Análisis Fiscal A Las Plataformas Tecnológicas 2020PDF

Análisis fiscal a las
Plataformas Tecnológicas
2020
CPC y MF Edgar Ulises Hernández Campos
Juan Bautista de la Salle No. 125 Colonia Panorama CP 37160 León, Guanajuato Tels: +52(477)7 790736, (477) 7301916 y (477)2 642050
Correo electrónico: euhernandez@prodigy.net.mx euhernandez@hercamconsulting.com http://www.hercamconsulting.com/
Acerca del EXPOSITOR:
Antecedentes:
Antecedentes:
Fechas clave:
Antecedentes
Reglas 3.11.11y 3.11.12.RMF
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
IVA por la Prestación de
Servicios Digitales por
Residentes en el Extranjero
¿Qué
¿Qué se se consideran
consideran servicios servicios
digitales?
digitales?
Art. 18-BLI VA
Art. 18-BLI VA
Cuando se proporcionen
mediante aplicaciones,
contenidos en formato
digital a través de
internet u otra red
¿Qué se consideran servicios digitales?
Art. 18-BLI VA
No aplicará lo
dispuesto a los
siguientes
conceptos
Descarga o acceso a:
¿Qué se consideran -libros
servicios digitales? -periódicos
Art. 18-BLIVA
-revistas electrónicas
Servicios de
intermediación que
tengan por objeto la
enajenación de
bienes muebles
usados
¿Cuándo se considera que el servicio se presta en
territorio nacional?
Art. 16 y 18-C LIVA
Esquema de traslado y cobro de IVA en servicios
digitales
Obligaciones de los RE sin establecimiento en México
que proporcionen servicios digitales Art. 18-D LIVA
Inscripción en el RFC en los 30 días naturales

siguientes a partir de la fecha en que por primera vez se
proporcionen servicios digitales
*El SAT dará a conocer un listado de RE registrados
Obligaciones de los
RE sin Proporcionar al SAT
establecimiento en información trimestral
Ofertar y cobrar con el precio de sus servicios sobre el número de
México que digitales, el IVA en forma expresa y por separado servicios u operaciones
realizadas en cada mes
proporcionen de calendario
servicios digitales
Art. 18-DLIVA
Calcular y efectuar el Emitir y enviar Designar ante el SAT un
pago del IVA mediante comprobantes de pago representante legal,
declaración que con el IVA trasladado en proporcionar un
presentarán a más forma expresa y por domicilio en TN y
tardar el día 17 del mes separado, cuando el tramitar firma
siguiente de que se trate receptor lo solicite electrónica
Obligaciones de los RE sin establecimiento en México que proporcionen
servicios digitales Arts. 18-E, 18-F y 18-G LIVA
Formato de presentación para declaración de
IVA Regla 12.1.8.RMF
Formato de presentación para declaración de
IVA Regla 12.1.8.RMF
Formato de presentación para declaración
de IVA Regla 12.1.8.RMF
Formato de presentación para declaración de IVA
Regla 12.1.8.RMF
¿Qué procedería cuando el RE ofrezca de manera conjunta
servicios digitales no contemplados?
Art. 18-H LIVA
“Cuando los servicios digitales a que se refiere el

artículo 18-B de esta Ley se ofrezcan de manera
conjunta con otros servicios digitales no
contemplados en dicho artículo, el impuesto al valor
agregado se calculará aplicando la tasa del 16%
únicamente a los servicios previstos en el artículo
citado, siempre que en el comprobante respectivo se
haga la separación de dichos servicios y que las
contraprestaciones correspondientes a cada servicio
correspondan a los precios que se hubieran cobrado
de no haberse proporcionado los servicios en forma
conjunta. Cuando no se haga la separación
mencionada, la contraprestación cobrada se entenderá
que corresponde en un 70% al monto de los servicios
a que se refiere el artículo 18-B citado.”
Caso práctico cuando se cobran servicios digitales no
contemplados y se efectúa la separación
Obligaciones de los
RE sin Concepto Importes
establecimiento en
México que Servicios digitales de acceso a Música 120.00
Suscripción a revista descargable 30.00
proporcionen Subtotal 150.00
servicios digitales IVA 19.20
Art. 18-HLIVA Total $ 169.20
Obligaciones de los RE sin establecimiento en México
que proporcionen servicios digitales
Art. 18-HLIVA
Obligaciones de los RE sin establecimiento en
México que proporcionen servicios digitales
Art. 18-HLIVA
¿Qué procedería si el RE que presta servicios
digitales, no aparece en ellistado del SAT?
Art. 18-HLIVAy Regla 12.1.6.RMF
ISR de ingresos
obtenidos mediante PT
¿Quiénes tributarán en la Sección III, Capítulo II, del
Título IV de laLISR?
Art. 113-A LISR
¿Quiénes tributarán en la Sección III, Capítulo II,
delTítulo IV de laLISR?
Art. 113-A LISR
¿Quiénes tributarán en la Sección III, Capítulo II,
delTítulo IV de laLISR?
Art. 113-A LISR
Esquema de retención en plataformas
tecnológicas
¿Cómo deberá pagarse el ISR?
Art. 113-A LISR
¿Qué tasa corresponderá para efectuar
las retenciones? Art. 113-A LISR
¿Qué tasa corresponderá para
efectuar las retenciones? Art. 113-A LISR
Esquema de retención en plataformas
tecnológicas
Facilidad para considerar retenciones
como pagos definitivos Art. 113-BLISR
¿Qué procede si el ejercicio inmediato
anterior, que fue el de inicio de actividades,
abarcó un periodo menor de doce meses?
Art. 113-B LISR
“…Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo

menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo
anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la
cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio
siguiente no se podrá optar por lo establecido en este artículo.”
Facilidad para considerar retenciones como
pagos definitivos Art. 113-B LISR
¿Si en el ejercicio anterior ya se obtuvieron ingresos por
plataformas tecnológicas, qué ingresos se deben considerar
para optar por pagos definitivos?
Facilidad para considerar retenciones como pagos
definitivos
Regla 12.3.7.RMF
¿Se puede optar por considerar las retenciones como pago
definitivo, si se reciben ingresos de otros capítulos?
Restricciones para aplicar facilidad de pagos definitivos
Regla 12.3.4.RMF
Restricciones para aplicar facilidad de
pagos definitivos Art. 113-B LISR
¿A qué información refiere la fracción III del artículo 18-J de la
Ley del IVA?
Restricciones para aplicar facilidad
de pagos definitivos Art. 113-B LISR
¿Qué procede cuando la PF recibe una parte del pago
directamente de los usuarios o adquirentes y no de las
plataformas?
Art. 113-A LISR
“…Cuando las personas físicas a que se refiere el primer

párrafo de este artículo reciban una parte del pago de las
contraprestaciones por la prestación de servicios o la
enajenación de bienes directamente de los usuarios o los
adquirentes de los mismos, y el total de sus ingresos,
incluyendo aquellos efectivamente percibidos por conducto de
las citadas plataformas, no excedan de trescientos mil pesos
anuales, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta
por dichos ingresos recibidos directamente de los usuarios de
los servicios o adquirientes de bienes, aplicando las tasas
de retención a que se refiere el presente artículo al total
de los ingresos recibidos, incluyendo aquellos
efectivamente percibidos por conducto de las citadas
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, y deberán acreditar el impuesto que, en su caso,
les hubieran retenido en los términos del presente artículo.
El impuesto que se pague en términos de este párrafo se
considerará como pago definitivo.”
Opción para pagos recibidos directamente de
usuarios o adquirentes
Art. 113-A LISR
Opción para pagos recibidos directamente de usuarios
o adquirentes
Art. 113-ALISR
Obligaciones de los proveedores de PT
Art. 113-C LISR
Art. 113-C LISR
Art. 113-C LISR
Art. 113-C LISR
Obligaciones de los contribuyentes que obtienen
ingresos de PT
Art. 113-BLISR
Trámites para PF que obtienen
ingresos mediante PT
Formato de presentación para declaración de ISR
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Regla 12.3.13.RMF
Transición del RIF al
régimen de PT
¿Si se perciben ingresos
de PT, e ingresos
distintos de PT, es posible
seguir tributando en RIF?
Transición de RIF a régimen de PT
Regla 12.3.8.RMF
¿En el caso de RIF, es posible
continuar con los beneficios del
artículo 23 de la LIF?
Transición de RIF a régimen de PT
Regla 12.3.5.RMF
Beneficios del artículo 23 de la LIF:
Transición de RIF a PT
IVA de los servicios digitales
de intermediación
Obligaciones de los RE intermediarios de
servicios digitales sin establecimiento en México
Art. 18-JLIVA
Obligaciones de los RE intermediarios de
servicios digitales sin establecimiento en México
Art. 18-JLIVA
Obligaciones de PF y PM usuarias de los
servicios de intermediación Art. 18-KLIVA
¿Cómo puedo optar por pagos
definitivos en IVA por servicios
digitales si los mismos ya se
consideran definitivos?
Facilidad para considerar retenciones
como pagos definitivos Art. 18-L LIVA
Restricciones para aplicar facilidad de
pagos definitivos Art. 18-M LIVA
Formato de presentación para
declaración de IVA Regla 12.3.13.RMF
Gracias por su atención
CPC y MF Edgar Ulises Hernández Campos
www.hercamconsulting.com

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Inscripción en el RFC en los 30 días naturales

“Cuando los servicios digitales a que se refiere el

“…Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo

“…Cuando las personas físicas a que se refiere el primer

Beneficios del artículo 23 de la LIF:

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