Fundamentos de Contabilidad

Escuela de Negocios
 La Empresa, La Contabilidad y
el ciclo contable
Semana 2
Semana 2: La Empresa, La Contabilidad y el ciclo contable

LOGRO DE APRENDIZAJE CONTENIDOS

El alumno conoce el • La empresa, definición,

concepto de empresa, la importancia, tipos, la
clasificación de la contabilidad en la empresa.
contabilidad y las etapas • Clasificación y campos de
del ciclo contable, la aplicación.
estructura del proceso
contable y cómo se integra • El ciclo contable.
la contabilidad en las • Estructura del proceso
empresas. contable, Sistema y sub
Sistema contable.
• La integración contable,
flujograma.
 LA EMPRESA

DEFINICION
• La empresa es la unidad económico-social, en que se
interrelacionan recursos:
DINERO HUMANO TRABAJO TECNICO MATERIAL TIEMPO

• Se coordinan para obtener una producción socialmente útil,

de acuerdo con las exigencias creadas.
• El objetivo natural y principal de toda empresa es la
obtención de utilidades o ganancia.
“En la empresa, el activo mas importante es el humano”
LA EMPRESA

IMPORTANCIA

DINERO HUMANO TRABAJO TECNICO MATERIAL TIEMPO

• Tiene un efecto multiplicador para el país, es fuente

directo de empleo, satisface las necesidades de la
población, alienta la innovación, activa las
exportaciones, ayuda al estado generando impuestos.
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN UNA EMPRESA

Financieros Materiales

Elementos

Tecnológicos Humanos
Aprendemos

Clasificación de la Contabilidad

Contabilidad Financiera

Dependiendo del Contabilidad

tipo de Administrativa
información que
maneja, procesa y Contabilidad de Costos
proporciona puede
ser:
Contabilidad Fiscal
Aprendemos

Clasificación de la Contabilidad
Contabilidad Financiera
• Su objetivo es presentar información financiera de usos generales en
beneficio de la gerencia de la empresa, sus dueños o socios y de
aquellos lectores externos que se muestren interesados en conocer la
situación financiera de la empresa; es decir, esta contabilidad
comprende la preparación y presentación de estados financieros.

Contabilidad Administrativa
• Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus
informes serán de uso estrictamente interno y serán utilizados por los
administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la
entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por
la gerencia; tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa,
con el presente y mediante la aplicación de herramientas de control,
prever y planear el futuro de la entidad.
Aprendemos

Clasificación de la Contabilidad
Contabilidad de Costos
• Es una rama de la contabilidad financiera que, implantada e impulsada
por las empresas industriales, permite conocer el costo de producción de
sus productos, así como el costo de la venta de tales artículos y
fundamentalmente la determinación de los costos unitarios; mediante el
adecuado control de sus elementos: la materia prima, la mano de obra y
los gastos de fabricación o producción.

Contabilidad Fiscal
• Comprende el registro y la preparación de informes tendentes a la
presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante
señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los
principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere
mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para
llevar un sistema interno de contabilidad financiera y, de igual forma,
establecer un adecuado registro fiscal.
Aprendemos
Campos de aplicación de la
Contabilidad:

Contabilidad Privada
Según actividades:
• Contabilidad Comercial
• Contabilidad Industrial
• Contabilidad Bancaria
• Contabilidad de
Cooperativas
• Contabilidad de
Servicios varios
CONTABILIDAD PRIVADA

• Es la que se encarga de la
contabilidad de empresas o negocios
constituidas por capitales netamente
privado sean personas naturales o
jurídicas cuyo objetivo principal es
el lucro, donde el estado no
interviene, salvo en la verificación
de impuestos.
• La contabilidad privada informa
detalladamente sobre la situación
económica financiera de una entidad
particular.
CONTABILIDAD COMERCIAL

• Esta contabilidad se dedica al

control de aquellas empresas
cuya principal actividad pasa
por la compra y venta de algún
producto específico.
• Estas empresas no transforman
lo que invierten, las venden
tal como están, la información
que alimenta esta contabilidad
está basada en la documentación
de acuerdo a la naturaleza del
negocio.
 CONTABILIDAD INDUSTRIAL
• Son de aquellas industrias que se abocan a
transformar la materia prima en productos
elaborados son controladas por la
contabilidad industrial.
• El llevado de esta contabilidad es mas
compleja ya que se necesita saber los costos
por la transformación de los materiales,
mano de obra u otros gastos que son
inherentes al producto terminado.
• No olvidar los otros gastos operativos y de
ventas que también integrarán el costo final
de lo elaborado, todo esto se representarán
en los estados financieros de la empresa.
 CONTABILIDAD DE EMPRESAS EXTRACTIVAS Y AGRICOLAS

• Las empresas dedicadas a la

explotación de recursos
naturales, renovables o no, y
que son utilizadas en la
realización de sus actividades
económicas son controladas por
la contabilidad de empresas
extractivas Y agrícolas.
• Esta contabilidad es similar a
la de industrias ya que el costo
es lo mas relevante de ella.
 CONTABILIDAD BANCARIA
• Se registra la información referente al
dinero que circula en el banco, por lo
que la contabilidad bancaria aporta
conocimientos a los gerentes para que
éstos puedan tomar las mejores
decisiones para la entidad.
• Los productos y los servicios ofrecidos
por el banco dependen, en gran parte,
de los estados reflejados por la
contabilidad bancaria.
• Al conocer con precisión cuál es el
flujo de capital interno en la entidad,
los encargados de tomar decisiones
pueden determinar qué tipo de productos
y servicios lanzar para los clientes.
CONTABILIDAD DE SERVICIOS

• Esta contabilidad es la que

controla a aquellas empresas
que se dedican a prestar
algún tipo de servicio a la
sociedad.
• La contabilidad de servicios
también calcular el costo por
estos servicios, sin dejar de
lado el tema financiero.
 APRENDEMOS

CONTABILIDAD PÚBLICA
• Esta se encarga de registrar y
controlar todas aquellas
operaciones que se realizan por
instituciones pertenecientes al
Estado Nacional.
• Por ser cosa pública, los
resultados deben reflejar
exactamente
• Esta contabilidad tiene un
órgano de control que es la
Contraloría General de la
República.
El Ciclo Contable

Es el proceso ordenado y
sistematizado del
planeamiento y registro
de las operaciones en
los libros contables
para culminar en los
Estados Financieros
Aprendemos

Ciclo Contable:

1. Recolección 3. Proceso 5. Formulación

de información (registro) de de Estados
de carácter las Financieros.
económico. transacciones.

2. Análisis de 4. Elaboración
las del balance de
transacciones comprobación.
mediante el
sustento
respectivo.
 El Ciclo Contable: Etapas

Recolección
La utilización de los documentos fuentes, es uno de los medios de
acopio de datos más importante, por medio de ellos podemos identificar
los hechos económicos, además reconstruir acontecimientos ocasionados
durante el periodo contable, reflejar la situación financiera y
descubrir los hechos reales en la gestión de las empresas.
Características:
A.- Se inicia el archivamiento de los documentos fuentes; facturas,
boletas de venta, tickets, etc.
B.- Selecciona los documentos fuentes de acuerdo a las transacciones
diarias
C.- Identifica los hechos económicos de acuerdo a los documentos
fuentes.
El Ciclo Contable: Etapas

Registro
Llamado también de operación, ha sido originado por la selección de
los documentos fuentes e identificación de los hechos económicos, la
clasificación de registros puede ser realizada con base al tipo de
operaciones vinculadas a los hechos económicos.

Características:
A.- Analiza los hechos económicos mediante los documentos fuentes.
B.- Las transacciones o hechos económicos diarios son registrados en
los librosprincipales o auxiliares.
C.- Las cuentas son centralizadas en el libro diario
D.- Son transferidos clasificados y registrados en el Libro Mayor.
 El Ciclo Contable: Etapas

Análisis
Es el proceso de estudios y examen de una partida, usualmente con referencia a
su origen, revisando los detalles de las cuentas vinculadas a los hechos
económicos, anotados en las operaciones basadas en los principios, normas y
preceptos de la contabilidad con tendencia a movimientos cíclicos y fortuitos
del negocio; pérdidas, medición de costos, transacción por adelantado,
justificando las fuentes, acompañadas de las partidas principales y de la
referencia cruzadas con otras cuentas.

Características:
A.- Vencido el periodo contable: generalmente el 31 de diciembre, se procede
al análisis de las cuentas mediante el ajuste de origen: provisiones, costo de
venta, etc.
B.- Se elabora el balance de comprobación en valores históricos.
C.- Se procede al cierre de los libros del periodo contable.
El Ciclo Contable: Etapas

Exposición de la Información
Es la presentación de la información financiera para identificar el
estudio analítico de los balances del negocio entre una fecha, en
comparación con las otras fechas u otras empresas, considerando útil
para ayudar a la gerencia, o como base para medir los riesgos de
crédito e inversión.

A.- Balance General

B.- Estado de Ganancias y Pérdidas
C.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

D.- Estado de Flujo de Efectivo

 DOCUMENTOS
PROVENIENTES DE TODAS
LAS TRANSACCIONES DE
LA EMPRESA SEAN
INTERNAS O EXTERNAS.

REGISTRO Y PREPARACION
DE LA IMFORMACION
CONTABLE – LIBROS
CONTABLES

BALANCE DE
4 ESTADOS DE SITUACION ANEXOS A LOS ESTADOS
COMPROBACION Y HOJAS
FINANCIERA FINANCIEROS
DE TRABAJO

TOMA DE DECISIONES
ESTRUCTURA PROCESO CONTABLE

Consiste en
fases a través
de las cuales se SISTEMATIZACIÓN VALUACIÓN
INICIO DEL
obtiene y
PROCESO Cómo hacer Dar valor
comprueba
información
financiera

FIN EVALUACIÓN PROCESAMIENTO

información Califica Elabora
 ESTRUCTURA PROCESO CONTABLE
1. SISTEMATIZACIÓN. Establece el sistema de información financiera,
políticas contables, el como hacer, que es el conjunto de componentes
interrelacionados que permiten capturar, procesar, almacenar y
distribuir la información para apoyar la toma de decisiones y el
control en una institución, o en un ente económico
2. VALUACIÓN. Es la que cuantifica (da valor), en unidades monetarias los
recursos y obligaciones que adquiere un ente económico en la
celebración de transacciones financieras.
3. PROCESAMIENTO. Es la que elabora los Estados Financieros resultantes
de las transacciones celebradas por un ente económico.
4. EVALUACIÓN. Es la que califica el efecto de las transacciones
celebradas por el ente económico sobre su situación financiera.
5. INFORMACIÓN. Es la que comunica la información financiera obtenida por
la Contabilidad, entregada a los usuarios interesados en toma de
decisiones de la empresa.
SISTEMA CONTABLE

• Es un conjunto de elementos,
que se caracterizan por
ciertos atributos
identificables, que tienen
relación entre si, y que
funcionan para lograr un
objetivo común.
• Los métodos, procedimientos
y mecanismos que la empresa
utiliza para seguir las
actividades financieras y
resumirlas en una forma útil
para quienes toman las
decisiones.
• Cada empresa desarrolla el
sistema de acuerdo a su
necesidad.
SISTEMA CONTABLE

RECURSOS INFORMACION EQUIPOS

HUMANOS UTILIZADA INFORMATICOS

APOYA A LA
INFORME
MARCHA DE LA
FINAL
EMPRESA
 SOFTWARE CONTABLE

VENTAJAS DESVENTAJAS

• Rapidez y Oportunidad • Alto Costo de Inversión

• Volumen de Producción • Alto y Complejo Costo de
• Protección contra Errores Mantenimiento.
• Pases Automáticos al Mayor • Alto Costo de Entrenamiento
• Preparación Automática de • El Lenguaje debe ser
Informes Comprensible.
• Impresión Automática de • Cambio de personal
Informes
SUB SISTEMA CONTABLE

Subdivisión de un Sistema.
• Es la representación de una parte de la organización
vista del Enfoque Sistémico Contable (ESC).
• Toma como punto de partida las actividades básicas
como Comprar, Vender, Cobrar, Pagar y en su caso
Producir, (las actividades se vinculan con los
departamentos de donde se generan, es un aspecto
integrador Contable).
• Así obtenemos, Subsistema Compras & Proveedores,
Subsistema Ventas & Clientes, Subsistema Fondos,
Subsistema Contabilidad General, Subsistema Producción
etc.
EMPRESA
INTEGRACION CONTABLE
• Es un proceso por medio del
cual, los diferentes registros
contables se interrelacionan
técnica y convenientemente
desde el primer asiento.
• Hasta la formulación de los
estados financieros, de acuerdo
al sistema de contabilidad que
haya adoptado la entidad y el
volumen de las operaciones que
se realizan en el periodo
FLUJOGRAMA

REGISTRO DE
LIBRO DE LIBRO CAJA Y LIBRO DE
VENTAS Y DE
PLANILLAS BANCOS INVENTARIOS
COMPRAS

BALANCE
DE LIBRO OTROS
LIBRO
COMPROBA MAYOR REGISTROS
DIARIO
CION

ANEXOS A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADOS
FINANCIEROS
La Contabilidad y la Internacionalización

 La idea de adoptar estándares internacionales de

contabilidad no es cambiar las normas de cada país, si
no acoger un conjunto único de estándares que ayuden a
la preparación, presentación y revelación de los
Estados Financieros.
 El contador no solamente va a cambiar su nombre sino
que va obtener más conocimientos, y va a ampliar más
sus horizontes hacia los modelos contables
internacionales, y va a abandonar las prácticas
obsoletas, que solo lo hace más ineficiente.
La Contabilidad y la Internacionalización

 En el mundo han surgido grandes cambios que han generado

sistemas que buscan tener una mayor cobertura de la
economía de mercados, como es la globalización que busca
abarcar todos los comercios, por lo tanto es importante
pertenecer y mantenerse en ellos, lo que nuestro país no
ha logrado y menos aún la globalización de la
contabilidad, auditoria y contaduría profesional.
 Lo que se busca es construir una información
transparente, comparable y de alta calidad que satisfaga
plenamente las satisfacciones de los usuarios.
Aplicamos lo aprendido

Caso 1

La empresa Tecnología se dedica a la compra y venta de

computadoras y la gerencia desea saber cómo se puede
llevar la contabilidad.
Aplicamos lo aprendido

Caso 2
El área de Contabilidad de la empresa LA ÚNICA S.A.C.
desarrolla las siguientes actividades:
• Revisión del contenido de las facturas de compras, gastos
y ventas.
• Elaboración y presentación de los Estados Financieros a
la gerencia.
• Uso de los libros contables.
• Las facturas ingresan al área de Contabilidad.
• Elaboración del Balance de Comprobación.
Se les solicita elaborar ordenadamente el ciclo contable:
Verificamos lo aprendido

Responde

1. ¿Qué hemos desarrollado la clase de

hoy?
2. ¿Cuál es la importancia de la
contabilidad?
3. ¿Las siguientes empresas pertenecen
a la contabilidad pública o privada?
• SEDAPAL
• CREDICORP
• MAPFRE
• PETROPERÚ
Gracias