NOMBRE DEL ALUMNO:
EDITH DEL CARMEN GARCIA JIMENEZ
MATRICULA:
155995
GRUPO:
H088
MATERIA:
LEGISLACIÓN FISCAL VIGENTE
ACTIVIDAD:
02 Acreditamientos contra pagos provisionales,
personas físicas
CARDENAS, TABASCO A 13 DE DICIEMBRE 2021
Es decir, los patrones o empleadores, en todos los casos, realizan las declaraciones
mensuales y los pagos provisionales mensuales, aunque a veces es el trabajador a quien
toca realizar la declaración anual, y en su caso el entero de cualquier impuesto que resulte a
su cargo. 166 Por otra parte, los trabajadores que determinan el impuesto anual a su cargo
tienen la ventaja de poder realizar deducciones personales. Es decir, al hacer el cálculo
anual de ISR, los trabajadores pueden realizar las deducciones permitidas por ley y en los
términos que la ley establece. Las deducciones personales son, entre otras: gastos médicos,
dentales y hospitalarios del trabajador y sus dependientes; gastos funerarios del trabajador y
sus dependientes, en la parte que no exceda del salario mínimo elevado al año; intereses
reales por créditos hipotecarios destinados a casa habitación; aportaciones complementarias
de retiro, y primas de seguros de gastos médicos. Debemos mencionar que el total de
deducciones personales no debe exceder la cantidad que resulte menor entre 15% de los
ingresos o 5 salarios mínimos generales elevados al año ($133,298.00).
Artículo 6 Acreditamiento, devolución o compensación de saldos a favor.
Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá
acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta
agotarlo o solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total
del saldo a favor.
Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
Tratándose de los contribuyentes que proporcionen los servicios a que se refiere el inciso h)
de la fracción II del artículo 2o.-A de esta Ley, cuando en su declaración mensual resulte
saldo a favor, dicho saldo se pagará al contribuyente, el cual deberá destinarlo para invertirse
en infraestructura hidráulica o al pago de los derechos establecidos en los artículos 222 y
276 de la Ley Federal de Derechos. El contribuyente, mediante aviso, demostrará ante el
Servicio de Administración Tributaria la inversión realizada, o en su caso, el pago de los
derechos realizado.
Así, para calcular el impuesto anual a cargo, el trabajador debe deducir del total de su
ingreso gravable (ingresos menos ingresos exentos es igual a ingresos gravables), las
deducciones personales permitidas. El resultado será la base del ISR. A esta base se debe
aplicar la tarifa anual progresiva según corresponda, para llegar al ISR a cargo. Finalmente,
se debe disminuir del impuesto que haya resultado a cargo, el monto del ISR previamente
retenido y enterado por el empleador como pagos provisionales (ISR anual a cargo menos
pagos provisionales).
Acreditamiento de estímulos fiscales
Los contribuyentes personas físicas y morales, así como los coordinados, dedicados exclusivamente al
autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano,
que tributen en los términos del Título II, Capítulo VII o Título IV, Capítulo II, Sección I, de la Ley del ISR, según
sea el caso, conforme a lo dispuesto en el artículo 16, apartado A, fracción IV, tercer párrafo de la LIF, podrán
efectuar el acreditamiento del estímulo fiscal a que se refiere dicha disposición contra el ISR propio causado en
el ejercicio que tenga el contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el
combustible, incluyendo el correspondiente a la deducción del 8 por ciento a que se refiere el artículo 1.11. del
Artículo Segundo del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 2013 y reformado
mediante diverso publicado en el mismo órgano de difusión el 29 diciembre de 2017, o contra las retenciones
del ISR efectuadas a terceros en el mismo ejercicio. Los contribuyentes mencionados en el párrafo anterior
también podrán optar por aplicar el acreditamiento del estímulo mencionado contra los pagos provisionales
del ISR del ejercicio a que se refiere el párrafo anterior, calculados conforme a lo dispuesto por la Ley de la
materia, siempre que los pagos provisionales que acrediten en la declaración del ejercicio no consideren los
montos del estímulo fiscal mencionado que hayan acreditado en dichos pagos provisionales. Los
contribuyentes considerarán como ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta los
estímulos a que hace referencia la presente regla en el momento en que efectivamente lo acrediten.
Conclusión
En la legislación mexicana vigente existen pocas normas en relación con el acreditamiento
del ISR pagado, de ahí que surjan diversos criterios en su aplicación. Cuando los
trabajadores asalariados determinan por sí mismos el ISR anual a su cargo, pueden realizar
deducciones personales tales como: gastos médicos, dentales y hospitalarios del trabajador
y sus dependientes; gastos funerarios del trabajador y sus dependientes; intereses reales por
créditos hipotecarios destinados a casa habitación; aportaciones complementarias de retiro;
primas de seguros de gastos médicos, entre otros .
