FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROGRAMA DE CAPACITACIÓN PROFESIONAL

ASIGNATURA : ESTADOS FINANCIEROS Y FINANZAS

DOCENTE : Dante Ataupillco Vera
FECHA : Agosto 2019
 CONTABILIDAD

Es una ciencia de naturaleza

económica cuyo objetivo es
producir información para hacer
posible el conocimiento de la
realidad económica en términos
cuantitativos para la toma de
decisiones.

Áreas de la contabilidad
Contabilidad financiera
Contabilidad Administrativa (Estratégica)

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 CONTABILIDAD FINANCIERA
Expresa información útil en términos
cuantitativos de las transacciones que realiza
una entidad económica, a USUARIOS
EXTERNOS a la organización para la toma de
decisiones.
Los terceros esperan que la información que
reciben se prepare de acuerdo con normas
mutuamente aceptados. De otra manera, la
información seria ininteligible.
Estas normas son las NIIF

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 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
(ESTRATEGICA)
Incluye información financiera y no financiera para
la toma de decisiones que soporta
Mantiene e incrementa la posición competitiva de
la organización.
Es de USO INTERNO (ADMINISTRACIÓN).
Se incluyen en la contabilidad estratégica al:
Balance Scorecard, Valor Económico Agregado
(EVA), Costeo ABC, Capital intelectual, entre otros.
No se ajusta a normas contables no requiere un
formato específico. Es opcional.
La contabilidad es el “lenguaje de los negocios".
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 TIPOS DE INFORMACION

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD GENERAL

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

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 CONTABILIDAD GENERAL

Es un sistema adaptado para clasificar los

hechos económicos que ocurren en una entidad.

Llevan a cabo los diversos procedimientos que

conducirán a la obtención de la información
financiera, Así como la información discriminada
de acuerdo a las necesidades de la empresa.

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA

La contabilidad tributaria tiene como objetivo

proporcionar una metodología para determinar
una base para calcular los impuestos
Las valoraciones de los recursos y las
obligaciones de la información financiera no es
igual a la información tributaria porque ésta se
construye, principalmente, desde las
disposiciones de la Ley del Impuesto a la
Renta.

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CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS

 El Ente: Diferencia entre la empresa y el

accionista.
 Ciclo de vida de la empresa y la información
financiera.
 Costos y Gastos.
 El diferido y el devengado.
 Provisión y reserva.
 Depreciación, amortización y gastos no
desembolsables.
 Criterios de valuación y medición.

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 ENTE
Principio Ente (PCGR): Los estados financieros se
refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero. El concepto
de ente es distinto del de persona, ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios
entes de su propiedad.
La información financiera se registra y se informa
separadamente de la información personal del
propietario del negocio.
Los propietarios son acreedores de las empresas que
han formado al que contablemente se le representa con
la cuenta Capital (aporte inicial).

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 Definición Costo y Gasto
Costo. Son el conjunto de erogaciones llevadas a cabo para
producir un bien o servicio.
Gasto. Es el conjunto de erogaciones destinadas a la
administración, distribución, venta, e incluye el mantenimiento
de la planta física de la empresa.
Los costos y gastos se contabilizan de forma diferente. Los
costos se consideran activos, en cambio los gastos se reflejan
en el estado de resultados.
Contablemente, los costos se convierten en gastos cuando se
produce la venta, o sea, cuando el costo se confronta con un
ingreso ocasionada por la venta, por lo tanto, ya no se
considera un activo convirtiéndose en un gasto.

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 Diferencia Costo y Gasto
Costo Gasto
Se presenta como activo Se presenta en el estado de resultado
Recuperable No recuperable
Generador directo del ingreso No se identifica con los ingresos
Costo se convierte en gasto con la venta El gasto puede ser una pérdida

COSTOS. Los costos representan erogaciones y cargos asociados

con la adquisición o la producción de los bienes o servicios, de los
cuales obtendrá beneficios económicos.
GASTOS. Representan flujos de salida de recursos, en forma de
disminuciones del activo o incrementos del pasivo, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de
administración, comercialización, investigación y financiación,
realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de
capital o de utilidades o excedentes.
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 EL DIFERIDO Y EL DEVENGADO

Los devengados y los diferidos en el ciclo contable conllevan al

tiempo en el cual las entradas de ingresos y gastos son
reconocidos en los EF. Sólo se producen cuando una empresa
utiliza métodos de contabilidad basados en valores devengados.
Si los devengados y diferidos no son utilizados correctamente
en el ciclo contable, ciertas cuentas pueden parecer
subvaloradas o sobrevaloradas.
Ingresos/gastos que cumplen con la definición y reconocimiento
de ingresos/gastos del MC de las NIIF. Pero que por aplicación
de una NIIF específica se difiere este ingreso/gasto (no se
devenga).
Las transacciones se reconocen no importan si ha cobrado o
pagado. Se consideran el derecho y la obligación. Se
consideran los flujos de bienes y servicios y no el efectivo.

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 PROVISIONES

Consiste en establecer y "guardar" una cantidad de

recursos como un gasto para estar preparados por si
realmente se produjese el pago de una obligación que la
empresa ha tenido con anterioridad. Se supone que algún
recurso de la empresa va a perder valor o tenemos que
satisfacer una obligación dentro de un periodo de tiempo,
determinamos una provisión por el valor de la obligación.
Si realmente llega a producirse ya habíamos contado con
ella y tenemos recursos para hacer frente; si, por el
contrario, no llega a producirse, quitaremos la provisión y
no tendremos ese gasto.

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 RESERVAS

Reservas desde el aspecto Jurídico:

Se considera como reservas al conjunto de valores que se
excluyen de la distribución de beneficios entre los accionistas (o
socios) para destinarlos a responder a riesgos y contingencias
propias de las actividades mercantiles y de la empresa en
particular. Hay reservas voluntarias y obligatorias, entre las
primeras se hallan todas las que el comerciante puede crear,
dentro de su propio criterio de previsión; y las segundas,
corresponden a las llamadas legales y técnicas que se constituyen
con un porcentaje que la ley obliga a separar de los beneficios.
Reservas desde el aspecto Contable
Parte del patrimonio de una empresa que, con carácter legal,
estatutario o voluntario, se constituyen con cargo a resultados o
mediante detracción de utilidades no distribuidas.
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 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

Depreciación
Disminución del valor de una moneda o de otro bien.
NIC 16 Definición: Es la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
útil.
Amortización
Acción de amortizar(pagar/recuperar) una deuda o una
inversión.
NIC 38 Definición. Es la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo intangible durante los
años de su vida útil.

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 BASES DE VALUACION
Son políticas contables de medición que la entidad
determina su aplicación a los elementos de los estados
financieros.
En los EF se emplean diferentes bases de medición, con
diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas.
La aplicación de una base de medición a un activo o pasivo
crea una medida para ese activo o pasivo y para los
ingresos y gastos relacionados.
Base de medición es una característica identificada, por
ejemplo, costo histórico, valor razonable o valor de
cumplimiento, de un elemento que se está midiendo.

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 BASES DE MEDICIÓN

Las bases de medición pueden clasificarse

como:
a) Costo histórico.
b) Valor corriente
Valor razonable
Valor en uso para activos y valor de
cumplimiento para pasivos
Costo corriente

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 Ciclo de vida de la empresa e IF

Aunque cada empresa es un caso particular y la duración

de cada etapa es variable, se pueden distinguir las
siguientes etapas:
Nacimiento
Crecimiento y aceleración
Madurez y declive (o renacimiento).

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 Nacimiento

 Momento de máxima innovación

 Estructura pequeña e informal
 Métodos de decisión altamente centralizados
 Se puede penetrar en el mercado compitiendo
a precios bajos o buscando un nicho de mercado
 Inicialmente el negocio genera pérdidas que se
cubren con financiación, hasta que se alcanza el
punto de equilibrio
 Casi tres cuartas partes de las empresas no
sobreviven a esta fase (esta proporción depende del
país y del sector)

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 Crecimiento y aceleración

 Para llegar a esta fase es importante: tener una

clara ventaja competitiva, tener una buena cartera
de clientes satisfechos, una deuda asumible y los
costes controlados
 Se fidelizan clientes, se abren nuevos mercados y
se desarrollan nuevos productos o se mejoran los
existentes
 Se amplía la estructura, se delegan ciertas
decisiones y se establecen protocolos internos
 Sólo una décima parte de las empresas superan esta
fase

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 Madurez

 Se alcanza el tamaño óptimo en el mercado y se

inicia una competencia intensa con las empresas
importantes del sector.
 Es necesario estar atento al mercado para adaptarse
rápidamente a los cambios. Estrategia defensiva.
 El objetivo es alcanzar la eficiencia en todos los
aspectos: añadir valor al producto, incrementar
márgenes…
 La estructura de la empresa se amplía y se hace más
compleja, lo que obliga a formalizar procedimientos,
con el riesgo de burocratización

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 Renacimiento

 Es posible llegar a esta fase desde la fase de declive, o

directamente desde la etapa de madurez
 “Reinvención” de la empresa: nuevos productos,
nuevos mercados.
 Desburocratización de la empresa: Descentralización
de decisiones pero mayor coordinación.
 Fomento de la innovación: grupos de mejora,
innovación en
procesos, productos, organización, comercialización
 Se crean divisiones, filiales y se coopera con otras
empresas para lanzar nuevos proyectos

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 Declive

 Se suele llegar a esta fase por falta de adaptación

al mercado
 Estructura excesivamente burocrática y
escasamente innovadora
 Si no se pone remedio, esta fase acaba
en liquidación y muerte de la empresa

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