CASOS ESPECIALES DE MANEJO DEL IVA.

1. Adquisición de Activos fijos:

Por regla general, el IVA que se paga en los activos fijos, no se puede tratar como IVA descontable, sino
que se debe llevar como un mayor valor del activo.
Cuando se paga IVA por un activo fijo, este no se puede descontar, sino que se debe sumar al valor del
activo, es decir, se activa ese IVA pagado.
Supongamos que se compra un activo en $20.000.000 y se paga un IVA de 3.800.000. En este caso se
contabiliza ese activo por el valor total, esto es $23.800.000.

2. Valor que debe tenerse en cuenta respecto de computadores portátiles:

Exclusión del impuesto sobre las ventas para computadores. Para efectos de la exclusión del IVA en la
importación o venta de computadores personales de escritorio o portátiles, se tendrá en cuenta que la
misma aplica para aquellos computadores cuyo valor en aduanas no exceda de cincuenta (50) Unidades
de Valor Tributario (UVT).

Para efectos de la exclusión del IVA en la importación o venta de computadores personales de escritorio
o portátiles, se tendrá en cuenta que la misma aplica para aquellos computadores cuyo valor en aduanas
no exceda de cincuenta (50) Unidades de Valor Tributario (UVT).

Se entiende por computador personal de escritorio, la unidad compuesta por la Unidad Central de
Proceso (CPU), monitor, teclado y/o mouse, manuales, cables, sistema operacional preinstalado y
habilitado para acceso a Internet.

Para los mismos efectos se entiende como computador personal portátil, aquel que tiene integrado en
el mismo continente la Unidad Central de Proceso (CPU), el monitor o pantalla y todos los demás
componentes para que funcione de manera autónoma e independiente y se encuentre habilitado para
acceso a Internet, con la característica adicional de que su peso permite llevarlo de manera práctica de
un lugar a otro en equipaje de mano.

No se encuentran excluidos del impuesto elementos tales como: Impresora, unidades de

almacenamiento externo, escáner, módem externo, cámara de video y, en general, otros accesorios o
periféricos, así como partes y piezas de los computadores.

Se aprecia que la 'exclusión del impuesto sobre las ventas para computadores', no hace distinción si es
para la exclusión de bienes importados o para los comercializados en el territorio nacional.
Mientras el valor en aduana de los computadores personales portátiles y de escritorio importados, que
con posterioridad a la importación se vendan, así sea a un valor mayor al valor en aduana, mantenga el
rango de los 50 UVT, tales computadores se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas.

No se encuentran excluidos del impuesto elementos tales como: Impresora, unidades de

almacenamiento externo, escáner, módem externo, cámara de video y, en general, otros accesorios o
periféricos, así como partes y piezas de los computadores.
Los dispositivos móviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de veinte (22)
UVT, tienen el mismo tratamiento como bienes excluidos del IVA.

3. IVA en Operaciones con el INPEC:

Quedan excluidos del impuesto a las ventas y de los aranceles de importación los equipos, elementos e
insumos nacionales o importados directamente con el presupuesto aprobado por el INPEC (Instituto
nacional penitenciario y carcelario) o por la autoridad nacional respectiva que se destinen a la
construcción, instalación, montaje, dotación y operación del sistema carcelario nacional para lo cual
deberá acreditarse tal condición por certificación escrita expedida por el Ministro de Justicia y del
Derecho.”
La exclusión está referida de manera expresa e inequívoca a los bienes corporales muebles, esto es, los
equipos, elementos e insumos destinados a la construcción, instalación, montaje, dotación y operación
del sistema carcelario. Por lo tanto, los servicios necesarios para su instalación, montaje y operación
entre otros, no se encuentran cobijados por el beneficio, pues este se refiere de manera exclusiva a los
bienes.
Sin embargo la instalación o mantenimiento de bienes excluidos genera el IVA en los términos previstos
en la ley.

4. Manejo del VA para flete de mercancías:

En principio el servicio de transporte de mercancías está excluido del IVA, sin embargo si el transporte
está incluido en una compra, es decir se incorpora en la factura o concurre en esta con la mercancía
queda gravado con el IVA.
Cuando se compra una mercancía gravada, y en el precio de la compra se incluye el transporte, el
servicio de transporte se grava también, por lo que el valor correspondiente el transporte de lo adquirido,
entra a formar parte de la base gravable.
El servicio de transporte se encuentra excluido del impuesto a las ventas, pero si el servicio de transporte
hace parte integral de un servicio o compra gravada, se convierte en un servicio gravado en la medida
en que se debe incluir en la base gravable del servicio o compra gravada.
"Si una empresa vende mercancías y a su vez se encarga de transportarlas para la entrega al comprador
o destinatario; el valor del transporte, así se encuentre exceptuado del IVA cuando se preste en forma
individual, se debe tener en cuenta para determinar la base gravable de la respectiva venta.
"En el evento que la empresa venda mercancías y el transporte sea costeado por el comprador y
contratado con otra empresa por separado, no hay lugar a liquidar el impuesto sobre las ventas respecto
del valor del transporte y la base para determinar el IVA de las mercancías vendidas no incluirá este
valor.
"Cuando el transporte es contratado y pagado por el mismo vendedor de la mercancía, en este caso para
determinar el valor de la base gravable para el IVA se debe tener en cuenta el costo del transporte, por
cuanto estaría realizando una operación integral.
Siendo así las cosas, cuando el servicio de transporte tiene un valor muy representativo, es
recomendable pactarlo por separado, de modo que no quede incluido en la factura, para de esta forma
evitar pagar IVA sobre un servicio que es excluido.
5. Ladrillos excluidos:

Como bienes excluidos, el artículo 424 del estatuto tributario señala los ladrillos y bloques de calycanto,
de arcilla y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcárea.
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 28 del Código Civil, las palabras de la ley se entenderán en
su sentido natural y obvio, según el uso general, salvo cuando se hayan definido para ciertas materias.
Así las cosas, al no existir una definición legal para el caso particular, debemos atenernos al uso general.
De acuerdo con el diccionario de la Real Academia Española, el ladrillo corresponde a un prisma
rectangular, y los bloques a un paralelepípedo rectangular recto, entendiéndose estos como los
usualmente utilizados en obras de construcción, principalmente para levantar muros y paredes.
Lo anterior significa que ladrillos y bloques de formas diferentes no son beneficiarios de la exclusión.
La exclusión no se extiende a las tejas ni a los enchapes y bienes distintos aun elaborados con arcilla,
como tampoco a las baldosas y tabletas.

6. Efecto del IVA en el descuento pie factura y en el descuento condicionado:

Para determinar si el descuento que concede el vendedor al comprador tiene efecto sobre el IVA, en
primer lugar hay que identificar el tipo de descuento que se está otorgando. Hay dos tipos de descuento
conocidos: descuentos comerciales y condicionados.
El descuento comercial es el que se otorga espontáneamente, también conocido como descuento pie
de factura, debido que en algunos casos ese descuento figura en la factura, aunque no es obligatorio.
El descuento comercial generalmente se da a quien regatea el precio, a quien pide rebaja. Obsérvese
que todo vendedor da un precio elevado para luego irlo bajando según la actitud del comprador. Por
ejemplo, la camisa que es anunciada en $50.000 pero luego se deja en $40.000, y por ese valor se
hace la factura.
El descuento condicionado es aquel que está sujeto al cumplimiento de una condición acordada por las
partes. Por ejemplo, si pagan antes de tal fecha se le otorga un descuento del 5%.
Todo esto para decir finalmente que no importa el tipo de descuento que se realice, ya que en cualquier
caso el descuento se aplica sobre el valor de venta sin IV, ya que el IVA no es negociable puesto que
no pertenece al vendedor sino al estado. El vendedor simplemente es un intermediario y no puede
negociar lo que no es suyo.
En un descuento comercial o condicionado no se ve afectado el IVA púes, simplemente el IVA se calcula
sobre el valor final acordado entre comprador y vendedor, una vez efectuado el descuento y la base
para aplicar el IVA será el valor de la venta neta (Valor de la mercancía – valor del descuento).
En el descuento condicionado no sucede lo mismo. Veamos un ejemplo.
La empresa A vende un producto a crédito por valor de $1.000.000 más un IVA de $190.000. La
empresa le otorga un plazo de 6 meses al cliente para que le pague el $1.190.000, pero si le pagan
antes de tres meses, le aplicará un descuento del 5%.
Se aclara que la factura se hace por $1.190.000, y la empresa declara y paga los $190.000 del IVA.
A los tres meses aparece el cliente con la plata exigiendo el descuento del 5%. La empresa ya ha
pagado los $190.000 de IVA y no podrá otorgar descuento sobre ese valor, de modo que el descuento
se aplicará sobre el millón de pesos.
Si la empresa llegará conceder el descuento incluyendo el IVA, tendría que asumir ese gasto puesto
que luego no puede trasladarle al estado el descuento otorgado sobre un impuesto. En el formulario de
IVA no hay un renglón que diga: “Impuesto otorgado en descuento a los clientes”.

7. IVA incluido:

Supongamos que vamos a un almacén a comprar un par de zapatos, el vendedor nos da el precio de
$150.000, pagamos el valor y nos llevamos los zapatos, nos detenemos a pensar en el caso de los
zapatos o de cualquier otro producto cual es el valor que pagamos por el producto o la mercancía que
adquirimos y el IVA que hemos pagado.

En el caso de los zapatos se dice que el valor de los $150.000 que pagamos tiene el IVA incluido,
entonces como hacemos para diferenciar el valor de los zapatos y el valor del IVA del 19% de los
mismos, que hemos pagado?

Procedemos así: Valor total del pago $150.000

Hallamos el valor de los zapatos así: $150.000 / 1,19
El resultado es: $126,050 que es el valor del producto en este caso los
zapatos.
El valor del IVA lo encontramos así: $150.000 total del pago menos el valor de los zapatos que
acabamos de calcular $126.050
Valor del IVA: $ 23.950
Ó hallamos el valor del IVA así: $126.050 valor del producto por 19% del IVA, el resultado es:
$23.950 que es el valor del IVA que hemos pagado de los
zapatos.

8. IVA en prótesis, aparatos ortopédicos y férulas:

Están excluidos del IVA los artículos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes médico-
quirúrgicos y las muletas tablillas, férulas u otros artículos y aparatos para fracturas, artículos y aparatos
de prótesis, audífonos y demás aparatos que lleve la propia persona o se le implanten para compensar
un defecto o incapacidad.