 INDAGACIÓN:

Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Las respuestas

a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos de juicio muy
satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

 ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS:

Son procedimientos que se encuentra dentro del diseño de una investigación descriptiva. Tiene
como objetivo recopilar datos a través de un cuestionario ya diseñado sin modificar el entorno o el
fenómeno sobre el cual se recoge información para conocer la verdad de los hechos, situaciones u
operaciones que el auditor va a realizar al momento de la inspección deben estar debidamente
involucrados (evidencias, documentales, testimonio).

 OBSERVACIÓN:

Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera

en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecidos. Esta técnica se
aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.

 COMPROBACIÓN:

Consiste en comprobar hechos a través de la documentación comprobatoria. En la revisión de la

documentación sustentadora de gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la
legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento

 La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que
reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago.
 La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
 La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y
no para uso de funcionarios o terceros.
 La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,
auténticos, que no sean fraudulentos.

 CONFIRMACIÓN:

Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. Existen
las siguientes clases de confirmación:

 Positiva:

A. Directa: Cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre conformidad o

inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

B. Indirecta: Cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

 Negativa:

Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso de inconformidad.

Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos
no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.
NIA 315- Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material Mediante el
Entendimiento de la Entidad y su Entorno

Esta norma muestra la responsabilidad del auditor de detectar y evaluar los peligros de
error material en los estados financieros, por medio del conocimiento de la entidad, se
basa en el estudio de información que servirá como prueba de auditoría a lo largo de del
proceso.

• Aseveraciones: Representación que el auditor utiliza en la identificación y

evaluación de los riesgos de error material.

• Riesgo de negocio: Riesgo que resulta de acciones, eventos o circunstancias que

puede afectar de manera adversa la capacidad de la entidad para cumplir sus objetivos y
metas.

• Procedimientos de evaluación del riesgo: Procedimientos que permiten identificar

y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debido a fraude o
error, a nivel de los estados financieros o aseveraciones.

• Riesgo significativo: Riesgo de representación errónea de importancia relativa, que

el auditor determina, la cual requiere de consideración especial en el desarrollo de la
auditoría.

NIA 330-Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados

Esta norma presenta la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas a

los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados
durante la auditoría de estados financieros.

• Procedimiento sustantivo: Procedimientos de auditoría desarrollados para

identificar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de aseveración.
Dentro de estos procedimientos están pruebas de detalles y procedimientos analíticos
sustantivos.

• Pruebas de control: Procedimientos desarrollados para evaluar la efectividad

operativa de los controles para prevenir, detectar y corregir representaciones erróneas de
importancia relativa a nivel aseveración.
NIA 700-Formación de una Opinión y Dictamen sobre los Estados Financieros

Esta norma define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una crítica
sobre los estados financieros, incluyendo límites como la manera y el contenido del
dictamen

Por tal motivo el auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones extraídas de
la evidencia que se obtuvo de la auditoría para respaldar su opinión de los estados
financieros, la cual deberá ser expresa de manera clara.

 Título: El titulo deberá presentar claramente que es un dictamen de un auditor

independiente.

 Destinatario: La mayoría de los casos el dictamen va dirigido para los usuarios de

los estados financieros, que a menudo son los accionistas y encargados del gobierno
corporativo.

 Párrafo introductorio: El párrafo introductorio en el dictamen del auditor debe

iniciar incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, el periodo
que abarca los estados financieros y un juego completo compuesto por un balance
general, un estado de resultados, un estado de variaciones en capital contable, un estado
de flujo de efectivo, y un resumen de las políticas contables .

 Responsabilidad de la administración por los estados financieros: Esta sección del

dictamen describe las responsabilidades de los responsables en la entidad de la
preparación de los estados financieros.

 Responsabilidad del auditor: El dictamen del auditor debe declarar que es

responsabilidad del auditor expresar una opinión sobre los estados financieros con base
en la auditoría, exponiendo que la auditoría se desarrolló de acuerdo a las normas
Internacionales de Auditoría, planeado para obtener seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de errores significativos y describiendo el desarrollo ,el
diseño e implementación de procedimientos utilizados

 Opinión del auditor: Cuando el auditor expresa una opinión sin salvedades sobre
los estados financieros, la opinión del auditor debe incluir lo siguiente:… “presentados
razonablemente”.