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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS


ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD yessy tocas

PRACTICA DE CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

CASO PRACTICO N° 1
Renta Ficta La señora Gloria Tello ha cedido a título gratuito a su sobrina uno
de sus inmuebles ubicado en el distrito de Chosica por los meses de enero a
abril de 2017. Se sabe que, los meses de mayo a diciembre el inmueble estuvo
nuevamente desocupado y que el valor del predio según autoevalúo es de
S/.200, 000 Nuevos Soles.
Ante ello, la señora Gloria Tello nos consulta si ¿Debería pagar IR de primera
categoría toda vez que no va a recibir ningún ingreso por dicha cesión gratuita?
SOLUCIÓN
 CESION GRATUITA
DATOS:

VALOR DEL PREDIO S/ 200.000


ENERO-ABRIL DEL 2017 OCUPADO POR 4 MESES
MAYO- DICIEBRE DEL 2017 DESOCUPADO
Según el Artículo 23 Inciso (d) de la LIR, este caso se encuentra ante un supuesto
de RENTA FICTA, ya que por dicha sesión gratuita no se recibirá ninguna renta
mensual.
Por lo tanto, la señora Gloria Tello, no se encuentra obligada a efectuar pagos a
cuenta mensuales por renta de primera categoría. Pero si esta obligado a declarar
y pagar de forma anual, de acuerdo con el Articulo 84 de LIR.
 PRESUNCION
Existe una PRESUNCION de que los predios han estado ocupados por todo el
ejercicio gravable, salvo demostración en contrario a cargo del locador. Ello, de
conformidad con el último párrafo del artículo 23º de la LIR y el artículo 13º inciso
a) numeral 4 del Reglamento de la LIR.
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Importante: EL período de desocupación de los predios se acreditarán la


disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con
cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la Sunat.
Regularización del Impuesto Anual

RENTA FICATA ANUAL

6%*200.000,00(VALOR DEL
PREDIO) 120.000,00

Art.23(a) RENTA BRUTA ANUAL 12.000,00


RENTA BRUTA MENSUAL POR LOS 4 MESE (12000/12*4) 4.000,00
Art.36 DEDUCCION DEL (-20%) - 800,00
RENTA NETA 3.200,00
Art. 84 IMPUESTO A LA RENTA ANUAL A PAGAR (6.25%) 200,00

CASO PRACTICO N°2


El Sr. Alejandro Becerra arrienda durante todo el año un inmueble de su
propiedad al Sr. Daniel Gutierrez, se acordó una merced conductiva de 1000
soles mensuales. Se indica en el contrato que el arrendamiento pagara el
impuesto Predial por un valor mensual de s/ 300. Además se le otorga en uso
el cerco eléctrico que circunda el inmueble por un pago de s/ 200 y el servicio
de limpieza del inmueble por el importe adicional de S/ 300 soles ¿A cuánto
asciende la renta bruta de Alejandro Becerra?
DATOS:

Arrienda durante un año un inmueble:

Arrendador(LOCADOR): Sr. Alejandro Becerra


Arrendatario(INQUILINO): Sr. Daniel Gutiérrez

Merced Conductiva: 1000


Impuesto predial : 300 (mensual)
Cerco eléctrico : 200 Bines accesorios
Servicio de limpieza: 300
¿A cuánto asciende la renta bruta de Alejandro Becerra?
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SOLUCIÓN:

CÁLCULO MENSUAL CÁLCULO RENTA ANUAL

Merced Conductiva 1000 Merced Conductiva 1000 12 12000


Impuesto Predial 300 Impuesto Predial 300 12 3600
Cerco electrico 200 Cerco electrico 200 12 2400
Servicio de limpieza 300 Servicio de limpieza 300 12 3600
RENTA BRUTA 1800 RENTA BRUTA 21600
Descuento 20% (360) Descuento 20% (4320)
RENTA NETA 1440 RENTA NETA 17280
Impuesto 6.25% (90) Impuesto 6.25% (1080)
1350 16200

ART: 23 – Inciso A)

Según el ART: 23 – Inciso A) Son rentas de primera categoría el productos


en efectivo o en especie de arrendamiento o subarrendamiento de predios ,
incluidos sus accesorios así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y el que legalmente corresponda al locador ; por lo tanto teniendo
en cuenta lo referente al ART: 23 – Inciso A) la renta bruta del señor Alejandro
Becerra asciende a 21600 que incluye los bines accesorios , el importe del
predio y la merced conductiva .
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CASO PRACTICO N° 3
El Sr. Alejandro Becerra es propietario de una casa ubicada en Chaclacayo. La
arrienda al Sr. Juan Abril dueño de la empresa “Buen Pino SA” Ambos conviene
que el arrendamiento será cancelado en cedro viene, 500 pies por mes. Esto
aporta al Sr, Becerra como materiales que necesita para remodelar su casa de
playa.
El valor de mercado del cedro viena era el siguiente: s/ 2.50 de enero a mayo
de 2017 por pie de madera y de junio a diciembre del mismo año en S/ 3.00
soles por pie de madera.
El valor de autoevaluó de la casa de campo es de 120 000 soles ¿A cuánto
asciende la renta bruta del Sr. Alejandro Becerra?
DATOS:
Arrendador: El Sr. Alejandro Becerra
Arrendatario: Juan Abril
valor de autoevaluó de la casa es de 120 000 soles
valor de mercado del cedro viena
Enero-Mayo 2017 (5 meses) s/2.50 por pie de madera
Junio-Diciembre 2017 (7 meses) s/ 3,00 por pie de madera
Por los 5 primeros meses 500x2,50x5=6250
Por los 7 meses 500x3,00x7=10500
TOTAL AQUILER ANUAL 6250+10500=16750

Por los 5 primeros meses 500x2,50x5 6250


Por los 7 meses 500x3,0x7 10500
TOTAL DE RENTA BRUTA 16750
DEDUCCION DEL (-20%) 3350
RENTA NETA 13400
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL A PAGAR (6.25%) 837.5

V.AUTOVALUO DE LA CASA 120 000 *6% 7200


DEDUCCION DEL (-20%) 1440
RENTA NETA 5760
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL A PAGAR (6.25%) 360
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ART) 23 A) la merced conductiva no podrá ser menor al 6% del autoevaluó, salvo


que aquello no sea posible por la aplicación de leyes específicas sobre
arrendamiento o que se trate de predios arrendados al sector público.

CASO PRÁCTICO N° 4

EL Sr Juan Pérez alquila un predio de su propiedad por un monto mensual de


$ 5000 dólares durante el año 2017, se pide determinar el pago a cuenta de
diciembre del 2017, sabiendo que el monto de alquiler es cobrado el 10 de
enero del 2018.

TIPO DE CAMBIO 3,26


ALQUILER 500 $ 1630

ALQUILER EN MONEDA NACIONAL 1630


DEDUCCION 20% -326
RENTA NETA 1304
PAGO A CUENTA 6,25% 81,5

El Señor Juan Pérez deberá pagar mensualmente por concepto de pago a cuenta
mensual del IR el monto de S/81,5

Determinamos el pago de regularización:

RENTA BRUTA ANUAL 19.560,00


DEDUCCION DEL (-20%) 3.912,00
RENTA NETA 15.648,00
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL A PAGAR (6.25%) 978,00
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CASO PRÁCTICO N° 5
El Sr. Alejadro Toledo alquila un predio de su propiedad al JNE por un monto
mensual 550 soles durante el año 2017 Y el valor de del predio según a
autoevaluó es de 220 000. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y
el pago anual correspondiente por el impuesto a la renta.
Articulo 23 A) la merced conductiva no podrá ser menor al 6% del autoevaluó, salvo
que aquello no sea posible por la aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento
o que se trate de predios arrendados al sector público.

SE DETERMIAN EL PAGO A CUENTA MENSUAL

ALQUILER 550
DEDUCCION 20% -110
RENTA NETA 440
PAGO A CUENTA 6,25% 27,5

IMPUESTO ANUAL
550 12 6600 MENOR
220000 6% 13200 MAYOR

SE CONCIDERA
RENTA REAL 6600
DEDUCCION 20% -1320
RENTA NETA 5280
IMPUESTO ANUAL 6,25% 330

EN CONCLUCION
PAGO ACTA MESUAL 27,5 12 330
IMPUESTO ANUAL 330
NO HAY NINGUNA REGULARIZACION