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GUIA CONTABILIDAD I - TEMA 2 LO y BC
GUIA CONTABILIDAD I - TEMA 2 LO y BC
SEGUNDA EDICIÓN
Universidad de Carabobo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública
Departamento de Contabilidad
Cátedra de Contabilidad General
Campus La Morita
CONTABILIDAD I
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
OBLIGATORIOS EN VENEZUELA
Junio, 2021
Unidad II: Los libros de contabilidad Obligatorios en Venezuela . SEGUNDA EDICIÓN
Libro Diario: En este libro se registran todos los asientos que provienen de las
operaciones diarias de la organización, a través de cargos y abonos o método
contable de la partida doble. Conviene destacar que dichas operaciones deben ser
registradas en orden cronológico, incluir las cuentas que son afectadas
respectando la ecuación patrimonial y su equilibrio.
Por otro lado es oportuno destacar el artículo 37 ejusdem, establece que “las
omisiones o errores, que se cometieron en un asiento se salvaran en otro asiento
en el momento en que se notare tal error u omisión”. A continuación el modelo
general para registro de operaciones.
Ilustración
EMPRESA:
FOLIO:
Libro de Mayor: En este libro se registra por separado cada una de las cuentas
que conforman la contabilidad de la empresa y se cargaran o abonaran según sea
el caso, para aumentar o disminuir el saldo del elemento que represente, al final
del ejercicio o cierre de la cuenta se procederá a verificar los valores a través de
un Balance de comprobación.
Ilustración
EMPRESA:
En este ejemplo debe quedar claro que esos aportes pertenecen a la empresa, el
dinero y los bienes pertenecen a la organización y en contra partida estos bienes y
dinero se registran como capital de la misma. En tal sentido conviene aclarar que
también el propietario puede aportar deuda, y deberá incluirse en el asiento de
apertura, como en el ejemplo que se indica a continuación.
Unidad II: Los libros de contabilidad Obligatorios en Venezuela . SEGUNDA EDICIÓN
El señor Juan Sánchez decide constituir un fondo de comercio a partir del día de
hoy 01 de Febrero, aportando lo siguiente: Mercancía Bs. 15.000,00, factura
pendiente por cancelar Bs 1.000,00, Efectivo Bs 5.000,00 y Cuenta corriente Bs
5.000,00
gastos) aumentan por el debe y disminuyen por el haber, caso contrario de las
cuentas acreedoras (pasivos, capital e ingresos). Nótese en los ejemplos
anteriores de registro diario como se registran en mayor.
(02) BANCO
Cuenta: Caja Cod. ___01__ Cuenta: Banco Cod. _02____ Cuenta: Mercancia Cod. __03___
DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO
5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 15.000,00 15.000,00
3.000,00 2.000,00
1.000,00 1.000,00
Cuenta: Cuentas por Pagar Cod. 04 Cuenta: Capital JS Cod. _05____ Cuenta: Ctas Por Cobrar Cod. __06___
Cuenta: Ventas Cod. 07 Cuenta: Vehiculo Cod. _08____ Cuenta: efectos por Pagar
Cod. 09
Cuenta: Prèstamo Banc P/Pag Cod. 10 Cuenta: Comisiòn Bancaria Cuenta: Edificio Cod. 12
Cod. 11
DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO
22.660,00 22.660,00 660,00 660,00 30.000,00 30.000,00
Unidad II: Los libros de contabilidad Obligatorios en Venezuela . SEGUNDA EDICIÓN
Balance de Comprobación
Una vez finalizado el registro en libro diario de todas las operaciones del mes, se
procede con los pases al mayor, finalmente con los saldos definitivos de todas la
cuentas y determinados en el mayor, se elabora un informe financiero de
verificación, donde la sumatoria de todas las cuentas deudoras será equivalente a
la sumatoria de todas las cuentas acreedoras. Como todo informe financiero,
consta de dos partes fundamentales:
JUAN SANCHEZ
BALANCE DE COMPROBACIÒN
AL 28/02/xxxx
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
01 CAJA 5.000,00
02 BANCO 1.000,00
03 MERCANCIA 15.000,00
06 CUENTAS POR COBRAR 20.000,00
08 VEHICULO 25.000,00
11 COMISION BANCARIA 660,00
12 EDIFICIO 30.000,00
05 CAPITAL JS 54.000,00
07 VENTAS 20.000,00
10 PRESTAMO BANC P/PAGAR 22.660,00
TOTALES 96.660,00 96.660,00
Ejercicios Propuesto 1
01/03 Se compra un lote de libros a Colombia por Bs 50.000 por los cuales
cancela una inicial de 20% con cheque y por el resto acepta una letra de cambio
que causan intereses al 24% anual pagadera cuando llegue la mercancía
Ejercicios Propuesto 2
05/05: Vende Mercancías por Bs. 12.000; recibiendo 40 % de inicial de los cuales
deposita el 75% en el banco, por el 50% del saldo se emite la Factura 1411;
condiciones 5/10, 3/15, N/30. el resto representa una letra de cambio con
intereses cobrados en efectivo al 2,5 % mensual hasta el 26/05/2014.
08/05: Compra Mercancía a crédito, por Bs. 5.600, de la siguiente forma: 50% de
inicial que paga con cheque por el 50% del saldo firma una letra de cambio que
causa intereses al 12% anual, el resto según factura 7882; condiciones: 3/10;
1/15; n/30.
Unidad II: Los libros de contabilidad Obligatorios en Venezuela . SEGUNDA EDICIÓN
26/05: Adquiere Pagaré Bancario por Bs. 15.000 contratado con intereses al 24%
anual en dos meses y una comisión de 3%, se deposita el neto en cuenta.
29/05: La señora Linares incorpora para uso de la empresa, una moto valorada
en Bs. 3.500.
Se requiere:
Balance de Comprobación
Ejercicios Propuesto 3
NOTAS:
1-El Efecto por cobrar, está representada por una sola letra de cambio, que
vence el 30/12/2020 representada por factura 090
2-La Cuenta por cobrar corresponde a la factura 091. Emitido el 30/11/2020
con la condición de 5% de descuento si se cobra antes de los 20 días.
El 01/12 Se adquiere mercancías en los Estados Unidos, por Bs. 80.000; entrega
un cheque por Bs. 50.000 y por el saldo firma una letra de cambio que incluye
intereses al 12% anual, para ser cancelada en 15 días.
El 03/12: Se compra mercancía según factura #2012 a AGROISLEÑA, C.A.,
entrega cheque por el 40% del valor de la misma, por el saldo firmo letra de
cambio por Bs. 350.000 y el resto a crédito por Bs. 250.000; con la condición 10%
de descuento en 25 días.
El 08/12: el Banco le concede un préstamo por Bs. 800.000; firma un pagaré que
incluye intereses anticipados al 24% Anual, por un periodo de tiempo 3 meses y
una comisión flat del 2%. Deposita el neto en la cuenta
El 09/12: Vende mercancías a ASAMBLEA, C.A. según factura 092 por Bs.
580.000 de la siguiente forma: Recibe Transferencia Bancaria por Bs. 500.000,
una letra de cambio por Bs. 40.000 que devenga intereses al 2% mensual y por el
saldo restante se apertura una cuenta por Cobrar, con la condición 5% de
descuento en 10 días.
18/12: Se cancela El Alquiler del mes 11/2015, electricidad por Bs.15.000, C/U y
teléfono 22.000.