UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

GUÍA DE CONTABILIDAD II

CUENTAS POR COBRAR

1. Mencione cuatro medidas del Control Interno de las Cuentas por

Cobrar.
_______________________________________________________
_______________________________________________________

2. ¿De acuerdo a las NIIF que tipo de Activo son las cuentas por
cobrar?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

3. ¿De acuerdo con NIIF defina que son Cuentas por Cobrar?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

4. ¿Cuales son los métodos para calcular la estimación de Cuentas

Incobrables?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

5. ¿Explique en que consiste cada Método?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

6. ¿En que momento se carga la Estimación de Cuentas Incobrables?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

7. En que momento se acredita la estimación de Cuentas Incobrables

 _______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
PROBLEMA No. 1
La Cía. Comercial S.A. presenta al 31 de diciembre del año 2007 los
siguientes saldos:
Estimación de Cuentas Incobrables L. 15,000.00
Cuentas por cobrar L. 400,000.00
Durante el año fiscal 2008 se efectuaron las siguientes transacciones
resumidas así:
Ventas totales L. 3,650,000.00
- Ventas al crédito 65% de las ventas totales
- Ventas al contado 35% de las ventas totales
- Devoluciones sobre ventas
- Al contado L. 20,000,00
- Al crédito 60,000,00
- Cobranzas ventas al crédito L. 2,100.000.00
- Recuperación cuentas incobrables L. 15,000.00
- Se registraron cuentas incobrables en el mes de noviembre del 2008 por
L. 5,000.00

Se pide:
1.- Registros contables de las transacciones año 2008
2.- Registrar el ajuste respectivo a la Estimación de cuentas incobrables
al 31 de diciembre/08
3. Determinar el saldo acumulado de la estimación al 31 Dic/08

PROBLEMA NO. 2
La Cía. Distribuidora S.A, presenta la siguiente información relacionada
con las ventas de mercancías de los años 2007y 2008 en forma resumida.

INFORMACIÓN 2007

Saldo cuentas por cobrar 1ero de enero 2007 L. 600,000.00

Saldo estimación cuentas incobrables 1º de enero 2007 L. 25,000.00
Durante el año 2007 se efectuaron las siguientes transacciones por ventas
de Mercancías:
Ventas contado L. 650,000.00
Ventas crédito L. 1,600,000.00
Cobranza ventas crédito L. 1,800.000.00
Devoluciones s/ventas crédito L. 30,000.00
Durante el año 2008 se efectuaron las siguientes transacciones por
ventas de Mercancía así:
Ventas contado L. 1,000.000.00
Ventas crédito L. 1,800.000.00
Devoluciones sobre ventas
Al contado L. 15,000.00
Al crédito L. 50,000.00

-Se registraron cuentas incobrables en el mes de septiembre/08 por

 L. 50,000.00
- Cobranza del año 2008 L. 2,000,0000.00

Se pide:
1.- Registrar transacciones de los años 2007 y 2008
2.- Registrar ajuste a la Estimación por los años 2007 y 2008
3.- Determinar el saldo acumulado de la estimación al 31 de
diciembre/08

PROBLEMA No. 3
Los saldos de las Cuentas seleccionadas tomadas del Balance General de la
CIA. La Excelencia, S.A. al 31 de julio del 2007 eran los siguientes:
Cuentas por cobrar………………………………….. L. 256,500.00
Provisión para Cuentas Incobrables……………….. L. 7,100.00
Durante el año fiscal finalizado el 31 de julio del 2008, ocurrieron las
siguientes transacciones (resumen).
Ventas al crédito…………………………………. L. 950,000.00
Ventas al contado…………………………………L. 410,000.00
Cobros en efectivo a clientes……………………. L. 1,113,490.00
Devoluciones ventas crédito……………………. L. 7,450.00
Devoluciones en venta al contado………………. L. 8,600.00

Las condiciones de crédito de la CIA fueron 1/10, n/30 y clientes que

pagaron Lps. 420,500.00 de los cobros en efectivo mencionados
anteriormente, aprovecharon el descuento.
Las cuentas por cobrar, canceladas por considerar totalmente irrecuperables
en este periodo 2008 fueron de Lps. 3,505.00

Se pide:
1. Asientos de Diario para registrar las transacciones resumidas del
año terminado el 31 de julio del 2008
2. Asiento de ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables al 31 de
julio del 2008 de acuerdo al método fiscal.

PROBLEMA No. 4

La Empresa “EL RIFON S. A.” presenta la siguiente información sobre su

Cartera de Cuentas por Cobrar al 31 de Diciembre del 2008.

Cliente Saldos No Vencidos Vencidos Vencidos Vencidos

Vencidos 1-30 días 31-60 días 61-90 días mas de 91
días
A 60,000.00 20,000.00 10,000.00 20,000.00 --o-- 10,000.00
B 40,000.00 10,000.00 20,000.00 --o-- 5,000.00 5,000.00
C 50,000.00 5,000.00 30,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
D 80,000.00 30,000.00 20,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
E 100,000.00 60,000.00 15,000.00 10,000.00 5,000.00 10,000.00
330,000.00 125,000.00 95,000.00 45,000.00 25,000.00 40,000.00

 La Cuenta estimación de Cuentas Incobrables tiene un cargo de L.

10,000.00 y un crédito de L. 40,000.00 al 1 de diciembre del 2008.
 PORCENTAJE DE COBRABILIDAD

Cuentas No vencidas 99%

Cuentas Vencidas de 1-30 días 95%
Cuentas Vencidas de 31-60 días 85%
Cuentas Vencidas de 61-90 días 80%
Cuentas Vencidas mas de 91 días 60%

SE PIDE:
1. Registrar el Ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables por el
Método Análisis Antigüedad de Saldos del año 2008.
2. Elaborar el Ajuste a la Estimación de Cuentas Incobrables Usando el
Método Fiscal, para ello se le proporciona la siguiente información año
2008.
Ventas totales L. 2,500.000.00
Ventas Contado L. 1,800.000.00

DOCUMENTOS POR COBRAR

1. ¿Qué es un Instrumento derivado?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

2. ¿Cuáles son las tres características de un instrumento derivado?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

3. Mencione una condición que cumpla un Activo Financiero

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

4. ¿Qué son Inversiones mantenidas hasta el Vencimiento?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

5. ¿Qué entiende por costo amortizado de una Activo o Pasivo

Financiero?
____________________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
__________________________________________________
6. ¿Qué entiende como método de la tasa de intereses efectiva?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

7. Defina que es valor Razonable

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

8. ¿Qué es instrumento de cobertura?

_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________

PROBLEMA NO. 1
El almacén La Atómica vendió mercaderías al crédito documentada por un
valor de contado de L. 300,000.00 a un plazo de 18 meses, al final del cual
pagará el valor de L. 367,500.00, el documento incluye una tasa del 15%
interés anual, la tasa efectiva calculada es del 1.133829% mensual.
Se pide:
a) Elaborar Registros Contables al vencimiento

Problema No. 2
Mendels vende al Señor Rubén García mercaderías al crédito documentada
por valor de contado de L. 250,000.00 a un plazo de 12 meses, al final del
cual pagará el valor de L. 300,000.00 que incluye intereses anuales del
20%; la tasa efectiva calculada es del 1.530947% mensual.
Se pide:
a) registros contables al vencimiento

VENTAS A PLAZO

PROBLEMA NO. 1
La Cía Comercial vende una refrigeradora con un precio de venta de
contado de L. 45,000.00 al Señor Alfredo Díaz y un precio de venta al
crédito de L. 55,000.00; pagadero mensualmente en 12 cuotas iguales de
L4,583.33; la tasa efectiva calculada es del 3.230899% mensual.
Después de haber cobrado 5 cuotas; el cliente entró en mora por lo que la
Empresa recuperó el artículo vendido. El dictámen técnico asignó un valor
de recuperación de L. 28,000.00
Se pide:
a) Registro contable de la transacción.
b) Calcular el saldo del cliente después del último pago.
c) Determinar la pérdida por recuperación del artículo.

PROBLEMA NO. 2
Almacenes Tropigas vendió un juego de muebles con un precio de venta de
contado de L. 60,000.00 al Señor Félix Sánchez y un precio de venta al
crédito de L. 65,000.00, El Señor Sánchez paga una prima de L. 10,000.00
y la diferencia en 12 cuotas mensuales de L. 5,416,67, c/u; la tasa efectiva
calculada de acuerdo a la información proporcionada es del 4.286895
mensual.
Después de haber cobrado 4 cuotas, el cliente entró en mora y la empresa
recuperó el artículo vendido, según dictámen del técnico de la Empresa el
artículo recuperado tiene un valor de L. 37,000.00.
Se pide:
a) Registros contables de la transacción.
b) Determinar el valor adeudado por el cliente a la fecha de
recuperación.
c) A cuanto asciende la pérdida por recuperación del artículo.

PROBLEMA No. 3
La Distribuidora Nacional S.A. vende al Señor Manuel Torres un televisor
Plasma de 42 pulgadas cuyo precio al crédito es de L. 47,000.00 y de
contado es de L. 35,000.00. El Señor Torres pagó una prima de L. 5,000.00
y por la diferencia firmó 12 letras de L. 3,500.00 c/u. La tasa efectiva
calculada es del 5.5986% interés mensual.
Después de cancelar 4 cuotas entró en mora por lo que se recuperó el
artículo vendido, el técnico de la Empresa le asignó un precio de
L20,250.00
Se pide:
a) Registros contables de la transacción.
b) Tabla de amortización a la fecha de recuperación.

DESCUENTO DE DOCUMENTOS

PROBLEMA No. 1
La CIA El Negocio S de R . L . vendió mercaderías por la que recibió un
documento por valor de L. 100,000.00, el precio de contado de
mercaderías es de L. 80,000.00, que incluye intereses de 25% anual y un
plazo de 12 meses.

La CIA el Negocio S. de R. L descuenta el Descuento por cobrar 5 meses

después de recibido dicho documento; el Banco lo descuenta a una tasa del
18% anual. La tasa de interese efectiva anual de la operación inicial es del
1.8769% mensual.
Se pide:
a) Registros contables de las transacciones.
b) Determinar el valor del Descuento del Doc. X cobrar.
c) Ingresos por intereses.

PROBLEMA No. 2
La CIA Comercial S. A. descuenta un Doc. X cobrar 6 meses después de
recibido por L. 114,300.00 que se generó como consecuencias de una venta
de mercaderías cuyo precio de contado es de L. 90.000.00 El Documento
incluye intereses del 18% anual y un plazo de 18 meses.
El Banco lo descuenta a una tasa del 20% anual; la tasa de interés efectiva
anual de la operación inicial es del 1.336727 mensual.
Se pide:
a) Registros contables de las transacciones.
b) Determinar el valor del documento a la fecha de descuento.
c) Determinar el ingreso por intereses si lo hay.

PROBLEMA No. 3

La CIA Distribuciones S. A. cuyo giro principal es la venta de mercaderías

en general a nivel nacional, tiene como cliente al Almacén la Atómica, al
cual le concedió un crédito el 1º de marzo del 2007 contra factura por valor
de L. 250,000.00 a 2 meses plazo, cargándole un 12% de interese anual.
Vencido el plazo el Almacén La Atómica abonó a su cuenta el 35% de la
deuda más los intereses respectivos y por la diferencia firma una letra de
Cambio a 3 meses plazo y al 27% de interés anual. El valor del documento
al vencimiento es de L. 173,468.75 y la tasa efectiva es del 2.2011% interés
mensual.
Un mes después de la firma del Documento la CIA Distribuciones S. A.
descontó el documento en BAC Credomatic quien le cobra el 20% de
interés anual
A la fecha del vencimiento del documento el cliente se presenta al Banco a
pagar el valor correspondiente.
Se pide:
a) Registros contables de las transacciones efectuadas

CONCILIACIÓN BANCARIA
PROBLEMA No. 1
La CIA. INVERSIONESDEL NORTE, DE R.L. tiene una cuenta de
cheques en el banco HSBC y le solicita a usted que le prepare la
conciliación bancaria al 31 de Octubre con la siguiente información
El saldo en los libros al 31 de Octubre fue de L. 368,826.00. El estado del
banco muestra la siguiente información:
1-Notas de Debito a) Una por un monto de L. 5,200.00 por un cheque
devuelto por fondos insuficientes , b) Otra por un monto de L. 15,300.00
por letra descontada y no pagada por el cliente
2-El depósito del día 31 de Octubre por L. 22,136.00 no aparece, y el
depósito del día 27 de Octubre aparece en el banco por L. 38.734.00 y
en los libros aparece por un error por L. 38,473.00
3-El saldo según el banco al 31 de Octubre es de L. 358,956.00
4-Una Nota de Crédito por L. 3,900.00 por el cobro a nuestro favor de una
letra de cambio del Sr. Galindo por L. 3,000.00 y la diferencia son
intereses
5-Al revisar los cheques pagados encontramos que existen algunas
diferencias
No han sido pagados cheques por un monto de L. 29,652.00
El Cheque No 543 a nombre de Útiles de Honduras por compra de
papelería fue pagado por el banco por L. 5,847.00 y la empresa lo
registro por L. 8,784.00
El cheque No 2345 pagado por el banco y cargado a nuestra cuenta por L.
3,984.00 no es de la empresa.