patrimoniales.

LAS CUENTAS Y LA IGUALDAD PATRIMONIAL CONTABLE

Con el sistema de igualdades que representan las variaciones patrimoniales, pero expresadas en positivo, se fundamenta el uso de las cuentas.
Cada variación patrimonial generará al menos anotaciones en dos cuentas, de no ser así no se cumpliría con el mantenimiento de la I.P.C. Esto se conoce como el método de registración por partida doble
(balanceante).
Debitar una cuenta, es anotarla en el lado izquierdo o DEBE
Acreditar una cuenta, es anotarla en el lado derecho o HABER
Saldo de una cuenta, es determinar la diferencia entre el saldo inicial de la misma (si tuviere) y los movimientos al DEBE (o débitos) y al HABER (o créditos)
Saldo DEUDOR, ocurre cuando los débitos son mayores a los créditos
Saldo ACREEDOR, ocurre cuando los créditos son mayores a los débitos
Saldar una cuenta, ocurre cuando por diferencia entre el saldo inicial de la misma (si tuviere) y los débitos y créditos, el saldo final queda en cero (saldada)

Ordenamientos de las Cuentas: plan de cuentas, es el soporte auxiliar del sic del ente que indica las cuentas que serán utilizadas: en el proceso de registración y en la exposición.
 Herramienta: Comprobante
El comprobante es una fuente de datos o documentación fuente.
Es el instrumento material que revela la existencia de un acto o hecho económico.
Cuando un hecho es registrable el comprobante actúa como soporte de entrada al proceso contable
Cuando el hecho es NO registrable el comprobante será documentación fuente para aquellos actos o hechos
económicos de carácter meramente informativo o aclaratorios.
Función de los comprobantes
Los comprobantes cumplen funciones de índole contable y también de índole legal.
Función Contable: Los comprobantes comunican información procesable o no
procesable (s/ sean registrables o no) de manera uniforme y estandarizada. Esa
información quedará registrada. En consecuencia: Respaldan las registraciones
efectuadas y la información contenida como salida.
Función Legal: Como consecuencia de la legislación vigente, las anotaciones deben
estar respaldadas por comprobantes fehacientes. Los asientos deben respaldarse con
la documentación respectiva, todo lo cual debe archivarse en forma metódica y que
permita su locación y consulta.

ejemplos de comprobantes
REMITO FACTURA
Acompaña a los bienes. Es el documento mediante el
Es emitido por el vendedor. El cual un sujeto informa a
ejemplar firmado por el otro, el monto adeudado por
comprador es constancia de el servicio prestado o la
la recepción del bien. venta de bienes realizada.
Se presenta con el detalle de
la provisión o servicios
contratados y se conforma
por el contratante.
El original queda en poder del
cliente y el duplicado de quien
la emite (confecciona).
Respalda en consecuencia
operaciones de compras y
ventas de bienes o
prestaciones de servicios.
NOTA DE DÉBITO COMERCIAL
Es el documento mediante el
cual, como consecuencia de
una operación preexistente, un
ente le informa a otro que la
deuda de este último se
incrementó a favor del
primero. Puede
confeccionarse como
consecuencia de errores en
defecto en la confección de la
factura previa o intereses
generados por mora en el
pago de esta.
NOTA DE CRÉDITO COMERCIAL
Es el documento mediante el
cual, como consecuencia de
una operación preexistente, un
ente le informa a otro que la
deuda de éste último
disminuyó.
Puede confeccionarse como
consecuencia de errores en
exceso en la confección de la
factura previa o por
devoluciones de mercaderías.
ORDEN DE PAGO
Contiene: Un detalle de los
conceptos que se pagan y los
medios que se utilizan para el
mismo.
Inicia la secuencia para el
pago, pero no respalda la
operación de pago.
Es un comprobante interno
que confecciona el ente.
RECIBO
Es el documento que emite
quien recibe el pago de un
crédito a su favor, en cuyo
caso se disminuye o extingue
la obligación del que abona.
Si el prestador de la provisión
o servicio opera solo al
contado y entrega inmediata,
emite “ticket” que equivale a
la factura y al recibo -
controlador fiscal
Es la constancia escrita en la
que el firmante declara haber
recibido el importe o el objeto
que se detalla, por cualquier
concepto. Es el documento
por el que se perfecciona el
pago, pues está emitido por
quien lo recibe

MEDIOS DE PAGO

CHEQUE COMUN CHEQUE DE PAGO DIFERIDO TRANSFERENCIAS BANCARIAS Tarjetas de Débito

orden de pago lisa y llana, librada por un ente
-que posee una cuenta corriente bancaria -
contra un banco en el cual se encuentran los
fondos, para que el beneficiario o sus
endosatarios puedan cobrar el monto
indicado en el mismo.
 El cheque extendido a favor de una persona
determinada se transmite por endoso, quien lo
recibe puede volver a endosarlo.
 El que posee cláusula “no a la orden” no se
transmite por endoso excepto a un banco.
 El cheque al portador se transmite
mediante la simple entrega.
 La fecha debe ser anterior o la del día de su
cobro o depósito.
 Su plazo es de TREINTA días desde la fecha
de su emisión.
Cheque cruzado: contiene DOS líneas
paralelas oblicuas en el extremo superior
izquierdo, significa que se debe depositar en
cuentas bancarias.
 Los fondos deben estar disponibles en
el banco girado en la fecha consignada
para su presentación al cobro.
 Puede emitirse en una fecha y para su
pago en otra fecha posterior, pero no
puede exceder los TRESCIENTOS SESENTA
días de la primera.
E-CHECK
Este instrumento simplifica la emisión,
endoso, negociación y circulación en
general, a través de canales puramente
digitales. Los principales beneficios de su
uso son: • el endoso sin límite; • minimiza
los motivos de rechazo por defectos
formales, errores escriturales,
adulteraciones, extravíos o robos,
típicos de estos medios de pago.
Consiste en pasar dinero de una cuenta Las tarjetas de débito son un
bancaria a otra; es decir, es la operación instrumento financiero emitido por un
Banco u otra institución financiera que
por la que una persona o entidad (que
también se denomina ordenante) decide permite al cliente acceder únicamente al
saldo que dispone en su cuenta asociada
enviar una determinada suma de dinero a
la cuenta bancaria de otra persona o a la tarjeta. El pago en una tarjeta de
débito conlleva de manera directa un
entidad (el beneficiario).
cargo en dicha cuenta de la que es
titular.
Tarjetas de Crédito
Una tarjeta de crédito se define como un
documento de material plástico emitido
por un banco o institución especializada
a nombre de una persona, que podrá
utilizarla para efectuar compras sin
tener que pagar en efectivo y pudiendo,
además, postergar el pago de los
productos a períodos futuros.
 DOCUMENTACION BANCARIA

NOTA DE CRÉDITO BANCARIA NOTA DE DÉBITO BANCARIA RESUMEN BANCARIO PAGARÉ

Es un elemento formulario que suministra el
banco, que completa el titular de la cuenta y el
cajero sella y firma. Comúnmente se la denomina
boleta de depósito.
Puede emitirla el Banco informando que el saldo
de la cuenta aumentó, por ejemplo, por haber
acreditado en la cuenta corriente el importe de
un préstamo que solicitó el ente.
En la actualidad es reemplazada por información
incluida en el Resumen Bancario
Es un comprobante formulario que emite el banco
sobre una cuenta corriente bancaria o caja de
ahorros.
Mediante su emisión el banco informa que el
saldo de la cuenta disminuyó, por ejemplo, por el
cobro de gastos bancarios de la cuenta
corriente.
En la actualidad es reemplazada por información
incluida en el Resumen Bancario
Es un documento que emite de manera
periódica una entidad financiera al titular de
una cuenta corriente o caja de ahorros, con
el detalle de los movimientos que se han
producido a lo largo de un período en dicha
cuenta y el saldo disponible.
Es un eficaz instrumento de control para el
ente, ya que puede verificar si los movimientos
realizados por él coinciden con los
movimientos informados por el Banco.
Es una promesa de pago escrita, con fecha de
vencimiento, emitida por una persona a favor
de otra.
Puede librarse a sola firma, en donde el
librador es la única garantía, o con garantía
personal, en cuyo caso como garante
interviene un tercero.

Registración de los datos

“Toda anotación tendiente a dejar constancia escrita de los hechos y actos que puedan incidir sobre el Patrimonio del ente y sus variaciones”
 ¿Dónde registramos? Existen diferentes registros en los cuales se anotan los hechos económicos relacionados con el patrimonio de los entes. Son registros o libros de diferentes tipos, en los cuales se realizan
anotaciones de diferente índole y en diferentes momentos de la vida del ente.
 Registros Contables: ¿Qué son? SON ELEMENTOS DONDE SE ANOTAN ASUNTOS CONTABLES Y SE ALMACENAN SALDOS Y OTRAS INFORMACIONES RAFERIDAS AL PATRIMONIO DEL ENTE UTILIZABLES PARA LA PREPARACION DE LA INFORMACION
CONTABLE.
 Registros Contables: ¿Qué tipos hay? Los registros contables se pueden clasificar en base a diferentes parámetros: Registros Cronológicos: Los efectos económicos de las operaciones son anotados en el orden en que
suceden por operación. Ej. Libro Diario • Registros Sistemáticos: Los efectos económicos de las operaciones se registran por asunto o tema. Ej. Libro Mayor. Registros Encuadernados: Cuando así lo exigen las normas
legales y el medio utilizado es el manual. Ej. Libro Inventarios y Balances. • Registros de hojas móviles: Cuando no hay exigencia legal de su encuadernación. Son llevados generalmente mediante procesadores.
 ¿Dónde registramos?: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO GENERAL O PRINCIPAL, MAYOR GENERAL O PRINCIPAL, DIARIOS AUXILIARES O SUBDIARIOS, MAYORES AUXILIARES O SUBMAYORES.
 ¿Qué registramos? En el libro Diario General se registran hechos económicos revelados, clasificados y medidos de manera objetiva.
 ¿Qué registramos? En el libro Inventarios y Balances se anotará la descripción exacta de los bienes al inicio de la vida de un ente, y al cierre de cada ejercicio económico, la resultante de toda la información que el
ente produce.
 ¿Qué registramos? En el libro Mayor General se asientan únicamente los movimientos previamente registrados en el libro diario general como consecuencia del proceso de síntesis y clasificación por conceptos
análogos
 ¿Cómo registramos? La forma o modalidad que toman las anotaciones en cada uno de los registros descriptos es la siguiente: En el libro Diario General se anota por H.E. y en forma cronológica, o sea según su
aparición en el tiempo. En el libro Mayor General se anotan los motivos del cambio en el elemento patrimonial que representa. Solamente se acumula información. En el libro Inventarios y Balances se anota en forma
analítica, detallando cada uno de los componentes patrimoniales.
 ¿Cuándo registramos? En el libro Inventarios y Balances se registra al inicio de la vida del ente y al cierre de cada ejercicio. En los libros Diario General y Mayor General se registra durante el ejercicio.

MEDIOS DE REGISTRACION
MEDIOS MANUALES: Las anotaciones en los registros se realizan de puño y letra por la persona que se encuentra a cargo de la tarea.
MEDIOS ELECTRONICOS Son los medios utilizados hoy en la generalidad de los entes, salvo en pequeños entes donde puede emplearse el medio manual.
Mecánicos: en desuso.

Culminación del Proceso Contable

HOJA DE TRABAJO - PREBALANCE La última acción del proceso contable es la salida de la información útil, cuya herramienta son los informes contables. Esa información debe ser preparada, ordenada respecto de
su forma y controlada para evitar y detectar: errores aritméticos, de interpretación de datos, de imputación, de codificación, o bien la omisión en la captación de datos.

MODELOS CONTABLES
ES LA ESTRUCTURA BASIVA QUE CONCENTRA CONCEPTUALMENTE LOS CRITERIOS Y NORMAS DE VALUACION Y MEDICION DEL PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS

UN MODELO CONTABLE CONSTA DE CONCEPTO DE CAPITAL A MANTENER UNIDAD DE MEDIDA A EMPLEAR CRITERIOS DE VALUACION O MEDICION A EMPLEAR
TRES DEFINICIONES BASICAS
FISICO FINANCIERO HOMOGENEA NOMINAL V. COSTO V. CORRIENTE

CORRESPONDE AL SE BUSCA MANTENER TOMAR EN No tomar en

VALOR DE LOS BIENES LOS APORTES CONSIDEERACION LOS cuenta la pérdida
QUE DETERMINAN LA EFECTIVAMENTE EFECTOS DE LAS del poder
CAPACIDAD REALIZADOS. VARIACIONES EN EL adquisitivo.
OPERATIVA NORMAL SI LA MONEDA PIERDE PODER ADQUISITIVO
DEL ENTE. VALOR EL CAPITAL DEBE DE la moneda y
NO SE PONE ENFASIS EN CORREGIRSE A FIN DE ajustar
LOS PESOS INVERTIDOS OBTENER EL IMPORTE integralmente los
SINO EN LOS BIENES NECESARIO PARA SU valores del
ADQUIRIDOS CON DICHO MANTENIMIENTO EN patrimonio.
APORTE PARA PODER TERMINOS FINANCIEROS.
REALIZAR ACTIVIDADES. Ajuste integral