PLANIFICACIÓN, PRODUCCIÓN Y GASTOS 1

Presupuesto
(Material - Unidad III)

PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCIÓN Y DE LOS GASTOS OPERACIONALES.

Escuela de Administración y Contaduría Pública.

Facultad De Ciencias Gerenciales, Económicas y Administrativas.
Pontificia Universidad Católica Santa Rosa

Sexto Periodo (Bloque de Finanzas)

Econ. Hirvinds Raphael Lopez Gomez

Octubre de 2020
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Planificación de la Producción y de los Gastos Operacionales.

Generalidades.
En todo proyecto o planeación de la producción es necesario estimar cuáles serán
los costos de operación de la planta, de acuerdo con el nivel de ventas esperado para cada
año.
En dicha estimación es importante incluir todos los rubros que afectan en forma
apreciable el costo del producto, a un mediano nivel de precisión y todos referidos a un
mismo año base.
Existen varias formas (complejas y simples) de hacer un presupuesto de los costos
de operación. Todas las formas se basan en el balance de masa y energía del proceso, la
estimación del personal requerido y turnos de1 trabajo de la planta.
Una de esas formas, que pertenece a las simples y que se caracteriza por tomar en
cuenta los principales rubros, es la que consiste en proyectar los costos bases de operación a
lo largo de los años de vida del proyecto, de acuerdo a la demanda proyectada.
El objetivo fundamental de la planificación del costo de producción, consiste en la
determinación previa de los gastos indispensables para obtener un volumen dado de
producción y entrega de cada tipo y de toda la producción de la empresa, con la calidad
establecida. Asimismo, la magnitud del costo planificado se utiliza en:
• La confección de los planes de las empresas, expresando la eficiencia de su
actividad económico-productiva.
• La valoración de la efectividad económica de las diferentes medidas técnico-
organizativas y de la producción en su conjunto.
• La valoración de la eficiencia económica obtenida en cada una de las áreas de la
empresa (talleres, establecimientos, brigadas).
• Los análisis de eficiencia a tomar en cuenta al formar los precios de cualquier tipo
de producción.
El costo planificado se determina en la empresa mediante los cálculos técnico-
económicos de la magnitud de los gastos para la fabricación de toda la producción y de
cada tipo de artículo que compone el surtido de la misma.
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En la medición de la efectividad del plan y en su ejecución, se emplean los

indicadores del costo por unidad de producción en las producciones comparables y costo
por peso de producción bruta y mercantil, para el nivel de actividad total de la empresa.

Funciones y habilidades del responsable del Plan de Producción

Como hemos comentado, el principal objetivo de la Dirección de Producción es
ofrecer una visión integral de la gestión industrial en los nuevos entornos tecnológicos que
marcan las empresas.
Pero los tiempos y procesos están cambiando de un modo muy acelerado la manera
de llevar a cabo estas gestiones. Por ello, es necesario que sus responsables reciclen sus
conocimientos con formaciones periódicas. Esto es lo que se consigue con estudios de
postgrado como el Máster en Dirección de la Producción y Mejora de Procesos Industriales.
Los principales objetivos de este tipo de formaciones son:
• Especialización en Lean Manufacturing Management
• Desarrollo competencial del director de Producción en organizaciones industriales
• Convertir a personas en ‘managers’ y expertos en la gestión de los procesos
productivos
• Dotar de las herramientas necesarias para realizar una gestión sostenible de los
procesos industriales
• Saber cómo gestionar la producción de manera ética y socialmente responsable
En definitiva, a la hora de prepararse para llevar a cabo un eficaz Plan de
Producción, sus responsables deben poner un especial interés en la planificación de los
recursos, la definición de una buena estrategia de organización industrial y en la innovación
de producto y procesos productivos.

Costos de producción
Es la valoración monetaria de los gastos incurridos y aplicados en la obtención de
un bien.
Incluye el costo de los materiales, mano de obra y los gastos indirectos de
fabricación cargados a los trabajos en su proceso. Se define como el valor de los insumos
que requieren
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las unidades económicas para realizar su producción de bienes y servicios; se consideran

aquí los pagos a los factores de la producción: al capital, constituido por los pagos al
empresario (intereses, utilidades, etc.), al trabajo, pagos de sueldos, salarios y prestaciones
a obreros y empleados, así como también los bienes y servicios consumidos en el proceso
productivo (materias primas, combustibles, energía eléctrica, servicios, etc.).
Elementos del costo de producción
• Materia prima
• Mano de obra
• Costos indirectos
• Costos de producción

Aspectos esenciales en la producción de la organización

La planificación de la producción consiste en definir la demanda a satisfacer y el
momento de prestación de los servicios marcando las fechas de entrega y estableciendo los
planes de las diferentes órdenes de transporte.
Así mismo en la planificación se establece el equilibrio entre la producción y la
capacidad en los distintos niveles, en busca de la competitividad deseada.
La programación de la producción consiste en la fijación de los planes de la
producción, asignar las cargas de trabajo a cada vehículo, flota o delegación, marcando los
tiempos para lograr siempre el nivel más eficiente. La función principal de la programación
de la producción consiste en lograr un movimiento uniforme y rítmico tanto de los recursos
como de la demanda a través de las etapas de producción.
El control de producción se puede definir como las acciones que son necesarias para
llevar a cabo el control de plazos, costes, volumen de recursos, volúmenes de
producción…. etc. y corregir las posibles desviaciones en el desarrollo de los procesos
productivos, optimizando los mismos y de este modo que poder cumplir los planes
establecidos.
Los aspectos fundamentales para promover un plan de producción son:
• Cumplir con la política y estar dentro de las estrategias corporativas.
• Satisfacer los niveles de la demanda requerida por el mercado.
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• Ajustarse a los niveles y limitaciones de la capacidad.

• Ajuste y maximizar la reducción de los costes.
No obstante, siempre será los niveles de demanda los que marquen las pautas para
establecer un plan de producción al no poder cumplir con exactitud la demanda existente se
tendrá que reajustar en base a los pedidos de clientes y las previsiones de demanda
determinadas.
De esta forma se establece un plan de producción que determine:
• La composición de la plantilla.
• Los ritmos y tiempos del transporte.
Las previsiones sobre las que se soporta el plan de producción se planifican para
periodos determinados y concretos (Horizonte de previsión) y los requisitos para alcanzar
un plan de producción correcto son:
• Establecer la política de la compañía con respecto a las actuaciones sobre las
variables que la organización controla.
• Determinar el Horizonte del plan de producción.
• Desarrollar el sistema de previsión de la demanda que sea lo más cercana a la
realidad.
• Establecer la capacidad total de la empresa en cifras homogéneas para todos sus
servicios.
• Concretar las estructuras de coste de los transportes a ejecutar.

Elementos clave de un Plan de Producción

El proceso de producción es una labor que implica la realización de numerosas
actividades. No hay un único modelo válido de ejecución, ya que este variará en función
del tipo de negocio o las situaciones concretas de cada empresa.
Pero para establecer un punto de partida, podemos comenzar por analizar qué
elementos debe contemplar un buen Plan de Producción. Aunque como decimos, las
variantes son infinitas, como norma general podemos afirmar que en su elaboración nunca
deben faltar estos aspectos esenciales:
• Infraestructuras e Instalaciones
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Es necesario identificar las necesidades de cada empresa, tanto a nivel de

instalaciones como de mantenimiento, entre otros elementos. Estos son los más importantes
que el responsable de la elaboración del Plan de Producción no deberá pasar por alto:
o Instalaciones físicas
o Equipamiento
o Tecnología (hardware, software, otras tecnologías clave)
o Mantenimiento
• Proceso de Fabricación y/o de prestación del servicio
El Plan de Producción debe detallar cada fase, y señalar los aspectos más
importantes, como:
o Los recursos necesarios
o Los costes de producción
o Las gestiones para el control de calidad
o Las medidas de seguridad y de prevención de riesgos laborales
• Aprovisionamiento y Logística:
Establecer una política de relaciones con los proveedores y de aprovisionamiento es
esencial en todo Plan de Producción. Las principales tareas que hay que definir en este
sentido son:
o La política de compras y de gestión de stock
o El programa de aprovisionamiento

Materia Prima.
Se define como materia prima todos los elementos que se incluyen en la elaboración
de un producto. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en
un producto final. Un producto terminado tiene incluido una serie de elementos y
subproductos, que mediante un proceso de transformación permitieron la fabricación del
producto final.
La materia prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son
las que fabrican un producto. Las empresas comerciales manejan mercancías, son las
encargadas de comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.
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En la fabricación de una mesa de madera la materia prima seria la madera, la cual es

transformada a través de diversos procesos haciendo uso de máquinas y equipos.
Insumos
Es un concepto económico que permite nombrar a un bien que se emplea en la
producciónde otros bienes.
Por sus propias características, los insumos suelen perder sus propiedades para
transformarse y pasar a formar parte del producto final, el insumo no es transformado o
modificado, se utiliza conservando sus características originales. Puede decirse que un
insumo es aquello que se utiliza en el proceso productivo para la elaboración de un bien. El
insumo, por lo tanto, se utiliza en una actividad que tiene como objetivo la obtención de un
bien más complejo o diferente.
En la fabricación de una mesa de madera, los clavos, el pegamento y el barniz son
insumos. El fabricante necesita de dichos productos para la producción de la mesa que, sin
los insumos, no puede existir.

Mano De Obra
Se entiende por mano de obra el coste total que representa el montante de
trabajadores que tenga la empresa incluyendo los salarios y todo tipo de impuestos que van
ligados a cada trabajador. La mano de obra es un elemento muy importante, por lo tanto, su
correcta administración y control determinará de forma significativa el costo final del
producto o servicio.
Tipos de Mano de Obra
Mano de obra directa: es la mano de obra consumida en las áreas que tienen una relación
directa con la producción o la prestación de algún servicio. Es la generada por los obreros y
operarios calificados de la empresa, son quienes manipulan, intervienen directamente,
transforman el producto y agregan valor.
Mano de obra indirecta: es la mano de obra consumida en las áreas administrativas de la
empresa que sirven de apoyo a la producción y al comercio.
Mano de obra de gestión: es la mano de obra que corresponde al personal directivo y
ejecutivo de la empresa.
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Mano de obra comercial: es la mano de obra generada por el área comercial de la empresa y
la constructora.
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Referencias

De Garay, Urbi y González, Maximiliano. “Fundamentos de Finanzas, con aplicaciones al

mercado Venezolano”. Ediciones IESA (Tercera Edición). Caracas 2005

Recomendadas

BARBANO, Jorge. Presupuesto. Enfoque moderno de Planeación y control de recursos.

Mcgraw – Hill Interamericana, S.A: Bogotá. 1995.

BOLTEN, Steven. Manual de Administración financiera. Volumen 1 Editorial Limusa,

S.A. México. 1990.

GOMEZ Rondón, Francisco. Presupuesto. Ediciones Frogar. 1994.

REGINAL, Jones. Preparación de Presupuesto. Editorial Cesca. México. 1984.

WELSCH, Glenn A. y Otros. Presupuesto. Planificación y Control de Utilidades. Prentice
Hall Hispanoamericana, S.A. México. 1990.