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FINANZAS PÚBLICAS
GUIA DE LECTURA: UNIDAD 1
1. Defina la actividad financiera. ¿Qué incluye dicha actividad?
La actividad financiera es la función del Estado encaminada a obtener recursos y aplicarlos a
gastos, lo que conlleva a la ley de presupuestos ya que es la actividad instrumental que realiza
el Estado para cumplir con el mandato constitucional y satisfacer las necesidades públicas.
2. ¿Qué inconveniente acarrea la utilización del término necesidades públicas?
Ya que las necesidades son discrecionales, dependen de quien ejerza el poder en un momento
determinado. La concepción moderna habla de Derechos y no necesidades, ya que los
derechos son exigibles independientemente de quien ejerza el poder porque es una obligación
para el gobierno.
3. ¿Cuál es la crítica que efectúa Corti a la postura de Mordegia con relación a que las
necesidades públicas no pueden alejarse del bien común?
Mordegia dice que la aplicación de la actividad financiera al bien común se lleva a cabo
satisfaciendo necesidades publicas lo cual debería ser respetadas por cualquier gobierno, pero
Corti afirma que en el derecho financiero moderno ya no se habla de necesidades sino de
derechos.
4. ¿Qué entiende Jarach por necesidades públicas?
Son las necesidades que el Estado siente como consecuencia de su existencia y mantenimiento
y de los fines que persigue. Es decir que las necesidades públicas son tales porque el Estado las
asume como propias.
5. ¿Cuál es la finalidad de la actividad financiera?
Es hacer efectivas las instituciones de la CN, cumplir con el mandato constitucional.
6. ¿Qué permite la visualización del derecho financiero como un todo?
Tiene que ver con la interpretación en forma conjunta de recursos y gastos, con poder
interpretar el ciclo de la actividad financiera como un todo (principio de universalidad). Esto
permite hacer más efectivo el mandato de la CN.
7. ¿Cómo está compuesto el ciclo vital de los derechos humanos?
I) Enunciación constitucional: es la positivización del derecho que lo convierte en un derecho
fundamental a partir de ese momento.
II) Concreción normativa: desarrolla su contenido, reglamenta el derecho enunciado.
III) Concreción institucional: establece las estructuras organizativas que se requieren para
poner en práctica el derecho y su reglamentación.
IV) Ejecución administrativa: consiste en el conjunto de hechos y actos jurídicos llevados a
cabo por las instituciones públicas con el fin de resguardar los derechos fundamentales
(políticas públicas).
V) Resguardo jurisdiccional: consiste en la actuación de los distintos órganos jurisdiccionales
del Estado a fin de evitar o hacer cesar las lesiones de los derechos fundamentales.
8. Explique el fallo Badín y Asociación Benghalensis.
• Fallo Asociación Benghalensis
El art. 43 de la Constitución Nacional reconoce expresamente legitimación para interponer la
acción expedita y rápida de amparo a sujetos diferentes de los afectados en forma directa,
entre ellos, las asociaciones, por el acto u omisión que, en forma actual o inminente, lesione,
restrinja, altere o amenace, con arbitrariedad o ilegalidad manifiesta, derechos reconocidos
por la Constitución, un tratado o una ley, entre otros, los de incidencia colectiva. Las
asociaciones que tienen por objeto la lucha contra el SIDA, se encuentran legitimadas para
interponer acción de amparo contra las omisiones del Estado, por presunto incumplimiento de
la ley 23.798 y de su decreto reglamentario.
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La CSJN conoció un amparo por el cual se exigía al Estado que cumpliera con el suministro de
medicamentos para combatir el SIDA, para la asistencia, tratamiento y rehabilitación de
personas que padecen esa enfermedad, y declaró inadmisible el recurso extraordinario
deducido por el Estado Nacional, contra la sentencia que hizo lugar al amparo presentado por
varias entidades no gubernamentales que desarrollan actividades contra el virus del SIDA.
El Estado, además de señalar la responsabilidad concurrente de los demás niveles estatales y
de las obras sociales, expresó que el presupuesto estatal es un acto que no está sujeto al
control de los jueces (aunque los demandantes solo exigía el efectivo cumplimiento de la ley).
Agregó que la sentencia de cámara que lo condenaba, afectaba la política de salud y la
organización de la distribución del crédito presupuestario asignado por el Congreso en cada
ejercicio, con negativas proyecciones para el futuro. La CSJN sostuvo que el Estado tiene el
deber de realizar prestaciones positivas para que los derechos constitucionales no se tornen
ilusorios (en este fallo: derecho a la vida, a la salud, a la dignidad de la persona). Por esto, y
por la ley 23.798 dictada posteriormente, el Estado tiene la obligación de suministrar los
medicamentos necesarios para el diagnóstico y tratamiento de la enfermedad. La CSJN agregó
que si bien los gastos que demande el cumplimiento de esta ley deben ser solventados por el
Estado Nacional y por los presupuestos de cada jurisdicción, ello no supone que el Estado
Federal haya delegado en los Estados locales la responsabilidad del cumplimiento del régimen
de lucha contra el SIDA declarada de interés nacional. Por ello, aunque los medicamentos se
distribuyan por los repartidores locales, el Estado Nacional es el responsable del cumplimiento
de la ley ante terceros, sin perjuicio de las jurisdicciones provinciales o instituciones privadas
(obras sociales o prepagas).
• Fallo Badín
Un grupo de entidades no gubernamentales que desarrollan actividades contra la epidemia
del Síndrome de Inmunodeficiencia Adquirida, promovieron acción de amparo a fin de obligar
al Estado Nacional a cumplir con la asistencia, tratamiento, rehabilitación y suministro de
medicamentos a los enfermos que padezcan aquella dolencia. Contra la decisión de la Cámara
que, al confirmar la del a quo hizo lugar a lo solicitado, interpuso el Estado nacional recurso
extraordinario. La Corte Suprema de Justicia de la Nación, por mayoría, confirmó la sentencia
apelada.
9. ¿Cuál es la inconsistencia conceptual que afecta al derecho financiero?
La inconsistencia conceptual que afecta al derecho financiero es el diferente tratamiento entre
los recursos (jurídico) y gastos (económico y político), focalizado en las facultades del Poder
Ejecutivo como administrador en conjunto con el Jefe de Gabinete.
10. ¿Qué se entiende por principio de trascendencia? Ejemplifique.
Es la facultad del Poder Legislativo de establecer las fuentes alternativas de financiamiento
que después van a formar parte del presupuesto.
Art. 37 LAF: es facultad del Congreso las decisiones que afecten el monto total del
presupuesto y el monto del endeudamiento previsto, también las partidas que refieren a
gastos reservados de inteligencia. El Jefe de Gabinete puede disponer las reestructuraciones
presupuestarias que considere necesarias dentro del monto total aprobado.
Art. 38 LAF: toda ley que autorice gastos no previstos en el presupuesto general deben
especificar las fuentes de los recursos a utilizar para su financiamiento.
11. ¿Cuáles son los principios constitucionales que rigen la actividad financiera?
Art. 75 inc. 2 3º párrafo: los principios constitucionales que rigen la actividad financiera son
solidaridad, equidad e igualdad. Además el principio de razonabilidad y de reserva de ley.
12. ¿Existe algún principio específico en la CN referido a la actividad financiera? Si.
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13. ¿Cuáles son los artículos de la CN de los que se desprende el carácter uniforme que debe
tener el tratamiento de los gastos y recursos? Los más importantes: formación del tesoro
con la finalidad específica de cubrir los gastos:
Art. 4 CN: El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro
nacional formado del producto de derechos de importación y exportación, del de la venta o
locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones
que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General, y de los
empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la
Nación, o para empresas de utilidad nacional.
Art. 75 CN: Corresponde al Congreso:
Inc. 8. Fijar anualmente el presupuesto general de gastos y cálculo de recursos de la
administración nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones
públicas y aprobar o desechar la cuenta de inversión.
- De manera complementaria:
Inc. 2: Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias.
Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo
el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado
lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las
que tengan asignación específica, son coparticipables.
Inc. 5: Disponer del uso y de la enajenación de las tierras de propiedad nacional.
Inc. 6: Establecer y reglamentar un banco federal con facultad de emitir moneda, así como
otros bancos nacionales.
Art. 76 CN: Se prohíbe la delegación legislativa en el Poder Ejecutivo, salvo en materias
determinadas de administración o de emergencia pública, con plazo fijado para su ejercicio y
dentro de las bases de la delegación que el Congreso establezca (tiene que ver con la unidad
de ingresos y gastos lo que hace a la conjunción de la actividad financiera).
14. ¿Es posible la anulación de un derecho por la falta de previsión presupuestaria? ¿Por qué?
No porque tiene que ver con la ponderación de derechos debido a que los recursos son
escasos y los derechos que deben ser garantizados son muchos, entonces se deben ponderar
unos sobre otros para así lograr satisfacerlos. Se deben disponer de fondos para satisfacer
derechos, y si no se puede se debe demostrar ya que debido al compromiso asumido a nivel
internacional de derechos, si no se demuestra se incurre en responsabilidad internacional.
15. ¿La escasez de los recursos tiene alguna relevancia en la actividad financiera?
Si porque me obliga a realizar un análisis jurídico de los derechos involucrados, pero esto no
implica la imposibilidad de hacer efectivos los derechos u oponer la escasez de recursos como
excusa para no garantizarlos.
16. ¿Cuál es la critica que realiza Corti al argumento de la escasez de los recursos?
No siempre el argumento de la escasez de recursos se puede oponer como barrera para la
falta de satisfacción de derechos fundamentales. La visión garantista (satisfacer todos los
derechos) y la visión recaudatoria (solo se satisfacen derechos en función a lo que se recauda)
son antagónicas y ninguna es la correcta, sino una posición intermedia.
- La satisfacción de derechos genera un déficit fiscal (diferencia entre lo que se recauda y lo
que se gasta), el cual es un concepto económico vinculado a lo anterior.
Presupuesto es un instituto jurídico que se plasma en una ley que contiene para un periodo
determinado la previsión total de ingresos que obtendrá el Estado, y la autorización de todos
los gastos a realizar. El presupuesto tiene 3 funciones:
a) Autorizar los gastos de forma cuantitativa (cuánto), cualitativa (en qué) y temporal
(período de tiempo).
b) Es el vehículo por el cual el PE materializa su proyecto político.
c) Control de la ejecución financiera por parte del PL sobre el PE.
- Su estructura es: reserva de ley, competencia exclusiva del PL, zona de prohibición para los
otros poderes, permiso del PL al PE para utilizar los recursos públicos a través de un vehículo
legal para cumplir con el mandato constitucional.
2. ¿Quién asigna los recursos financieros y como lo hace?
El Congreso (PL) es el encargado de establecer la Ley de Presupuesto, la cual estima los
recursos y fija los gastos.
3. ¿Qué significación tiene la técnica presupuestaria en un sistema ajeno a la división de
poderes? ¿Por qué? : Nula.
4. ¿Puede existir una técnica presupuestaria en un sistema ajeno a la división de poderes?
¿Por qué?
No, porque la esencia de la actividad financiera es la división de poderes para así facilitar el
control entre los poderes y además para no colocar en cabeza de un solo poder todas las
facultades.
5. ¿Qué es la decisión presupuestaria?
Es la autorización de las partidas presupuestarias.
6. ¿Qué rol juega el Jefe de Gabinete de Ministros en el ciclo presupuestario?
Ejerce la administración del país con responsabilidad ante el Congreso (puede removerlo). Es
el encargado de elaborar el proyecto de ley de presupuesto junto con los otros ministros del
PE, lo ponen en conocimiento del Presidente y una vez acordado, lo giran al Congreso en la C
amara de Diputados (es la cámara de origen en materia impositiva y tributaria) antes del 15/9
del año anterior al que va a regir.
Art. 100 CN: Al Jefe de Gabinete le corresponde:
Inc. 1: Ejercer la administración general del país.
Inc. 6: Enviar al Congreso los proyectos de ley de ministerios y de presupuesto nacional, previo
tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobación del Poder Ejecutivo.
Inc. 7: Hacer recaudar las rentas de la Nación y ejecutar la ley de presupuesto nacional.
Art. 101 CN: el Jefe de Gabinete de ministros debe concurrir al Congreso al menos una vez por
mes, alternativamente a cada una de sus cámaras, para informar la marcha del gobierno.
Puede ser removido por el voto de la mayoría absoluta de los miembros de cada una de las
cámaras.
7. ¿Cuál es el alcance del principio de reserva de ley en materia presupuestaria?
Es una zona de competencia exclusiva del Congreso (PL), lo cual implica una prohibición para
los restantes poderes del Estado. Solamente el Congreso puede legislar en materia financiera.
Importa una facultad exclusiva del Congreso para intervenir en las zonas amparadas por la
reserva que son:
Art. 4 CN:
- Reserva de ley en relación a los tributos (reserva tributaria)
- Reserva de ley en relación al presupuesto (reserva presupuestaria)
- Reserva de ley en relación al crédito público.
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- La postura de la CSJN en Zofracor es que la LAF no es una ley orgánica (no puede ser
modificada por una ley posterior) por lo tanto es facultad del Congreso tanto formal como
material dictar la Ley de Presupuesto (general) que autorice a crear tributos.
10. ¿Cuáles son los mecanismos de control en materia presupuestaria? AGN y SIGEN.
* Auditoria General de la Nación: es un órgano dependiente del PL que realiza actividades
sobre el manejo de los fondos públicos, sea que se encuentren en la administración
centralizada o descentralizada. La AGN debe auditar, es decir controlar los fondos públicos;
sus facultades son amplias y no tienen limitación temporal.
La LAF crea a la AGN y con la reforma de 1994 se constitucionaliza la misma.
Art. 116 LAF: Créase la Auditoría General de la Nación, ente de control externo del sector
público nacional, dependiente del Congreso Nacional.
Art. 117 LAF: Es materia de su competencia el control externo posterior de la gestión
presupuestaria, económica, financiera, patrimonial, legal. El control externo posterior del
Congreso de la Nación será ejercido por la Auditoria General de la Nación.
Art. 121 LAF: La Auditoría General de la Nación estará a cargo de 7 miembros designados cada
uno como Auditor General, los que deberán ser de nacionalidad argentina, con título
universitario en el área de Ciencias Económicas o Derecho, con probada especialización en
administración financiera y control. Durarán 8 años en su función y podrán ser reelegidos.
Art. 85 CN: El control externo del sector público nacional en sus aspectos patrimoniales,
económicos, financieros y operativos, será una atribución propia del Poder Legislativo.
Es un organismo de asistencia técnica del Congreso, con autonomía funcional. El presidente
del organismo será designado a propuesta del partido político de oposición con mayor número
de legisladores en el Congreso.
Tendrá a su cargo el control de legalidad, gestión y auditoría de toda la actividad de la
administración pública centralizada y descentralizada. Intervendrá necesariamente en el
trámite de aprobación o rechazo de las cuentas de percepción e inversión de los fondos
públicos.
* Sindicatura General de la Nación: es creada por la LAF.
Art. 96 LAF: Créase la Sindicatura General de la Nación, órgano de control interno del Poder
Ejecutivo Nacional.
Art. 97 LAF: La Sindicatura General de la Nación es una entidad con personería jurídica propia
y autarquía administrativa y financiera, dependiente del Presidente de la Nación.
Art. 103 LAF: El modelo de control que aplique y coordine la sindicatura deberá ser integral e
integrado, abarcar los aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales,
normativos y de gestión, la evaluación de programas, proyectos y operaciones y estar fundado
en criterios de economía, eficiencia y eficacia.
Art. 104 LAF: Son funciones de la SIGEN: dictar y aplicar normas de control interno, de manera
coordinada con la AGN; emitir normas de auditoría interna; vigilar el cumplimiento de las
normas contables dictadas por la Contaduría General de la Nación; entre otras.
Art. 107 LAF: La Sindicatura General deberá informar:
a) Al Presidente de la Nación, sobre la gestión financiera y operativa de los organismos
comprendidos dentro del ámbito de su competencia;
b) A la Auditoria General de la Nación, sobre la gestión cumplida por los entes bajo
fiscalización de la sindicatura, sin perjuicio de atender consultas y requerimientos específicos
formulados por el órgano externo de control;
c) A la opinión pública, en forma periódica.
Art. 108 LAF: La Sindicatura General de la Nación estará a cargo de un funcionario
denominado síndico general de la Nación. Será designado por el Poder Ejecutivo Nacional y
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Art. 38 LAF: Toda ley que autorice gastos no previstos en el presupuesto general deber
especificar las fuentes de los recursos a utilizar para su financiamiento.
15. ¿Qué es el presupuesto consolidado?
Es el documento en el cual se une al Presupuesto del Estado las cuentas del resto de
organismos estatales, es decir se adosan los presupuestos del fideicomiso, el PJ, las
universidades, las empresas del Estado y las sociedades del Estado que tienen la facultad de
regular su presupuesto por fuera de la reserva de ley.
16. ¿Qué es un presupuesto base cero?
Es una técnica presupuestaria mediante la cual se revalúan cada año todos los recursos y
gastos, siempre a partir de cero como si existiera un presupuesto anterior. Importa una nueva
redistribución de recursos si tener en cuenta el anterior, como si los programas y funciones a
cargo del Estado fueran nuevos.
17. ¿En la Argentina existe un presupuesto plurianual?
Sí, porque la previsión presupuestaria abarca más de un año calendario.
18. ¿Qué se entiende por principio de especificación?
Implica que la autorización del PL de los gastos no debe consistir en sumas globales, sino que
deben ser concretas, taxativas, limitadas y detalladas enunciando el gasto de forma
cualitativa, cuantitativa y temporal. Es decir la partida presupuestaria debe asignar una
determinada cantidad de dinero en el presupuesto para ser gastado en cierto fin (no se puede
disponer de créditos presupuestarios para una finalidad distinta a la prevista).
19. Fallo Zofracor:
Zofracor (zona franca donde la comercialización de productos es libre de impuestos; es un
gasto fiscal el establecimiento de la misma). La Provincia de La Pampa iba a tener una zona
franca establecida por una ley durante un tiempo determinado. Faltando un año para el
funcionamiento de la misma, por un DNU se establece crear una zona franca en Córdoba.
Zofracor demanda al Estado Nacional por la pérdida que le iba generar esta nueva zona franca
en Córdoba, lo que causaría un perjuicio irreparable. Zofracor pedía que se deje sin efecto el
DNU ya que esto solo se podía hacer por ley y no por decreto, por ser violatorio a principios
constitucionales, además de que el DNU no puede regular materia tributaria. Con la ley de
presupuestos de 2005 se convalidó el DNU que creaba la zona franca en Córdoba. Zofracor
argumentaba que no puede la ley de presupuesto convalidar un decreto conforme al Art.20
LAF (no poder crear ni modificar tributos).
La CSJN dijo en este fallo que nuestro sistema constitucional en materia presupuestaria no se
limita a aprobar o a autorizar lo que propone el PE. El Congreso recibe un proyecto de
presupuesto y lo acepta, lo modifica o lo rechaza, en todo o en parte, sin restricción alguna. Es
decir que aun cuando la iniciativa es del PE por ser el responsable de la administración general
del país, no hay obstáculo constitucional para que el PL establezca, suprima o modifique
tributos en la ley de presupuesto porque la misma es una ley formal y material. La voluntad
del PL no está limitada por actos preexistentes de igual jerarquía, como lo es la ley de
administración financiera que en su art. 20 establece que la ley de presupuestos “no podrá
contener disposiciones de carácter permanente, no podrá reformar o derogar leyes vigentes,
ni crear, modificas o suprimir tributos u otros ingresos”. La CSJN establece que este art. 20 LAF
es una ley general, y que la convalidación del DNU en la ley de presupuestos se considera ley
especial. Por ende, como ley especial deroga ley general, el DNU es válido a partir de la ley de
presupuesto de 2005, aun habiendo sido declarado nulo el DNU en 2004.
En conclusión, las leyes de presupuesto pueden válidamente contener o introducir normas de
carácter tributario, siempre y cuando respeten a los derechos y garantías esenciales
consagrados por la CN. El art.20 LAF no prevalece por su jerarquía normativa frente a otras
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leyes que dicta el Congreso, por tanto puede ser modificada o derogada por otra ley posterior
ya que la CSJN considera que la LAF no es una ley orgánica (no pueden ser modificadas por
una ley posterior).
* Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones de dinero
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública
como consecuencia de una ley vinculada al deber de contribuir.
* Un crédito es una operación financiera en la que una persona realiza un préstamo por una
cantidad determinada de dinero a otra persona, donde el deudor se compromete a devolver la
cantidad solicitada además del pago de los intereses en el plazo definido. Los créditos generan
un ingreso presente y una deuda futura.
14. El gasto público y el principio de unidad de caja.
Los cobros y los pagos que realice el Estado en virtud del presupuesto deben estar
centralizados en una dependencia (la Tesorería), que lleve adelante la gestión de todos los
movimientos públicos, para que así exista una única cuenta de rentas generales de la cual
surjan los fondos para atender a los gastos. Debe existir además solo una ley de presupuesto,
todos los recursos y gastos en un único documento, para así facilitar el control.
15. NO.
16. Gasto público y derechos humanos. Relación, alcance y vigencia.
Los recursos son escasos y los derechos que deben ser garantizados son muchos, entonces se
deben ponderar unos sobre otros para así lograr satisfacerlos. Se deben disponer de fondos
para satisfacer derechos, y si no se puede se debe demostrar ya que debido al compromiso
asumido a nivel internacional de derechos, si no se demuestra se incurre en responsabilidad
internacional. Esto no implica la imposibilidad de hacer efectivos los derechos u oponer la
escasez de recursos como excusa para no garantizarlos.
Constitucionalmente el Estado está obligado a dar cumplimiento a todos los tratados
internacionales enumerados en el art. 75 inc. 22 CN.
Art 28 CN: la actividad estatal debe ser u medio adecuado para asegurar el ejercicio habitual
de los derechos fundamentales.
17. Organismos constitucionales involucrados en el régimen de control del gasto publico.
AGN, SIGEN y Unidades de Auditoria Internas, con sus limitaciones.