CASOS PRACTICOS PARA RESOLVER -ADM, FINAN, OPERA, CONTROL

Prof. Pedro Lopez Rishter

CASO Nº 1
La empresa industrial “PERU COM S.A.C” trabaja con presupuestos.
Actualmente debe preparar su presupuesto del año 2001. Después de haber examinado
todos los factores, el gerente financiero considera que los cálculos presupuestarios del
año 2000 fueron excelentes, solo que este año va a presentarse una inflación de un 12%.

Algunos datos reales del año 2000 son:

Materia Prima X S/.30 por unidad (anterior)

Materia Prima Y 40 por unidad (anterior)
Mano de Obra Directa 50 por hora de MOD (35 salario y contribuciones sociales)
El Costo Unitario del Inventario Inicial del: Producto A es S/. 1,160
Producto B es S/. 2,120

Los gastos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano de obra
directa. Cada producto terminado contiene:

ELEMENTO DEL PRODUCTO A PRODUCTO B

COSTO
Materia Prima X. 5 unidades 10 unidades
Materia Prima Y 7 unidades 9 unidades
Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas

Datos Adicionales
Ventas e Inventarios de Productos Terminados

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B

Unidades a vender 8,000 4,000
Precio de venta por unidad (anterior) 1,300 2,200
Inventario final esperado en unidades 1,200 100
Inventario inicial en unidades 200 100

Materias Primas y Productos en Procesos

DETALLE UNIDADES
X Y
Inventario Inicial 4,000 5,000
Inventario Final esperado 5,000 2,000
No hay inventarios de productos en proceso
Datos Reales de Gastos de Fabricación

Materiales Indirectos S/. 1,100 Impuestos Varios S/. 550

Mano de Obra Indirecta 2,300 Seguros 220
Contribuciones Sociales 950 Electricidad 340
Mantenimiento 610

Datos Reales de Gastos de Administración y de Ventas

Comisiones de Ventas ………………………………………….. 90,000

Publicidad ………………………………………………………. 170,000
Sueldo de ventas …………………………………………………660,000
Sueldo de empleados …………………………………………..... 570,000
Abastecimiento …………………………………………………… 50,000
Con la información proporcionada, se pide:

Preparar presupuestos operativos para el año 2001 incluyendo los siguientes

presupuestos:

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Compras de Materias Primas
4. Presupuesto de Mano de Obra Directa.
5. Presupuesto de Gastos de Fabricación.
6. Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas.
7. Presupuesto de Inventarios Finales.
8. Presupuestos de Costos de Ventas.
9. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectados.
CASO Nº 2
El Gerente Financiero de la Empresa Industrial “CAJAMI S.A.” Dedicada a la
fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolectando información que le
permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2001. De las reuniones de
coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los
siguientes datos presupuestados para el año 2001.

Materia Prima Costo Unitario

A S/. 2
B S/. 3
Mano de Obra Directa S/. HH 2.50 (Horas Hombre)

Gastos de Fabricación Se aplica sobre la base Horas

Hombres de M.O. Directa.

Productos Terminados ALFA BETA

Materia Prima A 10 Unids. 8 Unids.
Materia Prima B 8 Unids. 6 Unids.
Mano de Obra Directa. 16 Horas 18 Horas

CAJAMI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31-12-2000
(EN NUEVOS SOLES)

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja……………………S/.15, 640
Cuentas por cobrar……….26, 000
Existencias
Materia Prima…………....16,200
Productos Terminados…...15,160
Total Activo Corriente…...73,000
Activo No Corriente
Terreno…………………..55,000
Maquinaria……………...400,000
Depreciación Acumulada... (60,000)
TOTAL ACTIVO………468,000
Cuentas por pagar………………… S/. 8,000
Tributos por pagar (imp. Renta)…… 6,000
Total Pasivo Corriente…………….. 14,000
Patrimonio
Capital Social………………………....400,000
Resultados Acumulados…………….. 54,000
Total Patrimonio…………………….....454,000
Total Pasivo y Patrimonio……………468,000

Datos Adicionales:
DETALLE ALFA BETA
Volumen de Ventas 6,000 1,500
Valor de Venta Unitario 120 150
Inventario Final Unidades 900 100
Inventario Inicial Unidades 100 50

Materia Prima A B
Inventario Inicial 4,500 4,500
Inventario Final 5,500 500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.

Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción

presupuestados.

Gastos de Fabricación S/.

 Suministros Diversos ……………………………………… 35,000
 Mano de Obra Indirecta ……………………………………. 78,000
 Beneficios Adicionales…………………………………….. 30,000
 Energía…………………………………………………….. 25,000
 Mantenimiento de Maquinaria ……………………………. 35,000
 Depreciación de Maquinaria ………………………………. 35,000
 Seguros Sobre la Producción ……………………………… 5,800
 Reparación de Maquinaria …………………………………. 4,600
 Supervisión de la Fábrica………………………………….. 25,000
273,400

Gastos de Ventas y de Administración S/. S/.

 Comisiones por Ventas ………………22,000
 Publicidad …………………………… 3,500
 Sueldos de Vendedores ……………… 10,000
 Gastos de Representación …………… 5,500 41,000
 Sueldos de Administración………….. 15,000
 Suministros de Oficina ………………… 1,500
 Otros Gastos de oficina……………….. 1,800 18,300
59,300

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia

en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la
SUNAT y otras entidades públicas.

Detalle TRIMESTRES
1 2 3 4
Ingresos
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Egresos
Pago de Materia Prima 30,000 46,000 51,000 70,000
Otros Costos y Gastos 32,000 31,000 35,000 28,000
Salarios 103,000 105,000 120,00 135,000
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 6,000
Compra de Maquinaria 50,000
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/.
15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso
del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06% anual, la gerencia desea pagar
los prestamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital.
Suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18,000.
Se pide:
Elabore el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:

PRESUPUESTO MAESTRO
I. Presupuesto Operativo
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuestos Adicionales
3.1. Consumo y Compra de Materiales Directos
3.2. Costos de Mano de Obra Directa
3.3. Gastos de Fabricación
3.4. Niveles de Inventario.

4. Presupuestos de Costo de Ventas

5. Presupuesto de Gastos de Ventas de Administración y Otros.
6. Estado de Ganancias Pérdidas Proyectados.

II. Presupuesto Financiero

1. Presupuestos de Ingresos
1.1 Saldo Inicial de Efectivo
1.2 Ingresos en efectivo: Cobranzas, ventas al contado, alquileres,
regalías.
2. Presupuestos de Egresos
2.1. Compras de Materiales
2.2. Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por Salarios.
2.3. Otros Desembolsos: Compras de activos fijos, inversiones a largo
Plazo.
2.4. Otros Costos y Gastos

3. Necesidades de Financiamiento
4. Saldo Final de Efectivo.
5. Balance General Proyectado al 31-12-2001
CASO Nº 3

La empresa “VANIL S.A.” le solicita a usted como Contador sus servicios para que
obtenga información presupuestal concerniente a efectivo y demás información para los
meses de agosto, setiembre y octubre del año 2001. Al 30 de julio del 2001 la empresa
tenia S/. 5,500 de efectivo, cuentas por cobrar por S/. 437,000; inventarios por S/.
309,400 y cuentas por pagar por S/. 133,055.
El presupuesto se habrá de elaborar con base en los siguientes supuestos:
1. Ventas
a) Las ventas de cada uno de los meses se facturaran el último día del mes.
b) Se les concede a los clientes un 3% de descuento si efectúan el pago de
sus cuentas dentro de los diez días siguientes a la fecha de facturación.
Inicialmente se carga a los clientes por el valor total de las ventas.
c) El 60% de las sumas facturadas se cobran dentro del periodo de
descuento, un 25% adicional se cobra al final del primer mes y otro 9% se
cobra al final del segundo mes, en tanto el 6% se considera incobrable.

2. Compras
a) El 54% de las compras de materiales y de los gastos de venta, y de
administración se pagan en el mes de adquisición, pagándose el resto en
el mes siguiente.
b) Las unidades de inventario final al concluir el mes, representan un 130%
del numero de unidades que se venderán en el mes siguiente.
c) El costo de cada unidad de inventario es de S/.20.
d) Los gastos de venta y de administración, de los cuales S/.2, 000
corresponden a depreciación, equivalen al 15de las ventas de un mes
determinado.

Las ventas reales y presupuestadas son las siguientes:

2001 Nuevos Soles Unidades

 Junio S/. 354,000 11,800
 Julio 363,000 12,100
 Agosto 357,000 11,900
 Setiembre 342,000 11,400
 Octubre 360,000 12,000
 noviembre 366,000 12,000

Se solicita:
Proporcione información que señale:
1. Los desembolsos de efectivo presupuestados para el mes de setiembre.
2. Los cobros de efectivo presupuestados para el mes de Agosto.
3. El numero de unidades de inventarios que se habrán de comprar durante el mes de
octubre.
CASO Nº 4
La empresa industrial “CALIDAD S.A.” produce tres modelos de productos:
A10, A20, y A30. Se utilizan cuatro clases de materiales: acero laminado, agarraderas
(compradas) pinturas y caja de cartón. Todos los productos utilizan el mismo tipo de
lámina de acero e igual modelo de manijas, pero en cantidades distintas. Dos de los
modelos se pintan, usando el mismo tipo y color de pintura, pero en cantidades
diferentes. Cada uno de los tres modelos utiliza una caja de cartón distinto.

A continuación se presenta un análisis de las especificaciones de material para los

productos, por modelo.

Detalle Modelo Numero

A10 A20 A30
 Acero laminado (libra) 2 3 5
 Pintura (pinta) 1 - 2
 Manijas, unidades 2 4 4
 Cajas de cartón (1 cada uno) Modelo p Modelo r Modelo s

Inventarios de materias primas al 30 de setiembre del año 2001:

Acero laminado …………………………………… 10 toneladas
Pintura…………………………………………….. 1,200 galones
Manijas ……………………………………………. 9,000 unidades
Cajas de cartón modelo p …………………………. 4,000 unidades
Cajas de cartón modelo r ………………………….. 6,000 unidades
Cajas de cartón modelo s …………………………. 4,000 unidades

Inventario de productos terminados al 30 de setiembre del año 2001:

Modelo A10 …………………………………………. 1,200 unidades
Modelo A20 ………………………………………..... 1,600 unidades
Modelo A30 …………………………………………. 900 unidades

El pronostico de ventas para el 4to trimestre del año 2001, es:

Modelo A10 …………………………………………. 26,000 unidades
Modelo A20 ………………………………………..... 32,000 unidades
Modelo A30 …………………………………………. 18,000 unidades

El Gerente Financiero de la empresa, indica que se debe mantener el siguiente stock

mínimo de inventarios.
Materias Primas Productos Terminados
Acero laminado 8 toneladas Modelo A10 1,000 unidades
Pintura 900 galones Modelo A20 1,500 unidades
Manijas 7,000 unidades Modelo A30 800 unidades
Cajas de cartón, modelo p 2,000 unidades
Cajas de cartón modelo r 2,000 unidades
Cajas de cartón modelo s 2,000 unidades

No existen inventarios de productos en proceso.

Se pide:
Preparar presupuestos de producción y compras, expresados en las unidades adecuadas,
para el 4to trimestre del año 2001.
CASO Nº 5
La empresa Comercial “AMORI S.A.” a través de su Gerente Financiero señor Américo
Rivera, solicita a la Contadora Carmen Luisa Silva, que prepare los Estados Financieros
Proyectados para los primeros seis meses del 2001, para lo cual le proporcionan la
siguiente información:

AMORI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000

ACTIVOS……………………… PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos…………………S/. 3,850 Cuentas por pagar……………S/. 8,702
Cuentas por cobrar……………… 6,150 Deudas a largo plazo……….. 500
Existencias……………………… 6,000 PATRIMONIO
Terrenos………………………… 1,202 Capital……………………… 50,000
Muebles y Enseres….52, 000…… Reservas…………………….. 4,800
Depreciación………. (5,200)…… 46,800 Total Patrimonio…………… 54,800
Total Activo…………………….. 64,002 Total Pasivo y Patrimonio…. 64,002

Datos adicionales:
1. Todos los precios y costos van a permanecer constantes.
2. Las ventas serian en un 75% al crédito y el 25% al contado.
3. Con respecto a las ventas al crédito, se cobraran de la siguiente manera:
60% en el mes siguiente de la venta.
30% en el segundo mes.
10% en el tercer mes.

4. Las ventas presentes y estimadas son:

Octubre 2,000……………S/. 6,000 Marzo 2,001………………. S/. 8,000
Noviembre 2,000 …………… 6,500 Abril 2,001 ………………. 7,000
Diciembre 2,000 …………… 5,000 Mayo 2,001 ……………… 8,500
Enero 2,001…………… 7,500 Junio 2,001 ……………… 8,000
Febrero 2,001………….. 8,000 Julio 2,001 ………………. 9,000

5. Las compras de mercaderías son el 80% de las ventas y la Empresa paga por las
ventas proyectadas de cada mes en el mes inmediatamente anterior, las mercaderías
se recepcionan un mes antes de las ventas.

6. sueldos:

Enero S/. …………………….. 1,500 Febrero…………..S/. 1,400

Marzo ……………………... 1,300 Abril…………….. 1,200
Mayo ……………………... 1,200 Junio…………….. 1,500

7. Se pagara S/. 300.00 mensuales por alquiler del local donde funciona la empresa.

8. Depreciación 10% anual.

9. Se paga un interés sobre le préstamo a largo plazo de S/. 26, que será pagado a partir
del mes de Abril del 2001.

10. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta son el 3% de los ingresos mensuales
del 2001 que se provisiona y paga en cada mes.

11. Se hace un aumento de capital en el mes de Junio S/. 10,000.

12. La Empresa tiene a Diciembre del 2000. Un saldo en caja de S/. 3,850 y debe
disponer de S/. 1,000 como nivel mínimo deseado, se pueden obtener prestamos en
múltiplos de S/. 500 mensuales con un interés de 6% anual, el interés debe pagarse
el primer día del mes siguiente a aquel en el cual fue otorgado el crédito.

13. Las cuentas por pagar inicial, las deudas a largo plazo y las reservas permanecen
invariables.

CASO Nº 6
La empresa comercial “TUMIL S.A.” solicita la contador en base a los datos que se
proporcionan confeccionar el presupuesto económico, el presupuesto financiero y el
Balance Proyectado por el periodo 01/07/2001 al 31/12/2001.

Información Adicional

1. Las ventas se cobran 40% a 30 días y 60% a 60 días.

2. La contribución marginal sobre ventas es de un 50%
3. La empresa sigue la política de comprar mensualmente las mercaderías que estima
vender en el mes siguiente al de su compra.
4. Todas las compras de mercaderías se pagan a los 60 días.
5. Se estiman gastos fijos mensuales por S/. 8,000 que se abonan en el mismo mes en
el cual se devengan.
6. El saldo de “Otras Cuentas por Pagar” al 30/06/2001 se pagara: 40% en Julio 2001,
40% Octubre 2001 y el 20% restante en Diciembre 2001.
7. El saldo de “Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo” al 30/06/2001 se abonara
de la siguiente manera: julio 2001: s/. 4,000; setiembre 2001: S/. 3,000; Noviembre
2001: S/. 3,000; diciembre 2001: S/. 4.000.

BALANCE GENERAL AL 30/06/2001

ACTIVO VENTAS ANTERIORES

S/. S/.
Caja y Bancos 40,000 Mayo 2001…………….. 25,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 43,000 Junio 2001…………….. 28,000
Mercaderías 15,000 VENTAS PRESUPUESTADAS
Total Activo 98,000 Julio 2001…………………. 30,000
PASIVO Y PATRIMONIO Agosto 2001……………….. 32,000
Cuentas por Pagar Comerciales 29,000 Septiembre…………………. 31,000
Otras Cuentas por Pagar 18,000 Octubre 2001 ……………….. 29,000
Parte corriente de las deudas a largo plazo 14,000 Noviembre 2001………….. 33,000
Capital Reserva y Resultados Acumulados 37,000 diciembre 2001…………... 36,000
Total Pasivo y Patrimonio 98,000 Enero 2002……………….35, 000

CASO Nº 7
El Mini Market “RAMOS E.I.R.L.” presenta la siguiente información, con la finalidad
que el contador Sr. Juan Bueno efectué sus proyecciones para el periodo Enero – Junio
del 2001.

Información Presentada:

1. Las ventas son 20% al contado, 80% al crédito.

2. En las ventas al crédito 70% son cobrados e el primer mes siguiente a la venta y
30% en el segundo mes siguiente a la venta.
3. El margen de utilidad bruta sobre las ventas es de 30%.
4. Un inventario básico de S/. 10,000 (costo) se mantiene en forma constante y el Mini
market sigue la política de comprar inventario suficiente cada mes para cubrir las
ventas del mes siguiente.
5. Un saldo mínimo de efectivo de S/. 4,000 debe mantenerse en el mini market.
6. Todas las compras de mercaderías son pagadas durante el mes en el cual se hacen.
7. Las cuentas por pagar diversas y otras cuentas del pasivo y capital permanecen
invariables.
8. Cualquier necesidad financiera adicional deberá ser en múltiplo de S/. 100 el interés
a pagarse es del 7.5% anual, pagados la mes siguiente de otorgarse el préstamo.
9. El mini market es de un solo propietario.
10. Las ventas presentes y estimadas son:
Noviembre …………………..S/. 14,000 Abril……………….. 50,000
Diciembre ……………………. 12,000 Mayo ……………… 20,000
Enero ………………………… 16,000 Junio ……………… 28,000
Febrero ……………………… 18,000 Julio ………………. 24,000
Marzo……………………….. 40,000

11. Gastos mensuales:

Sueldos
Enero ………………..S/. 1,500 Abril …………………………. 1,900
Febrero ………………... 1,700 Mayo ………………………… 1,900
Marzo…………………. 1,700 Junio ………………………… 1,500

Alquiler……………………S/. 1,000 mensuales, pagados en efectivo

Otros Gastos……………….. 1% de ventas, pagados en efectivo en forma
mensual
Depreciación…………….. S/. 140 mensual

12. El pago del Impuesto a la Renta es la tasa mensual del 2.5% de las ventas.

13. Balance General (01 Ene. 2001)

RAMOS E.I.R.L.
 BALANCE GENERAL
AL 01-01-2001

ACTIVO PASIVO Y APTRIMONIO

Caja……………………S/. 10,200
Cuentas por cobrar……… 12,960
Mercaderías……………... 21,200
Muebles y Enseres……….. 16,000
Depreciación Acumulada…. (2,400)
TOTAL ACTIVO………… 57,960
Cuentas por pagar Diversas…….S/ 500
Otras cuentas del Pasivo……… 1,800
Capital……………………….. 55,660
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 57,960

Se pide:
1. elaborar el presupuesto de caja para el periodo Enero – Junio 2001.
2. Elaborar el Balance General Proyectado al 30 de Junio del 2001