TEMA 1

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Tiene como objeto procurarse los medios necesarios para ejercer los gastos públicos
destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en general a la realización de
sus propios fines.

Las necesidades públicas, son servicios de los cuales no puede prescindir una
sociedad, como son: la justicia, la defensa nacional, la seguridad pública, los
transportes, la educación, la misma actividad económica del Estado, el crédito
público, etc.

Las Funciones financieras del Estado se dividen en tres aspectos fundamentales.

a) Obtención de ingresos, los cuales pueden afluir al Estado tanto por institutos de
derechos privados, como es la explotación de su propio patrimonio (empresas
industriales, renta de inmuebles, venta de bienes), como por medio de institutos
de derecho público, por ejemplo, los diversos tipos de tributos, o por institutos
mixtos, como la contratación de empréstitos o la emisión de bonos.
b) La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la administración y
explotación de sus propios bienes patrimoniales de carácter permanente.
c) La realización de un conjunto variadísimo de erogaciones para el sostenimiento
de las funciones públicas, la prestación de los servicios públicos y la
realización de otras muy diversas actividades y gestiones que el Estado
moderno se ha echado a cuestas.

Aspectos a considerar para el desarrollo de las actividades financieras del Estado

● Aspecto económico, la actividad financiera del estado tiene indudablemente,

una dimensión económica por cuanto que ha de ocuparse de la obtención y/o
inversión de los recursos adquiridos, necesarios para el cumplimiento de los
fines del propio gobierno (Sainz de Bujanda).

● Aspecto político: La actividad financiera tiene naturaleza política, por que

político es el sujeto agente, políticos son los poderes de los que este aparece
investido, políticos son también estos mismos fines, para cuya obtención se
desarrolla la actividad financiera.

Todos los principios económicos, étnicos, sociales, técnicos, jurídicos, que el

ente público utiliza en el desarrollo de su actividad financiera, a pesar de la
particular eficacia que alternativamente adquieren, quedan siempre
 subordinados al principio político que domina y endereza toda la actividad
financiera del Estado.

● Aspecto Jurídico: La actividad financiera es una rama de la actividad

administrativa y aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo.
Constituye una reconocida exigencia del Estado Moderno—Estado de
Derecho—que todas sus manifestaciones de voluntad en el campo de la
Administración y las relaciones con los particulares que esta engendra
encuentren en la Ley su fundamental disciplina.

● Aspecto sociológico: Este aspecto resulta de que el régimen de los tributos y

de los gastos públicos ejerce una determinada influencia sobre los grupos
sociales que operan dentro del Estado. De ahí que la Hacienda Pública debe
ocuparse también de las repercusiones sociales que pueden derivarse de la
actuación económica de los entes públicos.
 TEMA 2

OBLIGACION TRIBUTARIA

Vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que actúa
ejerciendo el Poder tributario (acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas
determinadas por Ley.

“La obligación tributaria se caracteriza por su contenido patrimonial (activos-bienes y

derechos), de la que constituye su objeto, así como la función típica que cumple, que
consiste en hacer llegar al acreedor los ingresos que le son necesarios para su
funcionamiento”

Hablar de relación tributaria en sentido estricto conlleva un contenido económico, y

en sentido amplio, contempla deberes formales, en donde no necesariamente se
configura un crédito y una deuda tributaria.

La obligación tributaria nace con carácter obligatorio, pero nunca voluntario y

siempre se desprende del texto de la ley, lo cual permite identificar que las
obligaciones económicas en materia tributaria se deben ajustar siempre al principio de
legalidad, Artículo 16, y al de legalidad tributaria, Artículo 31, fracción IV, ambos de
nuestra Carta Magna.

La determinación es el razonamiento lógico jurídico que realiza la autoridad, es decir,

la valoración y vinculación del actuar del gobernado, ahora contribuyente, con lo
dispuesto por el texto legal de manera estricta, así, la autoridad expresa las razones por
las que nace la obligación; pero esto no es suficiente,

Es necesario cuantificar la misma, y es entonces cuando se constituye la liquidación,

entendida como la expresión numérica de la obligación.

La determinación de las contribuciones, salvo disposición expresa en contrario. Si las

autoridades fiscales deciden realizar la determinación, los contribuyentes están
obligados a proporcionar la información necesaria dentro de los 15 días
siguientes a la fecha de su causación.

La autoridad en el ejercicio de sus facultades puede verificar si el obligado cumple, y

en caso contrario, se podrán determinar los créditos correspondientes, lo cual implica
que, si bien es cierto que la obligación tributaria ya nació, esta podrá hacerse exigible
sólo cuando esté expresada en cantidad líquida, además de haber sido notificada
formalmente al contribuyente, esto es, de manera personal, de lo contrario, el acto
estará viciado.

Solo en ese momento estaremos en presencia de la notificación del crédito fiscal, el

cual cabe mencionar aún no es exigible por la autoridad, ya que resulta indispensable
garantizar el derecho de audiencia al contribuyente, por tanto, debemos esperar a que
pague dicho crédito fiscal o, en su caso, lo impugne; entonces, solamente si ya
transcurrió el plazo de 30 días se puede hacer exigible la obligación.

Características de la obligación tributaria:

● Se contiene en ley
● Se establecen los sujetos activo y pasivo.
● Se describe el objeto de la obligación.
● Se expresa la base, la tasa y/o tarifa.
● Se prescribe el momento y lugar del devengo del tributo.

Definiciones

● Objeto del impuesto

Lo que se pretende gravar, un consumo, un ingreso (ISR, IVA, IEPS…)

● Base del impuesto
Sobre el monto que se calcula los impuestos, por ejemplo los ingresos.
● Tasa o cuota
30%, 16% o un monto monetario ($2,200)
La Relación Jurídica Tributaria

Vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las

obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto activo, la pretensión de
una prestación pecuniaria a título de tributo por parte de un sujeto pasivo que está
obligado a la prestación.

Los elementos que se identifican en la Relación Jurídica Tributaria son:

a) Sujeto activo, es el Estado o la entidad pública a la cual se le ha delegado

potestad tributaria por ley expresa. El Estado en virtud del Ius Imperium (poder
público) recauda tributos en forma directa y a través de organismos públicos,
como el SAT, a los que la Ley le otorga tal derecho.
b) Sujeto pasivo, es quien tiene la carga tributaria, debe proporcionar al fisco la
presentación pecuniaria (monetaria).
c) Objeto, bien o actividad en el cual recae un hecho imponible, fijado por la Ley,
y que origina el nacimiento de una obligación a contribuir.

La Hacienda Pública

Como organismo y como concepto en el derecho positivo español, aparece por

primera vez al crear Felipe V (siglo XVIII) la Secretaria de Hacienda, dentro de la
organización administrativa del reino español. De ahí pasa a la América latina, y a
México donde la dependencia del Gobierno Federal encargada de realizar la actividad
financiera estatal se ha conocido tradicionalmente como Secretaria de Hacienda.

Diferencias entre SHCP y SAT

● Secretaria de hacienda y credito público

“La dependencia del Poder Ejecutivo Federal que tiene como misión proponer, dirigir
y controlar la política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de
gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con
crecimiento económico de calidad”.
 ● Secretaria de administracion tributaria
“Un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene
la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera”.

Funciones
Secretaria de hacienda y crédito público
● Planear, supervisar y organizar el Plan Nacional de Desarrollo.
● Crear presupuestos acordes a la cuenta de ingreso y al gasto público de la
Administración Pública Federal, así cómo gestionar la deuda pública del país.
● Establecer los estímulos fiscales para su aplicación.
● Administrar la política inmobiliaria.
● Guiar, controlar y llevar a cabo todos los asuntos en relación con los tributos.
● Ejercer las funciones de ley en relación a seguros y fianzas

Secretaria de administracion tributaria

● Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación
aplicable;
● Dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo
para la Inspección Fiscal y Aduanera
● Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales
y sus accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que
México sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades
fiscales y aduaneras del orden federal
● Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y
aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en
dichas disposiciones.
Tributo o contribución

El artículo 2º del Código Fiscal de la Federación (CFF) usa la palabra contribución,

pero no define a esta.

Nájera (2012) señala que la “contribución son prestaciones que el Estado, en ejercicio
de sus funciones de derecho público, impone unilateral y coactivamente a los
gobernados, de manera proporcional y equitativa, las leyes fiscales las que destina
para cubrir el gasto público contenido en el presupuesto de egresos de la federación” .

EL CFF establece que son contribuciones o tributos.

● Los impuestos (55% del total de los ingresos del Estado)

Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

● Las aportaciones de seguridad social (6%)

Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por
el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

● Las contribuciones de mejoras (0.00045%)

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien
de manera directa por obras públicas.

● Los derechos (0.66%)

Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho público.
 TEMA 3

EL CRÉDITO FISCAL

Es el derecho subjetivo que corresponde al sujeto activo de esa relación llamada

jurídico tributaria, y que invariablemente su contenido debe establecerse en una ley, en
la que no solo se describa cuándo nace la obligación y fundamente el derecho del
sujeto activo para exigir el cumplimiento de esta, además, debe estar determinada y
expresada en forma líquida, obligación que se constituye en crédito fiscal a cargo del
sujeto pasivo llamado contribuyente.

Todo lo que tenga que percibir el estado:

● Contribuciones.
● Accesorios o de aprovechamientos (recargos).
● Responsabilidad de sus servidores públicos o de particulares.

La obligación de un crédito fiscal surge:

1. Relación jurídica tributaria (Coincide el hecho imponible y el hecho generador)

y se determina y se liquida el crédito.
2. Se notifica al contribuyente.
3. Se hace sabedor de la existencia de un crédito fiscal

De no ser notificada formalmente dicha obligación el acto estaría viciado, nulo.

Pago de contribuciones

El Artículo 65 del Código Fiscal de la Federación establece que deben pagarse o

garantizarse, incluso con sus accesorios, dentro de los 30 días siguientes a aquel en
que haya surtido efectos para su notificación.