PRÁCTICA 4

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Determínese en relación con cada uno de los supuestos que se indican a continuación
correspondientes al año 2020 si estamos o no en presencia de una o varias ganancias o
pérdidas patrimoniales sujetas al IRPF y, en su caso, si se trata de una ganancia o pérdida
patrimonial exenta en este impuesto. De acuerdo a los datos disponibles en cada caso
calcule igualmente el importe de la ganancia o pérdida patrimonial, si es que existiera. En
su caso, determine si hay que satisfacer algún gravamen especial y, en su caso, la cantidad
por la que se tributaría:

1. D. Francisco dona en el mes de junio a una amiga suya llamada Manoli un bien
inmueble en el mes de abril. El valor real del bien a efectos del Impuesto sobre Sucesiones
y Donaciones que fue incluido en la autoliquidación de este impuesto es de 350.000 euros,
asumiendo todos los gastos y tributos derivados de la donación Manoli. El inmueble fue
comprado por D. Francisco en el año 2002, habiendo satisfecho en dicho año un precio
de 170.000 euros, soportando él adicionalmente gastos de notaría, registro y de otros
intermediarios en la operación (1.600 euros) y del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) (8.000 euros).

- Don francisco obtiene una ganancia patrimonial de 170 400€, pues es el resultado del
valor de la venta (350 000€) menos el valor de la compra (179 600€). No se debe
satisfacer ningún gravamen especial.

2. D. Manuel dona en el mes de diciembre a una Fundación dedicada a la promoción de

la investigación en enfermedades raras un bien inmueble de su propiedad, cuyo valor real
a efectos del ISD en el momento de la transmisión es de 400.000 euros. Este bien
inmueble fue comprado por D. Manuel hace 5 años por un precio de 300.000 euros,
soportando él adicionalmente gastos y tributos derivados de la compra por un importe de
4.000 euros.

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- En este supuesto no existe ganancia dado que se trata de una donación a una fundación,
es decir a una entidad acogida a la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines
lucrativos estipuladas en el artículo 33 de exenciones. Aun así, de no ser el caso, D.
Manuel obtendría una ganancia patrimonial de 104 000€, pues da como resultado del
valor de venta del bien inmueble que dono en 400 000€, menos el valor de compra
que le supuso hace 5 años en 300 000€, más los gastos derivados del mismo.

3. María recibe en el mes de enero una subvención de ayuda al alquiler procedente del
Gobierno de Canarias por un importe anual de 2.500 euros.

- No se establece ganancia patrimonial en este supuesto tampoco dado que se enmarca

en las rentas exentas reguladas en el artículo 6, de subvenciones.

4. Juan ha recibido en el mes de septiembre del arrendatario de un bien inmueble de

su propiedad una indemnización por los daños producidos en el inmueble que asciende
a la cantidad de 3.000 euros.

- Dado que se trata de una indemnización por responsabilidad civil por daños personales
en el bien inmueble de una propiedad, los 3000 € quedan exentos por su regulación
en el artículo 7 de exenciones generales. NO SERÍA EL ART 7 PORQUE NO SON
DAÑOS PERSONALES, ESTA BIEN LO DE QUE NO ES GANANCIA
PATRIMONIAL.SI FUERA DE UNA ASEGURADORA SI SERÍA

5. D. Rodolfo en el mes de abril vende un inmueble a D. Alberto por la cuantía pactada

de 300.000 euros. Este bien inmueble tiene en el año un valor catastral de 100.000 euros,
de los cuales 70.000 corresponden a la construcción y 30.000 al suelo. Como
consecuencia de dicha venta D. Rodolfo soportó el pago del Impuesto sobre el Incremento
del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) por una cuantía de 1000 euros.
Por su parte, D. Alberto soportó el resto de gastos y tributos derivados de su compra:
notaría y registro (2.000 euros); Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados (ITPAJD) (19.500 euros).

El inmueble vendido había sido adquirido por Rodolfo en el mes de mayo de 2005 por el
precio de 120.000 euros que pagó en aquel momento. Soportó el pago del ITPAJD por
una cuantía de 6000 euros que ingresó en el mismo mes de mayo de 2005 junto a la

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autoliquidación del impuesto. En el mes de junio de 2005 pagó los correspondientes
gastos de notaría (700 euros), registro (600 euros) y comisión de la empresa inmobiliaria
que intervino en la venta (900 euros). En el mes de noviembre de 2005 el vendedor le
hizo llegar la liquidación que había recibido del IIVTNU de 700 euros, que efectivamente
pagó Rodolfo en ese mes al Ayuntamiento al haber pactado con él soportar todos los
gastos y tributos derivados de la transmisión.

A lo largo de todos estos años ha pagado la cantidad de 800 euros anuales en concepto de
intereses, por el préstamo concertado con una entidad bancaria para la adquisición del
inmueble. También ha satisfecho el IBI correspondiente a todos estos años a razón de 400
euros por año.

- La ganancia patrimonial asignada en este caso a Don Rodolfo se estimaría en una

cuantía de 170 100€ pues da como resultado del valor de venta (299 000€) menos el
valor de compra (128 900€). EL IBI NO SE TIENE EN CUENTA POR LO QUE
NO SE SUMA EN EL VALOR DE COMPRA

6. Dº Lucía en el mes de enero vende un inmueble que constituye su vivienda

habitual a un particular por la cuantía pactada de 400.000 euros. Este bien inmueble
tiene en el año un valor catastral de 150.000 euros, de los cuales 100.000 corresponden
a la construcción y 50.000 al suelo. Como consecuencia de dicha venta soportó el pago
del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
(IIVTNU) por una cuantía de 1500 euros.

El inmueble vendido había sido adquirido por Lucía en el mes de mayo de 2010 por el
precio de 150.000 euros que pagó en aquel momento. Soportó el pago del ITPAJD por
una cuantía de 6500 euros que ingresó en el mismo mes de mayo de 2010 junto a la
autoliquidación del impuesto. En el mes de junio de 2010 pagó los correspondientes
gastos de notaría (900 euros) y registro (800 euros).

En el mes de diciembre de 2021 Dª Lucía compra otro inmueble que lo destina a ser su
vivienda habitual satisfaciendo un precio de 300.000 euros, además de un total de 8.000
euros en concepto de impuestos y otros gastos (notaría, registro) derivados de la compra.

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- La ganancia patrimonial asignada en este caso a Doña Lucía se estimaría en una
cuantía de 240 300€ pues da como resultado del valor de venta (398 500€) menos el
valor de compra (158 200€). SI REINVIERTES LA PARTE OBTENIDA DE LA
VIVIENDA PPARA OTRA NUEVA SE QUEDA EXENTA LA PARTE
PROPORCIONAL A LO QUE INVIERTAS. SI INVIERTES LO MISMO, SE
QUEDA EXENTA TODO SINO SOLO LA PARTE PROPORCIONAL. POR
TANTO SE REALIZA UNA REGLA DE TRES (VER LAS FOTOS DEL MOVIL)
EL RESULTADO DE LO QUE DE APLICANDO LOS PORCENTAJES, LA REGLA
DE TRES, RESTA Y DEAS ES LO QUE FINALMENTE ACABARA
TRIBUTANDO.

7. Dª Asunción ha obtenido en el año los siguientes resultados de su afición a los

juegos de azar.

7.1. En cuanto a la Lotería Nacional, se ha gastado en el sorteo de Navidad 150

euros por los 5 décimos que compró (30 euros el décimo). De estos 5 décimos,
tres resultaron premiados con los siguientes premios: uno un premio de 15.000,
uno un premio de 25.000 euros, y uno un premio de 80.000 euros.

- De los tres décimos que han resultado premiados, solo el último de 80 000€ está
sometido a gravamen pues solo están exentos de tributación hasta un tope de 40 000€,
por lo tanto, aplicando la diferencia correspondiente y sucesivamente el 20% propio
a este décimo, nos queda una cuantía de 8 000€. Aquí si se asume un gravamen
especial de loterías y se tributaría por la cantidad de 8 000€. POR ELLO LOS 8000
SE RESTAN A LOS 80 000 SOMETIDOS A GRAVAMEN, POR LO QUE EL
RESULTADO DE ESTE SERÍAN 72 000€

7.2. En el bingo se ha gastado en el año un total de 2.000 euros, y ha obtenido

premios por la cantidad total de 1.500 euros, tal como puede acreditar con los
justificantes emitidos por la empresa que explota el Bingo.

- No se computarían como ganancias y perdidas derivadas del juego, pues las ganancias
no superan las pérdidas a nivel global.

7.3. En apuestas deportivas on line organizadas por un empresa privada en Internet

se ha gastado en el año un total de 1.200 euros y ha obtenido premios por la

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 cantidad total de 1.800 euros, tal como puede acreditar con los justificantes
emitidos por la empresa explotadora de las apuestas deportivas en Internet.

- Dado que la ganancia generada del juego ha sido superior a las perdidas en la
diferencia, el computo total sería de 600 euros por lo que pasaría a formar parte de la
renta general, procediendo a su integración y compensación en la base imponible
general.
HABIA QUE HACER LOS DOS ULTIMOS PUNTOS EN CONJUNTO,
HACIENDO DOS LISTAS: UNA DE PERDIDAS(GASTADO) Y OTRA DE
PREMIADOS. EN ESTE SUPUESTO LAS GANANCIAS SON DE UN IMPORTE
DE 3300€ Y LAS PERDIDAS DE 3500€. No se computarán las perdidas que excedan
de 2000€ de las ganancias. AHORA DADO QUE LAS PERDIDAS SON
SUPERIORES A LAS GANANCIAS, EL RESULTADO SERÁ 0€
**EL LÍMITE DE LAS PERDIDAS ES LAS GANACIAS**

AHORA TODO LO QUE SEAN DE APUESTAS, BINGO Y DEMAS SE

CALCULA EN CONJUNTO