República Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

San Joaquín de Turmero- edo. Aragua

Estudiante:

Yslais Rojas

C.I. 25.920.558
 1) Tributos

Son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de contribuir.

Los tributos se encuentran agrupados en un sistema tributario, el cual se

entiende como el conjunto de impuestos establecidos por la Administración
Pública, cuyo objetivo es la recaudación y obtención de ingresos para el
mantenimiento del gasto público, es decir, el presupuesto para las necesidades de
la sociedad.

De conformidad con el Artículo 133 de la Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela y el Art. 12 del Código Orgánico Tributario, el tributo tiene tres
clasificaciones: tasas, contribuciones especiales e impuestos.

Las tasas, son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en el

aprovechamiento especial del dominio público, como lo es la prestación de
servicios, realización de actividades de derecho público, afecten o no al individuo.

Las contribuciones especiales, por otro lado, son aquellos tributos cuyo hecho
imposible consiste en la obtención de un beneficio que a su vez puede traer
consigo un aumento de valor de los bienes, esto puede ser consecuencia de la
construcción de obras públicas o mejorías y ampliación en los servicios.

Por último, se encuentran los impuestos, los cuales son cantidades monetarias
que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación. Por ejemplo: el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto de Valor
Agregado (IVA).

El impuesto posee ciertas características esenciales, tales como:

Es obligatorio el pago por todas las personas residenciadas a lo largo y ancho del
territorio nacional, de conformidad con el Art. 133 de la CRBV.

No posee carácter confiscatorio (Art. 137 CRBV)

Tiene como objetivo principal la financiación del gasto público.

El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art. 317

CRBV).
Grava una determinada manifestación de capacidad económica. (Art. 316 CRBV).

Los tributos existen por un Poder Tributario que los crea e institucionaliza, pero,
¿qué es precisamente el poder tributario?

Se le define como la potestad de instituir tasas, impuestos y contribuciones, como

también deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria. En otras palabras, el
Estado tiene la potestad de suprimir o modificar cualquier aspecto de materia
tributaria.

2) Clasificación de los tributos

 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los
que el Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto
de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas
de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y
complementarios, y el Impuesto sobre las ventas  -IVA-.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de
un beneficio particular de obras destinadas para el bienestar general.
Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en
menor medida que los impuestos. Un ejemplo de contribución es: la
contribución por valorización, que se genera en la realización de
obras públicas o de inversión social, efectuada por el Estado y que
generan un mayor valor de los predios cercanos.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración
por los servicios que este presta; generalmente son de carácter
voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de
decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto
de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la
decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros
servicios que presta el Estado.

Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a continuación
se distinguen fácilmente dichas características.
 Clases Hecho Tipo de Contraprestación
Generado Obligación directa
r
Impuestos Los definidos Absolutament Inexistente
por la ley para e obligatorio.
cada caso.
Contribuciones Obtención de Obligatoriedad Beneficio recibido
beneficios media
producto de
inversión
estatal
Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado
servicios baja
estatales
Al
respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones, algunos
autores dicen que dicha característica no siempre se cumple, puesto que en
ocasiones la empresa prestadora del servicio generador, es monopolio del Estado;
por otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor pagado
por concepto de tasas y contribuciones se relaciona con una contraprestación que
no necesariamente es proporcional.

3) Características esenciales de los impuestos

 Debe ser establecido por una ley.
 Un impuesto constituye una obligación ante el acreedor tributario.
 Debe ser proporcional y equitativo.
 Está a cargo de personas físicas y morales.
 Es extra fiscal porque su función principal es identificar a las personas que
omitan total o parcialmente pagar contribuciones.
 Es de control porque, al ser acreditable o compensable contra el impuesto
sobre la renta, retenciones y otras contribuciones federales, obliga a los
contribuyentes a declarar correctamente sus ingresos y sus deducciones.
 Permite controlar los depósitos en efectivo de personas que no están
inscritas en el RFC y no cumplen con el pago de impuestos, quienes
absorben el impuesto que les recauda la institución de crédito, ya que no
pueden acreditarlo ni compensarlo.
4) Características del poder tributario
 Es originario, el Estado lo adquiere de modo originario, el Estado debe
tener el consentimiento del pueblo que debe expresarse mediante la
voluntad general y su soberanía, para así aceptar el consentimiento
tributario y el poder de ejecución.
 Es irrenunciable, el Estado no puede renunciar a este poder.

 Es abstracto, su existencia será siempre dependiendo de los

acontecimientos.
  Es imprescriptible, nunca deja de existir, incluso si el Estado no ejecuta
el poder en un lapso de tiempo indefinido.

 Es Territorial, las obligaciones tributarias abarcan todo el territorio

nacional.

El Poder Tributario es indelegable, es decir, no se tiene el derecho de traspasarlo o

transferirlo de ninguna manera a otras personas o jurisdicciones. La facultad de
delegar es propio de los poderes por los cuales está gobernado el pueblo
venezolano, tal es el caso que el poder legislativo de nuestra NACIÓN tiene la
importante facultad de delegarle al Poder Ejecutivo la capacidad de solucionar y
arreglar detalles que faciliten la ejecución de un buen gobierno para cualquier país,
al igual que los otros poderes tienen la misma facultad, en cualquiera de los casos.

5) El sistema tributario
El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de recaudación
de un país. Consiste en la fijación, cobro y administración de
los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se
recaudan en el país, además administra los servicios aduanales y de
inspección fiscal, La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno
solo. Podemos resumir que un sistema es conjunto de impuestos que rigen en un
país en un determinado momento.
En Cuba el sistema tributario está regido por la Ley No. 73 del 4 de agosto de
1994, aprobado por la Asamblea Nacional del Poder Popular.
Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema tributario cumple
ciertos requisitos para ser una estructura tributaria idónea. Un sistema tributario
debe estar diseñado para atender los siguientes objetivos:
 Debe permitir alcanzar los objetivos de la política fiscal (máxima equidad posible,
menor interferencia posible en la asignación de los recursos de la economía y
promover la estabilidad y el crecimiento económico).
 Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el contribuyente como
los de la administración fiscal (la organización estatal dedicada a la percepción y
el control impositivo)
Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar una recaudación
en función de los objetivos propuestos, tanto desde el punto de vista
del financiamiento del gasto público como de incidir en la economía.
 6) Glosario de términos
 Defraudación Tributaria: Delito tributario en que incurre el que,
mediante simulación, ocultación, maniobras o cualquier otra forma de
engaño, induce a error al Fisco, del que resulte para sí o un tercero, un
pago menor del tributo a expensas del derecho fiscal a su percepción.
 Evasión Tributaria: Sustraerse del pago de un tributo que legalmente
se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones
tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria
en provecho propio o de terceros.
7) Principios Tributarios y del Impuesto sobre la Renta

El principal principio tributario es el de legalidad, ya que indica que cualquier

ejercicio del poder tributario debe hacerse acorde a la Ley vigente y su jurisdicción
y no la voluntad de las personas. Es decir, cualquier modificación, creación y
supresión de tributos, así como la creación de beneficios y exoneraciones
tributarias, deben ser aprobadas por el Poder Legislativo, ente encargado de
comprobar que todo esté bajo orden y acorde a la ley.

El principio de generalidad, fundamental, ya que implica en que todos los

ciudadanos mayores de edad y con fuentes de ingresos, están obligados a pagar
tributos, aunque no siempre estando sujetos a los mismos tributos.

Además de incluir a todas las personas tanto naturales como jurídicas, también se
toman en cuenta su igualdad respecto a su capacidad económica, el Principio de
Igualdad implica que quienes tengan igual capacidad contributiva deben soportar
cargas iguales, sin excepciones ni privilegios.

Los tributos deben ser implementados mediante una justicia igualitaria, tal y como
se expresa en el siguiente fragmento del Artículo 316 de la Constitución: “El
sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la
capacidad económica del o la contribuyente…”

Sin embargo, a pesar de la capacidad contributiva, también existe un límite al

monto de los tributos, es decir, no pueden gravarse por encima de aquellos
montos que absorben una parte del capital, de eso se basa el Principio de No
Confiscatoriedad y se encuentra reflejado en el Art. 317 de la Constitución:
“Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio”.

Los tributos pueden ser de carácter progresivos, cuando se toma en cuenta el

fundamento de efectividad e igualdad al buscar que la carga tributaria del sujeto
pasivo se distribuya de manera proporcional y según su capacidad económica
contributiva, es decir, cuando existe una mejor distribución de renta y patrimonio
se cumple con el Principio de Progresividad.

Puede que el principio anteriormente explicado tenga semejanza con el Principio

de Capacidad Contributiva, el cual permite alcanzar un equilibrio de la justicia
social en la distribución de las cargas públicas, en consecuencia, es un elemento
importante a la hora de implementar tributos.

El Principio de Neutralidad implica quelos impuestos deben alterar lo menos

posible las decisiones de los agentes económicos, es decir, deben alterar lo
menos posible la demanda y oferta de bienes y servicios, con una pérdida mínima
del excedente del consumidor.

Aparte de los principios tributarios, también el Impuesto Sobre la Renta se rige por
principios, y son los siguientes: Principio del Enriquecimiento Neto, Principio de
Anualidad, Principio de Autonomía del Ejercicio, Principio de Disponibilidad, y
Principio de Renta Mundial.

El Principio de Enriquecimiento Neto implica que, la Ley del Impuesto Sobre La

Renta grava solamente el incremento patrimonial neto que genere el sujeto, ya
sea persona natural o jurídica.

Por otro lado, está el Principio de Anualidad el cual establece que todo
enriquecimiento neto que sea objeto liquidación de impuestos debe ser obtenido a
un periodo anual, ya que determina el inicio y culminación del respectivo ejercicio
económico por lo que nunca podrá ser menor de doce meses.

Además, se tiene al Principio de Autonomía del Ejercicio, el cual establece que

para la determinación de la obligación tributaria del ejercicio económico deben
tomarse en cuenta sólo los ingresos, costos y gastos que hayan tenido su origen
dentro del ejercicio que se está declarando.

El Principio de Disponibilidad se refiere a la disposición económica y jurídica del

enriquecimiento, en otras palabras, también se le puede indicar como la
oportunidad en la cual los enriquecimientos obtenidos son objeto de declaración a
los fines de la determinación del impuesto.

Por último, pero, no menos importante, está el Principio de Renta Mundial, donde
responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir, hasta qué punto un
enriquecimiento puede ser declarado ante la legislación tributaria venezolano
ampliando el principio de territorialidad, Venezuela aplica el principio fiscal de la
territorialidad, es decir, que las actividades económicas que se desarrollan en su
espacio generan impuestos, sin que por ello estas operaciones den lugar a doble
tributación.

Ya habiendo plasmado y explicado todos los puntos de investigación en dicho

informe, se puede decir que hay ciertos aspectos importantes sobre los tributos
que no suelen ser comúnmente conocidos como, por ejemplo, los Principios de
Tributos e Impuesto Sobre La Renta, los cuales nos indican los fundamentos
mediante los cuales se rigen para hacer un correcto proceso de declaración y
cumplimiento con las obligaciones. Por ende, la investigación y expansión sobre
temas como todo lo expuesto anteriormente es necesaria para tener una buena
base y cultura tributaria como individuo y como sociedad.