REGIMEN GENERAL

Definición

Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por
rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o
requisitos especiales para estar comprendidas en el.

En este Régimen están comprendidas también, las actividades desarrolladas por los Notarios, las
sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio , rematadores,
martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regímenes del Nuevo RUS y el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta.

Pueden acogerse también a este régimen tributario , las pequeñas empresas que así lo prefieran,
acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.

Base legal: Art. 28° del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N° 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004 y art. 5° del TUO de la ley MYPE-D. S . N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08.

Libros Contables

Dividendos  
Contabilida
d  
Son las utilidades que las
personas jurídicas a que Pagos a cuenta
Sistema operativo
mediante el cual con el se refiere el artículo 14°
Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes
uso de la partida doble se de la ley distribuyan
que obtienen rentas de tercera categoría, que
registran todos los actos entre sus socios,
constituyen pagos anticipados del impuesto que en
económicos vinculados a asociados, titulares o
personas que las definitiva les corresponda por el ejercicio gravable
una empresa o entidad,
integran ,según sea el y que se calculan con arreglo a cualquiera de dos
teniendo en cuenta las
sistemas excluyentes uno del otro. El primer
Normas Internacionales caso, en efectivo o en
especie, salvo mediante sistema se le denomina el de coeficientes y al
de Contabilidad.
títulos de propia emisión segundo se le denomina el de porcentaje .
En el aspecto tributario representativos de
Base legal :Art. 85°del TUO de la ley del impuesto
la contabilidad facilita al capital.
a la renta- D. S . N° 179-2004-EF publicado el 08-
deudor tributario el
En el momento en que las 12-2004.
cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y personas jurídicas,
acuerden la distribución PDT-Formulario virtual N° 0625
permite a la
Administración el de dividendos , actúan
control y ejercicio de las como agentes de Declaración Jurada informativa presentada por el
facultades que le otorga retención aplicando la contribuyente para modificar el coeficiente o
el Código Tributario y tasa del 4.1%, excepto porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del
las leyes sobre la cuando las distribución impuesto a la Renta.
materia. de se efectúe a favor de Base Legal: Resolución de Superintendencia N°
personas jurídicas 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.
En el Régimen General domiciliadas.
del Impuesto a la Renta,
las empresas cuyos Base legal:Arts. 24-A y Tasa general
ingresos no superan las 73-A del TUO de la ley
150 UITS, la del impuesto a la renta- Alícuota del 30% que se aplica sobre la renta neta
contabilidad la D.S. N° 179-2004-EF afecta a impuesto , de todas las empresas
conforman sólo tres publicado el 08-12-2004. comprendidas en el régimen general del impuesto a
libros : el Registro de la renta, salvo casos especiales por leyes de
compras, el Registro de
Ventas y un Libro Diario Gastos promoción.
de Formato Base legal :Art. 50° del TUO de la ley del
Simplificado. Todos las deducibles impuesto a la renta- D. S . N° 179-2004-EF
demás empresas de este publicado el 08-12-2004.
Regimen qure superen
Son todas aquellas
las 150 UIT de ingresos
anuales, están obligadas deducciones necesarias
para producir y mantener Certificado de Rentas,
a llevar Contabilidad
la fuente de la renta, en
Completa
tanto la deducción no Retenciones y Certificado
esté expresamente
Base legal: Art.65 del
TUO de la ley del
prohibida por la ley, que de Percepciones
permiten establecer la
impuesto a la renta,
renta neta de tercera
modificado por el
categoría
artículo 27° del D.
Legislativo N° 1086 Documento que deben entregar los agentes de
Base legal:Art. 37° del retención que paguen rentas de segunda, cuarta y
publicado el 28 de junio
TUO de la ley del quinta categoría antes del 1 de marzo de cada
de 2008.
impuesto a la renta- D.S. año ,en el que se deje constancia entre otros del
N° 179-2004-EF importe abonado y del impuesto retenido
Contabilida publicado el 08-12-2004. correspondiente al año anterior.

d Completa Compensación El articulo 71° en sus incisos a) y b) del TUO de la

ley del impuesto a la renta, establece que son

Conjunto de Libros y
de Pérdidas agentes de retención las personas que paguen o
acrediten este tipo de rentas.
Registros que integran la
contabilidad de una Mecanismo legal a través Base legal : art.45 del reglamento de la ley del
empresa comprendida en del cual los impuesto a la renta.-Decreto Supremo N° 122-94-
el Régimen General del contribuyentes EF publicado el 21-09-94.,sustituido por el el
Impuesto a la Renta con domiciliados en el país art.27 del D.S.134-2004 publicado el 05-10-04.
ingresos mayores a 150 podrán compensar la
UITs . Los libros que pérdida neta total de
integran la contabilidad tercera categoría de Impuesto General a las
completa son el Libro fuente peruana que
Caja y Bancos, el Libro registren en un ejercicio
Ventas-IGV
de Inventarios y gravable, imputándola
Balances ,el Libro
Diario, el Libro Mayor,
año a año contra las
rentas netas que obtengan
Crédito Fiscal
el Registro de Compras y en los ejercicios
el Registro de Ventas. inmediatos posteriores, Monto del impuesto general a las ventas
utilizando para tal efecto consignado separadamente en los comprobantes de
Además de acuerdo a la hasta dos sistemas pago, que respaldan la adquisición de bienes,
ley del impuesto a la excluyentes uno del otro. servicios y contratos de construcción ,o el pagado
renta y en caso la en la importación del bien o con motivo de la
empresa se encuentre Base legal :Art. 50° del utilización en el país de servicios prestados por no
obligada, se agregan los TUO de la ley del domiciliados.
Registros de Activos impuesto a la renta- D.
Fijos, Registro de S . N° 179-2004-EF Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del
Costos, Registro de publicado el 08-12-2004. IGV e ISC-D.S. N° 055-99-EF publicado el 15-04-
Inventario permanente en 99.
unidades físicas y
Registro de Inventario Ejercicio
Permanente valorizado. Régimen de Retenciones
Gravable
Base legal: Resolución del IGV
de Superintendencia N°
Período que comprende
234-2006/SUNAT Régimen aplicable a los proveedores en las
desde el 1 de enero de
publicada el 30-12-2006 operaciones de venta de bienes, primera venta de
cada año y finaliza el 31
y articulo 27° del decreto bienes inmuebles, prestación de servicios y
de diciembre, debiendo
legislativo N° 1086. contratos de construcción gravadas con dicho
coincidir en todos los
casos el ejercicio impuesto .
 Declaración Anual de El agente de retención es el adquirente del bien
comercial con el ejercicio
Renta mueble o usuario del servicio .El monto de la
gravable sin excepción.
retención es del 6% del importe de la operación.
Declaracion Base legal :Art. 50° del
TUO de la ley del No procede efectuar la retención del IGV , en las
operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago
es Juradas impuesto a la renta- D.
S . N° 179-2004-EF de Obligaciones Tributarias.
publicado el 08-12-2004.
Manifestación de hechos Base legal: Resolución de Superintendencia N°
comunicados a la 037-2002/SUNAT publicada el 19-04-02
Administración Impuesto
Tributaria por las
empresas comprendidas Temporal a
en el régimen general , y
que en el caso del
impuesto a la renta ,
los Activos
constituyen una
obligación mensual y Netos-ITAN
una adicional anual por
el impuesto a la renta , Impuesto Aplicable a los
entre las principales generadores de renta de
declaraciones tercera categoría sujetos
determinativas que deben al régimen general del
presentar. impuesto a la renta,
siempre que el valor de
Base legal :Art. 85° y
87° del TUO de la ley
sus activos netos supere 1
millón de nuevos soles al Régimen de Percepciones
del impuesto a la renta- 31 de diciembre de cada
D. S . N° 179-2004-EF ejercicio . del IGV
publicado el 08-12-2004. El impuesto se aplica
sobre los activos netos al Régimen según el cual los sujetos del IGV deben
31 de diciembre del año
Depreciació anterior. La obligación
efectuar un pago por el impuesto que causarán en
sus operaciones posteriores cuando importen y/ o
surge al 1 de enero de adquieran bienes ,el mismo que será materia de
n Acelerada cada ejercicio. La tasa percepción.
vigente es 0% hasta
1,000,000 y de 0.4% por El importe de la percepción del IGV se determina
Mecanismo legal que
el exceso de S/ 1 aplicando el 2% sobre el precio de venta de los
alcanza a las pequeñas
´000,000. bienes señalados en el apéndice 1 de la ley 29173
empresas, registradas y
reconocidas como tal por
Base legal: Ley 28424 No se efectuará la percepción en las operaciones en
el REMYPE ( Registro
publicada el 28-12-04. las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Nacional de la Micro y
Pequeña Empresa) y Tributarias-SPOT.
 
comprendidas en el
régimen general del Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173
impuesto a la renta, que
les permite deducir el
Impuesto a publicada el 23-12-07.

desgaste o agotamiento
que sufren los bienes del las SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
activo fijo en el plazo de TRIBUTARIAS-SPOT.
3 años, respecto de todas Transaccion
las adquisiciones de Sistema conocido también como el sistema de
bienes muebles, es detracciones ,a través del cual los adquirentes de
bienes o servicios ,detraen a sus clientes parte del
maquinarias, y equipos
nuevos destinados a la
realización de
Financieras- importe a pagar en una operación gravada con el
IGV para depositar este importe en una cuenta del
actividades generadoras Banco de la Nación a nombre de estos últimos,
de rentas gravadas . Para ITF generándoles fondos que les sirvan para pagar
este efecto se consideran deudas tributarias administradas por la SUNAT,
nuevos aquellos que no Impuesto que grava las
hayan sufrido desgaste operaciones en moneda incluidas las aportaciones al Essalud y la ONP.
alguno por uso o nacional o extranjera , la
explotación. El beneficio acreditación o débito El tipo de operaciones de bienes y servicios afectas
tiene una vigencia de 3 realizados en cualquier al sistema está comprendida en la relación de
años, contados a partir modalidad de cuentas bienes señalados en los anexos 1 al 5 de la
del ejercicio gravable abiertas en las empresas Resolución de Superintendencia N°
2009 y siempre que su del sistema financiero, 183-2004/SUNAT .
uso se inicie en excepto las que se hagan
cualquiera los ejercicios entre cuentas de un El porcentaje de la detracción según la operación ,
gravables 2009 ,2010 o mismo titular. También oscila en un rango que va desde el 4% hasta el 12%
2011. grava otras operaciones de la operación.
señaladas en los incisos
Base legal: Art.28 del b) al j) del articulo 9° de Base legal: TUO del decreto legislativo 940 -
decreto legislativo 1086 la ley 28194. D.S.N° 155-2004-EF publicado el 14-11-2004
publicado el 28 de junio
de 2008, y art. 63°del La tasa vigente desde el 1
TUO del reglamento de de enero de 2009 es del
la ley MYPE-D. S .N° 0.06% y a partir del 1 de
008-2008-TR publicado enero de 2010 será el
el 30-09-08 0.05%.sobre el valor de
la operación afecta.

Rentas de Base legal : ley 28194

publicada el 26-03-04... MYPES
Tercera  

Categoría Empresa
Impuesto a la
Las derivadas de la
explotación de cualquier
Renta Unidad económica
actividad económica o de
servicios , y en general Ingresos Netos: generadora de rentas de
de cualquier otra
actividad que constituya Es el total de ingresos
gravables de tercera
tercera categoría que
negocio habitual de
compra o producción y categoría, devengados en
cada mes, menos las conforme a la ley del
venta , permuta o
devoluciones,
disposición de bienes y
cualquier otra renta no bonificaciones, impuesto a la renta, tiene
incluida en las demás descuentos y demás
categorías que reconoce conceptos de naturaleza una finalidad lucrativa.
la ley del impuesto a la similar que respondan a
renta. las costumbres de la
Base legal: Reglamento del TUO de la ley MYPE-
plaza. Se excluye de
Decreto Supremo N° 008-2008-TR publicado el
Base legal: Art. 28 del dicho concepto el saldo 30-09-08.
TUO de la ley del de la cuenta” Resultado
impuesto a la renta-D.S. por Exposición a la
N° 179-2004-EF inflación”-REI. Micro y Pequeña
publicado el 08-12-2004
Base Legal: Resolución de Empresa
Superintendencia N° 141-
Renta Bruta 2003/SUNAT publicada el
Unidad económica definida por la Ley
20-07-03.
MYPE ,constituida por una persona natural o
Conjunto de ingresos jurídica, bajo cualquier forma de organización o
afectos al impuesto a la gestión empresarial contemplada en la legislación
renta, que se obtienen en vigente, que tiene por objeto desarrollar
un ejercicio gravable. actividades de extracción, transformación,
producción.,comercialización de bienes o
Cuando tales ingresos prestación de servicios.
provengan de la
enajenación de bienes, la Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto
renta bruta estará dada Supremo N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08
por la diferencia entre el
ingreso neto total
proveniente de dichas Micro Empresa
operaciones y el costo
computable de los bienes
Unidad económica que comprende de uno (1) hasta
enajenados.
( 10 ) trabajadores inclusive, y ventas anuales hasta
el monto máximo de 150 unidades impositivas
Base legal:Art. 20 del
tributarias ( UIT)
TUO de la ley del
impuesto a la renta-D.S.
Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto
N° 179-2004-EF
Supremo N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08
publicado el 08-12-2004.

Pequeña Empresa
Unidad económica que comprende de uno (1) hasta
( 100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta
el monto máximo de 1700 unidades impositivas
tributarias ( UIT )

Base legal: TUO de la ley MYPE-Decreto

Supremo N° 007-2008-TR publicado el 30-09-08

Sistema SOL
SUNAT Virtual

Es el portal de la SUNAT en la Internet cuya

dirección es http:/ww.sunat.gob.pe.

Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de

Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007

SUNAT Operaciones en línea

Es el sistema informático disponible en la Internet

regulado por la Resolución de Superintendencia N°
109-2000/SUNAT y modificatorias , que permite
que se realicen

Operaciones en forma telemática entre el usuario y

la SUNAT.

Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de

Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007

Código de Usuario

Texto conformado por números y letras que

permite identificar al usuario que ingresa a
SUNAT operaciones en Línea, según el inciso d)
del artículo 1° de la Resolución de
Superintendencia N° 109-2000/SUNAT.

Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de

Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007

Clave SOL

Texto conformado por números y letras de

conocimiento exclusivo del usuario, que asociado
al Código de usuario otorga privacidad en el
acceso a SUNAT operaciones en Línea, según el
inciso e) del artículo 1° de la Resolución de
Superintendencia N° 109-2000/SUNAT.
Base legal vigente: Art. 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-2007

PDT: Programa de Declaración Telemática

Medio informático desarrollado por la SUNAT

para la presentación de Declaraciones, cuya
utilización es establecida mediante Resolución de
Superintendencia.
Base legal: Resolución de Superintendencia N°
002-2000/SUNAT

Declaración Simplificada-Virtual

Medio de declaración instalado en el portal de la

SUNAT www.sunat.gob.pe, que permite declarar
el IGV y el Impuesto a la Renta mensual además
del pago de estos impuestos m,ediante cargo en
cuenta bancaria previa afiliación con un banco
autorizado por la SUNAT , o mediante tarjeta de
débito o de crédito VISA

SOL en Línea
SOLICITUD DE ACCESO

Es el Formato que será utilizado por el deudor

tributario para requerir a la SUNAT la asignación
de un Código de Usuario y una Clave SOL que le
permitan realizar operaciones en SUNAT
Operaciones en Línea
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07

USUARIO

Es el Deudor tributario inscrito en el Registro

Único de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas
las operaciones que pueden ser realizadas en
SUNAT Operaciones en Línea.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07

Activación del número de RUC

Es la habilitación al estado activo de un número de

RUC.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.

Entrega del Código de Usuario y de la Clave

SOL

Comprende la vinculación en el Sistema

Informático de SUNAT de un Código de Usuario y
de una Clave SOL a un número de RUC, y la
entrega de éstos al solicitante en un sobre sellado.

Base legal: Artículo 6° de la Resolución de

Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.

SISEV

Es el Sistema Integrado de Servicios Públicos

Virtuales, a través de la Ventanilla Única del
Estado.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.

Ventanilla Única del Estado

Es la herramienta informática que, a través del
Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas –
PSCE de la Presidencia del Consejo de Ministros,
brinda servicios virtuales que ofrezcan las
entidades de la Administración Pública.
Si desea constituir una MYPE en 72 horas marque
en la internet el
sitio: www.serviciosalciudadano.gob.pe.Este serv
icio se lo brindan las Notarias de todo Lima, y en
algunas de Lambayeque y San Martin a la fecha.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 159-2007/SUNAT publicada
el 17-08-07.